金融危机下企业对应收账款的管理 毕业论文.doc

毕业论文 中文摘要毕业设计（论文）题 目 金融危机下企业对应收账款的管理 摘要在当前金融危机影响下,企业为获取订单,销售产品,往往将赊销作为企业促进销售、增加毛利的重要手段,应收账款投资也随之产生了。目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的管理措施，导致企业应收账款不能按期回笼，应收账款的周转率不断下降，企业资金紧张，甚至陷入财务危机以及信用危机。为此，加强对企业应收账款的管理己迫在眉睫。本论文先通过引言，提出问题，指出研究应收账款管理的目的及意义，对应收账款管理进行概述，并针对金融危机论述企业在应收账款管理中存在的问题，提出金融危机下加强应收账款管理的方法，解决应收账款管理出现的问题。关键词：应收账款 金融危机 内部控制 信用管理17毕业论文 ABSTRACTABSTRACTUnder the current financial crisis influence, the enterprise to gain the order form, the sales product, often will sell on credit as the enterprise promotes the sale, to increase the gross profit the important means that the account receivable investment also produced along with it.At present，many enterprises for failure to take effeetive measures of aeeounts reeeivable management have led companies not arranging loans reeeivable，aeeounts reeeivable turnover rate deelining，enterprise funds tension，or even a finaneial crisis and the credit crisis.Tothis extend，strengthening enterprise receivables managemen timminen.This paper first through the introduction, puts forward the problems are pointed out, and the management of accounts receivable research significance and purpose of receivables management are summarized, and discussed in financial crisis in the accounts receivable management, puts forward the problems existing in the financial crisis to strengthen the management of accounts receivable and accounts receivable management method to solve the problem.Keyword: Accounts receivable; Financial crisis; Internal control; Credit management毕业论文 目录目录中文摘要.IABSTRACT.II一 引言.1二 应收账款管理概述.2（一）企业应收账款概念及特点.2（二）企业应收账款管理的必要性.2（三）应收账款管理的具体方法.31 做好客户资信调查.32 加强应收账款的日常管理工作.43 加强应收账款的事后管理.4三 金融危机下应收账款管理存在的问题分析.6（一）盲目赊销，忽视信用管理，缺乏风险防范意识.6（二）内部控制存在缺陷.6（三）应收账款的回收难度大，不良债权增多.7四 金融危机下加强应收账款管理的方法.8（一）加强对客户的信用管理.81 设立独立的资信管理部门.82 科学选择客户.83 确立信用管理制度.10（二）健全内部控制制度.111 建立赊销申报制度.122 注重合同管理.12（三）加速不良债权清理,规避应收账款风险.131 把住源头,规范信用管理,实现“理性赊销” .132 过程控制,实施应收账款回收过程监督,建立坏账准备制度.133 多管齐下,制定切实可行的收账政策,加速不良债权回收.13五 结语. .15参考文献. .16致谢.17毕业论文 一 引言一 引言由美国次贷危机所引起的金融危机现在已经席卷全球，我国也不可避免的卷入金融危机中，受当下金融危机的影响，我国已有超过半数的企业蒙受损失，面临着经营的困境。如何在困境中生存，在激烈的竞争中胜出，不同企业的管理层所作决策不同。在这其中有很大一部分企业为了增加市场份额，增加销售，大力开展了赊销业务，使得企业应收账款激增，随之而来的由应收账款所引起的财务风险也加大。在当前金融危机的影响下，企业流动资金不足，造成现金短缺。我国大多数企业面临着“销售难，收款更难”的双重困境。据统计，目前我国有82%的企业深受“三角债”困扰。企业间的相互拖欠严重影响了企业生产经营的正常运行，干扰了市场经济的正常次序。据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还很难直接照搬西方国家的应收账款的管理模式。我国企业只能根据自己企业的实际情况并结合应收账款系统化的管理知识来制定适合自己的应收账款管理模式。随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可以借鉴西方的管理经验，同时结合我国国情来寻找适合企业自身的应收账款管理模式。 随着我国市场经济日趋成熟,应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课。撰写此文的目的是针对金融危机下企业应收账款管理问题进行研究。通过对企业应收账款管理现状的调查分析，找出其存在的问题，对问题产生的原因进行分析，应用所学知识，结合应收账款管理成功企业的经验，提出在应收账款风险管理方面的对策。毕业论文 二 应收账款管理概述二 应收账款管理概述（一）企业应收账款的概念及特点应收账款是每个企业进行生产经营活动，商品与劳务赊销的产物，是企业以信用方式对外销售商品、提供劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金，属于商业信用的一种形式。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，或多或少，都有一定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，增加了企业经营的风险。因此，企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。企业应当如何控制应收账款，避免坏账，造成不必要的损失。应收账款与其他资产相比，具有以下特点：  较高的风险性。