川省省级行政事业单位资产清查工作指南.ppt

四川省省级行政事业单位资产清查工作指南,四 川 省 财 政 厅 四川省人民政府机关事务管理局,主要内容（八个方面）,资产清查含义资产清查主要依据资产清查工作目标资产清查工作原则和方法资产清查工作内容资产清查工作步骤资产清查工作重点事项操作方法清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则,一、行政事业单位资产清查含义,行政事业单位资产清查，是指财政部门、主管部门或行政事业单位，根据各级政府及其财政部门专项工作要求或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对行政事业单位进行账务清理、财产清查，依法认定各项资产损溢，真实反映行政事业单位国有资产占有使用状况的工作。,二、资产清查主要依据,行政单位财务规则、行政单位会计制度 事业单位财务规则、事业单位会计制度 行政单位国有资产管理暂行办法(财政部令第35号）事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第36号）行政事业单位资产清查暂行办法（财办200652号 川财办20074号）行政事业单位资产清查有关制度、规定中国注册会计师审计准则,三、资产清查工作目标（主要4个）,（一）全面摸清家底。对行政事业单位基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理和清查，真实、完整地反映单位的资产和财务状况，为加强行政事业单位国有资产监督管理奠定基础。（二）建立监管系统。通过资产清查，为行政事业单位国有资产管理信息数据库提供初始信息，在此基础上，建立全省行政事业单位国有资产动态监管系统，实施动态管理，为加强资产管理提供信息支撑。,三、资产清查工作目标（续）,（三）实现两个结合。建立起资产管理与预算管理，资产管理与财务管理相结合的运行机制，为财政部门编制2008年及以后年度预算、加强资产收益管理、规范收入分配秩序创造条件。（四）完善管理制度。对资产清查过程中发现的问题，财政部门、主管部门和行政事业单位要在全面总结、认真分析的基础上，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。,四、资产清查工作原则和方法,原则：按照全国实行“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”的原则方法：由各级财政部门按行政隶属关系组织本级政府管辖范围的行政事业单位开展资产清查工作。各主管部门按照财务隶属关系负责组织所属单位资产清查工作。结合我省省级情况，由省政府机关事务管理局具体组织实施此次省级行政事业单位资产清查、汇总工作;省财政厅将对全省资产清查结果进行统一汇总。其中：（一）省级行政事业单位按全国行政事业单位资产清查报表管理系统中所列的11类资产填报。产权已移交省机关事务管理局的房产、地产等资产仍由使用单位填报。,四、资产清查工作原则和方法（续1）,（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的省级行政事业单位自查结果进行专项审计及相关工作。列入中介机构审计的部门（单位）向省机关事务管理局报送的资产清查结果报告，应当包括社会中介机构出具的专项审计报告。,四、资产清查工作原则和方法（续2）,（三）经过清查的固定资产，要按照财政部的统一要求建立健全账卡，为资产管理信息系统建设奠定基础。（四）资产清查工作结束后，资产清查结果核实、资产损益认定等方面的具体权限，由省财政厅根据此次资产清查工作的具体情况另行确定。,五、资产清查工作内容,（一）基本情况清理：指根据清查工作需要，对应纳入清查工作范围的所属单位户数、编制和人员状况等基本情况的全面清理。（二）账务清理：指对行政事业单位的各种账户、会计核算科目、各类库存现金、有价证券及各项资金往来等基本账务情况进行全面核对和清理。（三）财产清查：指对行政事业单位的各项资产进行全面的清理、核对和查实。对查出的各种资产盘盈和盘亏、报废及坏账等损失按照资产清查要求进行分类，提出相关处理建议。,五、资产清查工作内容（续1）,（四）损溢认定：指财政部门在行政事业单位进行基本情况清理、账务清理、财产清查的基础上，依据有关规定，对清理出来的有关资产盘盈、资产损失和资金挂账进行认证。（五）资产核实：指财政部门在损溢认定的基础上，依据有关规定，对行政事业单位资产清查结果予以审核批复。（六）完善制度：指针对资产清查工作中发现的问题，进行全面总结、认真分析，提出相应整改措施和实施计划，建立健全资产管理制度。,五、资产清查工作内容（续2）,（七）归档备查：行政事业单位对在资产清查中新形成的资料，要分类整理形成档案，按照会计档案管理办法（财会字199832号）进行管理，并接受国家有关部门的监督。另外，对于资产清查中发现的，已使用但尚未办理竣工决算手续的基本建设项目，行政事业单位应当按照基本建设财务管理规定及时办理竣工决算手续。,六、资产清查工作步骤,资产清查工作分为前期准备，组织实施，资金核实，账务处理，总结整改完善制度等五个阶段。其中：准备阶段 设立或明确资产清查工作小组及其办公室，明确职责。结合我省省级单位情况，省级各部门和单位要建立健全由资产、财务、纪检、人事、基建、后勤等相关部门组成的资产清查组织和工作机构，负责领导和实施本单位的资产清查工作。主管部门应当将组织机构情况及联系人报省机关事务管理局备案。对参加资产清查工作的单位进行户数清理。研究制定资产清查工作方案。进行业务培训。,六、资产清查工作步骤（续1）,实施阶段 1、单位自查（1）帐务清理；（2）财产清查；（3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证；（4）填制资产卡片、形成行政事业单位资产清查工作基础表，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告；结合省级部门(单位)情况，省级各主管部门将所属单位资产清查结果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料（含软件数据）于2007年4月底前报送省机关事务管理局。