《审计职业》PPT课件.ppt
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1、Auditing 审计学,会计学院 唐 敏,课程介绍,课程介绍,市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。本课程以注册会计师为主线,以会计报表审计为重点,以内部控制制度审计为基础,以审计风险和审计目标为导向,以审计实务操作和能力培养为根本。课程目标:培养学生的审计思维,理解和掌握审计的基本理念、基本技能和基本方法,具备审计职业的基本素养。,内容目录,第一篇 审计规范 第一章 审计职业 第二章 审计执业规范 第三章 审计责任与法律责任,内容目录,第二篇 审计技术 第四章 系统导向审计技术 第五章 目标导向审计技术 第六章 制度导向审计技术 第七章 风险导向
2、审计技术 第八章 抽样审计技术,内容目录,第三篇 循环审计 第九章 收入循环审计 第十章 支出循环审计 第十一章 生产循环审计 第十二章 筹资与投资循环审计 第四篇 终结审计与报告 第十三章 终结审计 第十四章 审计报告,课程结构,基本知识:教材的第一、二、三章基本技能:教材的第四、五、六、七、八章审计实务:教材的第九至十四章,教材资料,参考资料:审计学吕先锫主编 西南财大出版社 注册会计师考试用教材 审计 经济科学出版社(最新版)审计流程原理、实践与案例英国伊恩.格雷(lain Gray)斯图尔特.曼森(Stuart Manson)著 中信出版社 2003年9月 审计学一项风险分析方法拉里.
3、F.康里奇(Larry f konrath)著 中国人民大学出版社 2004年12月,第一章 审计职业,本 章 内 容,审计存在,注册会计师审计职业,国家审计职业,内部审计职业,案例,教学目的,通过本章的学习,使同学们掌握审计存在的前提,我国现行的审计监督体系,了解国家审计的概念,产生与发展,模式,职责;CPA审计的发展历程,会计师事务所的组织形式,CPA的业务范围;内部审计的模式;国家审计与CPA审计和内部审计的区别。,教学重点与难点,1.审计与会计的关系;2.会计师事务所的组织形式,CPA的业务范围;3.国家审计与CPA审计和内部审计的区别。,n参考法规:n审计法 n国家审计准则n审计法实
4、施条例n内部审计条例 n内部审计基本准则与具体准则,第一节 审计存在一、审计存在的原因(一)审计存在的前提两权分离1、诱发审计的条件财产所有权和管理权的分离,所有权,受托经济责任,经营权,两权分离与审计的关系,两权分离,审计的产生,2、两权分离并不能直接导致审计的产生,=,_,2023/7/13,受托经济责任与会计,本质 履行表现 记录载体,受托经济责任,经济事项和行为,经济信息(财务报告),会计对象(经济事项和行为),会计报告准备者/会计信息来源,会计报告(经济信息),会计信息使用者,会计信息传递的基本目的在于把关于经济行为和事项的信息转换和传递给信息使用者。使用者收到信息后通常两种判断:1
5、、把信息内容转换成他所需了解的经济事项的相关知识。、需评价收到的信息的质量。如果信息使用者有能力对这两项判断做出正确的分析,那么审计也没有产生的可能,会计信息的传递过程:,企业规模的发展,导致企业的所有权与使用权开始分离。绝大多数股东不能参与企业的经营管理,报表准备者为了自身的利益,有可能存在的利益冲突使得具有独立于两者的第三人对信息质量的检查成为必要。,它是由信息使用者和经济事项、报告准备者之间的分离引起的。这种分离指诸如空间上的分离、法律或制度上的障碍、以及成本和时间的限制等等,或者诸多因素的综合影响使得亲自评价不可能实现。,随着对经济事项处理和传递难度的加大,使用者亲自评价信息质量越来越
6、困难。在此情况下,对会计信息质量的专业审计需求增加了。而投资者本人由于缺乏必要的专业知识或受其他因素制约,也难以亲自履行审查公司财务报表的责任。,信息传递通常用来提供帮助使用者做出决策的信息,这些决策对使用者而言有显著的经济后果。,利益冲突,经济后果,信息复杂,距离遥远,(二)审计存在的充分条件,修正后的信息传递过程:,基本的信息传递目的在于满足使用者信息需要,次级传递过程与之紧密联系,目的在于帮助使用者判断信息质量。,所谓审计是由有专业胜任能力的独立人员客观地收集和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以便证实这些认定与既定标准的吻合程度,并将其结果传达给利害关系人的一个系统过程。,关键词,
