财务会计项目二 往来结算.ppt
《财务会计项目二 往来结算.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《财务会计项目二 往来结算.ppt(120页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、项目二 往来结算岗位核算 往来结算岗位的核算任务,负责往来款项的结算业务和明细核算,执行往来结算办法,防止坏账损失,对购销业务以外的往来款项加强管理,及时清算,往来结算岗位的核算任务,负责债务重组的结算和明细核算工作,其他相关工作,项目二 往来结算岗位核算 往来结算岗位的核算业务流程,应收票据业务流程,应收账款业务流程,应付票据业务流程,应付账款业务流程,债务重组业务流程,预付账款业务流程,其他应收款流程,预收账款业务流程,其他应付款流程,往来结算岗位的核算业务流程,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,一、应收票据的核算业务,应收票据的概念,应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的
2、商业汇票。,商业汇票的付款期限,最长不得超过六个月;商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;企业申请使用银行承兑汇票时,应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收票据的账务处理,设置的科目:企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让、贴现业务;应收票据取得时按其票面金额入账。,应收票据,取得(增加)(面值),收回、转让、贴现(减少),项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收票据的账务处理,会计处理,核算内容,取得时入账,到期收回,转让或贴现,借:应收票据 贷:主营业务收入等,借:银行存款 贷:应收票据,
3、借:原材料或银行存款 贷:应收票据,注意:这里只是列出应收票据核算内容的几个基本的借贷关系,给大家建立一个大致的框架。而在实际业务处理中要相对复杂些。比如入账时会涉及销项税问题,贴现会涉及贴息计入财务费用的问题等。,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收票据的账务处理,应收票据,面值,面值,1、应收票据取得及到期收回(不带息的应收票据),主营业务收入等,取得,银行存款,收回,应收账款,到期未收回,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收票据取得及到期收回的会计分录(不带息的应收票据),(1)赊销取得票据:借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)到期按面
4、值收回票款:借:银行存款 贷:应收票据(3)票据到期债务人无力支付款项:借:应收账款 贷:应收票据,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收票据的账务处理,应收票据,面值,面值+利息,2、应收票据取得及到期收回(带息的应收票据),主营业务收入等,取得,银行存款,收回,应收账款,到期未收回,财务费用,期末计息,面值+利息,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收票据取得及到期收回的会计分录(带息的应收票据),(1)赊销取得票据:借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)带息票据的利息处理 计提利息的时点:一般应在中期期末(即6月30日)和年末(12月31日)
5、计提利息。计提利息的会计分录:借:应收票据 贷:财务费用,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收票据取得及到期收回的会计分录(带息的应收票据),(3)到期收回票据本息:借:银行存款 贷:应收票据(面值已提利息)财务费用(剩余的未提利息)(4)如果票据到期债务人无力支付票款:借:应收账款 贷:应收票据(面值已提利息)财务费用(剩余的未提利息),项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,(2002年试题)甲公司2001年10月25日售给外地乙公司产品一批,价款总计200 000元(假设没有现金折扣事项),增值税税额为34 000元,以银行存款代垫运杂费6 000元(假设不作为计税基数)。甲
6、公司于2001年11月1日收到乙公司签发并承兑,票面金额正好为全部应收乙公司账款的带息商业承兑汇票一张,票面年利率为8%,期限为3个月。2002年2月1日票据到期日,乙公司未能偿付票据本息,则甲公司应编制的会计分录(假定2002年1月份的应计利息未确认)为()。A.借:应收账款240 000贷:应收票据240 000B.借:应收账款244 800贷:应收票据240 000财务费用 4 800C.借:应收账款244 800 贷:应收票据243 200 财务费用1 600D.借:应收账款243 200 贷:应收票据243 200答案:C解析:借:应收账款244 800 贷:应收票据(234 000
7、+6 000)(1+8%2/12)=243 200 财务费用(234 000+6 000)8%1/12=1 600,例题解析,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,(1)取得票据:借:应收票据 240000 贷:主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额)34000 银行存款 6000(2)提息:票据利息=2400008%122=3200 借:应收票据 3200 贷:财务费用 3200到期未收到票据本息:到期值=240000(1+8%123)=244800 借:应收账款 244800 贷:应收票据 243200 财务费用 1600,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应
8、收票据的账务处理,原材料等,账面余额,3、应收票据未到期转让,应收票据,银行存款,应交税费应交增值税(进项税额),差额,或,转让,原材料等,应交税费应交增值税(进项税额),应付购货款,应收票据(账面余额)付款金额应付和实付的差额计入:银行存款(借或贷),例题见教材,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收票据的账务处理,4、应收票据贴现,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,4、应收票据贴现,贴现额的计算过程票据到期值票据面值(不带息票据)票据到期值票据面值(1票据利息率票据期限)(带息票据)贴现息票据到期值贴现率贴现期贴现额票据到期值贴现息,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算
