金融企业会计-王晓枫-第二章.ppt

第二章 基本核算方法,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 会计账簿及账务组织,回顾会计学理论框架：,一个会计基础 二个会计等式 三张会计报表 四大会计假设 五个计量属性 六个会计要素 七个会计方法 八个会计信息质量要求,基本核算方法,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,金融企业会计核算方法是根据会计方法的一般原理，结合金融企业业务特点和经营管理的要求而采取的一种具有行业特点的会计核算方法。金融企业会计核算基本方法主要包括：设置会计科目、确定记账方法、审核与填制凭证、登记账簿、清查财产、编制会计报表等内容，以及相应的账务组织和账务核对程序。,一、会计科目,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动，按一定标准，冠以一定的名称，进行科学分类的标志，是金融企业会计核算的重要工具和手段。,一、会计科目的设置原则,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,(一)会计科目的概念,会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的依据，也是确定会计报表项目的基础。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,一、会计科目的设置原则,四个必须：必须体现党和国家的方针政策，充分发挥会计的职能作用。必须根据业务需要，既要反应专业的特点，又要便于按统一会计科目进行归属。必须采用国际通用标准，与国际会计准则接轨。必须根据会计核算的需要，讲求实效方便使用提高质量。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,资产类,资产类,资产类,资产类,负债类,负债类,共同类,所有者权益类,损益类,损益类,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、记账方法的概念和种类,概 念,记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。,第二节 记账方法,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、记账方法的概念和种类,概 念,单式记账法，是一种比较简单的不完整的记账方法。它对每项经济业务只记录一个科目，一个账户记一笔账，单方面反映现金或人欠、欠人事项。这种记账方法一般是需要什么就登记什么，内容单一、手续简便、各科目之间的记录没有直接联系，也没有内在的平衡关系。,第二节 记账方法,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、记账方法的概念和种类,概 念,复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账的理论依据是会计基本等式。,第二节 记账方法,金融企业会计,第二章 基本核算方法,第一篇 基本理论与核算方法,第二节 记账方法,一、记账方法的概念和种类,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。我国2006年2月发布的企业会计准则基本准则第十一条明确规定：“企业应当采用借贷记账法记账。”在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用借贷记账法进行记录。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。,借贷记账法的概念,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法是复式记账法的先驱，是目前世界各国广泛采用的一种记账方法。其主要包括记账主体、记账符号、记账规则和试算平衡四个方面。,借贷记账法的概念,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第二节 记账方法,二、借贷记账法及其运用实例,借贷记账法的基本内容,记账符号,记账主体,记账规则,试算平衡,“借”和“贷”,左边为借方 右边为贷方,有借必有贷 借贷必相等,发生额平衡,余额平衡,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第二节 记账方法,二、借贷记账法及其运用实例,各科目的记账方向,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：贷款XX化工企业贷款户 50 000 贷：吸收存款XX化工企业存款户 50 000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-2】某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元，利息1440元，由其存款账户支付。,该笔业务涉及“吸收存款”、“贷款”和“利息收入”三个科目。“吸收存款”为负债类科目，减少数应记入其借方；“贷款”为资产类科目，减少数应记入其贷方；“利息收入”为收益类科目，增加计入贷方。,分析,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：吸收存款XX机械企业存款户 41440 贷：贷款XX机械企业贷款户 40000 利息收入XX利息收入 1440,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-3】收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。,该笔业务涉及“贵金属”和“现金”两个个科目。“贵金属”为资产类科目，增加数应记入其借方；“现金”为资产类科目，减少数应记入其贷方。,分析,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：贵金属黄金 1000 贷：现金 1000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-4】向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。,该笔业务涉及“拆入资金”和“向中央银行借款”两个科目。“拆入资金”为负债类科目，减少数应记入其借方；“向中央银行借款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。,分析,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：拆入资金 60000 贷：向中央银行借款 60000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-5】预提某化工企业存款利息3000元。,该笔业务涉及“利息支出”和“应付利息”两个科目。“利息支出”为费用类科目，增加数应记入其借方；“应付利息”为负债类科目，增加数应记入其贷方。,分析,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：利息支出 3000 贷：应付利息 3000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-6】将10000元盈余公积转增资本金。,该笔业务涉及“盈余公积”和“实收资本”两个个科目。