税收征管模式问题浅析.docx

税收征管模式问噩物斤摘要：税收征管模式存在的问题因经济环境变化、科学技术的进步和发展而不同。目前，我国经济由高速增长阶段转变为高质量发展阶段,经济、科技环境等的变化催生了全新商业模式和互联同金融等，给税收征管带来了新的难题。本文通过全面分析新经济形势，发掘目前我国税收征管模式存在的问题，并针对目前存在的问题提出相应的解决措施。关键词：税收;征管;税收征管模式一、税收征管模式就述税收征管模式包含税务征收、管理和检查工作。我国税收征管模式从一员迸户，个税统管”模式到"征、管、查分离"模式再到"三位一体"模式以及如今的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查、强化管理"征管模式。我国税制改革既包含前瞻性的主动性改革，也包含受制于税制环境变化的被动性改革。经济体制改革推动税制改革，税制改革反过来又推动经济体制改革向纵深发展，促进政治体制和社会管理体制改革。新的税收征管模式以计算机网络为依托建立信息管理管控系统，加快了税收征管的信息化进程，提高了税收征收能力的同时确立了纳税人在纳税中的主体地位及其权利、义务与贲任。但是随着我国经济增速放缓、经济结构变化、数字经济的快速发展以及各种新型商业模式的应用，给税收征管带来了一系列问题和新的挑战。二、税收征管模式存在的问题通过分析目前税收征管现状及行业内外对税收征管模式问题的研究，发现主要有以下问题：(一)税务工作人员业务本质较低税收职能能否充分发挥，不仅在于合理的税制，而且要求有高效专业的人才资源。只有具备这两个方面，才能促进税收工作逐步走向规范化和程序化。近年来，不断创新的企业商务模式、企事业单位信息化的应用和发展不但对税务工作提出了更高的要求，同时对税务工作人员的素质也有了更高的要求。目前，我国税务人员的业务素质与期望还存在很大的差距，主要表现在以下几点：1 .税务机关工作人员服务意识淡薄税收征管工作要求税务机关工作人员加强服务意识，工作中不仅要求税务机关干部“微笑服务”、"礼貌服务"、“便民服务”，更要求枕务机关干部能够不断摄升服务质量，真正解决纳税人关心的难点、热点问题。2 .税务机关工作人员专业素质低税务机关工作人员业务素质良莠不齐，业务基础知识掌握不够扎实。个别税务机关干部不能及时掌握税收法律法规及政策的变化，对征管程序了解亦不够全面，不能及时总结经脸和更新工作理念。(二)税收风险防控能力弱我国目前杭收风险防控能力弱主要源于以下原因：1.税收行政执法不规范税收执法不规范主要体现在税务行政执法主体的多元化。我国税务行政执法主体不但包括税务机关，还有海关、财政等部门，各部门之间在税务行政执法上经常重受，导致责任分工不明确,征管工作效率低下。此外，税务机关拥有较大的自由戟量权，导致纳税人纳税风险增高。2,税收政策更新速度快税收政策更新频繁导致纳税人难以及时准确掌握涉税信息,税务工作者难以及时从整体上、实须上掌握新的税收征管政策，税务工作者缺乏及时的应对新的税收征管政策的专业化指导，导致难以及时利用新的税收政策解决和应对税收问题，从而加大了税收征管风险。3 .新兴商业模式的特殊性当前新兴科技技术的广泛应用、行业跨界整合等促进了新型企业的兴起，同时也促进了全新的商务模式的出现。商务模式的创新，也对传统税收征管模式提出了新的挑战。(1)难以确定交易地点。电子商务突破了传统税收管辖权以各国地理界限为基准，消除了国家问的界限，弱化来源地税收管辖权、动摇了传统居民定义及其判断标准，而且由于电子商务无形化、虚拟化、不需要固定营业场所的特点，造成企业的贸易活动无法确定贸易目的地和消费地，从而加大了税收征管难度和风险。(2)税务机关面临“技术壁垒与“信息壁垒”的双重障碍。电子商务的各种报表和凭证均为电子凭证，能够轻易地修改和删除且难以留下痕迹和线索。电商无纸化下如何纳税、如何稽查，加大了税收征管和稽查的难度。另外，税收珠合征管系统数据搜集能力的滞后性和有限性，致使难以及时获取所需的纳税信息。而且对于新技术、新模式企业而言某些信息往往是企业的商业机密，这使得税务机关面临1技术壁垒”与“信息壁垒”的双重障碍。