工程硕士工程财务ppt课件.ppt
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1、工 程 财 务,主编:刘 迪,目录,第一部分 基础会计 第二部分 工程财务 第三部分 财务管理,第一部分 基础会计,第 1 章 会计总论第 2 章 会计科目、账户与会计等式第 3 章 复式记账原理及应用第 4 章 会计凭证第 5 章 会计账簿,返 回,第二部分 工程财务,第 6 章 货币资金的核算第 7 章 应收及预付款项 第 8 章 存货核算第 9 章 投资核算第10章 固定资产和无形资产第11章 负债第12章 所有者权益第13章 收入、费用与利润 第14章 施工企业财务会计报告,返 回,第三部分 财务管理,第15章 财务管理概论第16章 财务分析第17章 筹资管理第18章 资金成本和资金结
2、构第19章 投资管理第20章 营运资金管理第21章 成本核算与控制第22章 利润及利润分配的管理,返 回,第1章 会计总论,【内容提要】会计是对经济活动进行组织控制、调节和指导,促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。本章从会计的定义、职能、目标及会计的工作对象进行了详细的阐述。同时,还介绍了会计的基本假设、会计的一般原则和七种核算办法。,一、会计的含义、职能与目标,1.会计的含义 1.1会计的定义 会计从本质上看是一种经济管理活动。会计工作的对象是企业的经济活动 1.2会计的特点 1.3会计的产生与发展 第一阶段古代会计阶段 特点:计量单位尚未完全固定为货币 第二阶段近代会计
3、阶段 特点:货币成为主要计量单位 第三阶段现代会计阶段 特点:形成了财务会计与管理会计两大分支,2.会计职能 2.1会计职能 会计核算职能 会计监督职能 2.2核算职能与会计监督职能之间的关系 会计的监督职能是会计最基本的职能,会计的监督职能寓于会计的核算职能之中,是在核算过程中的监督。 3.会计目标 会计提供的信息应当符合国家宏观经济管理的要求;满足有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要;满足企业加强内部经营管理的需要。,二、会计对象与会计要素,1.会计对象 2.会计要素 2.1会计要素的含义 是对会计对象的基本分类,是设定会计报表结构和内容的依据,也是进行会计确认和计量的依据。会计要素是
4、对会计对象。 2.2会计要素的内容(1),(2)(3) (4) (5)(6),三、会计核算的基本假设 与一般原则,1.会计核算的基本假设: 会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设 2.会计核算的一般原则(1)关于会计信息质量要求的原则 客观性原则、可比性原则、一贯性原则、相关性原则、及时性原则、明晰性原则(2)关于会计要素确认、计量方面的要求的原则 划分收益性支出与资本性支出原则、配比原则 权责发生制原则、历史成本原则(3)关于会计惯例修订要求的原则实质重于形式原则、谨慎性原则、重要性原则,四、会计确认、会计计量 和会计方法,1.会计确认与计量 (1)会计确认 :指按照规定的标
5、准和方法,辨认和确定经济信息是否作为会计信息进行正式记录并列入财务报表的过程。(2)会计计量:企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时,应当按照规定的会计计量属性进行计量,确定其金额。(3)会计计量属性主要包括历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值2.会计方法(1)设置会计科目及账户(2)复式记账(3)填制和审核凭证(4)登记账簿(5)成本计算(6)财产清查(7)编制会计报表,第一章复习思考题:,1、 会计职能有哪些?2、会计有哪些基本假设?3、会计有几种核算方法?,返回目录,第2章 会计科目、账户 与会计等式,【内容摘要】会计科目是根据会计对象的具体内容和经济
6、管理要求设置的,分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、共同类、成本类科目和损益类科目六类。本章介绍了会计账户的格式,如何登记总分类账和明细分类账。,一、会计科目,1 .设置会计科目的意义2. 设置会计科目的原则1 保持会计指标的完整和统一。2 适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。3 会计科目的内涵要确切、讲究实用,统一编号。一个科目只能反映一项内容。 3.会计科目分类 会计科目分总账科目、子目和细目。总账科目又称一级科目,反映各项经济业务的总括情况;子目又称二级科目,是对总账科目进一步的分类;细目又称三级科目,是对子目的分类。 按照其反映的经济内容 :资产类科目、负债类科
