第06章会计凭证(ppt课件).ppt
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1、第6章 会计凭证,精品课程立体化教材系列教学基本课件会计学原理(许家林主编,2010年版),许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,2,2023/4/4,学习目的与要求,通过本章学习理解会计凭证的概念与作用掌握会计凭证的种类原始凭证和记账凭证填制和审核的基本技术与方法了解会计凭证传递和保管的基本要求认读基本的会计凭证要求,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,3,2023/4/4,内容提要,教学内容第 一 节会计凭证概述第 二 节原始凭证的填制与审核第 三 节记帐凭证的填制与审核第 四 节会计凭证的传递与保管辅助内容要点回顾专业词汇复习与思考练习题
2、研讨与交流知识链接,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,4,2023/4/4,第1节 会计凭证概述,1.1 会计凭证的概念1.2 会计凭证的作用1.3 会计凭证的分类,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,5,2023/4/4,1.1 会计凭证的概念(一)经济活动信息与原始证据,企业发生各种经济交易时经办人员一般需办理相关的凭证手续原始证据详细记载与经济交易有关的各项信息且具有法律效力原始经济信息企业需借助于特定的会计程序与方法 将纷繁复杂的原始经济信息转化为系统而精简的会计信息有助于利益相关者决策,(二)原始经济信息与会计凭证,将原始经济信息
3、转化为的会计信息运用借贷记账方法,将经济业务 所引起的会计要素具体项目 增减变化情况,在预设的会计账户中记录。登记会计账户是会计记录工作的核心内容直接依据原始凭证信息登账增加账户记录工作 容易出现重记、漏记或错记等误差根据原始凭证编制会计分录(记账凭证)运用特定 的会计确认 与计量 程序 编制作为对经济业务的初步记载,会计记录程序的起点可以较为有效的 保证随后账户记录的完整性与正确性会计凭证用来记录 经济业务 整体内容、明确经济责任并作为 记账依据的书面证明文件原始凭证、记账凭证均属于会计 凭证原始凭证是编制记账凭证(分录记录)的依据记账凭证是登记会计账簿(账户记录)的依据,许家林主编会计学原
4、理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,6,2023/4/4,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,7,2023/4/4,1.2 会计凭证的作用(一)反映与经济活动相关的信息,原始凭证记载原始经济信息经济业务发生的时间、内容、经办单位或个人等记账凭证记载按照特定会计确认和计量程序对原始经济信息进行处理而得到的会计信息形成对经济交易与事项的初步记录,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,8,2023/4/4,(二)提供会计记录的依据,会计记录的第一步骤以原始凭证为依据编制会计分录会计记录的第二步骤根据记账凭证中标明的会计分录登记相关的会计账户,
5、许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,9,2023/4/4,(三)明确相关经济责任,对经济业务的合法性与合理性进行监督会计内部管理人员和企业外部相关的监督主体分析会计凭证的内容明确其对相关经济业务所承担的经济责任通过相关经办人员在会计凭证上的签字或者盖章,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,10,2023/4/4,1.3 会计凭证的分类,原始凭证由经济业务的相关经办人员填制或取得其用来作为在记账凭证上编制会计分录的依据记账凭证由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制其用来作为登记会计账簿的依据,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章
6、会计凭证,11,2023/4/4,第2节 原始凭证的填制与审核,2.1 原始凭证的分类2.2 原始凭证的填制2.3 原始凭证的审核,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,12,2023/4/4,2.1 原始凭证的分类(一)原始凭证按来源分类,外来原始凭证指与其他单位发生经济业务时从对方单位取得的原始凭证如购货业务中取得的购货发票自制原始凭证由本单位经办业务相关人员在办理经济业务时自行填制的原始凭证如领料单、出差旅费报销单,外来原始凭证,自制原始凭证,自制原始凭证,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,16,2023/4/4,(二)原始凭证按填制手
7、续,一次原始凭证填制手续一次完成且一次性使用如销货发票、收料单、领料单、银行支票累计原始凭证一定时期内不断重复发生的若干项同类经济交易进行连续登记其填制程序也需要重复多次才能完成的凭证如生产制造企业使用的限额领料单汇总原始凭证一定时期内若干同类经济交易原始凭证进行汇总而编制的凭证如发出材料汇总表,一次原始凭证,转账支票,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,18,2023/4/4,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,20,2023/4/4,累计原始凭证,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,21,2023/4/4,汇总原
