规范自由裁量权培训.ppt

法规培训,规范自由裁量权视频培训,法规培训,规范自由裁量权视频培训,为什么要规范自由裁量权,如何规范自由裁量权,正确理解自由裁量权,目录,背 景 介 绍,国家税务总局、省局重视对行政自由裁量权的规范工作总局：2005年提出，对税务机关享有较大自由裁量权的行为，要进行梳理、分类，制定具体、细化的实施办法。省局：2008年11月制发地税系统行政处罚自由裁量权执行规则（试行）和福建省地税系统行政处罚自由裁量权执行标准（试行），对8类38项税务行政处罚项目进行规范。,背景介绍,市委市政府高度重视规范行政自由裁量权工作2007年开始在安溪县、市执法局等5个单位开展试点工作。2008年12月，下发泉州市规范行政自由裁量权工作实施方案。2009年1-6月，紧锣密鼓做好全面实施的各项准备工作。2009年6月26日下午，召开全市规范行政自由裁量权工作千人大会。2009年7月1日将全面实施。,背景介绍,市局高度重视规范税务行政自由裁量权工作写入2009年全市地税工作会议主报告认真落实省局关于规范税收行政处罚自由裁量权的规则和标准，研究制定规范行政执法自由裁量权六个方面的方案并组织实施。写入全市地税系统党风廉政建设工作会议报告建立基准制度，明确具体标准加强专项监察，严格责任追究加强信息建设，实现流程控制,背景介绍,市局高度重视规范税务行政自由裁量权工作写入2009年全市地税工作会议主报告认真落实省局关于规范税收行政处罚自由裁量权的规则和标准，研究制定规范行政执法自由裁量权六个方面的方案并组织实施。写入全市地税系统党风廉政建设工作会议报告建立基准制度，明确具体标准加强专项监察，严格责任追究加强信息建设，实现流程控制,背景介绍,正确理解自由裁量权,最常见的误区,自由裁量权的内涵,自由并非随心所欲,行使自由裁量权的原则,问题：很多人在没有“自由”时以为有“自由”，有自由的时候却以为没有自由。如：法律规定”处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款”。一些人认为在这个幅度内怎样都可以。真是这样吗？且看行政处罚法第四条：行政处罚遵循公正、公开的原则。设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。,最常见的误区,第五十四条 人民法院经过审理，根据不同情况，分别作出以下判决：（一）具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，判决维持。（二）具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或者部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：1、主要证据不足的；2、适用法律、法规错误的；3、违反法定程序的；4、超越职权的；5、滥用职权的。（三）被告不履行或者拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行。（四）行政处罚显失公正的，可以判决变更。,并非在幅度内怎样都可以,有自由的时候却以为没有自由法律规定”处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款”。很多人以为就只能在这个幅度内处罚。殊不知：行政处罚法第二十七条 当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。,返回,并非只能在幅度以内,行政机关的自由是法定的。行使自由同样也需要符合法治精神。因此要用好自由，要有真正的自由就必须全面了解有关法律规定。不懂得征管法或者只懂得征管法，我们将不懂得自由在哪里，也不懂得自由的边界在哪里。自由伴随着责任。行政机关的自由就像行政机关的职责一样，有职也有责，法律赋予我们选择的权力，也要求我们慎重地做好选择，这个自由并不很“自由”。行使自由并非内部事务。要接受社会监督，并可能面临司法审查。,自由并非随心所欲,What（概念）概括地讲，行政自由裁量权是指行政主体在法律规定的幅度和范围内，依据法定职权和法定条件，在各种可能采取的措施中进行选择的权力。Why（为何）：自由裁量权有其必要性误区：规范自由裁量权，最好将自由裁量空间压缩到零。Where（何地）：存在于行政执法的多个方面行政处罚、行政强制、行政确认、行政征收、行政许可、非许可行政审批,自由裁量权的内涵,行政强制：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施:(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。,何处有自由裁量权？,行政确认自开票纳税人资格认定：提供货物运输劳务的纳税人，符合下列条件的，可向主管地方税务机关申请认定为自开票纳税人：（一）有工商行政管理部门核发的营业执照；（二）帐簿设置齐全，能按发票管理办法规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金、营业利润，实行查账征收，并能按规定向税务机关进行纳税申报和缴纳各项税款；,何处有自由裁量权？,行政许可印制有本单位名称发票的审批：有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票；如统一发票式样不能满足业务需要，也可以自行设计本单位的发票式样，但均须报经县（市）以上税务机关批准，其中增值税专用发票由国家税务总局另定。,何处有自由裁量权？,行政审批契税减免税审批：有下列情形之一的，减征或者免征契税：(一)略；(二)略；(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；,何处有自由裁量权？