(3)小微企业与个体工商户自身限制，造成税款流失。电子商务与传统的交易方式相比，最大的优势是突破距离和时差的限制，任何一个人可直接成为市场的供给者，而且由于个人与个人(c2c)之间的电子商务纳税遵从度较低、小微企业与个体工商户本身就存在自要账困难、税收认同度低等问题，造成部分税款流失。4 .互联网金融的挑战。近年来，互联网金融作为国民经济支柱在互联网浪潮中赫然燃起。互联网金融极大地改变了人们的衣食住行方式，实现只需一部手机便可以畅游天下。互联网在改变人们生活方式的同时也带耒了无限商机，同时也为税收监管与控制带耒了诸多风险。税收征管监控能力和信息获取能力在互联网征管方面还存在巨大不足。主要由于：第一，征税依据的确定较困难。互联网金融业务具有受杂性、多样性、交叉性等特点，其业务形式有委托代理、咨询服务等，收入性质较复杂。我国互联网金融尚处于萌芽成长阶段，许多现行的税收政策无法直接适用于互联网金融企业，而目前针对复杂多样收入性质难以给予明确的税收征管政策，增加了税收管理难度。第二，不同企业之间对其所经营的互联网金融业务的认识和界定也存在一定的差异，造成流转税缴纳存在差异。第三，在互联网金融业务活动中多数交易者是自然人，他们只需要在互联网金融平台上注册登记并完成交易而无需进行工商登记和固定经营场所。遹常互联网金融平台一般都对其注册用户的基本信息及嵌度信息进行保密处理，导致存在大量分散而隐蔽的交易者。对于这些通过互联网金枪平台进行交易的自然人，在其没有国定营业场所和工商登记的情况下，税务机关难以发现并对其进行税务登记，从而无法确定纳税主体。目前针对p2p借款市场监控力度较弱以及在税收征管方面对征管时间、金额等的认定存在很多未明确的问题和争论，使得这一平台很多人为了不缴纳税款或者少缴纳税款而采取各种手段和方法偷税、避税，各种不规范现象层出不穷。目前p2p借款方式迁是处于一片比较混乱的状态。针对互联网金融缺少具体的管理法规，导致金融监管的空缺，更加加大获取税收信息的难度第四，税收管辖权的不确定性，造成因管辖权的争议和协调而降低税收工作效率。互联网金融经营行为发生地灵活多变且其温盖范围非常广阔，税务机关无法准确地确认纳税人应税行为发生地，也就无法准确行使税收管辖权。互联网金融业务的无界性、广泛覆盖性使得应税活动可以通过互联网拓展到不同的税收管辖权的管辖区域，从而导致对税收管辖的争议及协调，造成税收征收工作效率下降。总之，在互联网金融交易中，业务通常都是在线上进行的,其操作过程具有隐蔽性。交易信息多半以电子数据的形式存在，如“合同、发票、眠簿、凭证”等，容易被装改。特别由于互联网金融企业某些业务涉及企业核心竞争力，其注册交易客户、项目结算、资金运动等通常隐匿不公开造成税源数据难以全方位监测，进一步造成互联网金融交易的相关各方在自身利益的考量下隐藏收入，不进行纳税申报，使得税收征管难度越来越大。例如比特币的出现使得跨国交易更加隐蔽也更加方便，且其所采用的分布网络方式实现了去中心化，且其采用哈希函数来保密，极大增强安全性，逐渐成为国际交易结算的利器。（三）税收征管信息化建设和应用不足利用综合税收征管软件来接收数据和开票，标志着税收征管步入了信息化轨道，但目前肆合征管软件无法实现各种单行软件的税务数据共享，信息独岛依然存在，严重制约税收征管信息化的发展。税收数据信息资源共享平台的建设必须要以税收征管信息化建设为基础，实现税务机关、纳税人及第三方机构等相互联系起来。此外，税收征管信息化可用于税源监控、税务稽查、纳税评估等环节，可以极大降低税收征管成本，提高征管效率的同时提高征管的科学性和有效性。但是我国目前税收征管信息化速设不足，基础设施的铺设不够完善，税收征管技术人才缺乏，信息化管理体系尚不健全，信息共享有效性较低，无法充分利用现代信息技术及时、全面地掌握纳税人的基本信息，也无法敢大限度地挖掘和利用信息资源，造成资源的浪费。三、税收征管模式问题解决措施（一）强化税务工作人员教育培训工作人才兴税和科技兴税是税收事业充满活力的基石。因此，首先应该抓好公务员招录与公务员后期培训教育这两项工作，使之全面掌握税务知识与税务管理技能，快速适应岗位工作需要，并为做好接班人做准备;其次应当做到人尽其才、才尽其用，特别重视中基层税务机关干部的培养，使之成为中流砥柱。