8、始凭证,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,22,2023/4/4,2.2 原始凭证的填制(一)原始凭证的基本内容,出证单位即出证单位的,如 公司凭证类型即凭证名称,如销货发票凭证顺序即凭证编号,如 No.023567接受此凭证的单位即购货单位名称,如公司发生时间即年、月、日,此为填制凭证的时间业务内容如品名、数量、规格、单价、金额、付款方式等但不同的原始凭证有不同的内容出证单位如出证单位公章和税务通用章等负责并承担其真实性的责任人如开票人、收款人和审核人等,表7-7 原始凭证基本结构表,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,24,2023/4
9、/4,(二)原始凭证的填制 1.金额填写(1)阿拉伯数字,所有以元 为单位的阿拉伯数字,一律填写到角分除表示单价等情况 外无角分的,角位和分位可写“00”,或符号“”有角无分的,分位可写“0”,不得用符号“”代替,(2)汉字大写数字,零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿;元、角、分、零、整(正)一律用正楷、行书体书写大写金额数字至“元”、“角”止的在“元”、“角”字后面应当写“整”字或“正”字大写金额数字有“分”的在“分”字后面不写“整”字或“正”字阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额 要写“零”字汉字大写金额 中可以只写一个“零”字阿拉伯金额数字中间连续有几个“0
10、”时,汉字大写金额 中可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字阿拉伯金额数字“元”位是“0”数字中间连续有几个“0”、“元”位也是“0”但“角”位不是“0”,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,25,2023/4/4,(3)金额数货币名称的限定与书写要求,大写金额 数字大写金额 数字前,应当加填货币名称,如“人民币”货币名称与大写金额 数字之间不得 留有空白在票据上不得 预留万、千、百、十、元、角、分等空格,应当直接书写阿拉伯金额 数字阿拉伯金额 数字前面应书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号人民币为“¥”美元为“”英磅为“”币种符号与阿拉伯金额 数字之间不得 留
11、有空白如阿拉伯金额 数码字前用了“¥”字,后面不再写“元”。,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,26,2023/4/4,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,27,2023/4/4,2.防弊措施,凡填有大、小写金额的原始凭证大、小写金额必须相符购买实物的原始凭证必须有验收证明支付款项 的原始凭证 必须有收款单位和收款人的收款证明一式数联的发票和收据必须套写,并且连续编号作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,28,2023/4/4,3.凭证管理,职工出差时填写的借款凭
12、据必须附在记账凭证之后收回借款时应当另开收据或退还借款凭据副本不得退还原借款收据经上级有关部门批准的经济业务 应当将批准文件 作为原始凭证附件如果批准文件 需要单独归档应当在凭证上注明批准机关 名称、日期、文件字号,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,29,2023/4/4,2.3 原始凭证的审核(一)审核原始凭证所记载的经济活动是否合法合理,经济活动必须符合国家有关法律法规的要求不能与政府各项经济政策相违背经济活动必须依照企业设定的经济活动计划进行不能随意逾越项目方案、活动计划以及预算,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,30,2023/4
13、/4,(二)审核原始凭证的内容是否真实和准确,审查原始凭证所反映的经济交易与事项是否真实检查原始凭证对经济交易与事项内容的描述是否准确数量关系是否清晰、正确原始凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证有错误应当由出具单位重开或者更正更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,31,2023/4/4,(三)审核原始凭证的填制是否完整,审核原始凭证上各项目的填列是否齐全、规范与正确相关责任人是否明确(签字)从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章
14、自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定人员的签名或盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,32,2023/4/4,第3节 记账凭证的填制与审核,3.1 记账凭证的分类 3.2 记账凭证的填制3.3 记账凭证的审核,许家林主编会计学原理(科学出版社2010年版)第7章会计凭证,33,2023/4/4,3.1 记账凭证的分类(一)记账凭证按所反应的经济业务的内容分类,收款凭证专门用来记录导致企业现金、银行存款发生增加变动经济业务的付款凭证专门用来记录导致企业现金、银行存款发生减少变动经济业务的转账凭证专门用来记录不影响企业现金、银
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