9、,4、应收票据贴现,应收票据贴现的账务处理1不附追索权的应收票据贴现:企业向银行贴现时:借:银行存款 财务费用 贷:应收票据 票据到期时,承兑人的无论是否支付,都与贴现企业无关,贴现企业无需进行账务处理,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,企业向银行贴现时:借:银行存款 财务费用 贷:短期借款 票据到期,付款人支付票据款:借:短期借款 贷:应收票据 票据到期,付款人无力支付票据款:借:短期借款 贷:银行存款 借:应收账款 贷:应收票据票据到期,付款人无力支付票据款,贴现企业的账户上也无钱可划:借:应收账款 贷:应收票据,2附追索权的应收票据贴现:,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算
10、,教材例题,票据到期日:5月31日 贴现期为4个月 到期值900000(14%512)915000(元)贴现息9150005%41215250(元)贴现净额91500015250899750(元),项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,教材例题,(1)不附追索权 借:银行存款 899750 财务费用 250 贷:应收票据 900000,(2)附追索权 借:银行存款 899750 财务费用 15250 贷:短期借款 915000,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,教材例题,(2)附追索权 如果票据到期承兑方付款 借:短期借款 915000 贷:应收票据 900 000 财务费用 15
11、0000 如果票据到期承兑方无钱支付,贴现银行将票款从企业账户划回 借:短期借款 915000 贷:银行存款 915000 同时,借:应收账款 900 000 贷:应收票据 900 000 如果票据到期承兑无钱支付,企业的银行账户上也无款可划 借:应收账款 900 000 贷:应收票据 900 000,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,某企业于10月16日将一张7月20日签发、4个月期限、票面价值50 000元、票面利率为6%的带息商业承兑汇票向银行贴现,年贴现率为7%。,票据到期日:11月20日 贴现期为35天 到期值50 000(16%412)51 000(元)贴现息51
12、 0007%35360347.08(元)贴现净额51 000347.0850 652.92(元),项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,(1)不附追索权 借:银行存款 50 652.92 贷:应收票据 50 000 财务费用 652.92,(2)附追索权 借:银行存款 50 652.92 财务费用 347.08 贷:短期借款 51 000,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,如果票据到期承兑方付款 借:短期借款 51 000 贷:应收票据 50 000 财务费用 1 000如果票据到期承兑方无钱支付,贴现银行将票款从企业账户划回 借:短期借款 51 000 贷:银
13、行存款 51 000 同时,借:应收账款 50 000 贷:应收票据 50 000如果票据到期承兑无钱支付,企业的银行账户上也无款可划 借:应收账款 50 000 贷:应收票据 50 000,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,对于票据贴现,财务费用的处理:1、如是附追索权的带息票据,计入财务费用的金额应是贴现息。2、如是不附追索权的带息票据,计入财务费用的金额应是贴现时的账面价值与实际收到的银行存款的差额(实际收到的银行存款=到期值-贴息)3、如是不带息票据,无论是否附追索权,贴息即是财务费用。,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,甲公司于2009年3月29日销售给乙公
14、司产品一批,4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为585万元,票面年利率为3%,期限为6个月的商业承兑汇票一张;6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现(不附追索权),贴现期为3个月,年贴现率为4%,甲公司在贴现时应确认的财务费用为()元。A.28 372.5B.15 502.5C.31 005.0 D.59 377.5正确答案:B,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,票据到期日:10月1日 贴现期为3个月 到期值585(13%612)593.775(万元)贴现息593.7754%3125.93775(万元)贴现净额593.7755.93775
15、587.83725(万元),项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,(1)6月30日计提利息 借:应收票据 4.3875 贷:财务费用 4.3875,(2)7月1日贴现 借:银行存款 587.83725 财务费用 1.55025 贷:应收票据 589.3875,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,二、应收账款的核算业务,应收账款的内容(关键是确定入账价值),应收账款的概念;应收账款的入账价值 商品的价款 增值税的销项税额 代垫的包装费、运杂费商业折扣、现金折扣对应收账款入账价格的影响。(重点)商业折扣是为了促销,或是由于买方批量购买,降低商品价格。商业折扣是商品价格的降低和减
16、让;现金折扣是为了鼓励债务人或购货人提早付款,尽快回笼资金,给予债务上的扣除。,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,商业折扣、现金折扣对入账价格的影响,商业折扣,销售的时候已经发生,入账的时候直接扣除,现金折扣,销售的时候预计可能发生,总价法处理,入账时不考虑现金折扣,实际发生时计入当期的财务费用,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,例题多选题:下列各项中,构成应收账款入账价值的有()。A.确认商品销售收入时尚未收到的价款B.确认销售收入时尚未收到的增值税C.代购货方垫付的包装费D.销售货物发生的商业折扣正确答案:ABC答案解析应收账款的入账价值包括:销售货物或提供劳务的
17、价款、增值税以及代购货方垫付的包装费、运输费等。,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,例题单选题:某企业销售商品一批,增值税专用发票上标明价款为60万元,适用的增值税率为17%。为购买方代垫的运杂费2万元,款项尚未收回,该企业确认的应收账款应该是()万元。A.60D.72.2正确答案:D答案解析:应收账款的金额606017%272.2(万元),思考:如果我们考虑商业折扣,现金折扣的影响,结果又会怎样呢?,注意:只要增值税专用发票上注明了商业折扣,计算增值税的时候是扣除折扣后的金额乘上增值税税率。计算销项税是以真实成交的价格作为基础的。现金折扣不影响入账价值,实际发生的时候计入财
