《外国财政制度》PPT课件.ppt
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1、外国财政制度,刘海二,第一章 导论,财政制度及其要素财政制度制定的原则财政制度的职能 财政制度绩效评价,第一节 财政制度及其要素,一、制度与制度变迁二、财政制度及其特点三、财政制度的要素 四、财政制度的构成,制度是一个社会的游戏规则,更规范地说,它们是为决定人们的相互关系而人为设定的一些制约。道格拉斯诺斯,道格拉斯诺斯,一、制度与制度变迁,制 度,正式规则,非正式规则,制度实施,制度变迁,强制性制度变迁,诱致性制度变迁,二、财政制度及其特点,财政制度是对财政分配关系的制度性安排,是国家为保证公共财政活动所建立的法律和政策规范,是国家对财政活动的内容、目标、组织机构、行为主体、管理方法、运作程序
2、等方面的原则规定。,公共财政制度的特点:1.以提供公共产品为基本准则 2.以公共选择和民主监督为运行机制3.以分权管理和分层组织为结构模式,三、财政制度的要素,1财政制度的主体:财政制度的制定者,即政府。2财政制度的客体:是指承担财政制度所规定的权利、义务的政府部门及经济领域的利益集团和社会成员。3财政制度的内容:财政制度的具体内容由财政制度的主体确定。财政制度的内容一般受到当时占统治地位的政治经济理论、社会经济状况、国际环境等多种因素的影响。,四、财政制度的构成,1、财政组织制度 2、财政收支制度3、预算管理制度 4、公债制度 5、财政调控制度,第二节 财政制度制定的原则,一、社会性原则二、
3、公平性原则三、绩效性原则四、社会性原则、公平性原则和绩效性原则的关系,一、社会性原则,1、社会性原则就是一切行为、政策都是以社会为基本前提和出发点,社会政策的制定,社会问题的解决,需要以社会性原则为基础。2、公共领域3、公共需要的特点,二、公平性原则,1、公平:作为一种道德要求和品质,指按照一定的社会标准(法律、道德、政策)、正当的秩序合理地待人处事。2、财政分配与公平,三、绩效性原则,制度绩效是指制度安排的效率问题,即以最小的制度安排费用,取得最大的制度收益。制度运行的效率,是指制度的执行结果与制度安排所确立的目标的差距应该最小。,绩效性原则的内容:(1)简单性原则(2)稳定性原则(3)开放
4、性原则(4)普适性原则(5)次优性原则,四、社会性原则、公平性原则和绩效性原则的关系,1.社会性原则是实现公平性原则和绩效性原则的前提 2.公平性原则是财政制度安排的基础 3.绩效性原则是财政制度安排的目标,第三节 财政制度的职能,一、稳定协调职能 二、规范职能三、财政制度效应,一、稳定协调职能,1、降低社会成本 2、保证社会公平 3、稳定现有的国家制度,二、规范职能,1.规范公共领域“财权”的分配 2.财政制度能保证社会公共需要的满足3.财政制度是国家管理和控制社会经济的基本手段之一,三、财政制度效应,1、财政制度对财政管理的效应(1)正效应(2)负效应2、财政制度对社会经济的效应(1)正效
5、应(2)负效应,第四节 财政制度绩效评价,一、财政制度绩效评价的内涵二、财政制度绩效评价的指标体系,一、财政制度绩效评价的内涵,财政制度绩效评价的作用:1.是保证制度安排科学性和可行性的重要条件。2.是保证制度安排科学性和可行性的重要条件。3.是提高制度效果的重要保证。,财政制度绩效评价的内容:1.制度目标评价2.制度方案评价 3.制度运行评价 4.制度效果评价,二、财政制度绩效评价的指标体系,1.指标体系建立的原则1)可度量性原则 2)可控制性原则 3)全面性原则 4)最小性原则,2.指标体系的分类 A按内容分类(1)财政组织制度的绩效评价指标(2)财政收支制度的绩效评价指标(3)财政预算管
