基层财务管理讲看葱挛.ppt

1,基层医疗卫生机构财务管理,上海市卫生和计划生育委员会规划财务处陈卓蕾2013年9月,2,背 景,社会经济发展现状财政收入规模扩大2012年地方财政收入3743.71亿元，增长9.2%财政支出结构优化：对民生方面支出力度明显加大2012年医疗卫生支出197.34亿元，增长3.8%(2011年18.7%),用于民生的财政性资金将获得更多社会关注 怎么用？效果如何？,信息公开,绩效考核,3,背 景,医药卫生体制改革基本公共卫生服务均等化社区卫生服务中心收支两条线管理公立医院改革补偿机制和政府投入政策,夯实基础新医疗机构财务会计制度改革,基层医疗卫生机构,公立医院,预算管控,财务管理,预算管理和成本核算，强调成本管控,专业公共卫生机构,4,背 景,医药卫生体制改革（保基本，强基层，建机制）基层医疗卫生机构改革是基础相关文件（国家层面）关于完善政府卫生投入政策的意见关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见关于建立国家基本药物制度的实施意见关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知关于巩固完善基本药物制度和基层运行新机制的意见,5,背 景,医药卫生体制改革（保基本，强基层，建机制）基层医疗卫生机构改革是基础相关文件（本市层面）关于本市贯彻国务院关于发展城市社区卫生服务的指导意见的实施意见关于本市社区卫生服务中心试行收支两条线管理的指导意见关于实行社区卫生服务中心医保费用预付的试行意见上海市实施国家基本药物制度工作方案关于完善本市政府卫生投入政策实施意见的通知上海市公共卫生与基层卫生事业单位实施绩效工资的指导意见和若干问题的处理办法关于完善区县公立医疗机构政府投入机制的实施意见关于完善区县公立医疗机构绩效工资总量核定及考核分配的实施意见,6,背 景,财政预算管理制度改革,预算管理科学化、精细化程度不断提高,7,背 景,财政预算管理制度改革相关文件（本市层面）关于进一步做好预算执行工作的指导意见关于加强地方财政结余结转资金管理的通知上海市深化国库集中支付制度改革方案上海市政府采购管理办法上海市财政资金国库集中支付管理暂行办法相关制度基层医疗卫生机构财务制度基层医疗卫生机构会计制度,8,8,提纲,9,财务管理原则,合法性原则效率性原则 公益性原则,10,财务管理的主要任务,科学合理编制预算，真实反映财务状况依法取得收入，努力控制支出建立健全财务管理制度，准确进行经济核算，实施绩效考评，提高资金使用效益加强国有资产管理，合理配置和有效利用国有资产，维护国有资产权益对经济活动进行财务控制和监督，定期进行财务分析，防范财务风险,“统一领导，集中管理”的财务管理体制,11,11,提纲,12,预算管理改革背景,基层医疗卫生机构与公立医院的显著差别,基层医疗卫生机构,公立医院,公共卫生服务及基本医疗服务,预算管控,职能定位,补偿政策,财务管理,危重急症和疑难病症、科教等综合职能,预算管理和成本核算，强调成本管控,主要用于基本建设和设备购置扶持重点学科发展符合国家规定的离退休人员费用政策性亏损承担的公共卫生服务任务,按照国家规定核定的基本建设和设备购置“核定任务、核定收支、绩效考核补助”人才培训和人才招聘离退休费用,13,预算管理改革背景,政府举办的基层医疗卫生机构的补偿机制,发展建设支出,运行成本,人员培训及招聘,离退休费用,服务收费,政府补助,养老保险制度改革后按相关规定执行,14,预算管理办法,收支两条线管理“核定任务、核定收支、绩效考核补助”综合预算管理制度,15,预算管理办法,核定任务 主管部门和财政部门根据国家卫生发展规划和政策，结合当地卫生事业发展计划，和区域卫生规划，充分考虑基层医疗卫生机构的功能定位、技术条件、服务能力等因素，对基层医疗卫生机构核定的年度内应提供、完成的基本医疗卫生和公共卫生服务的工作量进行核定。,16,预算管理办法,核定收支,一是医疗服务收入 二是基本公共卫生服务收入 三是重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项经费,一是人员经费支出 二是公用经费支出（或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本 支出）三是专项经费支出,核定收入,核定支出,17,预算管理办法,绩效考核补助 