由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的是一些有关的单证，因此企业实际上是处于一种被动的地位上。这种债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况以及本企业的内部管理水平等。从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。所以企业应收账款实际上均存在一定的风险。  较低的流动性。由于企业的应收账款是不能用以进行出售、抵押等取得的资产，因此，企业对于收款期限未到，即使已过收款期限但对方仍拖延不支付的应收账款，除了催讨收款外，只能长期限挂账。  较长的停留时间。由于多方面的原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间才能完成，造成企业资金长时间被对方占用。  较高的回收成本。企业为了收回长期挂账的应收账款，往往需要付出较高的回收成本，有时甚至收回的款项抵去回收成本后所剩无几。（二）企业应收账款管理的必要性应收账款在性质上具有的流动性，所以在资产负债表上排在比较靠前的位置，但如果对其管理不到位，让其在企业资产中比重过大，或长期不流动甚至形成呆账、死账，则将严重影响企业的正常经营，甚至造成重大财产损失。因此，在经营活动中企业必须加强对应收账款管理。长期以来，由于部分企业存在重生产，轻管理，特别是忽视了对应收账款的管理，从而造成企业停产，甚至破产的结局。 应收账款从账面上看是企业的债权，但其资产的控制权却掌握在客户手中，很难变现，如果任由应收账款不断膨胀而不采取措施，将会加大企业的经营风险。第一，导致企业虚盈实亏。根据权责发生制的原则，只要销售实现，即使货款尚未收回，也应确认收入、按章纳税，但事实上许多的应收款逾期不能收回，形成了虚假的经济效益；第二，导致资金短缺。应收账款占用了流动资金，使可支配资金减少，企业易步入资金使用上的恶性循环；第三，危及企业生存。应收账款账龄越长，资金的流动性越弱，资金的可控性越差，发生坏账损失的风险亦越大；最危险的是，提供信用一方会被债务方拖累而削弱自身的清偿能力，引发债务危机，严重的会危及到企业的生存。应收账款的管理可以说是现代企业管理的重要组成部分，其管理失控将直接导致公司由兴变衰，公司必须充分认识其对企业未来发展和生死存亡的重要性。（三）应收账款管理的具体方法应收账款管理是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。 1.做好客户资信调查 做好客户资信调查的目的在于理解客户的信用程度，确定用户赊销后是否有归还应收账款的能力,降低应收账款回收的风险。一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、能力、资本、担保和条件,也就是通常所说的“5C”系统,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得: 首先是财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率,特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于企业提高应收账款投资的决策效果。 其次是信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行搜集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等。 再次是商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位,所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料,如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。 对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是,信用等级并非一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地,企业在规定信用期限的同时,往往会附有现金折扣条件,即客户若在规定期限内付款的话,可享受一定的折扣优惠,无非是希望客户能尽早支付货款,但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。 2.加强应收账款的日常管理工作 对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的账龄分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。 公司在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建立信用关系的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。 检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。 掌握客户已过信用期限的债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。 分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。 企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。 并考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏账准备率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。 编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 3.加强应收账款的事后管理 强应收账款事后管理，使回款工作制度化。应收账款的事后管理，即建立良好的收账策略，确保应收账款收回的有力保障。确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。 确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对客户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。毕业论文 三 金融危机下应收账款管理存在的问题分析三 金融危机下应收账款管理存在的问题分析从美国次贷危机引起的华尔街风暴，逐渐演变为全球性的金融危机。它不仅重创了美国金融与经济，无疑也给全球金融体系和世界经济带来了严重的影响。当前在金融危机影响下, 企业流动资金不足,造成现金严重短缺。我国绝大多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境。据专业机构统计分析, 目前国外企业应收账款总额占流动资金比例平均为2025%。根据有关部门的统计,我国企业应收账款占流动资金的比重高达50% 以上。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,并导致企业现金资产的严重不足。