新形势下社保深度解析与企业税务管理风险电子版课件.pptx
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1、新形势下社保深度解析与企业税务管理风险,中国总会计师协会专家项目组成员周国海教授主讲。,前言,党的十九届三中全会审议通过的中共中央关于深化党和国家机构改革的决定明确提出:“改革国地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。新税务机构接管等多个国家非税收入征管智能”。这就意味着社会保险费等非税收入将由各部门自行征收管理改为由税务部门统一征收管理,在执法上更具有刚性,这将对企业社保费用的缴纳带来巨大挑战,从而加大企业社保费用的相关风险。 为帮助大家规避风险,少走弯路,本次课程将对新形势下社保进行深度解析,学习社保相关知识,梳理社保疑难问题,使企业
2、财务管理者能够全面提升社保风险识别与规划能力,从而对企业未来的税费安全环境和用工模式进行重新思考。,目录,国地税合并背景下社会保险费征管形势分析,2022年11月,4,国地税合并背景下社会保险费征管形势分析,1994年,2002年,2016年,2018年,分税制改革,所得税收入分享改革,全面实施营改增,党的十九届三中全会审议通过的中共中央关于深化党和国家机构改革的决定明确提出:“改革国地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。,2022年11月,5,2018年中国企业社保白皮书显示,约76%的公司没有按照员工的真实工资缴纳社保,其中更有23
3、%的公司是按照当地最低标准给员工缴纳的社保,不愿意缴纳社保的原因?,追求最大利益,国家管理手段滞后,短期性用工,国地税合并背景下社会保险费征管形势分析,国地税合并背景下社会保险费征管形势分析,国家税务总局北京市税务局关于国家税务总局北京市税务局稽查局等5个税务机构工作职责的公告(2018年第8号)稽查局的职责:附则辖区内税收、社会保险费和有关非税收入违法案件的查处以及查办案件的执行工作,手里税收违法案件的举报工作。,社保改由税务局征收,社保费是对企业工资总额按一定比例征收,税务机关在征收企业所得税和个人所得税的过程中都需要精准掌握工资发放情况,税务机关拥有成熟有效的管理手段和高度专业化的税费征
4、收机构及人员,具有很强的动员能力和组织效率,2022年11月,7,国地税合并背景下社会保险费征管形势分析,社保费由税务部门统一征收后,会不会出现缴费负担大幅增加的问题?,税务部门依照国家法律法规和各级政府依法制定的社保政策进行征收管理,征多征少必须依法依规实施,税务部门不能自行调整征收标准。,政策不变的前提下,征管执行的力度会不会影响到个别企业的负担?,税务部门统一征收社保费后,参保扩面、做实费基、规范政策等都是可以预见到的变化,既是对在职职工未来社保权益的保障,也是对当前已退休职工待遇的保障。,国地税合并背景下社会保险费征管形势分析,国地税合并背景下社会保险费征管形势分析,国地税合并背景下社
5、会保险费征管形势分析,9月18日李克强主持召开国务院常务会议,会议强调要按照国务院明确的“总体上不增加企业负担”的已定部署,在机构改革中确保社保费现由征收政策稳定。“严禁自行对企业历史欠费进行集中清缴”,违反规定的要坚决纠正,坚决查处征管中的违法违纪行为。同时要住进提出“降低社保费率方案”,与征收体制改革同步实施。,2018年9月6日国务院常务会议及时回应社会关切,给了市场和企业一颗“定心丸”:会议强调,在社保征收机构改革到位前,各地一定要保持现有征收政策不变,同时抓紧研究适当降低社保费率,确保整体上不增加企业负担,以激发市场活力引导社会预期向好。,2022年11月,11,社会保险费基本概念解
6、析,参加养老保险的个人,达到规定退休年龄时累计缴费满15年的,按月领取基本养老金。基本养老保险为单位和职工共同缴纳。基本养老保险待遇包括基本养老金、病残津贴、丧葬补助金和抚恤金。缴费比例:单位(20%)(以单位工资总额为基数)个人8%(以本人工资为基数)。,失业人员符合下列条件的,从失业保险基金中领取失业保险金:失业前用人单位与本人已经缴纳失业保险费满一年的。非因本人意愿中断就业的已经进行失业登记,并有求职要求的。缴费比例:单位:0.8%,个人:0.2%元,参加职工基本医疗保险的个人,达到规定退休年龄时累计缴费达到国家规定年限的(男性缴满25年,女性缴满20年),退休后不再缴纳基本医疗保险费,