在对基层医疗卫生机构年度工作任务完成情况及其效果进行科学评估与考核的基础上给予财政补助的管理政策包括外部和内部的两个层次的考核,18,预算编制预算审批预算执行预算调整决算编制预算分析预算考核,预算管理流程,决算、预算考核与分析,预算调整,预算执行,预算审批,19,预算编制,领导重视，精心组织加强单位内部协调沟通夯实预算基础工作界定基础数据，基本情况，年度工作目标人员编制，构成清查单位资产，质量，分布，资源使用情况测算单位支出范围，开支标准建立项目库,20,预算编制,提前准备：预算编制时间与工作年度差异项目评审，可行性分析政府采购提前论证项目预算编制考虑绩效目标,结合工作方案目标要量化,方案要具体可行,21,总体规划，做到一盘棋考虑，诚信原则从严控制“三公”经费预算、会议费预算合理确定项目支出预算突出年度工作重点，兼顾需要和可能做好项目预算的前期准备工作：论证、评估、实施方案准确性预算编制与财政性结余资金、政府采购、资产管理等的有机结合,预算编制,信息公开,财政评审,22,预算编制,收入预算的编制,门诊收入：参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列住院收入：参考以前年度收入情况，或以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列,按照财政部门核定的基本建设补助、设备购置补助、公共卫生服务补助、经常性收支差额补助和离退休人员经费补助数编列,根据主管部门和主办单位分配此项补助的情况和数额、对预算年度取得此项补助的综合分析等，合理预计编列,根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。或参照以前年度此项收入的实际完成情况预计编列,医疗收入,财政补助收入,上级补助收入,其他收入,23,预算编制,支出预算的编制,人员经费年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策等计算编列耗用的药品及材料成本：业务工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列维修费：需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列其他公用经费：按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算,按照具体项目预算实事求是的编列。政府举办的基层医疗机构基本建设和设备购置等发展建设支出，经发展改革等有关部门批准和专家论证后，建立政府专项补助资金项目库，由政府根据轻重缓急和承受能力逐年安排所需资金。,可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，合理预计编制。,医疗卫生支出,财政基建设备补助支出,其他支出,24,严格预算执行，强化预算约束严格按照批复执行预算:使用范围、标准 工作重点：抓执行进度合理制定预算执行计划，均衡支出，序时进度加快政府采购执行进度国库单一账户系统和公务卡支付管理建立预算分析与报告制度收入与预算比较支出分析对比，与上年比建立督查制度,预算执行,25,预算调整,预算调整的前提内涵包括（时间节点）：明细调整部门预算追加待分配预算年内安排年初批复项目预算的调整 度内预算调整总金额原则上不得超过专项项目预算总额的10 不安排政府采购项目和“三公”经费,26,决算与绩效,决算编制在每一预算年度终了后按照规定的时间编制 真实、完整、准确、及时 决算草案，通过主管部门报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准部门财政决算报表注册会计师审计制度预算单位实施部门决算批复制度决算信息公开绩效考核（结果运用，建立激励约束机制）,27,27,提纲,28,收入管理,一、医疗收入“医疗收入”中不再单独设立“药品收入”，而是归入“门诊收入”和“住院收入”中一并反映。,29,收入管理,二、财政补助收入 基本建设补助收入、设备购置补助收入 公共卫生服务补助收入。人才培养收入。离退休人员经费补助收入。,30,收入管理,三、上级补助收入上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的资金。财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政补助收入，不能做上级补助收入处理。,31,收入管理,四、其他收入其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入、确实无法支付的应付款项等。单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。,32,收入管理,五、收入管理基层医疗卫生机构原则上按照收付实现制确定收入。病人、医保金 收支两条线的专户返还医疗收入（待结算医疗款）基层医疗卫生机构依据国家规定的收费标准进行计费。