目前金融危机下，企业在应收账款管理中存在如下问题：一是企业应收账款在流动资金中所占比例过高、逾期应收账款比例过高；二是企业应收账款总量有逐年增长的势头。根据有关部门的调查，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家平均20%左右的水平。在发达的市场经济国家，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%，而在我国这一比率高达60%以上。这种状况严重影响了企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的再生产，同时也严重制约了企业的发展和壮大。对应收账款管理存在的问题进行分析，具体表现有以下几个方面：（一）盲目赊销，忽视信用管理，缺乏风险防范意识金融危机下，企业为扩大销售范围，增加市场占有份额，一味地扩张销售，出现这一现象的根本原因在于信用政策制定不合理，表现在信用标准、信用条件及收账政策等的制定过于宽松，导致公司的大量资金被应收账款占用，资金因不能及时回笼而运转困难。市场经济，“信用为本”，但由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚处于探索时期，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，而企业经营者对于社会上出现的信用短缺现象孰视无睹，在销售上仍存在着侥幸心理，未对客户资信情况作深入调查，就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但企业反而不会多赚钱，忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。（二）内部控制存在缺陷在金融危机的冲击下，各企业都采取了积极的措施力图减小危机带来的负面影响，内部控制成为了关注的焦点，其中也包括了应收账款的内部控制。而我国许多企业的应收账款管理的内部控制还存在各种各样的问题，主要表现有以下几个方面：首先是基础工作不健全。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议。其次是考核制度不合理，约束机制不健全。目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。再次是内部会计控制不严。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。而在实际工作当中，并非都严格按照准则办事。（三）应收账款的回收难度大，不良债权增多金融危机的影响，许多企业面临倒闭甚至已经倒闭，当企业的客户也存在这些问题是，企业的应收账款可能面临着回收的风险，使得企业应收账款的回收难度大，有的甚至不能回收，不良债权增多。不良债权造成了严重的坏账风险,对企业盈利状况影响巨大。据统计,逾期应收账款一年以上形成的不良债权,其追账成功率在50%以下,不良债权的坏账风险使企业账面盈利而实际亏损。不良债权影响了企业的现金流入,容易引发财务危机。很多企业在具有良好的盈利状况下,因为应收账款管理不善而面临财务危机,包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金,账面不错,但资金匮乏的状况。不良债权导致了企业商业信誉危机,阻碍了企业再生产的实现。不良债权是一个资金无底洞,因为现金流入不足,即使优质客户的需求也无法组织生产、新签合同不能兑现,减薪、裁员、缴税记录以及在银行的还款记录都会对企业商业信誉造成伤害,必将导致原材料购入、工资、税收款项等企业经营基本支出都无法保证的局面。毕业论文 四 金融危机下加强应收账款管理的方法四 金融危机下加强应收账款管理的方法应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在金融危机影响不断加大,市场竞争不断加剧的情况下,企业如何正确加强应收账款的管理显得非常重要。可采用以下方法加强应收账款的管理：（一）加强对客户的信用管理 金融危机使得许多企业面临着倒闭的危险，企业归还应收账款的信用程度严重下降。在赊销过程中，企业应对这些客户进行了解，判断客户是否有归还这些应收款的能力，并加强对客户的信用管理。方法有设立独立的资信管理部门、科学选择客户、确立信用管理制度等。 1.设立独立的资信管理部门在公司中，虽然设有法务部，对已产生的拖欠进行追讨，不过这是一种被动的、不得己而为之的行为，防患于未然才是更有效、更主动的一种措施。在发达国家，一般企业均设有信用管理部，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外的一些管理经验，建议公司也设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人才相当匾乏，所以公司要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，可以借助于外力，也可以聘请有经验人员。当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请一家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做一些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。资信管理部门负责销售信用信息的汇集、整理、重大事项调研以及信用信息分析工作。资信管理部门的职责具体如：汇集、整理市场部提供的客户调研情况、销售部提供的客户跟踪情况和发货部所反映的有关情况、财务部提供的客户货款结算情况和应收账款余款情况。根据市场部、销售部、财务部提供的信息，重点调查客户在经营、支付能力等方面的重大变化情况和违规事件。及时分析客户信用变化情况，定期做出客户信用分析报告，提出销售策略以及欠款警戒线建议，以便及时调整销售方案。对个别重大或突发事件，应及时做出分析报告，以避免给企业造成损失。2.科学选择客户建议公司要端正思想，不能盲目赊销，一定要选择信用良好的客户。具体可通过联系沟通，实地考察和资信调查三个环节逐步的筛选出符合本企业信用标准的客户企业。(1)建立客户档案建立客户档案，就是资信管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上，也可以利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分:一部分是市场部在开发客户时所调查、掌握的静态情况。包括:客户的名称、注册时间、企业性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是与客户开展业务后销售部、财务部以及通过其他渠道的得到的动态情况。包括:客户的履约程度、企业规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过警戒线、有无违规违纪现象等。(2)分析客户信用状况资信管理部门要根据所掌握的信息定期对客户进行信用分析，评定客户的信用度。