法规与职业道德第一章.ppt

1,主讲：吴海燕,财经法规与会计职业道德,主讲：吴 海 燕,2,第四节会计监督,考点一：单位内部会计监督,我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。,其本质是一种内部控制制度。（单选）内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；（单选），并非审计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。（单选）,3,根据会计法的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（单选）,4,1.记账人员与经 济业务或会计事项的审批人员、经 办人员、财物保管人员 的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,单位内部会计监督制度的基本要求（简答）,5,（四）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权（简答）1.对违反中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报 告，请求查明原因，做出处理。,6,（五）检举会计法第三十条 任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人,7,【例题单选题】单位内部会计监督，可通过（）在处理会计业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员C.单位负责人 D.上级单位领导【例题单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（）。A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员C.政府财政部门 D.内部的审计活动,8,【例题判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。（）【例题判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（）【例题判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）,9,【例题多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人,10,【例题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）【例题单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（）。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理C.任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度,11,考点二会计工作的政府监督,一、会计工作的政府监督的主体财政部门国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。此外，中华人民共和国会计法规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。上列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。,12,（三）财政部门实施会计监督的对象和范围1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。根据会计法的规定，各单位必须依法接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计资料及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。,13,（1）各单位是否依法设置会计账簿。（依法设置、依法使用、账外账的违法行为。）（2）各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（3）各单位的会计核算是否符合中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度的规定。（4）各单位从事会计工作的人员是否具备从业资格。（会计工作人员与会计机构负责人）,2.财政部门可以依法对各单位的下列情况实施监督：（简答）,14,【例题单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（）A.各单位是否依法设置账薄 B.各单位是否按照税法的规定按时足额C.各单位会计核算是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格,15,【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）A.是否依法设置会计账簿 B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款 D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算【例题判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（）,16,【例题判断题】财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时，可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况。（）【例题单选题】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（）。A.账薄设置情况 B.会计资料的真实性和完整性C.单位负责人的任用 D.会计从业资格证书的持有情况,17,考点三会计工作的社会监督,（一）会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。,18,（二）注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围1.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。2.注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:：（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务,19,3.对委托人、注册会计师和会计师事务所的行为进行的规范：（1）委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。（2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。（3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。中华人民共和国注册会计师法规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”,20,【例题多选题】下列表述中，符合注册会计师法规定的有（）。A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员 B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料 C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务 D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导,21,【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（）【例题多选题】会计监督体系包括（）A.单位内部会计监督 B.会计工作的国家监督C.会计工作的社会监督 D.新闻媒体监督,22,第五节会计机构和会计人员,考点一会计机构的设置,（一）根据业务需要设置会计机构考虑如下因素：1.单位规模的大小；2.经济业务和财务收支的繁简；否3.经营管理的要求。（最基本的）,23,（二）不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人。不同于通常所说的会计主管、主管会计、主办会计。（判断）会计岗位设置原则：可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。（判断）（三）不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,24,【例如单选题】根据会计法的规定，单位会计主管人员是指（）。