,行政征收核定征收：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额:(一)略；(二)略；(三)略；(四)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(五)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。,何处有自由裁量权？,行政征收核定征收：为进一步规范我省企业所得税核定征收工作，按照国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知（国税发2007104号）的要求，根据各设区市国家税务局、地方税务局上报的统一企业所得税应税所得率方案，经研究，现通知如下：一、我省企业所得税应税所得率按下表规定的标准执行：行 业 应税所得率（%）一、农、林、牧、渔业 3 二、制造业 1、电力生产业、烟草制品业 15 2、其他 5-15 三、批发和零售贸易业 1、茶叶、眼镜、化妆品 8-10,何处有自由裁量权？,出于公心，出于善良的意愿。,符合法律法规的价值取向,不能出于私利等非正常的考虑,合乎人们的正常思维，符合社会客观规律。,公正善意,合乎情理,出于正当目的,合乎法的目的,行权原则,行使自由裁量权的原则,2,为什么要规范自由裁量权,自由裁量权的误用,自由裁量权的滥用,因为对法律法规的规定了解不全面、不深 入，导致误用。,行政主体工作人员出于私人利益、个人感情或者偏见、领导或者同事的压力等而对行政相对人作出不符合法律精神的行政行为，用手中的自由裁量权对行政相对人的权利进行不合理的影响。,自由裁量权滥用的危害,如何规范自由裁量权,我市地税系统规范工作概况,对行政处罚自由裁量权的规范,问题和解答,规范自由裁量权工作要点,一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录二、细化、量化行政自由裁量权要在法定范围内细化自由。细化过程中的定性与定量标准以及其他构成要素，均不能与相关的法律法规规章相违背。细化标准工作应从粗到细，逐步深入，根据具体执法实践来确定细化程度。应根据法律、法规及规章变动情况和工作实际情况及时调整，不断深化，确保科学性。三、规范行政自由裁量权的行使程序完善权力运行流程图，并向社会公开。四、公开行政自由裁量权的运行过程及时主动公开行政自由裁量权运行的全过程五、建立健全监督制约制度监督检查、合法性审查、评议考核、责任追究制度,规范自由裁量权工作要点,一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录二、细化、量化行政自由裁量权要在法定范围内细化自由。细化过程中的定性与定量标准以及其他构成要素，均不能与相关的法律法规规章相违背。细化标准工作应从粗到细，逐步深入，根据具体执法实践来确定细化程度。应根据法律、法规及规章变动情况和工作实际情况及时调整，不断深化，确保科学性。三、规范行政自由裁量权的行使程序完善权力运行流程图，并向社会公开。四、公开行政自由裁量权的运行过程及时主动公开行政自由裁量权运行的全过程五、建立健全监督制约制度监督检查、合法性审查、评议考核、责任追究制度,规范自由裁量权工作要点,一、梳理行政自由裁量权：制作职权目录二、细化、量化行政自由裁量权要在法定范围内细化自由。细化过程中的定性与定量标准以及其他构成要素，均不能与相关的法律法规规章相违背。细化标准工作应从粗到细，逐步深入，根据具体执法实践来确定细化程度。应根据法律、法规及规章变动情况和工作实际情况及时调整，不断深化，确保科学性。三、规范行政自由裁量权的行使程序完善权力运行流程图，并向社会公开。四、公开行政自由裁量权的运行过程及时主动公开行政自由裁量权运行的全过程五、建立健全监督制约制度监督检查、合法性审查、评议考核、责任追究制度,规范自由裁量权工作要点,动员部署，建立机构制发方案梳理行政执法职权，细化标准。报送备案，汇编成册,我市地税系统规范工作概况,第一条 为规范和正确行使行政处罚自由裁量权，防止自由裁量权的滥用，保护纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人（以下称当事人）的合法权益，根据中华人民共和国行政处罚法、中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则、中华人民共和国发票管理办法及其实施细则等规定，以及福建省人民政府法制办公室 福建省机关效能建设领导小组办公室关于我省推行规范行政自由裁量权工作的实施方案的要求，结合我省地方税收工作实际，制定本规则。,行政处罚自由裁量权执行规则,第二条 我省各级地税机关依法实施税务行政处罚自由裁量权，适用本规则。处罚程序应依行政处罚法的规定执行。,行政处罚自由裁量权执行规则,第三条 地税机关行使行政处罚自由裁量权应当遵循以下原则：（一）处罚法定原则；（二）公正、公平、公开原则；（三）过罚相当原则；（四）处罚与教育相结合原则。,行政处罚自由裁量权执行规则,第四条 当事人有下列情形之一的，不得给予行政处罚：（一）违法事实不成立的；（二）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的。,行政处罚自由裁量权执行规则,第五条 对同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据行政处罚法第二十四条的规定，一事不二罚。