会计基础第五章会计凭证.ppt
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1、第五章 会计凭证,第一节 会计凭证概述,一.会计凭证的含义 记录经济业务的书面证明;据以登记账簿的书面证明。,注意:填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一,也是会计核算的起点,二.会计凭证的种类 按编制的程序和用途分:原始凭证 记账凭证,例:单选:原始凭证是在(A)时取得的。A经济业务发生 B填制记账凭证 C登记总账 D登记明细账例:单选:(A)是会计工作的起点和关键。A填制和审核会计凭证 B编制会计分录 C登记会计账簿 D.编制会计报表,例:单选:(C)是记录经济业务,明确经济责任,作为登账依据的书面证明。A、会计要素B、会计账户C、会计凭证D、会计报表,三、会计凭证的作用 1、记录经济
2、业务,提供记账依据。,没有凭证就不能记账,3、监督经济活动,控制经济运行。审核合法合理,第二节 原始凭证,一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据,它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明,也是记账的原始依据,如购货发票、领料单、银行结算凭证等。,1、是进行会计核算的原始资料和重要依据2、是编制记账凭证和登记账簿的原始依据3、是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件,注意:有些原始凭证单据不是原始凭证,由于它们不能证明经济业务已经发生或完成情况、不能作为编制记账凭证和登记账簿的依据,如:用工计划表、材料请购单、经济合同、银行存款余额调节表等。,经 济业
3、务,填制程序:经济业务发生时取得或填制,主要用途:进行会计核算的原始资料和主要依据,主要内容:证明经济业务的具体内容和完成情况,例:单选:原始凭证是在(A)时取得的。A、经济业务发生或完成 B、填制记账凭证C、登记总账 D、登记明细账例:(判断)原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据,是登记会计账簿的直接依据(F)。,例:(单选)下列凭证中不能作为原始凭证的是(A)A购销合同 B出库单 C发票 D银行结算凭证例:单选:原始凭证是由(B)取得或填制的。A.总账会计 B.业务经办单位或人员 C.会计主管 D.出纳人员,原始凭证样本,二、原始凭证的种类,一次凭证,累计凭证,汇总原始凭证,原始 凭证,
4、自制原始凭证,按来源分类,按填制手续和内容分类,外来原始凭证,按格式分,通用凭证,专用凭证,(一)、原始凭证按取得的来源不同分为:,返回,限额领料单,返回,借款单,自制原始凭证样本,返回,返回,返回,返回,返回,制造费用分配表,例:(多选)下列凭证中属于自制原始凭证的有(BCD)。A、购进发货票 B、销售发货票 C、限额领料单 D、发出材料汇总表 例:(多选)下列属于外来原始凭证的是(BCD)。A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.职工出差取得的飞机票和火车票D.银行收付款通知单例:判断:再证明经济业务发生,据以编制记帐凭证的作用方面,自制原始凭证与外来原始凭证具有同等效力。(T)
5、,(二)按照填制手续及内容分1、一次凭证 一次性填制完成;只记载一笔业务或同时记载若干项同类性质经济业务。常见的有:收据、领料单、发货单、借款单、银行结算凭证、差旅费报销单,一次凭证与外来原始凭证和自制原始凭证的关系:,外来原始凭证都是一次凭证,自制原始凭证绝大多数是一次凭证。如自制原始凭证中的限额领料单就不属于一次凭证。因此不能认为自制原始凭证都是一次凭证。例:(判断)自制原始凭证都是一次凭证,外来原始凭证绝大多数是一次凭证(F)。,2、累计凭证 需在规定时间内多次记载;经济业务是不断重复发生的。只在一个凭证上记载,一次凭证与累计凭证的比较:二者都仅仅包含一张原始凭证;一次凭证一次有效,只能
6、填写一次;累计凭证多次有效,可以填写多次。一次有效的凭证是指一经填写完毕就不能再次填写使用的凭证。,3、汇总原始凭证(原始凭证汇总表)根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。多个原始凭证按一定标准进行的汇总。如:“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”、差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等,注意:(1)汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起,填列在一张汇总原始凭证上,不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起,填列在一张汇总原始凭证上。(2)汇总原始凭证仍然是原始凭证例:单选:“工资结算汇总表”是一种(C)A.一次凭证 B.累计凭证 C.汇总原始