6、理制度绩效评价指标(4)公债制度的绩效评价指标(5)财政调控制度的绩效评价指标,B按阶段性分类(1)前期评价指标(2)过程评价指标(3)结果评价指标 C按经济、社会关联性分类(1)财政制度自身运行的绩效评价指标(2)财政制度与社会系统的关系指标(3)财政制度与经济系统的关系指标,复习思考题1.制度变更一般受哪些因素的影响?2.如何理解财政制度的含义?3.简述市场经济中财政制度的特点。4.财政制度要素包括哪些内容?5.财政制度主要由几部分构成?6.简述财政调控制度的特殊性。7.财政制度制定的原则有哪些?8.什么是制度绩效,简述绩效性原则的内容。9.论述财政制度的职能。10.简述财政制度对财政管理
7、的负效应。11.什么是财政制度绩效评价,包括哪些内容?12.简述财政制度绩效评价指标体系建立的原则。13.如何对财政制度绩效评价指标体系分类?,第二章 财政支出制度,财政支出概述 典型国家财政支出制度的特点 发达国家基础教育财政保障制度 财政投资与绩效评价制度 财政支农支出制度,第一节 财政支出概述,一、财政支出界定 二、财政支出分类,一、财政支出界定,财政支出是指政府为履行其职能而支出的一切费用的总和。实际上就是政府执行政策决策所必须付出的成本,所以财政支出也就是政府行为的成本。,二、财政支出分类,1.按性质分类(1)购买性支出(2)转移性支出2.按资本形成分类(1)经常性支出(2)投资性支
8、出 3.按功能分类 国防军事支出、社会文教支出、经济建设支出、公债利息支出、行政管理支出 等等。,4.按目的性分类(1)预防性支出(2)创造性支出 5.按控制能力分类(1)不可控制性支出(2)可控制性支出 6.按受益范围分类(1)一般利益支出(2)特殊利益支出,第二节 典型国家财政支出制度的特点,一、美国的财政支出制度及特点二、日本的财政支出制度及特点 三、俄罗斯的财政支出制度及特点,一、美国的财政支出制度及特点,1.按照公共产品理论确定财政支出范围 2.财政支出规模大,转移性支出比重高 3.各级政府支出重点明确 4.注重财政支出效率,二、日本的财政支出制度及特点,1.财政支出规模小 2.公共
9、投资支出比重高 3.地方财政支出比重高 4.实行有偿性财政资金分配,三、俄罗斯的财政支出制度及特点,1.财政支出规模下降与结构加速调整 2.联邦与地方的财政支出重新定位 3.预算外支出仍占一定比重,第三节 发达国家基础教育财政保障制度,一、政府教育支出管理体制的类型 二、各级政府基础教育支出制度,一、政府教育支出管理体制的类型,地方分权制(1)联邦政府(2)州政府(3)地方学区(4)私立学校 中央集权制(1)中央政府(2)地方教育行政机构 集权与分权结合制(1)中央政府(2)地方政府(3)私立学校,二、各级政府基础教育支出制度,美国的基础教育支出制度(1)城市和农村实行一体化的教育财政管理体制