一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:第一，财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于公司提高应收账款投资的决策效果。但是和公司打交道的不少客户财务信息没有公开，这就需要从其它渠道来了解了。第二，信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行收集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看看有无不良历史记录来评价企业的品德等。第三，商业交往信息。公司的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。再有就是可以通过与该客户以往的交易信息来做判断。对上述信息进行信用综合分析后，公司就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业如一些大型工厂三级站等;B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业，如一些规模不大的珍珠棉厂，它们是用液化石油气作原材料的;C、信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业，如一些小的陶瓷厂。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核、以便能与客户的最新变化保持一致。(3)利用客户信用度，制定销售策略对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上名企业可根据燃气行业的惯例进行，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于C类客户，应本着先交款后发货的原则开展销售业务，严禁赊销，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。公司在规定信用期限的同时，还可以附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，可以让客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。3.确立信用管理制度(1)信用标准信用标准是企业同意向用户提供商业信用提出的基本要求，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这两者之间做出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素:一是同行业竞争情况。面对市场竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽和严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。建议公司以预期的坏账损失率作为判别标准。如果制定的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的客户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质(Charaeter)、偿付能力(Capaeity)、资本(Capital)、抵押品(Collateral)和经济状况(Conditions)，简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比例和变现能力的大小。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户地拒付风险做出准确地判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。(2)信用条件信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。一个信用良好的客户并不意味着没有风险，任何企业都存在着一定的信用风险，特别是金融危机影响下的企业，所以建议公司有必要进一步对所选定的客户企业确定包括信用期限、折扣期限和现金折扣在内的信用条件，记录于赊销审批表中和客户档案中，并根据反馈信息及时进行动态修改，以使公司随时掌握客户的动态信用信息，保证应收账款的管理质量。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前还款而给与的优惠。（二）健全内部控制制度吸取金融危机的教训，制定健全的应收账款内部控制制度对企业来说可以降低应收账款的回收难度，提高企业抵御风险的能力。应收账款管理的内部控制对于信用制度的贯彻执行，对于保证应收账款的有序管理都有极其重要的意义。根据公司自身具体情况，对其应收账款管理的内部控制制度做如下设想:在业务交易上，实行交易审批程序，防止销售业务员单独控制业务的情形。交易审批程序执行的主体为经营部经理。公司要对交易审批程序执行情况定期地进行监督检查。如为执行交易审批程序并产生逾期应收账款或已经造成公司经济损失的将对有关人员进行处罚，给予相应的行政处分或移交司法机关处理。交易审批程序必须以书面形式进行。对于数额比较大的交易，公司可以设计出定的交易审批报告格式，交易审批报告的内容应包括:销售部门对交易盈亏情况的预算，客户申请账期的期限，拟同意的收付款条件，信用管理部门对客户交资格的认定，财务部门对客户信用控制限额的确认。各部门的经办人员或负责人应在交易审批报告上签字并对此负责。在交易审批报告没有完成之前不允许业员对外成交和签订合同。在付款程序上，可以先由业务员填写付款申请书，采取本部实行总经和财务双签制度，这样层层把关，保证公司的每一笔支出都正常和有记录的。在结算方式上，考虑两个方面:既从自身角度出发，安全及时的收回部货款，保证公司的资金周转和应收账款的周转率;由从客户的角度出发，选择的结算方式应具有竞争力，目标是在二者之间权衡。对于非销售性“应收账款”，要强化内部专业监督，如财务管理、内部审计等，加强企业自我约束和监督机制。赊销业务应经有关部门和人员审批后对在公司内部发出商品、办理赊销手续过程中的监督和管理。为了防止因商品质量、数量和价格等方面产生纠风而导致应收账款遭到拒付，建议公司由资信管理部门人员直接参与商品监督和销售合同的审查，保证销售的商品与合同所规定的要求一致，并且计算准确、单证齐全。赊销凭证和记录要及时、准确的反映应收账款的发生时间、金额及责任人等全面情况要求做到每笔应收账款都有“证”可依，有据可查，以便于事后控制，具体来说可进行如下控制：1.建立赊销申报制度公司要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人，还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容，分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存，资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。另外，商品交割过程必须履行严格的签发制度，其中一联必须附在增值税发票记账联后面作为会计凭证附件以备今后查证。如客户要求延期付款时，销售部门的业务人员就需填制