7、按照国家规定享受基本医疗保险待遇。职工医疗保险为单位和职工共同缴纳。缴费比例:单位:10%,个人:2%+3元,工伤保险根据单位划分行业确定缴费比例,在0.5%和2%之间,个人不用缴。生育保险由单位缴纳,个人不用缴缴费比例:单位:0.8%,社会保险费基本概念解析,1、职工基本养老保险制度。一般是在职职工(上班族),2、城镇居民养老保险制度。年满16周岁(不包括在校学生)不符合职工养老保险制度参保条件的城镇非从业人员,在户籍所在地自愿参保,3、新型农村养老保险制度。年满16周岁(不包括在校学生)未参加城镇养老保险的,农村居民,可以在户籍地自愿参加新农保,社会保险费基本概念解析,职工医疗保险,城镇居
8、民医疗保险,新型农村合作医疗,基本医疗保险制度,应当与共同,个人缴费和政府补贴相结合,个人缴费、集体扶持和政府资助,按照国家规定缴纳一定比例的医疗保险费,在参保人员因患病和意外伤害而就医诊疗,由医疗保险基金支付其一定医疗费用的社会保险制度,2022年11月,14,社会保险费基本概念解析,国家对因失业暂时失去工资收入的社会成员提供物质帮助,以保障失业人员的基本生活,维持劳动力的再生产,为失业人员重新再就业创造条件的一项社会保险制度。,由单位缴纳,多劳动者因工作原因遭受意外伤害或者职业病,从而造成死亡、暂时或者永久丧失劳动力时,给予职工及其相关人员工伤保险待遇的一项社会保险制度。,由单位缴纳,社会
9、保险费基本概念解析,五、生育保险制度 用人单位缴纳保费,其职工按照国家规定 享受生育保险待遇的一项社会保险制度。育保险和职工基本医疗保险合并国务院办公厅关于印发生育保险和职工基本医疗保险合并实施试点方案的通知国办发20176号规定:在河北省邯郸市、山西省晋中市、辽宁省沈阳市、江苏省泰州市、安徽省合肥市、山东省威海市、河南省郑州市、湖南省岳阳市、广东省珠海市、重庆市、四川省内江市、云南省昆明市开展两项保险合并实施试点。未纳入试点地区不得自行开展试点工作。2017年6月底前启动试点,试点期限为一年左右。通过先行试点探索适应我国经济发展水平、优化保险管理资源、促进两项保险合并实施的制度体系和运行机制
10、。,2022年11月,16,社会保险费基本概念解析,(一)统一参保登记。参加职工基本医疗保险的在职职工同步参加生育保险。实施过程中要完善参保范围,结合全民参保登记计划摸清底数,促进实现应保尽保。(二)统一基金征缴和管理。生育保险基金并入职工基本医疗保险基金,统一征缴。试点期间,可按照用人单位参加生育保险和职工基本医疗保险的缴费比例之和确定新的用人单位职工基本医疗保险费率,个人不缴纳生育保险费。(三)统一医疗服务管理。两项保险合并实施后实行统一定点医疗服务管理。医疗保险经办机构与定点医疗机构签订相关医疗服务协议时,要将生育医疗服务有关要求和指标增加到协议内容中,并充分利用协议管理,强化对生育医疗
11、服务的监控。(四)统一经办和信息服务。两项保险合并实施后,要统一经办管理,规范经办流程。生育保险经办管理统一由职工基本医疗保险经办机构负责,工作经费列入同级财政预算。(五)职工生育期间的生育保险待遇不变。生育保险待遇包括中华人民共和国社会保险法规定的生育医疗费用和生育津贴,所需资金从职工基本医疗保险基金中支付。,2022年11月,17,社会保险费基本概念解析,社保常见问题(1)养老保险缴满15年就不用再缴费?答:不正确!“养老保险累计缴费满15年”是办理退休兵享受按月领取养老金待遇的必要条件之一。社会保险法规定,若按月领取养老金须同时满足: 累计缴费满15年 达到法定退休年龄(2)养老保险缴满
12、15年就可以退休?答:不正确!并不是缴满15年的养老保险就可以退休,而是要满足退休年龄。以男性职工为例,一般,不到60岁,即使你已经缴纳了20年的养老险,也暂不能退休。,2022年11月,18,社会保险费基本概念解析,(3)退休了就能够领取养老金?答:不准确!一般要缴满15年,退休时才能终生享受养老金。社会保险法规定,参加基本养老保险的个人,达到法定退休年龄时累计缴费不足15年的,可以缴费至满15年,按月领取基本养老金。所以,想在自己退休时就拿养老金,务必要在自己退休前十五年就开始缴费。(4)医保断缴3个月会清零?答:并不是一般来说,医保的缴费历史是累计计算的,参保人停止缴费并不会导致缴费历史
13、清零。但是断缴也会有很多影响:参保人在停止缴费的次月,停止享受职工社会医疗保险待遇。 外地户籍人员积分制入户入学、购车买房等都与医疗缴费年限息息相关。 从长远来说,参保人达到法定退休年龄时需要缴满最低年限才能享受退休医保待遇。,2022年11月,19,社会保险费基本概念解析,(5)异地就医直接结算怎么办?答:先备案。参保人员跨省就医之前需要在参保地的经办机构进行备案。经办机构采集必要的信息。选定点。从公布的名单中选定定点医疗结构。参保人员可登录人社部社会保险网上查询系统查询可供选择直接结算的“全国异地定点医疗机构”。 持卡就医。就医人员就医时一定要带上社保卡,他是异地就医身份识别和直接结算的唯
