生产准备阶段会计业务处理.ppt

第四章 账户和复式记账法的应用,一、生产准备业务的主要内容用货币资金购买机器设备、厂房、原材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。会计主要任务：确认实际成本 办理款项结算,子情景三生产准备业务核算,供应方,企业,材料、机器设备（或货物）,现金、银行存款等,第四章 账户和复式记账法的应用,（一）、固定资产的实际成本：买价+相关税费（不含增值税）+运输费+装卸费+安装费,2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税可以从销项税中抵扣,一、固定资产的核算,第四章 账户和复式记账法的应用,（二）帐户设置 1.在建工程性质：资产类账户用途：反映和监督企业在固定资产达到预定可使用状态之前的全部支出。结构：（见下页）,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,2.固定资产性质：资产类账户用途：反映和监督企业在固定资产原价的增减变动及结余情况。结构：（见下页）明细账：按固定资产种类设置明细账,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,（三）核算举例见教材,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,（一）：采购成本的计算和结转采购成本的组成采购成本的归集在实际工作中，采购成本的归集是通过“在途物资”明细账进行归集。采购费用的分配采购成本的结转就是材料采购业务结束，材料已经入库，并已计算出材料采购成本，会计上将在途材料转入库存材料。,二、原材料的核算,第四章 账户和复式记账法的应用,返回,1、材料采购成本的构成,（5）其他费用：其他直接归属材料采购成本的 费用，如进口材料关税等。,采购成本：指为采购原材料而发生的各项费用。包括：,（1）材料的买价：指供货发票上的销售价格。,（2）运杂费：包括材料的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等。,（3）材料损耗：指采购过程中的合理损耗。,（4）挑选整理费：材料挑选过程中发生的工资、费用支出和物资的损耗。,采购费用,第四章 账户和复式记账法的应用,返回,第四章 账户和复式记账法的应用,2、材料采购费用的分配,采购费用,由某种材料负担,由多种材料共同负担,直接记入该材料采购成本,按标准分配记入各材料采购成本,返回,第四章 账户和复式记账法的应用,知识点：采购费用的分配 一次购入多种或多类材料，发生一笔采购费用。分配的标准：原材料的重量、体积、买价等分配的公式：,第四章 账户和复式记账法的应用,（二）、所需设置的账户 1.在途物资性质：资产类账户用途：反映和监督企业在途材料的增减变化及结余情况。结构：（见下页）明细账户设置：按照材料的品种设置,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,2.原材料性质：资产类账户用途：用来核算企业库存材料的增减变动及结余情况。结构：（见下页）明细账户设置：按照材料的品种设置,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,3.应付账款性质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。结构：（见下页）明细账户的设置：按照供应单位名称设置,第四章 账户和复式记账法的应用,第四章 账户和复式记账法的应用,4.应付票据性质：负债类账户用途：反映和监督公司因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。结构：（见下页）,第四章 账户和复式记账法的应用,第四章 账户和复式记账法的应用,第四章 账户和复式记账法的应用,第四章 账户和复式记账法的应用,第四章 账户和复式记账法的应用,7 应付票据明细账户的设置：按供应单位设置。企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。,第四章 账户和复式记账法的应用,（三）、核算举例【例1】公司向北方工厂购买甲材料，收到北方工厂开来的专用发票，数量2000千克，单价1.90元，价款3800元，增值税646元，价税合计4446元，以银行存款支付，材料尚未运到企业。,借：在途物资 甲材料 3 800 应交税费 应交增值税（进项税额）646 贷：银行存款 4 446,现购,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,【例2】公司向北方工厂购买乙材料，供应单位专用发票载明乙材料3000千克，每千克2.00元，价款6000元，增值税1020元，价税合计7020元，款项尚未支付，材料尚未验收入库。