A.总会计师 B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员,25,考点二代理记账,（一）代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。（二）设立代理记账机构的条件（简答）P57,26,（三）代理记账的业务范围（多选）,1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算。2.对外提供财务会计报告。（代理记账机构负责人与委托人签名并盖章）3.向税务机构提供税务资料。4.委托人委托的其他会计业务。,27,（四）委托代理记账的委托人的义务1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。,28,（五）代理记账机构及其从业人员的义务1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,29,【例题判断题】代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。（）【例题多选题】从事代理记账工作的人员应遵守以下规则（）。A.依法履行职责 B.保守商业秘密C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任,30,【例题多选题】根据会计法律规定制度的规定，下列各项中，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务事项的有（）。A.登记会计账簿 B.编制财务会计报告 C.出具审计报告 D.向税务机构提供纳税资料,31,【例题多选题】根据代理记账管理办法规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有（）。A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C.定期向税务机关提供税务资料 D.承办委托人委托的其他会计业务,32,【例题单选题】代理记账机构及从业人员对于委托人提供的不真实的会计资料，应当（）。A.制止和纠正 B.拒绝 C.报告上级主管单位 D.向单位负责人报告。,33,考点三 会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格,（一）会计机构负责人（会计主管人员）机构设置机构：根据会计法规定，设置会计机构，应当配备会计机构负责人；不设置机构：不单独设置会计机构，而在有关机构配备专职会计人员的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员，行使会计机构负责人的职权。指定为会计主管人员的人就是负责人。,34,（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历,35,考点四会计从业资格,（一）会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。（二）会计从业资格证书的适用范围在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书,36,1.会计机构负责人；2.出纳；3.稽核；4.资本、基金核算；5.收入、支出、债权债务核算；6.工资、成本费用、财务成果核算；7.财产物资的收发、增减核算；（非收发人员）8.总账；9.财务会计报告编制；10.会计机构内会计档案管理。,会计从业资格证书的适用范围,37,（三）会计从业资格的取得1.会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。2.会计从业资格报名条件。3.会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。,38,（四）会计从业资格证书管理1.上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。2.离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。3.调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转登记-90日内。4.变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。,39,（五）会计人员继续教育1.会计人员继续教育的特点：（1）针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；（2）适应性，即联系实际工作需要，学以致用；（3）灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。,40,2.会计人员继续教育的内容。包括：（1）会计理论与实务（2）财务、会计法规制度（3）会计职业道德（4）其他相关知识与法规。3.会计人员继续教育的形式和学时要求。会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种。会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时,41,【例题单选题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为（）。A.20小时 B.24小时 C.48小时 D.68小时【例题多选题】根据会计人员继续教育暂行规定，下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有（）。A.会计理论与实务 B.其他相关的知识与法规C.财务会计法规制度 D.会计职业道德规范,42,【例题单选题】根据会计从业资格管理办法的规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是（）。A.30日 B.60日 C.90日 D.120日,43,考点五会计专业职务与会计专业技术资格,（一）会计专业职务会计专业职务是区分会计人员从事业务工作的技术等级。会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。,44,（二）会计专业技术资格,会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。初级资格考试科目包括初级会计实务和经济法基中级资格考试科目包括：中级会计实务、财务管理和经济法。凡申请参加高级会计师资格评审的人员，须经考试合格后，方可参加评审。考试科目为：高级会计实务。,45,2.初级资格的报名条件,持有会计从业资格证书具备教育部门认可的高中以上的学历。,46,取得大学专科学历，从事会计工作满5年；取得大学本科学历，从事会计工作满4年；取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满2年；取得硕士学位，从事会计工作满1年；取得博士学位。持有会计从业资格证书,3.中级资格的报名条件,47,符合中级条件具有会计师、审计师、财税经济师等中级专业技术资格或注册税务师、注册资产评估师资格之一，并从事会计、财税和相应管理工作的在职专业人员,3.高级资格的报名条件,高级是考评结合,48,【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有（）A.总会计师 B.高级会计师 C.会计师 D.助理会计师和会计员【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业技术职务的有（）A.会计师 B.总会计师 C.高级会计师 D.注册会计师,49,【例题单选题】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，（）内不得再参加会计专业技术资格考试。A.2年 B.3年 C.4年 D.5年,50,考点六会计工作岗位设置,1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2.符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。4.要建立岗位责任制。会计岗位一般分为：总会计师，会计机构负责人，出纳，稽核，核算，总账，财务会计报告编制，会计电算化和会计档案管理,51,对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位。正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。三种不属于会计岗位情况：档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊等收费员，药品库房记账员，商场收银员所从事的工作不属于会计岗位。单位内部审计，社会审计，政府审计工作也不属于会计岗位,52,【例题多选题】下列各项中，属于会计岗位（）。