企业所得税预缴纳税申报实务课件.ppt
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1、,企业所得税预缴纳税申报实务,巴中市国税局 张涛,主要内容,主要政策依据纳税申报规定及处理2015版所得税预缴纳税申报实务 1.总局2015年第31号公告主要内容 2.2015版申报表的主要变化 3.预缴申报表(A类 2015版)填报 4.预缴申报表(B类 2015版)填报 5.总分支机构分配表填报,中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则中华人民共和国企业所得税法及其实施条例国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2015年第31号)财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知(财税201534号)国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(
2、国家税务总局公告2015年第17号)财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税(2014)75号)国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第64号)关于加强企业所得税预缴工作的通知(国税函(2009)034 号 国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见(税总发2014107号,一、主要政策依据,(一)申报时限中华人民共和国企业所得税法第五十四条:企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度
3、企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和他有关资料。,二、申报规定及处理,(二)申报时限具体规定 中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百二十八条:企业所得税分月或者分季预缴,由税务机关具体核定。企 业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的,可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定,该纳税年度内不得随意变更。缴,,二、申报规定及处理,二、申报规定及处理,(
4、三)未按时据实申报的处罚 关于加强企业所得税预缴工作的通知(国税函(2009)034号):一、为确保税款足额及时入库,各级税务机关对纳入当地重点税源理的企业,原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。四、各级税务机关要进一步加大监督管理力度。对未按规定申报预缴 企业所得税的,按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定进行处理。中华人民共和国税收征收管理法第62条、63条、64条。,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(一)总局2015年第31号公告主要内容 适用范围 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)适用于实行查账征收企业所得税的居民企业预
5、缴月份、季度税款时填报。中华人民共和国企业所得税月(季)度和年度纳税申报表(B类,2015年版)适用于实行核定征收企业所得税的居民企业预缴月份、季度税款和年度汇算清缴时填报。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构,使用中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)和中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)进行年度企业所得税汇算清缴申报。,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(一)总局2015年第31号公告主要内容 施行时间:自 2015年7月1日起施行。废止文件 国家税务总局公告2014年第28号。国家税务总局公告2015年第17号第五条。国家税
6、务总局公告2014年第64号附件1和附件2固定资产加速折旧(预缴)情况统计表及其填报说明。,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(二)2015版申报表的主要变化(A类 2015版)预缴申报表的主要变化(一减两增)由35行减至33行,增加3个附表,增加小微企业判定栏次。原表6-8行调整为新表第6-7行,新增附表1、附表2 原表第6行“不征收收入”、第7行“免税收入”、第8行“减征、免征应纳税所得额”行合并调整为新表第6行“不征税收入和税基减免应纳税所得额”、第7行“固定资产加速折旧(扣除)调减额”并增加附表1不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表和附表2固定资产加速折旧(扣除)明细表。取消的
7、原表第14行“其中:符合条件的小型微利企业减免所得税额”新增附表3减免所得税额明细表。增加小微企业判定栏次“是否属于小型微利企业”:“是 否”,增加操作性。,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(二)2015版申报表的主要变化(B类 2015版)预缴申报表的主要变化 由15行增至20行,增加小微企业判定栏次和减半征税数据填报。原表3行调整为新表第3-8行,细化免税收入填报。原表12行调整为新表第17-18行,增加小微企业减半征税数据报。增加小微企业判定条件。预缴申报判定:“是否属于小型微利企业”:“是 否”年度申报判定(对备案的完善):所属行业:从业人数:资产总额:国家限制和禁止行业:是 否
8、,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(三)申报表填报查账征收(A类)表头 税款所属期间:年 月 日 至 年 月 日 纳税人识别号:(15位)纳税人名称:金额单位:人民币元(列至角分)填报方法:税款所属期间:为税款所属期月(季)度第一日至所属期月(季)度最后一日。年度中间开业的纳税人,“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月(季)度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。例1:申报2季度预缴所得税:2015年4月1日至2015年6月30日例2:如企业于2015年5月10日办理税务登记(新办)税款所属期间:2015年5月10日至2015年6月30日 纳税人识别号:行政区域代码(6位)
9、+组织机构代码(9位)纳税人名称:税务登记全称,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(二)申报表填报查账征收(A类)主表 按照实际利润额预缴。按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴。按照税务机关确定的其他方法预缴。总分机构纳税人。小型微利企业身份判定 填报单位(人)签名和盖章。,共分六区,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(二)申报表填报查账征收(A类)列的填报,本月或本季发生额,本年累计金额,上季度累计金额+本期金额本季累计金额,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(二)申报表填报查账征收(A类)行的填报:第一区(第2-4行)营业收入:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定
10、核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。营业成本:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。利润总额:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(二)申报表填报查账征收(A类)实例,主营业务收入 其他业务收入,主营业务成本其他业务成本,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(二)申报表填报查账征收(A类)行的填报:第一区(第5行:特定业务计算的应纳税所得额)填写:从事房地产开发等特定业务的纳税人,填报按照税收规定
11、计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入,按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。依据:国税发200931号 川国税函2009195号。,三、2015版所得税预缴纳税申报实务,(二)申报表填报查账征收(A类)行的填报:第一区(第6行:不征税收入和税基减免应纳税所得额(请填附表1)。附表1填报:不征税收入(法7 条例26)财税2008151号 财税2011070号 免税收入(法26 条例82 83 84 85)国债利息 权益性投资收益 减计收入(法33 条例99)涉农利息收入、铁路建设债券利息收入 财税(2014)102号 财税(2014)002
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