7、(三)、审计的概念,审计关系,审计者,所有者,管理者,委托,报告,鉴证,回馈,受托,解除,审计(Auditing)、验证(Attestation)、鉴证(Assurance),验证(Attestation)是对别人的认定的可靠性发表“专业”结论。鉴证(Assurance)是提高决策者所需信息或相关内容的质量的独立专业服务。审计(Auditing)是针对财务活动和报表发表意见。,三者关系:,鉴证,验证,审计,二、审计的类别,记录业务,并编制财务报表,评价财务报表,三、会计与审计的关系,会计与审计的区别,会计的目的:做出关于利用有限资源的决策,其中包括确定重要的决策领域和确定目的和目标;有效地管理
8、和控制一个组织内的人力和物力资源;保护资源,并报告其管理情况;有利于履行社会职能和社会控制。审计的目的:判定被审计的对象和已建立的标准之间的吻合程度。,2023/7/13,会计方法包括会计人员在向使用者计量、描述和解释经济数据时所采用的各种技术和程序。会计是一个产生有用的、可定量的经济信息的创造过程。审计方法包括收集和评价用以判定已产生的会计信息和已建立的标准之间吻合程度的证据技术和程序。,公布财务报表和审计报告,分析和汇总已记录的资料,编制财务报表,根据审计结论编制审计报告,提交审计报告,返回,会计与审计的流程用图表示如下:,第二节 注册会计师审计职业,一、注册会计师的发展过程,起源于意大利
9、,形成于英国,发展于美国,(一)西方注册会计师发展过程:,16世纪意大利商业城市威尼斯出现了最早的合伙企业。合伙企业中,有的合伙人不参与经营管理,出现了两权分离(所有权与经营权),客观上希望能有一个独立的第三者对合伙企业的经营情况进行监督与检查,于是产生了对注册会计师审计的最初需要。1851年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。,意大利,工业革命开始后的18世纪下半叶,资本主义的生产力得到了迅速发展,股份公司的出现使企业的所有权与经营权进一步分离。企业投资者希望有外部独立的会计师来检查他们所雇佣的管理人员是否忠诚,是否存在舞弊行为。注册会计师审计产生的催化剂:南海公司事件1844年公司法规定股份公司
10、必须设监察人,负责审查公司的账目。1845年修订规定股份公司的账目必须经董事以外的人员审计。1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会,标志着注册会计师职业的诞生。,英国,南海事件,南海公司成立于1710年。1713年与西班牙政府签订协议,取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权,引发投机热潮。1720年该公司散布消息,承诺高达60%的股利,公司股价在4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局,股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑,公司最终破产。该公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失,英国议会在公众的强大压力下,聘请了会计师查尔斯 斯
11、内尔(Charles Snell)对该公司进行检查,在检查之后,他以会计师名义出具了“查账报告书”,从而成为第一位注册会计师。,案例,美国注册会计师审计发展过程,20世纪初-30年代:民间会计组织的成立,如:美国公共会计师协会,后改名为美国注册会计师协会。金融资本对产业资本的渗透。20世纪30-40年代:严重的经济危机,大批企业倒闭。1933年证券法颁布,规定在证券交易所上市的企业的会计报表必须接受注册会计师审计,向社会公众公布注册会计师出具的审计报告。二战以后:跨国公司的发展。2001年的大公司会计造假丑闻。,特 点,1918年第一位注册会计师谢霖 第一家事务所正则会计师事务所 1980年开
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