A.工资核算岗位 B.资金核算岗位 C.计划管理岗位 D.会计档案管理岗位【例题判断题】出纳人员不得兼任任何账目的登记工作。（）。【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证 B.会计账薄 C.财务会计报告 D.年度财务计划,53,【例题多选题】下列各项中，属于会计工作岗位的是（）。A.工资核算岗位 B.出纳岗位 C.成本核算岗位 D.单位内部审计岗位【例题多选题】根据会计法的规定，下列各项中，单位出纳人员不得兼任的工作有（）。A.稽核 B.会计档案保管 C.银行存款日记账登记工作 D.费用账目登记,54,【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有（）。A.登记费用账目 B.登记债权债务账目 C.保管会计档案 D.稽核【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳员不得兼任的工作有（）。A.登记收入、支出账目 B.登记债权、债务账目 C.保管会计档案 D.保管人事档案,55,考点七会计人员回避制度,1.范围：会计基础工作规范规定，即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；2.内容：单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。,【例题判断题】单位负责人的直系亲属不得担任本单位 会计机构负责人。（）,56,考点八会计人员的工作交接,会计工作交接，是指会计人员工作调动或者因故离职时，与接替人员办理交接手续的一种工作程序。会计基础工作规范 第二十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。,57,（一）交接的范围1.临时离职或因病不能工作、需要接替或代理的，会计机构负责人（会计主管人员）或单位负责人必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。2.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。3.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任,58,（二）交接的程序1.交接前的准备工作。（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕（2）尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。（4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、数据盘、磁带等内容。（5）会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员等情况等向接替人员介绍清楚。,59,2.移交点收。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：（1）现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。（3）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（4）银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。（5）公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交接清楚。（6）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。,60,3.专人负责监交。对监交的具体要求是：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4.交接后的有关事宜。（1）会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。（2）接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（3）移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。,61,（三）交接人员的责任交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。,62,【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A.一般会计人员 B.主管会计工作负责人C.单位负责人 D.单位负责人指定的人员【例题判断题】会计机构负责人办理会计交接手续时，应当由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。（）,63,【例题单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由（）负责监交。A.其他会计人员 B.审计人员 C.会计机构负责人 D.单位负责人【例题判断题】移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。（）,64,【例题判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。（）【例题单选题】根据会计法律法规的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条抵库”时，应采用的做法是（）。A.由监交人员负责查清处理 B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理 D.由会计档案人员负责查清处理,65,第六节法律责任,考点一法律责任概述法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。（一）行政责任行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理活动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产生的责任。行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。,66,1.行政处罚。行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。中华人民共和国行政处罚法对行政处罚的种类以及行政处罚的实施、行政处罚的原则等作出了如下具体规定：（1）行政处罚主要分为六种：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。此外还有法律、行政法规规定的其他行政处罚。【多选】,67,2.行政处分。行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。行政处分的形式有：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。,68,（二）刑事责任,犯罪,刑罚,69,2.我国刑法规定的刑罚主要包括：（1）主刑。主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（多选）（2）附加刑。附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。,70,考点二 违反会计制度规定的法律责任,（一）违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为【多选】,根据中华人民共和国会计法规定，应承担法律责任的违法会计行为:,71,3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。1.不依法设置会计账簿的行为。2.私设会计账簿的行为。6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。5.随意变更会计处理方法的行为。7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10.任用会计人员不符合本法规定的行为。,72,（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任【简答】根据中华人民共和国会计法规定，上述各种违法行为应承担以下法律责任：（与行政处罚区分）1.责令限期改正。所谓责令限期改正，是指要求违法行为人在一定期限内停止违法行为并将其违法行为恢复到合法状态。如私设会计账簿的单位，应当取消私设的会计账簿，并根据实际发生的经济业务将在私设的会计账簿上登记的事项转移到依法设置的会计账簿上，统一进行登记、核算。