金融交易核算.ppt
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1、主要介绍:资金融通的基本原理、基本方法和基本内容,金融交易和非金融交易的关系。,Ch5 主要内容,国民经济核算,Ch5 学习目的,1,掌握金融资产的概念和分类 2,掌握金融交易核算的基本类型 3,掌握非金融交易与金融交易的关系,国民经济核算,5.1 金融资产与金融交易5.2 金融交易核算及核算表5.3 资金流量表(金融交易)应用分析,Ch5 金融交易核算,国民经济核算,1。记录交易引起的金融资产和金融负债的变化。计算金融资产、金融负债。2。记录资金融通过程。计算金融交易项目。详见ch053。反映金融交易的总体状况。计算净金融投资=金融资产-金融负债。,5.1 金融资产与金融交易,5.1.1 金
2、融资产及其分类5.1.2 金融交易,返回,国民经济核算,资产资产(asset)-SNA1993是指执行价值贮藏功能的实体,有机构单位单个或联合地对它行使所有权,在一定时期内使用或持有这些实体,所有者可以获取经济利益。一个实体,成为资产的两个必要条件:1.资产的所有权明确。2.资产具有未来收益性。,是实物交易过程中累积起来的实物资产。,是金融交易过程中累积起来的信用资产。,针对资产所进行的交易,就是投资。,是实物交易过程中累积起来的实物资产。,是金融交易过程中累积起来的信用资产。,针对资产所进行的交易,就是投资。,5.1.1 金融资产及其分类,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,1.
3、金融资产(financial asset)是经济资产的一种类型,载体为金融工具。体现为一种对未来收益的要求权。是一种无条件的债权!2.与非金融资产的差别,金融资产作为一种资产权利。也具有(1)所有权-金融工具。(2)收益权无条件的。广义的资产,包括“负债负资产”。,5.1.1 金融资产及其分类,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,例:金融资产和非金融资产的区别,在于_。A 金融资产常常与金融负债,对称存在B 非金融资产所有者,是通过在生产过程中直接使用非金融资产创造利润而获益。金融资产所有者,则是通过分享其他单位的生产成果而获益。C 金融资产是无形的,而非金融资产则是有形的D 金融
4、资产有所有权和收益权E 作为一种无形的权利,金融资产必须借助于一些有形的载体而存在,5.1.1 金融资产及其分类,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,3.金融工具(financial instruments)金融工具是证明金融资产所有权的单据。是金融资产的载体。金融工具本身并没有价值,只是金融资产的载体。有时候,金融资产可以不借助于任何有形载体,但其价值仍然是存在的。,观察金融工具的变化,可了解金融资产的变化!资产代表债权,负债代表债务!,SNA1993,明确其为金融资产。,5.1.1 金融资产及其分类,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,4.或有资产(continge
5、nt assets)绝大多数金融资产,都代表一种无条件的债权,或有资产则是一种有条件的债权,即在一个或多个条件满足的前提下,债权人才能向债务人索取本息。如第三方担保付款、银行承诺的信贷一般来说,或有资产不属于这里所界定的金融资产,但是对具有交易价值的金融协议(如期权),虽然对一方或双方是有条件的,国民经济核算也要将其纳入金融资产的范畴。5.金融衍生工具(financial derivatives)在其他基础工具(如特定金融工具、指数或者商品)的基础上“衍生”出其自身价值的金融资产。与债权性金融工具不同,衍生金融工具不需要支付本金,也不存在本金与财产的回收。它总是一种有交易价值的金融协议!,5.
