账户与复式记账第三节.ppt
2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,1,第三节 借贷记账法,一、借贷记账法的产生与演进（了解）二、借贷记账法的记账符号（理解）三、借贷记账法的账户结构（掌握）四、借贷记账法的记账规则（掌握）五、账户对应关系和会计分录（掌握）六、借贷记账法的试算平衡（理解）,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,2,一、借贷记账法的产生与演进,产生大约起源于13世纪商品经济比较发达的意大利形成于14世纪末，并逐渐流传于全世界。演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,3,二、借贷记账法的记账符号,“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,4,三、借贷记账法的账户结构,1、记账符号及含义2、借贷记账法的账户结构按六大会计要素进行讲解3、记账规律4、会计分录的编制与账户对应关系5、试算平衡,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,5,借贷记账法为“借”、“贷”二字。借方（左方）账户 贷方（右方）表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,1、记账符号及含义,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,6,六类账户结构图示,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,7,课堂练习：判断题,1、账户的借方均反映增加数，账户的贷方均反映减少数。（）2、六大要素类账户均有期末余额。（）,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,8,对账户结构的理解,资产,负债,所有者权益,=,+,增加,增加,减少,减少,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,9,对账户结构的理解,资产,负债,所有者权益,=,+,增加,增加,减少,减少,增加,减少,期末余额,期末余额,期末余额,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,10,2、借贷记账法的账户结构,增加额、减少额和期末余额在账户中的登记方法。按六大要素账户进行讲解。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,11,(1)资产、费用类账户结构,重要说明：期末将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户后，费用类账户没有期末余额。因此也不会有下期期初余额。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,12,(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构,重要说明：期末将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户后，收入类账户没有期末余额。因此也不会有下期期初余额。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,13,(3)资产负债类双重性质账户结构*,在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,14,思考：,在已知期初余额、借方发生额和贷方发生额的情况下，资产类、负债类和所有者权益类账户如何得出期末余额？,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,15,3.记账规律（规则）,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,16,习题讲解,【例3-2】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。,银行存款,应付账款,期初余额600 000,期初余额160 000,（1）800 000,（2）100 000,（2）100 000,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,17,习题讲解,【例3-3】长城公司用银行存款200 000元购入一台全新机器设备。,银行存款,固定资产,期初余额600 000,期初余额160 000,（1）800 000,（2）100 000,（2）100 000,（3）200 000,（3）200 000,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,18,习题讲解,【例3-4】长城公司将资本公积金160 000元按法定程序转增资本。,实收资本,资本公积,期初余额1 000 000,期初余额240 000,（1）800 000,（4）160 000,（4）160 000,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,19,习题讲解,【例3-5】长城公司签发并承兑一张面额40 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。,应付账款,应付票据,期初余额160 000,（2）100 000,（5）40 000,（5）40 000,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,20,链接：汇票图示,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,21,4.会计分录的编制与账户对应关系,(1)会计分录的含义(2)编制会计分录的基本方法(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求(4)举例(5)会计分录的种类,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,22,经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,(1)会计分录的含义,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,23,记账凭证图示,李二香,查看原始凭证,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,24,原始凭证图示,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,25,(2)编制会计分录的基本方法,【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,26,(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,27,课堂练习(1/2),【例3-6】长城公司购进原材料30 000元，其中20 000元货款已用银行存款付讫，其余10 000元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。,借：原材料 30 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 10 000,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,28,课堂练习(1/2),【例3-6】长城公司以银行存款60 000元，偿还银行短期借款40 000元和前欠某单位货款20 000元。,借：短期借款 40 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 60 000,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,29,(5)会计分录的种类,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。,借：原材料 30 000（购入材料总额）贷：银行存款 20 000（已支付货款）应付账款 10 000（尚未支付款）,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,30,(6)复合会计分录的分解,【例3-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,31,练习题,（1）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。（2）从银行提取现金3 000元备用。（3）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。（4）用银行存款100 000元偿还短期借款。要求：根据以上经济事项编制会计分录。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,32,5、试算平衡,（1）定义（2）试算平衡的基本方法,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,33,（1）定义,根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,34,(2)试算平衡的基本方法,发生额平衡法余额平衡法,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,35,发生额平衡法,发生额的定义在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。公式：见下图。方法：编制“总分类账户发生额试算平衡表”（P65 表2-20）,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,36,余额平衡法,平衡公式：见下图。（P64表2-19）平衡方法：编制“总分类账户余额试算平衡表”,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,37,总分类账户发生额及余额试算平衡表,总分类账户发生额及余额试算平衡表,2009-2010学年第二学期,基础会计第三章第三节借贷记账法,38,必须指出的是：,试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但不足以说明账户记录完全没有错误。通过试算平衡无法发现以下错误：（1）漏记或重记某经济业务（2）会计分录中的账户错误或方向错误,