任用会计人员不符合规定的单位，应当将不具备任职资格的会计人员予以解聘或者转任其他岗位，并任用具备规定资格条件的人员作会计人员。,73,2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款（三五），对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2 000元以上2万元以下的罚款（两二）。3.给予行政处分。对上述违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员，视情节轻重，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。4.吊销会计从业资格证书。会计工作人员有上述所列行为之一情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销会计从业资格证书之日起五年内，不得重新取得会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任。,74,【例题单选题】不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为，对（）可以处3000元以上5万元以下的罚款。A.单位 B.直接负责的主管人员C.其他直接责任人员 D.直接负责的主管人员和其他直接责任人员,75,考点三伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任,（一）行为特征1.伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编制虚假的会计凭证的行为。2.变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。3.伪造会计账簿的行为，是指违反会计法和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的行为。4.变造会计账簿的行为，是指采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为。5.编制虚假财务会计报告的行为，是指违反会计法和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。,76,【例题判断题】伪造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为。（）。【例题判断题】伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。（）【例题单选题】A单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据中华人民共和国会计法有关规定，该行为属于（）。A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证C.伪造会计账簿 D.变造会计账簿,77,【例题判断题】变造会计凭证的行为，是指用涂改、挖补等方法改变会计凭证真实内容的行为。（）【例题判断题】将购进生活物资的费用，编造为购进办公设备的原始凭证，这种行为属于变造会计凭证的行为。（）【例题多选题】下列（）属于变造会计凭证的行为。A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元的报账B.某企业为一客户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章,78,（二）刑事责任刑法：偷税罪（单选）条件1：偷税数额 占 应纳税额 10%-30%，并且偷税数额在1-10万元或者 二次因偷税受到行政处罚又偷税的处罚1：3年以下有期徒刑或拘役，并处 偷税数额 1-5 倍罚金。条件2：偷税数额 占 应纳税额 30%以上，并且税数额在10万元以上处罚2：3-7年有期徒刑，并处 偷税数额 1-5 倍罚金。,79,（三）行政责任无责令限期改正，加通报，删去依法追究刑事责任。1.通报。2.罚款。县级以上人民政府财政部门可以对单位并处5 000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。（单选）3.行政处分。4.吊销会计从业资格证书,80,【例题单选题】某职工到北京出差，实际支付住宿费1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查出，应给这一职工的处罚是通报并处（）。A.3000元以上50000元以下的罚款 B.5000元以上10000元以下的罚款C.3000元以上20000元以下的罚款 D.5000元以上10000元一下的罚款【例题单选题】对伪造变造会计凭证，会计账簿或者编制虚假财务报告的行为。尚不构成犯罪的，县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处（）罚款。A.2000元以上2万元以下 B.3000元以上5万元以下C.5000元以上10万元以下 D.5000元以上5万元以下,81,【例题单选题】某单违反会计法的规定，任用不具有会计从业资格的余某担任本单位会计机构负责人。县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处（）。A.2000元以上20000元以下的罚款 B.3000元以上30000元以下的罚款C.5000元以上20000元以下的罚款 D.5000元以上30000元一下的罚款【例题单选题】在财政部门组织的会计法执行情况检查中，经查，2008年伟鸿公司实际亏损10万元，而其财务报告表现为盈利5万元，虚增了利润。财政部门对此进行了行政处罚。对主管人员及其他直接负责人恰当的处分为（）。A.2000元以上20000元以下的罚款 B.2000元以上20000元以下的罚金 C.3000元以上50000元以下的罚款 D.3000元以上50000元以下的罚,82,考点四隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任,注意隐匿和故意销毁的区别。（判断）隐匿，是指故意转移、隐藏依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。所谓故意销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以销毁的行为。第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5千元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。,83,考点五授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任,注意授意、指使、强令的区别。（判断）所谓授意，是指暗示他人按其意思行事；所谓指使，是指通过明示方式，指示他人按其意思行事；所谓强令，是指明知其命令是违反法律的，而强迫他人执行其命令的行为。第四十五条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处5千元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。,84,考点六单位负责人对依法履行职责、抵制违反中华人民共和国会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施。,打击报复主要是指单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员，通过降级、撤职、调动工作岗位、解聘或者开除等方式进行打击报复的行为。（一）刑事责任根据中华人民共和国刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。（二）行政责任由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。,85,（三）对受打击报复的会计人员的补救措施（多选）1.恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部门应当要求打击报复者向遭受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。2.恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其原有级别。,86,考点七财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任,第四十七条 财政部门及有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分,87,考点八将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任第四十八条 违反本法第三十条规