财务管理诊断报告jane课件.ppt

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2、管理方式各异财务部部长会计审核出纳,对分公司、项目部权力大于责任，分权大于控制,总公司对分公司和项目部的控制,总公司对分公司、项目部几乎没有控制： “只要项目经理签字，就可以入帐” 、“项目部运作情况根本不了解”等等都是对此很好的写照一方面项目经理权力很大，另一方面却没有很好的考核指标相制约,财务管理诊断报告-jane,对分公司、项目部权力大于责任，分权大于控制人员采购责任降低成,具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面,控制具体内容,无锡路桥现状描述,评价,分类,人员控制,信息控制,财务目标控制,1,2,3,很好,较好,一般,较差,很差,人员指派、考核、奖金发放等,项目部很大自主权,每

3、月层层上报资产负债表，无法全面反映项目情况,内部审计尚未开展,财务网络电算化缺失,信息报告,内部审计,财务网络电算化,资金控制,财务目标评价,工程计量款拨到项目部后基本没有控制,有些有承包合同，但考核形同虚设,财务管理诊断报告-jane,具体表现在人员控制、信息控制、财务目标控制方面控制具体内容无,广义上讲，企业的财务工作包含两大块内容,财务管理,从价值方面进行管理，有计划、控制、监督、资本运营的作用，为企业提供决策依据，是财务工作的核心。,主要从资金运动的事后着手，侧重于核算，是企业财务工作中最基本的工作。,会计核算,完整的财务工作,财务管理诊断报告-jane,广义上讲，企业的财务工作包含两

4、大块内容财务管理从价值方面进行,但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺失严重,财务,预算,会计,审计,预算程序管理,定员定额,项目库管理,成本预算,.,费用预算,凭证管理,记帐核算,成本核算,会计政策,.,项目 审计,预算审计,投资审计,财务审计,对分公司及项目的财务检查,预算监督控制,审核监督,.,成本管理,存货管理,应收账款管理,资金货币管理,.,固定资产管理,财务分析,财务部现有职责,公司缺失的职责,公司生产经营,财务管理诊断报告-jane,但目前无锡路桥财务管理职能薄弱，缺失严重财务预算会计审计预算,而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式,财务部职责规定与执行现状,负责全公司的经济收入和支

5、出核算对全公司一切有经济活动的部门实行会计监督对工程承包成本进行审计负责内部银行的日常工作，严格执行工程进度款支付规定汇集各项经济活动情况，向公司经理部提供有关报表配合经营部做好工程经费催收工作负责公司项目财会人员的使用考核等不断完善公司财务管理制度,问题描述,职责执行不完全 目前财务部只执行了职责规定中的两项职能，但仅有的两项职能执行情况也不完善，没有按照正确的方法核算，汇总报表不完全，只有资产负债表和损益表。制度化建设落后 一总三分之后，财务部职能有很大改变，如配合经营部做担保，但在制度上没有任何调整，说明公司制度化建设严重落后。职能定位不清晰 财务部应该对整个公司的财务状况进行监控，但在

6、现有工作中并未有所体现，总公司财务部与分公司财务部、项目部财务部之间定位不清晰。,财务管理诊断报告-jane,而实际职能与职责规定相去甚远，流于形式财务部职责规定与执行现,现有职能设置也严重违反了内部控制的一些基本原则,法律规定,公司现状,项目部财务岗位与材料采购岗位为同一人，业务经办与会计记录不分离会计与出纳不分离，会计记录与财产保管不分离印签保管不分离，容易造成财务纰漏,内部会计控制规范基本规范（试行）规定： 第十九条 要求单位按照不相容职务相分离的原则，不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务会计法规定： 第三十七条出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收

7、入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作,VS,财务管理诊断报告-jane,现有职能设置也严重违反了内部控制的一些基本原则法律规定公司现,财务人员整体学历较低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制约了财务部决策支持作用的发挥,财务部门对会计法等工作所依据的财经法律、行业财会规章制度学 习和研究很少对公司财务人员几乎没有培训公司现有财务人员 28 人，大部分员工都是中专以下学历，占70左右，很难满足要求日益提高的财务工作,财务管理诊断报告-jane,财务人员整体学历较低，培训很少，比较安于现状，这也从根本上制,财务制度从根本上规范了财务工作，而无锡路桥工程总公司的财务制度却几乎是一片空白,公司财