“盈余公积”为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；“实收资本”为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。,分析,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：盈余公积 100000 贷：实收资本 100000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-7】三禾股份有限公司签发现金支票，从开户银行支取备用现金26 000元。,该笔业务涉及“吸收存款”和“库存现金”两个科目。“吸收存款”为负债类科目，减少数应记入其借方；“库存现金”为资产类科目，减少数应记入其贷方。,分析,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：吸收存款活期存款（三禾股份有限公司户）26 000 贷：库存现金 26 000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-8】华强机械制造厂向银行申请流动资金贷款一笔，金额180 000元，期限3个月，年利率5.22%，经批准办理贷款发放至其存款户。,该笔业务涉及“贷款”和“吸收存款”两个科目。“贷款”为资产类科目，增加数应记入其借方；“吸收存款”为负债类科目，增加数应记入其贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：贷款短期贷款（华强机械制造厂户）180 000 贷：吸收存款活期存款（华强机械制造厂户）180 000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-9】商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入89 156.18元。,该笔业务涉及“应收利息”和“利息收入”两个科目。“应收利息”为资产类科目，增加数应记入其借方；“利息收入”为收入类科目，增加数应记入其贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：应收利息 89 156.18 贷:利息收入 89 156.18,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-10】商业银行支付现金12 800元，收兑黄金一份。,该笔业务涉及“贵金属”和“库存现金”两个科目。“贵金属”为资产类科目，增加数应记入其借方；“库存现金”也为资产类科目，减少数应记入其贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：贵金属黄金 12 800 贷：库存现金 12 800,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-11】商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一张，金额36 000元，向其另一开户单位天翔电器股份有限公司支付购货款，款项转入收款单位账户。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,该笔业务涉及两个“吸收存款”科目。“吸收存款”为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记入该公司“吸收存款”科目的借方；天翔公司的活期存款增加，应记入该公司“吸收存款”科目的贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：吸收存款活期存款（美佳集团公司户）36 000 贷：吸收存款活期存款（天翔电器股份公司户）36 000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-12】经批准，商业银行将资本公积80 000元转增资本金。,该笔业务涉及“资本公积”和“实收资本”两个科目。“资本公积”为所有者权益类科目，减少数应记入其借方；“实收资本”也为所有者权益类科目，增加数应记入其贷方。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借：资本公积 80 000 贷：实收资本 80 000,会计分录,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-13】某个体商业户以现金40000元偿还银行贷款.借：库存现金 40000 贷：贷款 40000,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-14】A银行向电机厂发放15000元短期贷款，并将其转入电机厂存款户。借：贷款电机厂 贷：吸收存款电机厂,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-14】服装厂归还银行短期贷款20000元，银行经审核后，从其存款帐户中支付。借：吸收存款服装厂 20000 贷：贷款服装厂 20000,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-15】服装厂签发转帐支票一张，金额38000元，系支付缝纫机厂购买设备款。银行经审核无误后办理转帐。借：吸收存款服装厂 38000 贷：吸收存款缝纫机厂 38000,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-16】机械厂将现金45000元送存银行，银行经审核后，办理收取现金的手续。借：库存现金 45000 贷：吸收存款机械厂 45000,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-17】机床厂签发现金支票，支取备用金5000元，银行经审核后办理支付现金手续。借：吸收存款机床厂 5000 贷：库存现金 5000,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、借贷记账法及其运用实例,第二节 记账方法,借贷记账法运用实例,【例2-18】机床厂签发转帐支票一张，金额45000元，系支付电机厂购买机电设备款。借：吸收存款机床厂 45000 贷：吸收存款电机厂 45000,课堂练习一,XX银行发生以下业务：（1）A公司存入存款户现金60000元；（2）发放给B公司流动资金贷款30000元，存入其存款户；（3）C公司归还所借流动资金贷款50000元，利息收入2500元，从其存款户中扣除；（4）收兑黄金一份，价格3000元，以现金支付给客户；（5）提取盈余公积100000元；（6）500000元盈余公积转增资本。,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第二节 记账方法,课堂练习二,农行某支行发生以下业务，试做出会计分录：（1）长江机械厂存入现金4万元，随时支取。（2）长城机械厂归还短期贷款20万元及利息1万元，从其存款户中扣除。（3）活期存款客户陈民前来取款，支取现金1万元。（4）向华山木材厂发放短期贷款7万元至其存款户。（5）支付活期存款利息400元，转入储户陈民账内。,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第二节 记账方法,课堂练习二,（6）收取华山木材厂贷款利息6 000元，从其存款户扣除。（7）经批准，银行将资本公积9万元转增资本。（8）储户张文持活期存折存入现金1.7 万元。（9）华山木材厂归还贷款本金4万元，从其存款户中扣取。（10）经批准用盈余公积补充资本金6.5万元。