6、1.1 金融资产及其分类,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,例:金融资产所具有的性质,包括_。A 与负债的对称性B 具有明确的所有权C 收益性D 可流通性E 可转让性,5.1.1 金融资产及其分类,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,货币黄金(monetary gold)和特别提款权(special drawing rights,SDRs):货币黄金是指货币当局持有的作为国际储备的黄金;SDRs是指由IMF发行的通货,由基金组织各成员国持有,作为国际储备使用。货币黄金和SDRs没有债权和债务的对称性,它们只是作为货币当局的债权出现,而不表现为任何一方的债务。通货(cu
7、rrency)和存款(deposits):通货包括流通中的纸币和铸币,既包括本币,也包括外币。存款是指金融机构接受客户存入的货币款项,存款人可随时或按约定时间支取款项。通货是发行机构的负债,持有者的资产。存款是持有者的资产,存款机构的负债。股票以外的证券(securities other than shares):股票以外的证券指由购买者承购的或因销售产品而拥有的、可在金融市场上交易并代表一定债权的书面证明。这些证券的共同特点,是它们赋予持有者在约定的时间收取确定数额的货币收入的权利,是持有者的资产,发行人的负债。贷款(loans):贷款是指金融机构将其所吸收的资金,按照一定的利率贷放给客户并
8、约期归还的信用业务。贷款是金融机构的资产,是借款人的负债。,5.1.1 金融资产及其分类,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,返回,股票和其他权益(shares and other equity):股票和其他权益,是指股东对公司净资产所拥有的权益。其中,股票是股份有限公司在筹集资本时向出资人发行的股份凭证;其他权益是机构单位以直接投资的方式,用股票、债权性证券以外的有形或无形资产以及货币资金直接向其他单位进行的投资。与其他证券不同,股票和其他权益的要求权,没有事先约定的时间和金额。规定股票和其他权益是股东的资产,公司的负债。保险专门准备金(insurance technical r
9、eserves):保险专门准备金,是指住户对人寿保险和养恤基金的净权益以及预付保费和未决索赔准备金,是投保人的资产,保险公司的负债。其他应收应付款(Other accounts receivable/payable):其他应收应付款,是提供信用、预付、应收一方的资产,接受信用、预收、应付一方的负债。,5.1.2 金融交易,(一)金融交易1.金融交易对金融资产所有权的交易,包括金融债权和负债的产生和清偿。是通过金融市场,影响到金融资产或负债变化的各种经济交易。属于积累交易。2.净金融投资FI机构单位在一个核算期内的金融资产净获得减去金融负债净发生。净金融投资FI=金融资产来源FU-金融资产使用F
10、S=金融资产-金融负债FI0 金融资产净贷出FI0 金融资产净借入反映金融交易所导致的资产变化过程。,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,但不包括交易以外因素引起的金融资产变化。,金融交易与金融资产,净增加0,为净金融资产。净增加0,为净金融负债。,5.1.2 金融交易,例:对一国或者一地区来说,当期国民可支配收入在用于最终消费后,如果其储蓄和投资不相等,就需要通过_来调剂。A 非金融交易 B 黄金储备 C 国际储蓄资产交易 D 金融交易,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,5.1.2 金融交易,例:以下不属于金融交易的是_。A.房产的买卖B.购买人身保险C.企业向劳动
11、者支付报酬D.股价下跌导致市值的损失,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,5.1.2 金融交易,3.金融交易的类型(p177)货币性实物交易影响净金融投资水平FI。严格的金融交易不影响净金融投资水平FI,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,在机构部门内部,交易数字同时涉及实物表(使用/来源)和金融表(使用/来源)。而FI=金融表使用-金融表来源。,在机构部门内部,交易数字只是涉及金融表的(使用)和(来源)。而金融使用与金融来源等额变化。,企业提取存款支付员工劳动报酬!L=D,住户提取存款购买股票!D=Sh,5.1.2 金融交易,例:下列情况中,可以引起净金融投资的是_。