,六、资产清查工作步骤（续2）,2、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计（1）社会中介机构要对各单位清理出来的各项损溢及提供证据的真实性、可靠性进行核实确认；（2）社会中介机构对个别事项出具经济鉴证证明；主要情形及内容有:单位虽然取得了具有法律效力的外部证据，但其损失金额无法根据证据确定的；单位难以取得外部具有法律效力证据的有关不良应收款项和不良投资损失；单位损失金额较大或重要的单位存货、固定资产、在建工程（如适用）的报废、损毁；单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项资金挂帐损失。,六、资产清查工作步骤（续3）,（3）会计师事务所等社会中介机构出具资产清查专项审计报告初稿；3、材料上报 单位对“初稿”进行确认后，编制行政事业单位资产清查报表，撰写行政事业单位资产清查工作报告及准备有关备查资料，连同会计师事务所等中介机构出具的正式资产清查专项审计报告,由单位负责人签字并加盖单位公章后,报省机关事务管理局。,六、资产清查工作步骤（续4）,总结阶段1、资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结。省机关事务管理局对省级行政事业单位资产清查进行汇总，撰写报告,将有关资料于2007年5月31日前报送省财政厅。省财政厅于6月30前将审核汇总形成的报表、报告报送财政部。2、财政部将对全国资产清查工作进行总结、表彰。3、有关部门（单位）根据资产清查工作情况，完善相关资产管理制度。,七、资产清查工作重点事项操作方法,单位自查中基本情况清理要点单位自查中账务清理要点及清理方法和程序单位自查中财产清查要点及清查方法和程序上报资产清查资料,七、资产清查工作重点事项操作方法（续1）,单位自查中基本情况清理要点 1、户数清理 各主管部门对所属单位户数情况进行清理核对，把应纳入范围的资产清查基本单位按隶属关系、单位性质进行汇总。2、编制及人员状况的清理 对行政事业单位定编人数、实际在编人员、离退休人员、临时人员等的清理，以及单位人员的编制状况、在职状况职务、级别等情况的清理。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续2）,学校、科研院所的人员清理还包括对全日制在校学生情况的清理 3、对清理编制及人员状况进行登记后，各行政事业单位要与有关档案及编制管理部门（主要有各级人事编制部门、民政部门）核定单位编制的批文相核对。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续3）,单位自查中账务清理要点及清理方法和程序1、单位自查中账务清理要点（1）工作目标 账账是否相符、账证是否相符、账表是否相符、账实是否相符。（2）工作内容 核对账证表及核对清理各项内、外部资金往来。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续4）,（3）工作方法 以资产清查基准日为时点，倒轧。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。会计差错是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报 前期编报财务报表时能够合理预计取得并应当加以考虑的可靠信息 前期财务报表批准报出时能够取得的可靠信息 会计差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响等,七、资产清查工作重点事项操作方法（续5）,（4）单位可能存在的会计差错：A 账账不符，账表不符；B 会计技术性错误，如输错凭证、记错账等；C 截止基准日前的经济业务入账不及时；D 收支挂账现象等。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续6）,2、单位自查中账务清理方法和程序（1）认真做好账务清理工作以保证账账相符、账证相符。（2）以资产清查工作基准日为时点，采取倒轧账的方式对各项账务进行全面清理，认真做好账户结算和资金核对工作。（3）对在金融机构开立的各种人民币、外汇账户等要进行全面清理。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续 7）,（4）认真清理单位的各种违规账户或者账外账。（5）认真清查单位的各项账外现金，即小金库。（6）认真对单位的担保情况、财产抵押和司法诉讼等情况进行全面清理，并采取有效措施防范风险。（7）对在账务清理中清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据会计准则关于会计差错调整的规定自行进行账务调整。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续8）,单位自查中财产清查要点及清查方法和程序 1、单位自查中财产清查要点（1）工作目标：完成取证（2）工作内容：全面清理、核对和查实各项资产和收支情况，重点：固定资产、对外投资等。对清理出来的资产损溢整理并收集合法证据、以取得中介机构鉴证。（3）工作方法：实物盘点同核实账务结合，清理资产同核查负债和净资产结合，突出重点项目。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续9）,2、单位自查中财产清查方法和程序下面以行政单位为例，进行阐述。（1）现金的清查（事业单位类同）清查内容 截止2006年12月31日填报单位的库存现金。清查工作的责任分工 现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续10）,清查工作的方法和程序 A.填写“现金清查明细表”，并与账表核对一致。B.盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，并将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。C.对于非记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。D.根据上述清查情况，完成“现金清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续11）,现金清查损溢应提供证据A.经出纳员确认的现金盘点表（应包括倒推至基准日的记录）；B.出纳员对于长短款的说明及单位内部核批文件；C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续12）,（2）银行存款的清查（事业单位类同）清查内容 截止2006年12月31日填报单位设在金融机构的结算基本账户、一般账户、房改资金专户等。清查工作的责任分工 以财务部门为主，房改和其他等相关部门配合。清查工作的方法和程序 A.填写“银行存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续13）,B.取得银行对账单，并与银行日记账核对，编制银行存款余额调节表，检查未达账项。C.所有银行存款必须进行函证，函证范围包括所有清查基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括余额为零和已清户的帐户。D.对定期存款或限定用途的存款，要查明情况，在清查明细表中的备注说明。E.根据上述清查情况，完成“银行存款清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续14）,银行存款清查损溢应提供证据A.清查基准日的银行对账单、相应的银行存款余额调节表、银行询证函；B.银行已收、单位未收款项经清查拟作为收益的，应提供对方不再追索的证明；C.涉及索赔的，应有理赔情况说明；D.涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续15）,（3）有价证券的清查 清查内容截止2006年12月31日行政单位持有的全部有价证券。清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序A.填写“有价证券清查明细表”，并与账表核对是否相符。B.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。C.根据上述清查情况，完成“有价证券清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续16）,有价证券清查损溢应提供证据A.基准日证券经纪机构的股票、债券、基金对账单；B.经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）；C.有价证券保管人对于盘盈、盘亏的说明及审批；如为盘盈，还应提供有价证券的复印件；D.如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，在取得相关政府批文、正式公告等依据的情况下，确认投资损失；E.涉及索赔的应有理赔情况说明。F.因管理责任造成损失的，还需赔偿金额说明，涉及刑事犯罪的提供有关司法涉案材料。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续17）,（4)暂付款的清查清查内容截止2006年12月31日填报单位的暂付款。清查工作的责任分工暂付款的清查由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂付款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查工作的方法和程序A.填写“暂付款清查明细表”，并与账表核对是否相符。B.划分暂付款余额的账龄构成，检查划分结果是否正确,七、资产清查工作重点事项操作方法（续18）,C.暂付款外部单位款项发函关注回函不符并记录 暂付内部单位款项对账双方结果不一致的进行调整 对于通过账务清理和资产清查后仍有差错的款项，应由中介机构出具经济鉴证确认损溢。D.查明暂付各明细项目的挂账原因。E.对于备用金的清查，应由备用金的使用单位进行盘点。F.根据上述清查情况，完成“暂付款清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续19）,暂付款清查损溢应提供证据A.破产、注销（吊销）、责令关闭、失踪、死亡的相关文件B.逾期不能收回的 判决、裁定或终（中）止执行法律文书。C.战争等不可抗力因素的，由单位提出专项说明。D.单笔数额较小或特殊事项，清收成本高，情况说明。E.逾期三年的款项 催收记录，且能够确认三年内没有任何业务往来的，社会中介机构出具的经济鉴证证明。F.逾期三年的涉及境外、港澳台的款项，催收记录、境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或驻外使领馆有关证明。G.逾期三年以上的应收款项，与债务人协商折扣后收回（含实物）的，单位决定和双方协议、收款证明。H.涉及索赔的，理赔情况说明；涉及刑事犯罪的，涉案材料。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续20）,（5)库存材料的清查清查内容 截止2006年12月31日填报单位的库存材料。清查工作的责任分工 主要由物资管理部门负责清查，由财务部门配合。清查工作的方法和程序 A.分别填写“库存材料清查明细表”，并与账表核对一致。B.财务部门库存材料明细账余额与物资管理部门的库存材料登记账余额进行核对，做到账账相符、账实相符。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续21）,C.实物盘点（重点）1）盘点总体要求单位主管领导、存货管理部门、财务部门等组成盘点小组，盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。