7、目、所有者权益类科目、共同类、成本类科目和损益类科目,二、会 计 账 户,1.设置会计账户的概念会计账户是根据会计科目开设的,具有一定结构,用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。设置会计账户可以对会计要素的具体内容进行日常归类。分门别类地进行核算和监督。2.会计账户的结构和内容1.会计账户的结构和格式2.会计账户的内容3.会计账户与会计科目的联系和区别4. 总分类账户和明细分类账户的平行登记,第二章复习思考题:,1.会计账户的内容有哪些?2.什么是平行登记?,返回目录,第3章复式记账原理及应用,【内容摘要】本章介绍了复式记账法的原理以及种类,其中借贷记账法是普遍采用的复式记账法,包括:会
8、计科目、记账符号和变动金额三个要素。会计分录的编制是在记账凭证中完成的,清晰地反映账户之间所形成的应借、应贷的对应关系。一借一贷为简单分录,其账户对应关系简单明了。一借多贷、多借多贷或多借一贷为复合记录。,一、复式记账原理,1.记账方法的概念和种类(1)记账方法的涵义 (2)方法:单式记账法、复式记账法2.复式记账的种类,二、借贷记账法,1.借贷记账法的基本内容 2.借贷记账法处理程序 :(1)编制会计分录(2)登账、结账(3)编制试算平衡表,三、会计等式,基本会计等式由会计要素组成,反映了会计要素之间的平衡关系。1 资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是: 资产负债+所有者权益2 资金运
9、动动态情况下会计要素之间的平衡关系是: 收入费用利润3 在会计期间任一时刻,上列两个平衡公式可以合并为: 资产负债+所有者权益+(收入费用)利润4 期末结算时,利润经过分配,上列平衡公式又表现为: 资产=负债+所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系,又是设置会计科目和账户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据,故称之基本会计等式。,四、 会计分录,1.会计分录:指标明某项经济业务应借、应贷的账户名称及其金额的记录,简称分录,它能清晰地反映账户之间所形成的应借、应贷的对应关系。在实际工作中,会计分录的编制是在记账凭证中完成的。2.编制会计分录的方法 :1 投入资本的核算2 借入资金的核算
10、3 采购业务核算4 生产加工业务的核算5 其他核算,第三章复习思考题:,1 记账方法分为哪几种?2 简述复式记账法的原理。3 简述借贷记账法的处理程序。,返回目录,第4章 会计凭证,【内容摘要】会计凭证按其编制程序和用途,可以分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。 会计凭证的传递包括:传递程序、传递时间和传递中的衔接手续。,一、填制和审核会计凭证的意义,1 会计凭证的概念2 填制和审核会计凭证的意义,二、原始凭证,1.原始凭
11、证种类,2.原始凭证的填制要求:,三、记账凭证,1 记账凭证的种类2 记账凭证的基本内容3 记账凭证的填制要求4 记账凭证的审核,四、会计凭证的传递和保管,1.会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证的取得审核记账装订存档一系列环节的流转过程。其间包括:传递程序、传递时间和传递中的衔接手续2.会计凭证的保管1 各种记账定期装订(包括所附原始凭证和原始凭证汇总表)成册后要加盖封面、封底,注明单位名称,凭证种类及起讫日期,对于数量多、性质相同且需要随时查阅的原始凭证,可以单独装订,注明日期、种类,并在所属记账凭证上注明“附件另订”字样。2 其他经济凭证如各种经济合同,涉外文件等也应编造目录,单独
12、登记保管。3 会计凭证装订成册后,由专人负责保管,年终登记存档,按年度分目顺序排列。4 会计凭证的保管期限、查询、调用、复制及销毁手续应按“会计档案管理办法”进行管理。,第四章复习思考题:,1会计凭证如何保管2 原始凭证是如何分类的?3 记账凭证是如何分类的?,返回目录,第5章 会计账簿,【内容提要】会计账簿是以会计凭证为依据,按用途分包括序时账、分类账和备查账,按形式本包括订本式、活页式和卡片式。会计账簿的记账规则从账簿启用、账簿更正、错误更正、账簿更换及账簿保管等方面来制定。结账工作包括月结、季结和年结三种。对账是在一定会计期间(年、月、日)终了时进行的账证、账账、账实和账表核对,一、设置