8、务会计管理制度、办法,规章、行业财会制度,法律依据,货币资金管理制度固定资产管理制度成本费用管理制度全面预算管理制度分公司财务管理制度合同管理制度工程管理制度内部审计制度,企业财务通则企业会计准则施工企业财务制度施工企业会计制度,会计法预算法审计法,I,II,III,财务制度,2000年的制度！与现行财务体系有很大差别，急需修订,大量制度缺失,无锡路桥问题,“没有制度，不成方圆”，公司制度的落后或缺失使公司的经济活动无章可循，从而陷入一片混乱。,财务管理诊断报告-jane,财务制度从根本上规范了财务工作，而无锡路桥工程总公司的财务制,职能与制度的缺失对公司的影响已经凸现，关键体现在下面几个方面

9、,关键凸现的问题点,财务管理诊断报告-jane,职能与制度的缺失对公司的影响已经凸现，关键体现在下面几个方面,资金管理乏力，现金流严重缺乏,规章制度,资金调拨,利润归属,融资管理,公司组织结构已有重大调整，但仍一直沿用2000年制定的资金管理制度，未做任何调整，该制度也与实际执行的差别很大,原则上工程计量款划拨总公司帐户，但实际上常常发生直接划拨项目部的情况，没有统一的规章制度，比较混乱财务部没有对资金调拨的权利，而总公司在不同项目的资金调拨上没有一定的程序，拆了东墙补西墙的情况时有发生,一总三分之后，只有一个分公司结转了利润，利润的归属上没有形成制度，总公司资金积累不足，导致积累速度低于投资

10、速度，现金严重缺乏,融资管理有待提高，加强对融资政策、资本结构等的规划，以降低公司的财务风险,1,2,3,4,5,应收帐款管理不善,工程尾款催收不力，应收帐款积压资金影响了现金流转速度。,财务管理诊断报告-jane,资金管理乏力，现金流严重缺乏规章制度资金调拨利润归属融资管理,固定资产的关键控制点现状及问题,制度规定1),购置,折旧,公司经理部决定购买,项目部、分公司、总公司都可购买，有的项目进入本期成本,提取折旧,不提折旧,购买混乱，没有规章制度无法了解项目真正利润帐实不符，容易钻空子,影响项目利润的正常计算不了解固定资产的真正价值,现状2),产生的问题3),盘点,无,清产核资时清点过一次,

11、帐面与实物不相符，无法及时追究责任，造成管理纰漏,修理,无,小修、大修都一次性进入费用,影响利润，导致不愿意修理，小修变成大修,报废,无,无,报废资产无法知晓，决策者无法了解固定资产数额,控制点,财务管理诊断报告-jane,固定资产的关键控制点现状及问题制度规定1)购置折旧公司经理部,存货成本控制方面只发挥了记录职能，而预测、控制、分析的作用完全没有发挥,记录职能,对项目管理过程中发生的一切消耗进行计量、记录、归集、分配、汇总，并计算出各成本对象的总成本和单位成本,预测职能,根据历年成本资料和原材料价格变化趋势，对公司未来成本消耗变化预先做出预测，指导预算和计划安排,控制职能,通过对施工、管理

12、、财务等的控制，使公司成本控制在预先测算确定的成本水平之下，从而在资源有限的情况下顺利完成公司既定的生产目标,分析职能,利用成本记录、核算数据，对影响成本升降的各种因素进行科学分析比较，找出决定成本变动的因素和原因，有针对性地研究成本变动的规律和降低成本的途径,财务管理诊断报告-jane,存货成本控制方面只发挥了记录职能，而预测、控制、分析的作用完,存货管理甚至缺乏基本日常事务性的管理,存货制度,没有完整统一的存货管理制度,无,购入原材料一次性计入成本，无法预知与工程量相匹配的利润,一次性进货统计，没有出库的动态统计,存货盘点,存货统计,存货计算,存货,管理评价,由于信息不对称，财务部不了解库