2)盘点前的准备工作财务账务清理，库管存货清理、核查台帐。绘制路线图，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3）盘点基准日：2006年12月31日4)盘点时间：各部门要统一5)盘点范围及实地盘点工作见流程图,存在仓库第三方存货,存在第三方单位属本单位存货,存在仓库属本单位存货,发函,实地盘点,形成盘点表,财务账及仓库台账,确定盘盈盘亏、毁损、报废,存货清查明细表,是否能现场盘点,是,否,根据盘点计划,观察存货状态不重不漏,签字,核对,倒轧,不盘点单独存放,文字说明技术鉴定资料,实地盘点流程图,七、资产清查工作重点事项操作方法（续22）,库存材料清查损溢应提供证据1、盘盈、盘亏应提供：库存材料盘点汇总表（包括盘盈盘亏的数量、金额等）；社会中介机构的经济鉴证证明；其他应附报材料。其他包括保管人书面说明；盘盈材料的价值确定依据；盘亏材料的价值确定依据，责任认定及审批；理赔情况说明。2、毁损、报废的，账面价值扣除赔偿后的净损失，依据下列证据确认损失：单项金额较小的,需提供内部技术鉴证证明；单项金额较大重要的,需提供外部技术鉴证证明（举例）；涉及索赔的，应有理赔情况说明；其他应附报材料:包括单位关于材料报废、毁损情况说明及核批文件。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续23）,3、被盗的库存材料，将其被盗库存材料的账面价值，扣除赔偿后的差额部分，依据如下证据，确认为损失：（1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；（2）涉及索赔的，应有理赔情况说明；（3）单位保卫部门、上级部门的审批资料等。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续24）,（6)固定资产的清查（重点）（事业单位类同）清查内容截止2006年12月31日填报单位的固定资产。清查工作的责任分工由各单位资产使用部门负责，财务部门配合。清查工作的方法和程序A.财务部门填写各“固定资产清查明细表”，检查固定资产的分类是否正确，并与账表核对一致。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续25）,B.实地盘点（重点，共七小点）1）盘点总体要求单位主管领导、固定资产使用部门、物资供应部门、财务部门等组成盘点小组盘点小组根据总体时间制定盘点计划，并上报资产清查办公室。2)盘点前的准备工作准备清查明细表，清理相关权属文件；根据要求单独编固定资产资产清查计划；制订清查程序，明确重点，印盘点标识，明确盘点方法，召开盘点布置会。3）盘点基准日：2006年12月31日,七、资产清查工作重点事项操作方法（续26）,4)盘点时间：各部门要统一5)盘点范围：所有权属于单位的所有固定资产（存放在本单位的第三方资产，不盘点，贴标签明示并单独存放）6)实地盘点：a.已盘点资产粘贴标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。b.以账对物、以物对账，固定资产卡片中信息不全或存在错误的进行修改。c.关注固定资产的状态。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续27）,7）盘点结果的确认 a.对实物盘点情况进行整理，考虑清查日至基准日间变化。b.将清查明细表与财务账、资产卡片核对，确定盘盈、盘亏数额。c.查明各项资产盘盈盘亏及毁损报废的原因，提供技术鉴定资料及文字说明。d.在此基础上完成基准日“固定资产清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续28）,C.相关部门配合财务部门检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。D.对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认。E.根据上述清查情况，完成“固定资产清查汇总表”和“固定资产清查明细表”的填制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续29）,固定资产清查损溢应提供证据1、盘盈的固定资产应提供：固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；保管人对于盘盈情况的说明；盘盈资产的价值确定依据（市场价等）；单项或批量数额较大的需中介评估，并出具报告。2、盘亏的固定资产应提供：固定资产清查盘点表；盘亏情况说明（单项金额较大或重要的要逐项做出专项说明)；中介机构出具经济鉴证证明；单位内部有关审批文件等。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续30）,3、毁损报废的固定资产应提供：单位内部鉴定证明；单项或批量金额较大的需单位作出专项说明，并委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定并出具鉴定材料；不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告；单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；涉及索赔的，应有理赔情况说明。4、被盗的应提供：向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；单位内部核批文件；涉及索赔的，需理赔情况说明。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续31）,（7）应缴预算款的清查（事业单位类同）清查内容截至2006年7月21日填报单位的应缴预算款。清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序A.