14、一凭证。(6)失业了就能领失业保险吗?答:并不是!失业保险条例规定,领取失业保险金的要求包括:按照规定参加失业保险,所在单位和本人已按照规定履行缴费义务满一年。非因本人意愿中断就业。已办理失业登记,并有任职要求的。,2022年11月,20,社会保险费基本概念解析,(7)职业病算工伤吗?答:算工伤!工伤保险条例第十四条明确规定,职工患有“患职业病”情况的,应当认定为工伤。(8)哪些情形应当认定为工伤?答:在工作时间和工作场所内,因工作原因受到事故伤害的。工作时间前后在工作场所内,从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故性伤害的。在工作时间和工作场所内,因履行工作职责受到暴力等意外伤害的。患职
15、业病的。因公外出期间,因为工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的在上下班途中,受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的。法律、行政法规规定应当认定为工伤的其他情形。,2022年11月,21,社会保险费基本概念解析,案例:黄某在一家木业公司油漆部门从事打磨工作。某日18点左右因从事木业打磨工作接触粉尘,黄某完成工作后离开车间去到位浴室洗澡,在洗完走出浴室时不慎摔倒受伤,经医院诊断为三踝骨折。事后,黄某向当地社保部门申请工伤认定,被认定为工伤。木业公司不服向法院提起诉讼。木业公司理由:1、洗澡不属于工作完成后的收尾性事务; 2、浴室不是工作场所。工伤保险条例第十四条第
16、(二)项规定:职工工作时间前后在工作场所,从事与工作有关的预备性或者收尾性工作受到事故伤害的,应当认定为工伤。工作场所应当包括:办公区域及与从事工作有关的不特定区域。,2022年11月,22,社会保险费基本概念解析,(9)男职工也参加生育保险吗?答:参加!生育险是由企业缴纳,员工不缴纳,但是无论男女都需要缴,男职工的未就业的配偶,也可享受生育医疗费用待遇,所需资金从生育保险资金中支付。(10)生育报销如何报销?答:因怀孕生育而花费的产检费、接生费、手术费、住院费、药费等都可以通过生育保险进行报销,但支付方式不同。针对怀孕期间的产检费,生育保险基金采取限额支付。针对住院分娩期间产生的医疗费用、住
17、院费用、药费等,生育保险基金采取定额支付。按项目报销。,2022年11月,23,社会保险费基本概念解析,社会保险费的缴费基数如如何确定关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知劳社险中心函200660号(一)参保单位缴纳基本养老保险费的基数可以为职工工资总额,也可以为本单位职工个人缴费工资基数之和,但在全省区市范围内应统一为一种核定办法。单位职工本人缴纳基本养老保险费的基数原则上以上一年度本人月平均工资为基础,在当地职工平均工资的60-300 %的范围内进行核定。特殊情况下个人缴费基数的确定,按原劳动部办公厅关于印发职工基本养老保险个人账户管理暂行办法的通知(劳办发1997116号)的有关规定核定
18、。以个人身份参保缴费基数的核定,根据各地贯彻国务院关于完善职工基本养老保险制度的决定(国发200538号)的有关规定核定。(二)参保单位缴纳基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费的基数为职工工资总额,基本医疗保险、失业保险职工个人缴费基数为本人工资,为便于征缴可以以上一年度个人月平均工资为缴费基数。,2022年11月,24,社会保险费缴费基数解析,1、参保单位社会保险费缴费基数有哪些部分构成?参保职工个人缴费基数以本人上年度月平均工资收入确定,月平均工资收入按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。参保单位的缴费基数是本单位参保职工个人缴费基数之和。依据国家统计局有关文件规定,工资总额
19、是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额,包括货币和实物工资。,2022年11月,25,社会保险费缴费基数解析,2、哪些部分应列入工资总额用于申报社会保险费缴费基数?根据国家统计局的规定,下列项目作为工资总额统计,在计算缴费基数时作为依据:计时工资:指按计时工资标准和工作时间支付给劳动者个人的劳动报酬。计件工资:指按计件单价支付的劳动报酬。奖金:指支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬等。津贴和补贴:指为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原因支付给职工的各种津贴,以及为了保证职工工资水平不受物价影响而支付给职工的物价补贴。加班加点工资:指对法定节假日和休假日工