12、A 用银行存款购买股票B 企业产品销售中形成的应收款项C 住户按揭购买汽车D 企业提取固定资产折旧E 用银行存款购买住房,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,(二)金融交易与非金融交易的关系,非金融交易的FI=0,表明有关交易主体的资金有余缺;必须通过金融交易调剂或弥补。,记录国内外资金的融通,5.1.2 金融交易,两种所有权的内在一致性(p181):易知这两个净金融投资,大小完全相等。,Ch5 金融交易核算5.1 金融资产与金融交易,是实物所有权的变化;并且,一项实物所有权的增加,必然伴随另一实物所有权的减少。,是各机构金融资产与负债的同项等额变化,无论规模大小,都不影响净金融投
13、资水平。,其交易,记录为金融交易的净金融投资=资产-负债。,也叫资本交易,其交易记录为非金融交易的净贷出/净借出=资金来源-资金使用。,虽然是两项所有权的变化,但两项所有权有相关关系;一项(实物)所有权的增加,必有(金融)所有权的减少!,企业提取存款支付员工劳动报酬!L=D,住户提取存款购买股票!D=Sh,住户自产自己用!L=I,返回,中国的资金流量核算表,1,2,理论上,总实物的净金融投资FI=总金融交易的净金投资FI;但实际有误差。如对外净金投资:5276.1(实物)-5682.15(金融)=406.05亿元,P182,净金融投资=非金融投资资金来源-非金融投资资金中的投资使用=(储蓄S+
14、资本转移净额T)-(资本形成I+其他非金融资产净获得Q),净金融投资=金融资金使用-金融资金来源=资产-负债,5.2 金融交易核算及核算表,5.2.1 金融交易的核算原则5.2.2 金融交易核算的基本内容5.2.3 资金流量表金融交易部分5.2.4 金融交易核算的平衡关系,返回,国民经济核算,核算工具:资金流量表,5.2.1 金融交易的核算原则,1.权责发生制。对于严格意义上的金融交易,应在金融资产所有权转移的时点进行记录;对于货币性实物交易中的金融交易,应在货物所有权转移或服务完成的时点进行记录。2.市场价格原则。金融资产的价格,应按照金融资产的获得或转让的实际价格进行记录;且金融资产的价格
15、,不应该包含手续费等付款。因为这些付款,应作为服务付款处理。3.取净值原则。同一个机构单位,只记录金融资产净增加和负债净增加。金融资产、金融负债、净金融投资=金融资产-金融负债4.合并原则。部门内部各机构间,同类交易相互抵消,返回,Ch5 金融交易核算5.2 金融交易核算及核算表,与资金流量的实物交易部分,基本相同,5.2.2 金融交易核算的基本内容,核算基本内容:,Ch5 金融交易核算5.2 金融交易核算及核算表,金融衍生工具核算:只记录其创立、交易、处置(包括执行)。,记录金融资产,记录金融负债,5.2.2 金融交易核算的基本内容,1.货币黄金和SDRs的核算。货币黄金和SDRs净获得,是
16、指各国货币当局之间货币黄金和SDRs交易的结果。2.通货和存款的核算。通货持有量的净增加,是各部门的金融资产变化;本国货币当期净发行额,是金融机构的负债变化;外国货币净流入额,是国外部门的负债变化。各部门存款净增加,是各部门的金融资产变化,同时是金融机构的负债变化。如果存款业务发生在国内与国外之间,就会出现国外部门的金融资产变化和负债变化。3.股票以外证券的核算。各部门当期购买减处置的证券,是各部门的金融资产变化;各部门当期发行减兑付的证券,是各部门的负债变化。如果这些证券发行兑付购置处置发生在国内和国外之间,国外部门就会发生金融资产变化和负债变化。4.贷款的核算。贷款净增加是各贷入部门的负债
17、变化,同时是金融机构和的金融资产变化。如果贷款业务的某一方属于国外,则要在国外部门记录相关金融资产和负债变化。,Ch5 金融交易核算5.2 金融交易核算及核算表,5.2.2 金融交易核算的基本内容,5.股票和其他权益的核算。当期新发行股票及其他权益净增加,是发行者所在部门的负债变化,购买者及权益所有者所属部门的金融资产变化。对于二级市场上的股票交易,交易者均应按照购买减出售的净额记录金融资产变化。对于准公司,企业所有者权益的净增加是业主所属部门的金融资产变化,是企业部门的负债变化。如果股票及产权交易发生在国外与国内之间,形成外国直接投资,就要在国外部门记录其金融资产和负债变化。6.保险专门准备
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