,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第二节 记账方法,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,目前，我国金融企业对表外科目的记录，一般采用单式收付记账法。,记账符号,“收入”和“付出”,记账规则,表外科目涉及的业务事项发生或增加时，记收入；销账或减少时，记付出。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,单式记账法例解,【例2-19】光明公司签发一张1 000万元的商业汇票，交给开户行承兑。开户行审查无误后，与出票人签署了银行承兑协议。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,登记银行承兑汇票的会计分录为：,收入：银行承兑汇票 1 000万元,若三个月后承兑银行支付了票款，则记：,付出：银行承兑汇票 1 000万元同时，借：吸收存款光明公司 1 000万 贷：吸收存款公司户 1 000万元,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,单式记账法例解,【例2-20】某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为50万元，已按规定办理各种手续。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、表外科目的单式记账法,第二节 记账方法,登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为：,收入：代保管有价值品张玮户 500 000,张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：,付出：代保管有价值品张玮户 500 000,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第三节 会计凭证,会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效力的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算工作的起点和基础。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第三节 会计凭证,会计凭证的作用：实现业务的标志，会计核算的基础。账务处理的客观凭据，法律和经济责任的书面证明。贯彻国家政策的体现，保证国家财产安全的手段。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,第三节 会计凭证,会计凭证按填制程序和用途的分类,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节 会计凭证,记账凭证,单式记账凭证,借方记账凭证,贷方记账凭证,复式记账凭证,记账凭证按外表形式的分类,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计凭证的种类,记账凭证的分类,第三节 会计凭证,记账凭证,基本凭证,特定凭证,记账凭证按使用范围的分类,现金收入传票,现金付出传票,转账借方传票,转账贷方传票,特种转账借方传票,特种转账贷方传票,表外科目收入传票,表外科目付出传票,支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,现金收入传票,第三节 会计凭证,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,特种转账借方传票,第三节 会计凭证,金融企业会计,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、会计凭证的基本要素,1年、月、日 2收、付款人的户名和账号 3收、付款人开户银行的名称和行号 4人民币或外币符号和大小写金额 5款项来源、用途或摘要、附件张数 6会计分录和凭证编号 7客户按照有关规定加盖的印章 8经办金融企业及有关人员的印章,第三节 会计凭证,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、会计凭证的处理,第三节 会计凭证,(一)会计凭证的填制或受理,(二)会计凭证的审核,(三)会计凭证的签章,(四)会计凭证的传递,(五)会计凭证的整理、装订和保管,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,会计凭证的填制要求,1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；2 基本凭证一般都是单联式凭证；3 人民币或外币要有符号，大小写金额数字一定要清楚、准确、一致；4 现金收付业务只需填制科目的现金收入传票或现金付出传票；转账业务要根据科目的对应关系，分别填写转账借方传票和转账贷方传票；5 反映科目之间的对应关系。,第三节 会计凭证,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,会计凭证的审核,1 是否为本行受理的凭证；2 凭证种类是否正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限;3 账号与户名是否一致；4 大小写金额是否一致，有无涂改；5 款项来源用途是否符合政策和有关资金管理的规定；6 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；7 密押印签是否真实齐全；8 有关计息收费罚金等的计算是否正确；9 内部科目和账户名称使用是否正确。,第三节 会计凭证,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,会计凭证的传递,会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转。应当坚持先外后内，先急后缓；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款；转账业务先付款单位后收款单位。,第三节 会计凭证,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,会计账簿是由许多具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记载各种资金增减变动的记录簿册。会计账簿是会计核算的重要工具。按照一定程序，在账簿中登记各项经济业务所引起的资金增减变化就叫记账，也称登记账簿，它是一种重要的会计核算方法。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,账务组织是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。,金融企业的账务组织包括会计核算处理程序和账务核对两部分。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,一、会计账簿的种类,会计账簿,分户账,登记簿,现金收入付出日记簿,甲种分户账（分户式账页）乙种分户账（计息式账页）丙种分户账丁种分户账（销账式账页）,总账,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,一、会计账簿的种类,(一)分户账（明细分类账）,分户账是金融企业会计账簿中详细、具体地反映经济业务的明细分类账簿。