10、。(2)建立了合理的各级政府基础教育经费分担制度。(3)在联邦、州和学区之间建立了规范有序的转移支付制度来减少学区间教育财政的不均等。(4)州政府对学区实行了多种基础教育财政转移支付的模式。,日本的基础教育支出制度 日本现行法律规定,基础教育所需经费原则上应由设置者市町村政府负担,但若市町村财政能力有限,国家可在财政上给予补助,即日本基础教育经费支出实行由地方政府(市町村)管理为主,中央政府直接出资或对地方提供转移支付金,各级政府共同分担的制度。,法国的基础教育支出制度()教育支出实行集中模式()建立了有效的区域性基础教育财政转移支付制度()设立了特别的教育财政制度 韩国的基础教育支出制度()
11、优先发展基础教育服务,特别是偏远地区的基础教育服务()对不同地区采取不同的基础教育财政制度,各国政府基础教育支出制度的共性()基础教育各级政府分担制度规范化()政府间财政转移支付是实现基础教育服务均等化最为重要的手段()教育财政分配注重弥补横向的缺口,第四节财政投资与绩效评价制度,一、典型国家的财政投资制度二、财政投资项目监督管理制度三、财政投资绩效评价制度,一、典型国家的财政投资制度,美国财政投资制度 财政投资范围(1)高速公路、医院等基础设施和公用事业建设。(2)积极支持投资量大、风险较高的研究开发类投资(3)对有外溢效应的教育投资十分重视(4)注意运用财政投资手段促进地区经济均衡发展和产
12、业结构的优化。2.财政投资的资金来源:税收、收费、发行债券等,日本财政投资制度(1)健全投资立法(2)加强对财政投资的计划指导(3)利用财政投资干预经济(4)重视区域经济均衡发展战略(5)积极发挥财政投融资制度的作用,澳大利亚财政投资制度(1)财政投资范围:限制在少数公共及基础设施领域(2)各级政府投资责任的划分:联邦政府投资仅限于国防、外交以及全国性跨州的基础性和公共性的项目,各州政府负责本地区的基础性和公益性的项目投资,并具有投资决策权和筹资权。(3)财政投资管理:通过各级政府设置的国库部,对财政投资实行严格的直接控制。,二、财政投资项目监督管理制度,美国财政投资项目监管制度的特点 1.监
13、管体系健全2.对财政投资项目实行事前、事中、事后相结合的全过程监管 3.项目监管程序化、制度化、定量化4.强化信誉与风险约束5.重视对财政投资资金的使用管理6.严格处罚制度,德国财政投资项目监管制度的特点 1.项目管理单位专业化 2.项目运作市场化3.实施严格的设计审核制度 4.有健全的质量安全管理体系 英国财政投资项目监管制度的特点1.加强预算管理2.注重工程造价和项目管理,三、财政投资绩效评价制度,(一)各国财政投资绩效评价制度的共性,1.评价制度实施背景2.评价制度的主体 3.评价制度的法律依据4绩效评价的指标体系,5评价制度的内容6评价标准的设定7评价制度的技术支撑8.评价结果的公开性
14、,(二)财政投资绩效评价制度的差异 1评价制度的模式不同(1)美国模式(2)欧洲模式,2评价依据的法律法规不同3评价机构的主导性不同4评价的范围与方法不同,第五节 财政支农支出制度,一、美国的财政农业支出制度二、日本的财政农业支出制度三、法国的财政农业支出制度四、德国的财政农业支出制度五、韩国农村公共产品供给制度六、波兰转轨后的农业支出制度,一、美国的财政农业支出制度,1.农产品价格补贴制度2.农产品出口补贴制度 3.支援农业科技教育和研发的补贴制度 4.农业保险补贴制度 5.对贫困农村地区加强基本设施建设的投入6.各级政府农业财政投资划分制度7.农业绿色补贴,二、日本的财政农业支出制度,1.