医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。,33,收入管理,六、票据管理必须使用财政部门统一监制的收费票据，严格执行财政部关于行政事业性收费票据管理的规定。加强对票据管理人员的管理。完善和规范单位内部的票据管理。,34,支出管理,一、医疗卫生支出单列公共卫生支出。包括基本公共卫生服务支出和重大公共卫生专项支出。合理、有效、准确将支出分摊划分到医疗支出和公共卫生支出中。人员经费和公用经费要根据政府收支分类填列经济分类,35,支出管理,二、财政基建设备补助支出 反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产。,36,支出管理,三、其他支出：罚没、捐赠、财产物资盘亏损失等四、待摊费用,37,支出管理,五、支出的标准人员经费：要和机构编制数相适应。确定职工收入可分配总量，建立增长机制，不能擅自调整标准，也不得违反规定的程序和办法进行分配 公用经费的开支标准：必须严格执行相关财务规定，要与当地社会经济发展水平相适应，要本着精打细算、厉行节约的原则合理开支。,38,支出管理,六、支出的管理支出项目管理：基本建设项目、设备购置、重大公共卫生项目指定项目用途，单独核算，专款专用，报送专项资金支出决算报告政府采购药品采购其他政府采购（集中/分散，公开/非公开招标）,39,收支结余管理,一、收支结余的定义收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下：业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出财政项目补助收支结转（余）=财政项目支出补助收入-财政项目补助支出,40,收支结余管理,二、收支结余分配业务收支结余可以转入结余分配，其中需要扣除财政基本支出补助收入。财政项目补助结（转）余应按照财政部门对财政拨款结转和结余资金的相关管理办法执行，不得进行分配。收支结余分配的顺序：结余为正时，按照国家有关规定提取事业基金和专用基金；结余为负时，由事业基金弥补，不得进行其他分配。,41,收支结余管理,三、收支结余管理 各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确反映各项收支结余，互相间不能混淆。业务收支结余和财政项目补助结余，应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定统筹各项安排使用。,42,42,提纲,43,资产管理,一、资产的定义资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。,44,资产管理,二、流动资产,流动资产,现金银行存款零余额账户用款额度 其他货币资金,财政应返还额度 应收医疗款 3.其他应收款 4.预付账款,低值易耗品 卫生材料 药品 其他材料,货币资金,应收及预付款项,存货,45,资产管理,应收及预付款项的管理应建立应收医疗款、其他应收款明细账对期限超过3年以上，确认无法收回的，要查明原因，分清责任，报批后核销为了简化：不再提取坏账准备，发生的坏账损失直接列入支出,46,资产管理,存货的管理加强存货的验收入库、每月核对的管理存货的储存和保管要实行限额控制健全存货缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度建立健全药品专项管理制度,47,资产管理,三、固定资产,固定资产,产权属于基层医疗卫生机构的一切房屋、建筑物以及与房屋不可分割的各种附属设施,直接用于临床医疗服务的各种医疗及医疗辅助设备，如动态心电图、X光机、B超等,不直接用于临床医疗服务的各种通用设备，如打印机、电子计算机、复印机等,不属于上述三类固定资产的其他固定资产，如图书等,专用设备,一般设备,其他固定资产,房屋及建筑物,48,资产管理,四、固定资产计价 按实际成本计价，即购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，也即固定资产的原始购置成本或历史成本。无偿调入与接收捐赠与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当记入固定资产，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当记入当期支出。,49,资产管理,五、在建工程 为体现财务管理的全面性，基层医疗卫生机构在按国家有关规定单独核算的同时，将基建账（即按照国有建设单位会计制度单独核算基本建设投资的账套）相关数据并入会计“大账”。