会计师与审计客户的谈判协商力课件.ppt
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1、1,會計師-審計客戶的相對談判協商力強度與審計意見之關係,陳慶隆 武季蔚,2,動機,審計結果係一種協商妥協之下的產品(Antle,1982),故會計師與審計客戶之間的相對談判協商力量強弱應是決定審計產品的重要變數。然相對談判協商力量強弱係不可觀察的變數,亦難以用單一變數加以捕捉衡量。截止目前的審計文獻並未提出適當的綜合性衡量指標供實證採用。本研究嘗試以Goldman and Barlev(1974,1975)的會計師獨立性觀念性架構為基礎,觀察會計師與審計客戶之間相對談判協商力量強弱變化現象,並應用模糊推論方法,建立適當的衡量相對談判協商力量強弱模式。進而探討會計師與審計客戶之間的談判協商力量
2、互動變數對審計意見之簽發的影響。,3,本研究之特點,嘗試透過模糊推論方法將不易觀察與複雜的會計師與審計客戶間之相對關係,以一個綜合性的指標(談判協商力量大小)加以衡量,有助於決策者了解會計師與審計客戶的相對地位。測試會計師-審計客戶的相對談判協商力強弱是否為解釋審計意見簽發的重要影響變數。本文為Goldman and Barlev(1974)所主張的會計師-審計客戶的相對談判力會衝擊會計師獨立性的觀念性架構提供實證的證據支持。,4,模糊推論,模糊推論係先將專家經驗轉換為以“若-則”表示的法則架構,每則法則中均有對前提及結論的描述,進而將前提描述的數學化為推論的第一步驟。模糊邏輯推論時需定義相同
3、的運算,由於模糊集合的設定並非唯一,因此過去的研究提出多種不同的邏輯運算方式。故模糊運算元應用的選擇即模糊推論中之第二步驟。對於特定情況的前提模糊運算之結果可視為啟動結論的強度或對結論的滿足程度,將影響法則中結論的描述。此強度或滿足程度為模糊推論的第三步。前述之推論僅為單一法則的結果,若要同時滿足所有的法則,則需將個別法則的結論整合起來,故整合輸出為模糊推論的第四步驟。,5,會計師與審計客戶的談判協商力,Goldman&Barlev(1974,1975)與 Emby&Davidson(1998)曾討論會計師與審計客戶間協商力量的來源與相對強弱的情形。Windsor&Ashkanasy(1995
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