15、农业基础设施建设补助2.提高农业生产者收入水平3.国内农产品价格补贴4.农业保险和贷款贴息制度,三、法国的财政农业支出制度,1.农业基础设施建设和农村地区开发2.促进土地集中和规模化经营3.对贷款利率进行补贴 4.大力投资发展农业科研教育和技术推广,四、德国的财政农业支出制度,1.对农村的财政转移支付制度2.加大对落后地区基础设施的投入 3.价格扶持政策4.德国统一后的财政农业支出制度,五、韩国农村公共产品供给制度,1.制定阶段性的目标 2.新村运动的重点(1)进行农村启蒙,改变农民的精神面貌(2)全方位改善农村环境,缩小城乡差别(3)从事经济开发,增加农民收入,六、波兰转轨后的农业支出制度,
16、(一)农业支出力度大(二)农业支出制度1产权改革和投资促进制度2农业价格支持制度 3农村社会保障制度 4农村发展和农业结构改善制度,复习思考题1.如何对财政支出按不同的标准进行分类?2.简述美国财政支出制度的特点。3.美国联邦政府支出的重点是什么?州和地方政府支出的重点是什么?4.日本有偿性财政资金具有哪些特点和用途?5.简述俄罗斯财政支出制度的基本特点。6.发达国家政府教育支出管理体制有几种类型?7.各国政府基础教育支出制度的共性是什么?8.美国财政投资范围体现在哪些方面?9.日本财政投融资及其作用是什么?10.论述美国财政投资项目监管制度的内容。11.简述财政投资绩效评价的标准。12.简述
17、支出绩效评价制度的内容。13.简述美国对农村地区加强基本设施建设的投入政策。14.简述日本农业保险和贷款贴息制度的内容。15.简述韩国新村运动的重点内容。16.简述德国统一后东部农业支出的具体内容。17.论述波兰转轨后的农业支出制度。,第三章 财政收入制度,财政收入概述 主要国家税收制度特点,第一节 财政收入概述,一、财政收入分类二、财政收入中的收费三、债务收入四、其他财政收入,一、财政收入分类,1.按收入取得的来源:公产收入、主权收入和税收收入 2.按收入取得的连续性和作用:经常收入和临时收入3.按收入取得的方式或形式:税收收入和非税收入,二、财政收入中的收费,(一)收费存在的必要性 1准公
18、共产品的存在2受益公平原则的要求3降低交易费用的要求 4自然垄断和外部性的存在,(二)收费的特征 1.收费的主体是行政主体,即行使政府职能的行政机关或其授权单位。2.收费以政府行使特定职能为前提,即政府在为某些社会成员提供特定服务时才能收取费用。3.收费是直接对特定的受益对象征收的费用。4.收费不以营利为目的。5.收费标准通过政治程序制定。,收费与税收的相同点:第一,收费与收税的主体均为政府或其授权的单位。第二,收费与税收都是政府参与国民收入分配的一种重要形式,从收入的性质上来说都属于财政性资金。第三,收费与税收的征收都有一定的“规制”,即两者征收方面的规章制度都是通过政治程序制定的。第四,从
19、收入的基本用途来看,收费收入与税收收入均用于履行政府的职能。,收费与税收的不同点:第一,税收具有无偿性,而收费具有有偿性第二,税收与收费在具体用途上有所不同第三,税收具有普遍性和强制性,而收费具有特殊性和自愿性第四,税收的征收具有固定性,而收费的征收则具有一定的灵活性,(三)收费的构成1.规费收入2.政府主办的公用企业和事业的收费3.公共设施使用费4.特许费或许可证收费,(四)收费的管理 1.制定严格的法律和规章制度 2.实行听证协商制度3.合理确定收费标准4.统一纳入财政预算,政府集中管理收支5.建立收支审查制度(五)非税收入结构,三、债务收入,美国政府的债务收入日本政府的债务收入俄罗斯政府
20、的债务收入,四、其他财政收入,1.政府引致的通货膨胀2.对政府的捐赠,第二节 主要国家税收制度特点,一、西方国家的税收结构 二、美国现行税制的特点三、英国的税收制度 四、德国的税收制度,五、法国的税收制度 六、日本的税收制度 七、俄罗斯的税收制度八、税收制度比较,一、西方国家的税收结构,OECD组织和国际货币基金组织的分类:(1)所得税(2)社会保险税(3)薪金及人员税(4)财产税(5)商品和劳务税(6)其他税,二、美国现行税制的特点,1.联邦政府的财政收入以所得税为主体2税权配置实行分权与收入管制相结合3.各级政府税种划分明确,收入来源稳定4.各级政府有自己的税收征管机构,三、英国的税收制度