13、和登记会计账簿的意义 和会计账簿的种类,1.设置和登记会计账簿的意义(1)会计账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据,对各项经济业务进行全面、连续系统地记录和核算的簿籍,是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成(2)设置和登记的意义2.会计账簿的种类(1)按用途分:序时账、分类账、备查账(2)按形式分:订本式、活页式、卡片式,二、会计账簿的设置和登记,1.日记账 特种日记账 现金日记账 普通日记账 银行存款日记账 转账日记账2.分类账 总分类账 三栏式 明细分类账 数量金额式 多栏式,三、会计账簿的规则,四、结账、对账与会计账簿的 更正方法,1.结账(1)结账前的准备工作(2)结账的内容
14、结算收入、费用类账户和结算资产、负债和所有者权益类账户(3)结账的主要程序(4)结账的方法:月结、季结、年结2.账证:账证核对、账账核对、账实核对、账表核对 划线更正法3.错账的更正方法 红字更正法 补充登记法,第五章复习思考题:,1 会计账簿的种类有哪些?2 会计账簿登记的规则有哪些?3 结账的主要程序是什么?,返回目录,第6章 货币资金的核算,【内容提要】货币资金是施工企业在经营过程中,停留在货币状态的那部分资金,是施工企业流动资产的重要组成部分。本章主要介绍了现金、银行存款、其他货币资金以及外币资金的核算业务,明确货币资金在这些业务中的具体要求。,一、现金核算,1.现金概述(1)现金的概
15、念:广义和狭义之分(2)现金管理 :库存现金的开支范围、库存现金限额、不得坐支现金、现金管理的其他规定2.现金核算 3.现金核算业务的账务处理现金收付业务、现金清查业务、备用金核算,二、银行存款核算,1.银行存款概述 (1)银行开户的规定(2)银行结算纪律(3)银行存款的结算方式 银行汇票结算方式、商业汇票结算方式、银行本票结算方式、支票结算方式、汇兑结算方式、委托收款结算方式、信用卡结算方式、信用证结算方式2.银行存款会计核算3.银行存款核算业务账务处理,4.银行存款的核对(未达账项)(1)未达账项的情况有以下四种:1)银行已经收款入账,而企业尚未收款入账;2)银行已经付款入账,而企业尚未付
16、款入账;3)企业已经收款入账,而银行尚未收款入账;4)企业已经付款入账,而银行尚未付款入账。(2)未达账项的处理方法,3.其他货币资金核算外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、在途资金4.外币业务核算(1)外币业务核算概述(2)外币业务的核算 外币兑换业务的核算、企业购买或销售以外币计价的商品或劳务、外币借贷业务、接受外币投资业务的核算、汇兑损益的核算,第六章复习思考题:,说明货币资金的含义、范围及特征。现金管理的基本内容有哪些?银行支付结算方式的种类和内容?,返回目录,第7章 应收及预付款项,【内容提要】施工企业与其它企业一样,在日常生产经营过程中,
17、会发生大量的应收款项和内部资金往来业务。这类业务的核算和管理,是施工企业会计的重要组成部分。本章的重点是介绍施工企业应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款以及内部往来。,一、应收账款核算,1.应收账款概述2.应收账款的核算3.销售折扣、销售折让与销售退回的核算(1)销售折扣核算 销售折扣 商业折扣 现金折扣 核算 总价法核算 净价法核算(2)销售折让(3)销售退回,4 .坏账准备核算1.坏账损失的确认2.坏账损失的核算1)坏账损失的核算方法 直接冲销 备抵法 采用销货百分比法2)坏账准备的核算 采用应收款项余额百分比法 采用账龄分析法,二、应收票据的核算,1.应收票据概述2.应收票据的核算1
18、)不带息票据核算2)带息票据核算3)应收票据贴现4)应收票据背书转让的核算5)对收到用应收票据抵付债务时,分别按不同情况处理,三、 其他应收款 和预付账款核算,1.其他应收款(1)其他应收款内容(2)其他应收款的核算2.预付账款(1)预付账款内容(2)预付账款的核算,四、内部往来核算,1.施工企业与所属单位之间的往来核算2.企业内部独立核算单位之间的往来核算第一种:通过公司集中结算即各单位之间的往来结算,都要作为各单位与公司之间的结算,通过公司办理结算手续。第二种:各单位直接结算,第七章复习思考题:,1.怎样理解企业的应收账款?其账户结构如何?2.什么是销售折扣、销售折让与销售退回?3.其他应
19、收与预付款项各自核算什么内容?4.何谓坏账、坏账损失与坏账准备金?,返回目录,第8章 存货核算,【内容提要】存货作为施工企业重要的资产,对企业的生产经营具有重要的影响。因此,存货的核算不仅影响施工企业的成本,同时对企业经营成果的评价也至关重要。本章针对施工企业存货的特点,介绍了存货在施工企业经营过程中的核算,以及存货的期末计价和跌价准备的核算。,一、存货概述,1.存货的内容2.存货确认条件3.存货的初始计价 采购成本、加工成本、其他成本4.存货入账价值的确定(1)购入存货的成本(2)自制存货的成本(3)委托加工完成存货的成本(4)投资者投入存货的成本(5)接受捐赠存货的成本,应按照以下规定确定