最后应当抓好税务机关工作人员后期教育培训，使之不断更新知识储备，培养符合职业要求的、具有高含金量的注册会计师、税务师、评估师等高端、复合理人才，以适应形势发展的需要。满足税收征管对税务机关干部管理学知识的要求，在税收征管过程中做好税收征管计划与决策、领导与沟通、控制与创新等工作。因此，税务工作人员应当在优化税务知识结构的同时应当强化管理学、金融学、经济学及计算机科学知识，拓展知识宽度和深度，提高业务能力。（二）提高税收征管风险控制能力1 .强化税收风险管理意识，针对风险管理的战略规划和部署开展专题讲座，加强基层税务干部税源专业化管理和税收风险管理工作的重要性的宣传和学习。2 .加强税务干部应对风险能力。加强税收干部风险应对方法及技巧的业务技能培训，让风险应对人员熟媒掌握纳税提醒.纳税评估和税务检查的流程、方法。提高、更新计算机操作.税收法律法规、涉税财务知识等技能，提高税务人员分析数据来源、分析过程及疑点成因，防范并发现税收风险。3 .速立健全风险管理内控机制，规范风险应对流程。完善相关法律体系，包括税收基本法立法、税收征管法的修订和完善，以及对电子发票、电子签名和数据保密等一系列大数据等相关的立法。加强风险应对事前管理、事中控制、事后复审，以及对应对结果的监督评价，完善体系建设。4 .重视税收数据的全面性,准确性和有效性，加强税务机关干部数据搜集及管理工作。加强对税务机关干部基础数据录入质量考核及风险管理平台的模型建设工作，提高风险评价的科学性。针对手机的基砒数据进行分析、研究，确定数据的真实性、准确性及数据之间的逻辑关系及潜在风险，提高对数据的利用率，为风险的处置提供可靠依据，为税收风险应对工作做好指向作用。建立健全信息共享机制，加强与纳税人的沟通工作，多渠道、多角度开展数据分析，多层次进行税源监控，有效推进第三方涉税数据的分析运用，切实提高风险应对质效。（三）加快税收信息化建设的步伐税收征管从以税务机关为核心的点状征管模式到纳税服务为核心的线性征管模式，再到互联网时代的网状征管模式，但无论在任何时代背景下，信息流一直是税制设计与税收征管模式的基础性影响因素。各级税务机关要建立个人收入数据处理中心并组合成一个全国性的个人收入管理信息系统，实现对个人所得税税源实时动态监控。同时，完善信息共享平台，进一步加强税务机关内部、税务机关与其他职能部门和机构的联系，建立良好的合作共赢机制。税务机关不仅要从人才上提高税收征管水平，还要从信息化方面下功夫。一方面要重点研制适合互联网金融的税收征管的系统和软件，提高税收征管硬件的先进程度和软件的智能程度。另一方面要整合各种软件数据，收集财政、银行、工商等方面税收数据信息，便于数据的提取利用，为应用数据打好基础。结语税收征管模式对推动我国经济纵深发展具有重要作用。目前限着我国经济由高速发展转向高质量发展，企业业务的整合发展核对科学技术的利用促进了新经济、新业态、新模式的发展。但是目前我国税收征管模式存在税收征管立法存在缺陷、税务人员业务素质较低、缺乏科学合理的税收征管绩效考评指标体系、税收风险管理能力弱、税收征管信息化建设和应用不足等问题，导致纳税效率较低，无形中增大了我国在税收征缴中的损失。为确保国家税收，本文通过分析总结以往论文中的观点，并通过分析我国目前经济现状，发掘目前我国税收征管模式中存在的问题，并给出了合理的解决措施。(参考文献)(1)王敏，袁矫，方铸.“互联网+”背景下税收征管模式研究：一个理论分析框架(J).财政科学，2018,(09)：05-17.(2)袁矫，陈唐廷，王敏.“互联网+背景下我国税收征管的挑战与应对(J).税务研究，2018,(09)：82-88.(3)姜敏.国税工作面临“双剧增”新情况的应对(J).税收征纳，2017,(05)：11-13.(4)田金莹，孙美奇.大数据时代下构建现代税收征管体系的有效策略分析(J).中国商论，2017,(19)：177-178.(5)余亭萱.刍议税收征管成本的优化(J).行政事业资产与财务，2018,(20)：01-02.