18、务费用。,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应收账款的账务处理,应收账款,主营业务收入,银行存款,应交税费应交增值税(销项税额),银行存款,财务费用,赊销,代垫运杂费等,入账价值,实收金额,现金折扣,收回,价款,现金折扣条件:2/10,1/20,n/30,100,100,98,2,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,企业发生的应收账款,在没有商业折扣的情况下,按应收的全部金额入账。(1)办妥收手续时,借:应收账款公司 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)收到银行收款通知时,借:银行存款 贷:应收账款公司(3)如果上述应收账款改用商业汇票结算,借:应收票据 贷:应
19、收账款公司,应收账款的账务处理设置“应收账款”账户,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,、企业发生的应收账款,在有商业折扣的情况下,应按扣除商业折扣后的金额入账。、企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下,采用总价法入账,折扣作为财务费用。(1)办妥托收手续时,借:应收账款公司 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)(2)购货方在折扣期内付款,借:银行存款 财务费用(现金折扣)贷:应收账款公司(3)购货方超过折扣期付款(不能享受现金折扣)借:银行存款 贷:应收账款公司,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,例题:甲企业2009年12月1日,向A公司赊销商品100件,
20、每件原价1 000元,由于是批量销售,甲企业同意给A公司20%的商业折扣,增值税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(不考虑增值税);A公司12月9日支付了全部款项。要求:做出确认收入和收款的相关会计处理。答案:(1)借:应收账款A公司93 600 贷:主营业务收入80 000 应交税费应交增值税(销项税额)13 600(2)借:银行存款 92 000 财务费用1 600 贷:应收账款93 600,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,确认收入,借:应收账款 100080%100+100080%10017%=80000+13600=93600 贷:主营业务收入
21、100080%100=80000 应交税费应交增值税(销项税额)8000017%=13600,收回,借:银行存款 92000 财务费用 1600 贷:应收账款 93600,银行存款,财务费用,实收金额,现金折扣,93600,92000,1600,应收账款,80000+13600=93600,发生的现金折扣 800002%=1600,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,(1)应收账款销售(无追索权的转让和贴现)借:银行存款(可以收到的款项)营业外支出应收债权融资损失 其他应收款(预计的销售退回和折让)贷:应收账款(2)应收账款的抵押(有追索权的转让、出售和贴现)按照正常的借款业务处理。在以
22、应收债权取得质押借款时 借:银行存款 财务费用 贷:短期借款 企业在收到客户偿还的款项时 借:库存现金(银行存款)贷:应收账款,应收账款的销售和抵押,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析,例题:2007年3月15日,甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元,增值税销项税额为51 000元,款项尚未收到。双方约定,乙公司应于2007年10月31日付款。2007年6月4日,经与中国银行协商后约定:甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行,价款为263 250元;在应收乙公司货款到期无法收回时,中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验,预计该
23、批商品将发生的销售退回金额为23 400元,其中,增值税销项税额为3 400元,成本为13 000元,实际发生的销售退回由甲公司承担。2007年8月5日,甲公司收到乙公司退回的商品,价款为23 400元。假定不考虑其他因素。,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,答案:,2007年6月4日出售应收债权:借:银行存款 263 250 营业外支出 64 350 其他应收款 23 400 贷:应收账款 351 000 2007年8月5日收到退回的商品:借:主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税(销项税额)3 400 贷:其他应收款 23 400借:库存商品 13 000 贷:主营业务成本
24、 13 000,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,三、预付账款的核算业务,核算的是采购业务,先付款后取得商品。账户的性质属于资产,按实际预付金额入账。,预付账款,增加,减少,银行存款,预付款项,原材料,收到商品,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,例题分析(教材例题),银行存款,原材料,收货,20000,20000,35100,预付账款,应交税费应交增值税(进项税额),5100,30000,补付,15100,15100,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,预付账款不多的企业,也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但期末编制资产负债表时应与应付账款分开列示,应付账款-
25、A公司,银行存款,付款,原材料等,收货,“应付”、“预付”明细户的余额,预付 应付资产 负债,借方 或 贷方,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,应付(总账),1000万,应付-A,700万,应付-B,600万,应付-C,200万,应付-D,100万,应付1300万,预付300万,项目二 往来结算岗位核算 往来业务的核算,四、其他应收账款的核算业务,其他应收账款的内容,其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括:1.应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应收的出租包装物租金;3.应向
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 财务会计项目二 往来结算 财务会计 项目 往来 结算
链接地址:https://www.31ppt.com/p-6394568.html