它按单位或具体对象立户，根据传票连续记载，具体核算和监督各个账户的资金活动情况。分户账根据金融企业不同业务核算的需要，一般分为甲、乙、丙、丁四种账式。,甲种分户账,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,乙种分户账,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,丙种分户账,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,丁种分户账,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计账簿的种类,(一)分户账（明细分类账）,甲种账设有借、贷发生额和余额三栏，适用于不计息的账户或用余额表计息的账户，以及金融企业内部科目的账户。乙种账设有借、贷发生额、余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息的账户。丙种账设有借、贷发生额和借、贷余额四栏，适用于在借贷双方反映余额的账户。丁种账设有借、贷发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务账户，并兼有分户核算的作用。,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计账簿的种类,(二)总账,总账是会计账簿中综合、总括核算和监督经济业务的分类账簿，对分户账起控制和统驭作用，是定期编制各种会计报表的依据。它按会计科目设置，设有借、贷发生额和借、贷方余额四栏。账页每科目一张，每月更换一次。,第四节 会计账簿及账务组织,总账格式,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计账簿的种类,(三)登记簿,登记簿是适应某些业务需要而设置的，用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。在登记方式上，有的按不同对象分别立户登记，有的不分账户而按业务发生顺序逐笔登记。登记的格式随业务需要而定，除特定的专用格式外，一般采用收、付方发生额和余额三栏的通用格式，并在各栏中增加数量栏。登记簿不论用于何种业务，都必须及时登记和及时销账。,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,一、会计账簿的种类,(四)序时账簿,金融企业的序时账簿是银行现金业务的序时记录，主要是指金融企业现金收入日记簿和现金付出日记簿，用以记载、核算现金收入、付出的一种明细分类账簿，根据现金收入传票和现金付出传票逐笔记载，是现金收、付业务的详细记录。,第四节 会计账簿及账务组织,现金收入日记簿,柜组 名称 20XX年X月X日 第 页 共 页,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、账务处理程序,账务组织,账务处理程序,账 务 核 对,明细核算系统的账务处理程序,综合核算系统的账务处理程序,每日核对,定期核对,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、账务处理程序,会计账务处理程序是指金融企业业务发生时，从凭证开始到报表为止的整个核算过程的步骤和方法。,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、账务处理程序,明细核算系统由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿组成。明细核算系统是按账户进行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金详细、具体的核算。,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、账务处理程序,综合核算系统是由科目日结单、总账和日计表组成。综合核算系统按科目进行的核算，是对金融企业业务经营过程中各项资金综合、概括的核算。明细核算对综合核算起着补充、说明的作用。综合核算对明细核算起着概括、统驭的作用。两者相互联系、相互制约，构成金融企业的双线核算体系。,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、账务处理程序,当经济业务发生时，首先要受理凭证、审核凭证；有些业务还要填制凭证，然后根据会计科目的分类，运用记账方法确定会计分录。一方面根据传票（记账凭证）记入明细核算系统的分户账，涉及现金收付的，还要登记现金收付日记簿。,第四节 会计账簿及账务组织,账务处理程序,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,二、账务处理程序,对于没有在分户账上记载的业务事项，还要在登记簿进行记载，以便查考，当发生实际资金收付时，再注销登记簿，通过分户账核算，然后按分户账当日最终余额编制余额表。另一方面，根据同一科目的传票进行汇总，填制综合系统的科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账当日借、贷方发生额和余额编制日计表。,第四节 会计账簿及账务组织,现金收入日记簿,现金库存簿,库存现金,经济业务活动,科目日结单,总 账,日计表,现金付出日记簿,现金付出传票,现金收入传票,转账贷方传票,转账借方传票,余额表,登记簿,分户账,明细核算,综合核算,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,三、账务核对,第四节 帐务组织,账务核对是指金融企业会计核算程序中的各有关部分，为防止差错所进行的核实和对账，它是保证会计核算正确的重要措施。金融企业的账务核对，在时间上可分为每日核对和定期核对；在内容上可分为账账核对、账款核对、账实核对、账据核对、账表核对和内外核对六个方面。,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,每日核对,1.总账各科目的发生额要与相同科目的所属分户账发生额合计数核对；2.总账各科目的余额要与相同科目所属余额表的余额合计数核对；3.现金收入、付出日记簿的总数要与总账现金科目的借贷发生额核对；4.现金库存簿的库存数要与总账现金科目余额和实际现金核对。,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,定期核对,1 未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对；2 各类贷款的账据核对；3 存款贷款及金融机构往来的利息核对；4 金银外币有价单证房屋器具等的账实核对；5 金融企业与企业的内外账务核对；6 总表与会计报表的核对；7 表外科目核算的凭证与登记薄的核对；8 其他有关账务的核对等。,第四节 会计账簿及账务组织,金融企业会计,第一篇 基本理论与核算方法,第二章 基本核算方法,本章完！,存放中央银行款项,是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。,存放同业,企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。存放中央银行的款项在“存放中央银行款项”科目核算，不在存放同业本科目核算。,拆入资金,向银行或其他金融机构借入的资金。拆入资金应按实际借入的金额入账。,向中央银行借款,是指银行向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等。向中央银行借款应按实际 借入款项入账。专用于银行会计。,