,借：在途物资 乙材料 6 000 应交税费 应交增值税（进项税额）1 020 贷：应付账款 东方公司 7 020,赊购,第四章 账户和复式记账法的应用,【例3】企业以银行存款7020元支付前欠北方工厂购买乙材料货款。,借：应付账款 东方公司 7 020 贷：银行存款 7 020,偿还货款,第四章 账户和复式记账法的应用,【例4】企业以银行存款500元支付乙材料运费。,借：在途物资 乙材料 500 贷：银行存款 500,【例5】乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费500元。,材料入库,借：原材料 6 500 贷：在途物资 乙材料 6 500,子情景三生产准备业务核算,第四章 账户和复式记账法的应用,【例6】上述购入甲、乙材料共支付采购费用1000元，以银行存款支付。其中甲、乙材料分别购入2000千克和3000千克。,借：在途物资 甲材料 400 在途物资 乙材料 600 贷：银行存款 1 000,第四章 账户和复式记账法的应用,【例7】上述购入甲、乙材料运抵企业，并验收入库。借：原材料 甲材料 4200 乙材料 6600 贷：在途物资 甲材料 4200 在途物资 乙材料 6600,第四章 账户和复式记账法的应用,二、供应过程核算所需设置的账户 5.应交税费应交增值税增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，实行税款抵扣的一种流转税。增值税是一种价外税。增值税的承担者为最终的消费者。由购买者支付，销售者代收代交。,第四章 账户和复式记账法的应用,三、增值税的核算 7.应交税费应交增值税,第二节供应过程账户设置及其运用,供应过程（进货）,销售过程（销货）,进项税额,10 000元,15 000元,增值税=（15 000 10 000）17%=850,增值税=15 000 17%10 000 17%=850,10 000 17%=1 700,15 000 17%=2 550,销项税额,第四章 账户和复式记账法的应用,纳税人有一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人（17%）：税款抵扣 应纳增值额=销项税额-进项税额小规模纳税人：工业企业年应税销售额50万元以下，商业企业年应税销售额80万元以下，税率3%。应纳增值额=不含税销售额*征收率,第四章 账户和复式记账法的应用,三、增值税的核算 5.应交税费性质：负债类科目用途：用来核算企业应交的各种税费。结构：（见下页）明细账户的设置：按照应交税费的种类设置,应交增值税,第四章 账户和复式记账法的应用,第二节供应过程账户设置及其运用,第四章 账户和复式记账法的应用,第四章 账户和复式记账法的应用,运费增值税进项税抵扣规定 增值税税一般纳税人外购或销售应税货物所支付的运输费。根据运输发票所列运费金额，依7%的扣除率计算进项税额，准予扣除。例P63 4-14,第四章 账户和复式记账法的应用,8、预付账款性质：资产类科目用途：用来核算企业因购货等原因预付的款项。结构：（见下页）明细账户的设置：按照供应单位进行明细核算核算：预付、收到货物、多退少补,第四章 账户和复式记账法的应用,第二节供应过程账户设置及其运用,采用预付账款结算时,预付时收到货物时计算货款时,第四章 账户和复式记账法的应用,三、供应过程基本经济业务的核算供应过程核算图,第二节供应过程账户设置及其运用,现购,赊购,2,偿还货款,材料入库,4,1,3,第四章 账户和复式记账法的应用,材料采购、入库的基本账务处理,采购结算货款时：借：在途物资材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购商业汇票结算）预付账款（预购）,贷方科目根据结算情况选择,材料入库后，会计人员做账：借：原材料 材料 贷：在途物资 材料,第四章 账户和复式记账法的应用,课堂练习：,某企业6月发生以下经济业务，请编制相应的会计分录。1日,从乙公司购入A材料500公斤,单价100元,取得的增值税专用发票上注明价款50 000元,税款8 500元.款项已通过银行支付.另外用银行存款支付运费200元.材料尚未运到。3日,从丁公司购入B材料100公斤,单价80元,取得的增值税专用发票上注明价款8 000元,税款1 260元.已开出商业承兑汇票,材料尚未运到。5日,从丙公司购入A材料1 000公斤,单价102元,B材料400公斤,单价80元,取得的增值税专用发票上注明价款134 000元,税款22 780元.款项已用银行存款支付.另外用银行存款支付运费800元.材料尚未运到。(运费按材料重量分配)11日,从乙公司购入的材料500公斤,运抵企业并验收入库 15日,从丁公司购入的材料100公斤,.运到企业并验收入库。15日,从丙公司购入的材料,运到企业并验收入库,