7、凭证 D.复式凭证,累计凭证和汇总原始凭证的比较:,相同点:二者都可以简化会计核算手续;二者都包括多项经济业务,并且经济业务内容相同。不同点:(1)原始凭证的数量:累计凭证只包括一张原始凭证,是把多笔同类型的经济业务反映在一张原始凭证上;汇总原始凭证中包括多张原始凭证,是对多张反映相同经济业务的原始凭证进行汇总。(2)记账次数:累计凭证是多次登记;汇总原始凭证是一次登记。,(三)按格式分:通用凭证与专用凭证,1、通用凭证指的是由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如某省(市)印制的在该省(市)通用的发货票、由人民银行制作的在全国通用的银行转账结算凭证、由国家税
8、务局统一印制的全国通用的增值税专用发票等。2、专用凭证(强调是本单位专用,一般不涉及到外单位)指的是由单位自行印制的、仅在本单位内部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表、收料单等。,例多选下列属于通用凭证的是(CD)。A.本单位开具的销售发票B.供货单位开具的发票C.工资费用分配表D.差旅费报销单,三、原始凭证的基本内容,填制单位接受单位,填制时间,凭证名称、摘要、数量、单价、金额,经手人,什么单位或个人 于何时 发生了什么业务 何人经手,原始凭证的基本内容:1原始凭证的名称。2日期和编号。3填制单位及接受单位名称。4交易、事项内容(包括:数量、计量单位、余额)。
9、5填制单位公章、有关人员签章。6原始凭证附件。,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,附加条件,1、外来或对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。注:白条不能作为原始依据2、自制原始凭证必须有经办单位领导或指定人员签名或盖章3、购买实物的原始凭证必须有验收证明。4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明5、销货退回的,除退货发票还要有退货验收证明6、职工公出借款凭据,必须附在记帐凭证之后7、上级批准的业务应将批准文件作为原始附件8、错误凭证有误更正后应加盖开出单位公章,四、原始凭
10、证填制的依据,分两种情况:(1)部分是根据经济业务的执行和完成的实际情况直接填制如:根据实际领用的材料名称和数量填制领料单(2)一部分是根据帐簿记录对某项经济业务加以归类、整理而重新编制的如:月末计算产品成本时,根据“制造费用”帐户本月借方发生额,填制“制造费用分配表”,例:单选:下列不属于原始凭证构成要素的是(D)。A凭证名称 B凭证编号 C凭证日期 D会计分录,五、原始凭证的填制要求,1、记录要真实2、内容要完整3、手续要完备4、书写要清楚、规范:蓝色黑色墨水、套写、人民币符号、大小写、“整”,103.60人民币壹佰零三元陆角整,5、编号要连续:对作废凭证要加盖“作废”戳记,并妥善保管,7
11、、填制要及时,6、不得涂改、刮擦、挖补,张方,原始凭证填制举例,红星公司,张天,原始凭证的填制要求,手续完备,书写规范,记录真实,内容完整,填制及时,编号连续,不得涂改,六、自制原始凭证的填制要求,1、一次凭证的填制经济业务完成时由经办人员填制。要点:一般只反映一项经济业务,如果不只一笔业务但是属于同类性质的可同时反映的也可以。“收料单”有三联“借款单”有三联或一联,2、累计凭证的填制,由经办人员每完成一次经济业务就需填制一次,重复填制关键词:同类经济业务;一次开设;多次填制;有时间限制。限额领料单填制:限额批准;两联;不能超出限额;时间限制;多次填制。3、汇总凭证的填制由会计人员定期汇总填制
12、。关键词:同类经济业务;定期汇总;仅填一种汇总凭证。,例:单选:在一定时期内连续记录若干同类经济业务的会计凭证是(C)。A原始凭证 B记账凭证 C.累计凭证 D.一次凭证例:单选:“限额预料单”属于(A)。A累计凭证 B外来凭证 C汇总凭证 D付款凭证例:判断:一张累计凭证可连续记录所发生的经济业务(F),七、外来原始凭证的填制要求,由其他单位经办人员按要求填制。关键词:审核是否按要求:是否完整;是否有税监章;是否有签章;多联是否套写。八、原始凭证的审核内容1、审核内容:(1)真实内容审查:日期、业务内容、数据是否真实形式审查:是否有签章(2)合法(3)合理(4)完整:凭证要素是否齐全(5)正