21、,1.以直接税为主、间接税为辅的税收结构2税收立法权完全属于中央3.税收征管机构分类设置,四、德国的税收制度,1.直接税与间接税并重的双主体结构2实行联邦与各州的税收分权体制 3税收征管由统一性和地方性税务机构分别负责,五、法国的税收制度,1税制结构向直接税和间接税并重方向发展 2税收立法权完全属于中央3国家税务机构统一进行税收征管,六、日本的税收制度,1.以直接税为中心的多税种的复合结构2.税收立法权高度集中3.实行税收分级征管制度,七、俄罗斯的税收制度,1.建立公司税,废除按经济成分设置税收2.个人所得税以综合制替代分类制3.废止周转税,实行增值税4.改变集中管理体制,建立联邦和地方税体系
22、5.逐步建立所得税与商品税并重的税收结构,八、税收制度比较,(一)发达国家税制结构的演变与回归:1简单的直接税制 2由简单直接税制到间接税制 3由间接税制到现代直接税制,(二)发达国家与发展中国家税制结构差异比较:1比重差异 2结构差异3.规模差异4.影响发展中国家税制结构的因素,复习思考题1.发达国家财政收入是如何分类的?2.论述收费存在的必要性。3.试分析收费与税收相比有哪些特点?4.简述收费的构成。5.论述发达国家收费管理的主要特点。6.美国、日本和俄罗斯有哪些非税收入项目?7.如何理解政府引致的通货膨胀?8.简述美国税制的基本特点,三级政府的主要税种是什么?9.简述英国近几年税制改革的
23、趋势。10.简述法国现行税制的特点。11.论述俄罗斯2001年个人所得税改革的主要内容。12.论述发达国家与发展中国家的税制差异及其影响因素,第四章 税种分类与税制要素,所得税制 财产税制 商品税制 农业税制 环境保护税制,第一节 所得税制,一、所得课税的一般界定二、个人所得税三、公司所得税 四、社会保险税,一、所得课税的一般界定,所谓所得课税,就是以所得为课税对象,向取得所得的纳税人课征的税。这一课税体系主要包括个人所得税、公司所得税和社会保险税(工薪税)。,(一)所得课税的特点课税对象是净所得2.应税所得额的计算程序复杂3.通常按累进税率课征(二)所得课税类型1.分类所得税2.综合所得税3
24、.分类综合所得税,二、个人所得税,1个人所得税的课征范围2个人所得税的课税对象3.个人所得税的计算4个人所得税的适用税率5个人所得税的课征方法,三、公司所得税,1公司所得税的课征范围 2公司所得税的课税对象 3公司所得税的税制类型4.公司所得税的适用税率5公司所得税的课征方法 6.公司所得税的改革,四、社会保险税,1社会保险税的纳税主体2社会保险税的课税对象3社会保险税的适用税率 4社会保险税的课征与管理,第二节 财产税制,一、财产课税的一般界定 二、一般财产税三、财产转让税,一、财产课税的一般界定,所谓财产课税,就是以一定的财产额为课税对象,向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。这一课税体系
25、主要包括对财产所有者课征的一般财产税对发生转让的财产课征的财产转让税(如遗产税和赠与税)。,(一)财产课税性质1.财产课税的课税对象是财产。财产是指一定时点的财富存量,它可分为不动产和动产。2.财产课税与所得课税的异同(二)财产课税类型1.以课征范围为标准:一般财产税和特种财产税 2.以课税对象为标准:静态财产税和动态财产税,二、一般财产税,一般财产税是财产课税体系中的一种重要形式。它以纳税人的全部财产价值为课征对象,实行综合课征。1课征范围:美国公民和美国居民拥有的存在于世界范围内的一般财产价值,以及外国公民和外国居民拥有的存在于美国境内的一般财产价值。,2课税对象:动产和不动产,以不动产为
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