,行政处罚自由裁量权执行规则,第六条，当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合地税机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法可以从轻或者减轻行政处罚的。,行政处罚自由裁量权执行规则,从轻,减轻,50%,5倍,第七条 各级地税机关应当根据违法行为的事实、性质、情节、危害后果等情况，对照执行标准，合理行使行政处罚自由裁量权，实施行政处罚。地税机关实施行政处罚，制作行政处罚文书，应当援引税收法律、法规、规章的规定。,行政处罚自由裁量权执行规则,第八条 对有下列情形之一的行政处罚，应当经过集体讨论决定：（一）认定事实、证据、定性或适用法律依据争议较大的；（二）重大税务案件；（三）实施行政处罚在法律、法规、规章规定的幅度范围内，但高于或低于执行标准规定的；（四）依照本规则第六条规定，拟减轻行政处罚的。,行政处罚自由裁量权执行规则,第九条 本规则及执行标准与法律、法规、规章及国家税务总局规范性文件规定不一致的，以法律、法规、规章及国家税务总局规范性文件规定为准。,行政处罚自由裁量权执行规则,第十条，本规则由福建省地方税务局负责解释。第十一条 本规则自2009年1月1日起施行。,行政处罚自由裁量权执行规则,一、地税机关实施行政处罚，应依据有关税收法律、法规、规章的规定，执行标准不能直接作为处罚依据。二、执行标准中所称的“个体”，是指自然人、个体工商户、合伙企业、个人独资企业。“单位”是指企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位和其他组织等。三、执行标准中所称的“首次发现”，是指执行规则（试行）及执行标准2009年1月1日施行后，地税机关第一次发现。四、执行标准所称“以上”、“以下”、“以内”，除特别标注不含本数外，均含本数。,执行标准解读,2000,10000,情节是否严重,1、仅以情节是否严重区分两档，裁量空间较大2、适用比较简便,未按规定办理税务登记（规范前）,切换到图形界面,未按规定办理税务登记（规范后）,2000,10000,300,1000,个体,单位,未经限改主动改正,经税务机关限改,改正,不改正,改正,不改正,600,3000,1、增加了对纳税人性质的判断。对单位最高罚1万，个体罚1千。2、增加了是否经限改的判断，经限改的有区分有无改正。3、增加了逾期时间判断。4、2000-3000元档为空5、更细了，裁量空间小了，但判断和执法的难度也大了,切换到表格界面,未按规定办理税务登记（图）,纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。,税务登记证件违法处罚,2000,5万,情节是否严重,1万,2000,5万,未按规定使用、转借、涂改、损毁,1万,买卖、伪造,不再提情节严重，直接将性质作为情节，适用时应谨慎，特别是对买卖伪造处罚时,税务登记证件违法处罚（图）,由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。,1、根据行政处罚法，直接列明了一种不予处罚的情形。2、按纳税人性质区分单位和个体两种，个体处罚较轻3、主要按逾期天数计算，计算简便。但时间如果较长罚款额便会很大。4、不再考虑逾期天数之外的情节，比如是否经限改。,逾期申报处罚,将少缴200万元以下的处罚幅度压缩为一个点。,不申报不缴或者少缴税款处罚,将补缴时间作为一个重要参照物，今后我们应允许偷税的纳税人在处理决定书作出前补税。,对偷税的处罚,依据征管法第68条，未采取强制执行措施的，不要适用本条。,对经限缴逾期仍不缴纳税款的处罚,问,答,实践中经常出现纳税人应纳税额较少，但逾期申报天数较多，按规定可能要处罚二、三百元甚至更多，罚款金额超出税款本金数倍的现象，纳税人反应强烈，普遍不能接受。,及时向省局反馈建议，目前仍执行省局标准。特殊情况可集体讨论。各单位应及时发出限期改正通知书，避免纳税人逾期时间太长。,问题与解答,问,答,部分发票违章行为，如未按规定保管发票、未按规定建立发票保管制度等，执行标准列举的处罚上限低于发票管理办法规定的上限，与法定标准存在冲突。,考虑到该类行为的危害程度，省局在法定幅度内从轻设定处罚幅度，并未与法定标准冲突。,问题与解答,问,答,对于违反发票管理行为中的“其他未按规定取得、开具发票的行为”，处罚标准为“没收非法所得，并处票面开具金额5倍罚款，最高不超过1万元。”对于一些违章情节轻微的（如发票跳开、电脑版发票手工开具等），处罚过重，不易为纳税人所接受。,对该类情形可适用省局例外制度，经集体研究，在法律法规幅度内可以超过省局标准。,问题与解答,问,答,实施行政处罚在法律、法规、规章规定的幅度范围内，但高于或低于执行标准规定的，应当经过集体讨论决定，但具体应由哪一级机关（县局或税务分局、所）决定？,执行标准规定应罚2000元以上的，应经县局研究；执行标准规定应罚2000元以下，拟罚2000元以上的，由分局所集体讨论后报县局集体讨论决定,问题与解答,问,答,纳税人一项违章情况往往同时涉及国地税两部门（如逾期办理税务登记），因理解违章行为角度不同对同一行为处罚标准不同，引致当事人歧义。,加强与相关部门的协调，尽量同一违法行为或危害程度相当的违法行为得到相当一致的处罚标准，体现执法的公平性。,问题与解答,问,答,国地税共管户逾期进行税务登记的，是由先受理的机关实施处罚，还是双方均对其进行处罚;属国地税联办，流转税为增值税由国税主办户，国税已经发放联合盖有国地税公章的税务登记证的纳税人，逾期到地税登记，是否应该定性为逾期办理并对其实施行政处罚。,国地税联办的，逾期的由先受理方处罚。按期到国税办理，既属联办纳税人就不需再到地税登记，因此不应存在逾期处罚问题。非联办的各自处理。,问题与解答,法规培训,谢谢,