13、确:如、人民币、分位写、错误更正(6)及时,例:多选:原始凭证的审核内容有(ABCD)。A.合法性 B.完整性 C.正确性 D.合理性,原始凭证填填制的具体要求,1阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。2所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位,下同)的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分;无角分的,角位和分位可写“00”,或者符号“”;有角无分的,分位应当写“0,不得用符号“”代替。,3汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁
14、、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿(注意:“万”字不带单人旁)等,一律用正楷或者行书体书写,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替,不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的,在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”或者“正”字。4大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称,货币名称与金额数字之间不得留有空白。,2003,4,4,北京嘉利工厂,北京市西 城区200号6250066,工行新新办事处,计算机 台 2 4750 9 5 0 0 0 0 17 1 6 5 0 0 0,打印机 台 2 1750
15、3 5 0 0 0 0 17 5 9 5 0 0,¥1 3 5 0 0 0 0 17¥2 2 4 5 0 0,壹 伍 贰 肆 伍 零 零 15,245.00,北京群胜公司,北京市房山区508号69350088,工行惠安办事处8115436688,李清,例:2003年4月4日北京嘉利工厂(纳税号:地址:北京市西城区200号 电话:6250066 开户行账号:工行新新办事处)向北京群胜实业公司(纳税号:地址:北京市房山区500号 电话:69350088 开户行账号:工行惠安办事处8115436688)购买计算机2台单价4750元,打印机2台单价1750元,增值税税率为17%,请北京群胜公司开出发票
16、。,5阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字;阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字;阿拉伯金额数字元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字。,2、审核结果的处理:(1)对于完全符合要求的原始凭证,应及时据以编制记账凭证入账;(2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证,应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后,再办理正式会计手续;(3)对于不真实、不合法的原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人
17、报告。,例:单选:在审核原始凭证时,对于内容不完整、填制有错误或手续不完备的原始凭证,应该(D)A、拒绝办理,并向本单位负责人报告B、予以抵制,对经办人员进行批评C、由会计人员重新填制或予以更正D、予以退回,要求更正、补充,以至重新填制,第三节 记账凭证,一、记账凭证的概念 又称记账凭单或传票,是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。由经济业务产生的原始凭证只能表明经济业务的具体内容,其形式多样,格式各异。为了能够分类反映经济业务的内容,必须按会计核算方法的要求,将其归类、整理成能够据以入账的形式,指明应记
18、入账户的名称,以及应借或应贷的金额。这一整理过程就是填制记账凭证的过程。,如何理解?填制程序:根据原始凭证归类整理编制;主要内容:会计分录凭证;主要用途:登记账簿的直接依据。,原始凭证,记账凭证,账薄,例:单选:记账凭证是由(C)编制的A出纳人员 B经办人员 C会计人员 D.经办单位,二、记账凭证的种类,记账凭证,记账凭证,(一)按内容分:收款凭证、付款凭证和转帐凭证,记账凭证按照其反映的经济业务是否与货币资金直接有关,可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1、收款凭证(收取别人钱的记账凭证即借:库存现金或银行存款)用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。收款凭证是出纳人员收讫款项的依据,也是
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