以保证基本建设财务信息的真实性和准确性。,50,资产管理,六、固定资产管理固定资产盘点，通过清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，制定相应的改进措施，保证固定资产的安全和完整。年度终了前，一次全面清查盘点 固定资产处置，包括无偿调出、置换、出售、报废、报损等，应按照固定资产处置管理办法的有关规定执行。（处置收入上缴国库）,51,资产管理,七、无形资产管理 对于基层医疗卫生机构购入的作为固定资产不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利，应和该实物资产一起按固定资产管理。,52,负债管理,一、负债 包括借入款项、应缴款项、应付账款、预收医疗款、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等,53,负债管理,二、负债的风险控制不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款，不得发生融资租赁行为。同时，要严格控制负债规模。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。,54,净资产管理,净资产：资产减去负债后的余额,净资产,固定基金,事业基金,专用基金,财政补助结转（余）,未弥补亏损,医疗风险基金,职工福利基金,奖励基金,其他专用基金,55,净资产管理,固定基金固定资产、在建工程、无形资产资金占用加强固定基金的核算，不能有遗漏，与资产项目增减变动保持一致，得到反映事业基金非限定用途净资产，不得违规用于各种福利性支出，纳入财政全面预算，统筹安排专用基金医疗风险金，累计滚存结余额度不超当年医疗收入1%，当年超支部分从当年医疗支出中列支财政补助结转余：含基本支出和项目支出,56,56,提纲,57,财务监管,坚持“统一领导、集中管理”的财务管理原则1999年中华人民共和国会计法单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责2006年中华人民共和国审计法单位负责人及财务负责人需提供签署的对提供材料的真实性、完整性的承诺,58,财务监管,坚持“统一领导、集中管理”的财务管理原则何为真实性：内容真实、数字准确、资料可靠审计调整事项累计金额不可超过各会计要素总金额的5%何为完整性各项收入全部纳入单位预算，由财务部门统一核算，统一管理其他任何部门和个人不得收取款项，严禁设立账外账和“小金库”,59,财务监管,坚持“统一领导、集中管理”的财务管理原则“小金库”的表现形式违规收费、罚款及摊派而设立用资产处置、出租收入设立以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立存在经营收入未纳入规定账簿核算设立虚列支出转出资金设立,60,财务监管,坚持“统一领导、集中管理”的财务管理原则“小金库”的表现形式以假发票等非法票据骗取资金设立存在上下级单位之间相互转移资金设立存在利用“小金库”资金发放津补贴的行为未按照上海市预算单位银行账户暂行办法的规定开设银行账户未按照国家及本市有关财政票据的规定管理和使用财政票据,61,财务监管,建立健全财务会计内控制度并有效实施内部控制的精髓将所有业务活动分离出授权、批准、执行、记录及监督，将这些职能分别授于不同部门或不同人员执行形成一个相互牵制、相互制约的过程,62,财务监管,建立健全财务会计内控制度并有效实施不相容职务分离授权与执行执行与审核执行与记录保管与记录保管与清查会计工作岗位,63,财务监管,建立健全财务会计内控制度并有效实施授权审批按规定明确各岗位办理业务和事项的权限范围审批程序相应责任每一笔经济业务都经过适当的授权 对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批（三重一大）,64,财务监管,建立健全财务会计内控制度并有效实施完善重大经济决策程序：“三重一大”重大问题决策重要干部任免重大项目投资决策大额资金使用 作为事业单位，应贯彻执行民主集中制，实行集体决策,65,财务监管,建立健全财务会计内控制度并有效实施财产保护控制建立财产日常管理制度定期清查制度采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,66,财务监管,建立健全财务会计内控制度并有效实施会计系统控制严格执行国家统一的会计准则制度加强会计基础工作明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序保证会计资料真实完整建立独立稽核控制制度,67,财务监管,建立健全财务会计内控制度并有效实施预算控制：建立预算管理体系明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任务、工作程序和具体要求 