20、其实际成本(6)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得存货的成本(7)非货币性交易换入存货的成本(8)盘盈存货的成本,按照相同或同类存货的市场价格作为实际成本,二、材料采购核算,1 材料采购的手续和原始凭证2 材料采购账户设置(1)“材料采购”账户的设置(2)“采购保管费”账户3 材料采购会计核算举例【例】菲海公司向大华钢材公司订购钢材一批,根据订购合同通过银行转账预付货款3000元。 借:预付账款-大华钢材公司 3000 贷:银行存款 3000,三、材料发出核算,1 .材料发出的手续(1)领料单(2)定额领料单(3)大堆材料耗用计算单(4)退料单2 .材料发出核算(1)原材料分类主要材
21、料、结构件、机械配件、其他材料(2)设置“原材料”会计账户(3)原材料发出的核算原材料发出的计价方法先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法,3 .材料发出会计核算举例(1)施工企业采用实际成本法核算材料发出(2)施工企业材料采用计划成本法核算材料发出4 .委托加工业务核算(1)委托加工业务概述(2)委托加工物资的核算(3)委托加工业务会计核算,四、周转材料核算,1.周转材料的概述(1)周转材料的内容(2)周转材料特点 1)具有劳动手段的特征 2)具有与材料相同的特征 3)价值核算上具有特征 4)周转材料自身的特征2 .周转材料的摊销方法一次摊销方法、分期摊销法、分次摊销法、定额摊销
22、法3 周转材料的核算4.周转材料会计核算(1)领用周转材料(2)周转材料的摊销核算,五、低值易耗品核算,1.低值易耗品概述2.低值易耗品摊销方法(1)一次摊销法(2)分期摊销法(3)五五摊销法3.低值易耗品摊销的核算 设置“低值易耗品”账户,六、存货清查及期末计价,1.存货清查(1)存货清查的核算(2)存货清查结果的核算2.存货期末计价(1)存货期末计价概念(2)存货期末价值的确定方法单项比较法 、分类比较法 、总额比较法(3)存货跌价损失(4)存货跌价损失的账务处理方法 1)账户设置 2)账务处理方法 :直接转销法、备抵法,第八章复习思考题:,1.如何理解存货的概念及存货内容?2.存货成本包
23、括的内容?3.存货计价方法?,返回目录,第9章 投资核算,【内容摘要】施工企业不仅可以通过自身承包工程项目获得经营收入,还可以通过对外投资获得收益。施工企业的对外投资与一般企业没有太多区别。本章论述了施工企业不同投资方式的概述和核算。,一、投资概述,1.投资的分类(1)按投资期限分类短期投资、长期投资(2)按投资性质分类债权性投资、权益性投资、混合性投资(3)按投资内容分类实物性资产投资、货币性资产投资、无形资产投资2.投资核算的主要内容(1)初始投资成本的确定(2)投资的期末计价(3)投资收益的确认,二、短期投资的核算,1.短期投资概述特点:持有时间短、容易变现、不以控制被投资单 位为目的。
24、条件:1)短期投资必须有明确市价,能公开交易。 2)短期投资只是作为剩余资金存放形式。2.短期投资核算(1)短期投资的取得方式及初始成本的确定(2)短期投资损益的确定(3)会计账户设置,三、长期投资的核算,1.长期投资概述2.长期股权投资核算(1)长期股权投资取得方式及初始成本的确定(2)长期股权投资核算应主要设置的会计账户(3)长期股权投资的核算方法 长期股权投资核算的成本法、长期股权投资核算的权益法3.持有至到期投资核算(1)持有至到期投资的取得方式及初始成本的确定(2)持有至到期投资的账务处理4 .可供出售金融资产,第九章复习思考题:,1、短期投资成本如何确定?2、长期投资成本如何确定?
25、3、投资损益如何确定?,返回目录,第10章 固定资产和无形 资产,【内容摘要】施工企业的资产中除了流动资产还包括固定资产和无形资产,其核算方法对企业的资产计价和绩效的评价至关重要。本章主要论述了施工生产过程中对于固定资产的增加、折旧以及修理等核算,还论述了租赁固定资产等一些其他业务的核算以及无形资产的核算。,一、固定资产的概述,1.固定资产的分类(1)按经济用途分类(2)按使用情况分类(3)按所有权分类2.固定资产的计价,二、固定资产增加的核算,1.主要设置的会计账户2.购入固定资产的核算3.建造固定资产的核算4.改、扩建增加固定资产的核算5.接受投资转入固定资产的核算6.接受捐赠固定资产7.
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