20、作的职工以及在正常工作日以外延长工作时间的职工按规定支付的工资。特殊情况下支付的工资:指根据国家法律、法规和政策规定,对劳动者因病、婚、丧、产假、工伤及定期休假等原因职工的工资及附加工资,保留工资等。其他工资:如附加工资、保留工资以及调整工资补发的上年工资等。特殊项目构成的工资:包括关于规范社会保险费缴费基数有关问题的通知(劳社险中心函200660号)规定的应计入工资总额的项目。,2022年11月,26,社会保险费缴费基数解析,3、国家统计局规定,哪些项目不计入工资总额,在计算社会保险费缴费基数时应予剔除?根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的
21、合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金。有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。劳动保护的各种支出。包括:工作服、手套等劳动保护用品,解毒剂、清凉饮料,以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业,高温作业等五类工
22、种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。稿费、讲课费及其他专门工作报酬。,2022年11月,27,社会保险费缴费基数解析,出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费。对自带工具、牲畜来企业工作的职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用。实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息。劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费和管理费。支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包
23、费用。支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险,其中单位按政策规定比例缴纳部分。,2022年11月,28,社会保险费缴费基数解析,4、社会保险费缴费基数的特殊情况处理?参保职工上一年工资收入的月数不足12个月的,其缴费基数按应发放工资的月数计算月平均工资作为缴费基数。参保单位新招职工的缴费基数应按起薪当月(按劳动合同建立的起始月份确定)的工资收入作为缴费基数,起薪当月实际发放工资不满月的,应当折算成月工资收入作为缴费基数。单位派出的长期脱产学习人员、经批准请长假职工,保留工作关系的,以脱产或请假的上年月平均工资作为
24、缴费工资基数。单位派到境外、国外工作的职工,按本人出境(国)上年在本单位的月平均工资作为缴费基数;次年的缴费基数按上年本单位工资增长率进行调整。失业后再就业的职工,以再就业起薪当月的工资收入作为缴费基数。其中,由原单位重新招回,有上一年度工资收入的,用上一年度的工资收入申报缴费基数。参保职工因借调等原因在两个或两个以上有隶属关系的单位发放工资的,参保职工应当在劳动关系所在单位申报缴费基数,缴费基数按其本人工资收入合并申报。各单位应分别核算应缴社会保险费,并由参保职工劳动关系所在单位合并扣缴。无法确定缴费基数的,按上年度在岗职工平均工资的60%确定缴费基数。,2022年11月,29,社会保险费缴
25、费基数解析,风险提示1:社会保险费申报缴纳管理规定中华人民共和国人力资源和社会保障部令(2013)第20号第二十九条社会保险经办机构擅自更改社会保险费缴费基数、费率,导致少收或者多收社会保险费的,由社会保险行政部门责令其追缴应当缴纳的社会保险费或者退还不应当缴纳的社会保险费;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分。第三十条用人单位未按照规定向社会保险经办机构进行缴费申报或者未按照规定缴纳社会保险费的,社会保险行政部门应当依法查处。用人单位未按时足额缴纳社会保险费的,由社会保险经办机构按照社会保险法第八十六条的规定,责令其限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起按日加收0.5的滞纳金;逾期仍
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