预算编制预算执行预算调整,68,财务监管,建立健全财务会计内控制度并有效实施事业单位内部控制制度主要包含：预决算管理收入与支出程序货币资金票据与印章固定资产债权债务会计核算与财务审核财务信息化与会计档案管理监督检查,69,财务监管,加强国库单一账户系统和公务卡支付管理上海市财政资金国库集中支付管理暂行办法1个零余额账户（基本户）和1个专用存款账户零余额账户：用款额度，原则上不得向本单位实有资金专户转拨资金“三公”经费直接支付（政府采购）上海市市本级公务卡支付目录公务卡支付范围，通过国库单一账户体系报销减少现金报销非税收入通过非税收入上缴管理信息系统收缴,70,财务监管,财政资金运行监控体系财政部门“金财工程”建设：市与区县一体化、实时运行的财政资金全程信息管理系统逐步实现预算单位预算执行和会计核算的网上实时跟踪监控加大对重点领域财政资金支付使用的监控力度各预算单位财务监管实时监控平台建设，加强事前与事中监督，实时监督、过程监督卫生部规划财务司建设卫生专项资金监管平台和政府卫生投入监测平台,71,财务监管,中央及新增医改专项项目资金监管加强组织领导及工作责任部门间协调，落实责任 完善制度建设中央资金管理办法加大监督检查力度自我检查、重点检查按规定用途使用项目资金、专款专用、不得擅自扩大或变更支出范围会议费、培训费、劳务费和咨询费等费用加强管理符合政府采购程序和国有资产有关管理规定专项资金的会计核算和账务处理及时准确，年底结转余的处理 加强绩效考评,72,财务监管,严格资产管理，确保国有资产安全完整上海市市级事业单位国有资产使用管理暂行办法资产自用，对外投资、出租出借、监管上海市市级事业单位国有资产处置管理暂行办法处置范围和程序无偿调拨和捐赠出售、出让、转让、置换报废、报损、核销处置收入纳入预算管理,73,财务监管,接收各方财务监督的要求 基层医疗卫生机构必须接受财政、审计和主管部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。包含两层监督：外部监督内部监督,74,财务监管,单位负责人学会看财务报告与分析 财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期的财务状况和业务开展成果的的总括性书面文件。基层医疗卫生机构应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。基层医疗卫生机构财务报告必须数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、分析透彻、报送及时。,75,财务报告,会计报表附注,会计报表,财务情况说明书,76,会计报表附注,重要会计政策会计估计的说明会计报表重要项目及其增减变动情况的说明有助于理解和分析会计报表的需要说明的其他事项。,77,财务情况说明书,业务开展情况预算执行情况财务收支状况资产变动情况基本建设情况及相关报表绩效考评情况及相关报表对本期或下期财务状况发生重大影响的事项专项资金的使用情况以及其他需要说明的事项,78,财务监管,单位负责人学会看财务报告与分析 财务分析是财务管理工作的重要组成部分 基层医疗卫生机构应当按照卫生主管部门的规定和要求，根据机构财务管理的需要，定期编制财务分析报告 财务分析的内容包括基层医疗卫生机构事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和净资产变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等,79,财务分析,（一）预算收支完成率预算收入执行率=l00%预算支出执行率=l00%财政专项拨款执行率=l00%,80,财务分析,（二）人员经费与公用经费分别占医疗卫生支出的比率人员经费占医疗卫生支出的比重=100%公用经费占医疗卫生支出的比重=100%,81,财务分析,（三）业务收支结余率=100%（四）资产负债率=100%,82,财务分析,（五）支出构成及均次费用医疗支出比重=100%公共卫生支出比重=100%门诊均次费用=门诊均次收入=住院均次费用=住院均次收入=,83,小结,新形势及新制度下基层医疗卫生机构财务管理主要有以下几点新变化强化预算管理：收支两条线管理，强化政府的职责准确功能定位，调整收支内容（医疗、药品、公共卫生，细化财政补助收入核算），加强对风险的管控加强对资产管理、结余管理部分业务核算简化财务监管提出了更高的要求,84,谢谢！,