13、存情况，无法做出相应的管理措施,计算方法的不正确，导致无法动态监测与工程进度相匹配的成本费用。,问题总结,财务管理诊断报告-jane,存货管理甚至缺乏基本日常事务性的管理存货制度没有完整统一的存,从存货与固定资产可以看出，路桥公司的核算方式有误，会计信息严重失真，从中也反映了会计监督不力,核算方式,会计核算方式严重不合法合规，作为企业单位依然采用了收付实现制而不是权责发生制。,会计信息,会计信息是财务控制的基础，会计数据的失真，导致财务分析、财务监控都难以进行,监督审计,目前的内审部只是应转制之需成立，尚未起到监督的作用,财务管理诊断报告-jane,从存货与固定资产可以看出，路桥公司的核算方式

14、有误，会计信息严,预算是衔接公司战略、经营计划和激励考核体系的重要环节,预算是：,细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划,为各分公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范,预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，有效地进行事前、事中、事后控制,预算也是分公司和部门绩效考核的基础和比较对象,量化了公司的整体经营活动并进行动态控制,财务管理诊断报告-jane,预算是衔接公司战略、经营计划和激励考核体系的重要环节预算是：,无锡路桥公司没有建立财务预算体系并制定财务计划,现金预算表,

15、现金流量表,资产负债表,损益表主营业务收入 2002年实际 2003预算主营业务成本主营业务利润+其他业务收入。利润总额-所得税净利润,销售预算表收入项目 2001年实际 2002年预算,生产预算表,管理费用预算表,财务费用预算表,材料预算表,工人工资预算表,制造费用预算表,详细的财务预算主要内容,财务管理诊断报告-jane,无锡路桥公司没有建立财务预算体系并制定财务计划现金预算表现金,路桥公司是以项目施工为主体的单位，项目预算是财务预算的基础，也是财务预算的重要组成部分,注：灰色部分的内容与项 目预算息息相关，如本年 度的完工百分比、预计收 到的工程计量款、与此相 配比的成本费用预测等， 而

16、如果没有项目预算的话， 财务预算也无法进行。,财务管理诊断报告-jane,路桥公司是以项目施工为主体的单位，项目预算是财务预算的基础，,项目预算与财务预算的缺失导致成本失控、费用失控、考核失控,各级管理人员资金审核权限及职责不明确财务部无法发挥监控其他部门活动的作用突如其来的资金需求影响工程进度无法预知工程成本及费用高低没有标准，从而也没有真正意义上的业绩考核,导致问题,管理混乱,“预则立，不预则废”，在企业规模比较小的情况下，缺乏预算管理带来的不利影响尚不是很突出，但因此遗留的管理漏洞足以影响企业的发展。象无锡路桥由一个施工队发展到将近400人的中型企业，正处于飞速发展的阶段，如果还不建立全

17、面预算管理制度，将导致管理混乱，从而对企业的发展造成严重影响。所以建立全面预算管理制度应该是下一步重点进行的工作,财务管理诊断报告-jane,项目预算与财务预算的缺失导致成本失控、费用失控、考核失控,财务分析的缺乏导致无法全面评价财务成果与决策，更无法对企业的决策做出指导性的建议,财务分析评价主要是对企业内部各经济责任单位（或责任中心）的财务指标、财务制度的履行情况和全企业财务状况进行总结与考核，借以肯定成绩，揭露问题，分清责任，实行奖惩,通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，评价财务状况，研究和掌握企业财务活动的规律性，为下一循环过程的财务预测、财务决策和财务计划的制定提供依据,财务管理诊断报告-jane,财务分析的缺乏导致无法全面评价财务成果与决策，更无法对企业的,无锡路桥公司财务问题综述,资金管理不善,财务制度不健全,分权控制不平衡,职能设置不完善,人员素质低下,资产管理不善,财务管理诊断报告-jane,无锡路桥公司财务问题综述资金管理不善财务制度分权控制职能设置,演讲完毕，谢谢听讲!,再见，see you again,3rew,2022/11/19,财务管理诊断报告-jane,演讲完毕，谢谢听讲!再见，see you again3rew,