填写“应缴预算款清查明细表”，并与账表核对相符。B.检查各款项的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，并根据相关文件判断应缴预算款的真实与完整.C.根据清查情况,完成“应缴预算款清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续32）,（8）应缴财政专户款的清查（事业单位类同）清查内容截止2006年12月31日填报单位的应缴财政专户款。清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序 A.填写“应缴财政专户款清查明细表”，并与应账表核对相符。B.检查各款项的收款收据及上缴财政的一般缴款书，根据上级机关下达的收费标准及相关文件，判断应缴财政专户款的真实与完整。C.根据上述情况，完成“应缴财政专户款清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续33）,（9）暂存款的清查清查内容 截止2006年12月31日填报单位的暂存款。清查工作的责任分工 由财务部门牵头，相关部门和人员配合，根据暂存款的性质、用途，清查工作要落实到经办部门和经办人员。清查工作的方法和程序A.填写“暂存款清查明细表”，并与账表核对是否相符。B.暂存款项应该采取发函询证的方法进行对账，并关注回函不符的情况，作出相应记录。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续34）,C.查明暂存各明细项目的挂账原因，是否存在因会计差错需要自行调整的情况，并作相应记录。D.根据上述清查情况，完成“暂存款清查明细表”的编制。对主要负债项目清查损溢应提供以下证据：1、债权人已经宣告破产、注销工商登记、吊销执照或者政府责令关闭的，不需支付的款项，应当取得有关法律文件证明资料，作为财产收益申报；2、债权人已经宣告失踪、死亡，不需支付的款项，应当取得相关法律文件后，作为财产收益申报；3、未入账的负债，单位应提供相关合同、协议及会计凭证，并提供情况说明及内部核批文件。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续35）,（10）固定基金的清查（事业单位类同）清查内容截止2006年12月31日填报单位固定基金的各项明细内容。清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序A.填写“固定基金清查明细表”，并与账表核对是否相符。B.结合固定资产的检查，判断固定基金形成的合理性以及真实性完整性。C.根据上述清查情况，完成“固定基金清查明细表”。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续36）,（11）结余的清查清查内容截止2006年12月31日填报单位结余的各项明细内容。清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序A.填写“收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对一致。B.检查本年各项收支相抵后的余额，确定结余的数额。C.根据上述清查情况，完成“收入、支出及结余清查明细表”。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续37）,（12）收入、支出清查清查内容2006年112月填报单位各种收入及支出情况。清查工作的责任分工由财务部门负责，其他相关部门配合。清查工作的方法和程序A.填写“收入、支出及结余清查明细表”，并与账表核对相符。B.检查本年度各项收入、支出项目核算范围是否正确，确定相关收支项目数据的真实与完整。C.根据上述清查情况，完成“收入、和支出及结余清查明细表”。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续38）,（13）已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况等有关数据填报清查内容 截止2006年12月31日填报已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况。清查工作的责任分工 由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序 结合行政单位资产清查有关工作，对已使用未转入固定资产的房屋构筑物、附属后勤服务单位基本情况、未脱钩经济实体基本情况，由行政单位进行填报。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续39）,事业单位资产清查指引（1）现金的清查 与行政单位相同，此处略。（2）银行存款的清查 与行政单位相同，此处略。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续40）,（3）应收款项和应收票据的清查清查内容截止2006年12月31日的应收款项和应收票据核算的全部内容。清查工作的责任分工由财务部门为主，其他相关专业部门及相关人员配合。清查工作的方法和程序A.填写“相关清查明细表”，并与账表核对是否相符。B.分析帐龄，原则：先欠款，先偿还。C.函证应收款项、关注回函不符的。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续41）,D.盘点应收票据，并注意抵押及退回票据。E.对长期挂账的应收款项应查明原因，并在清查明细表中进行说明。F.核实应收款项的可回收性，有无债务人破产或死亡的、破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的、以及债务人长期未履行偿债义务等情况；检查有无逾期应收票据、未到期但有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大的应收票据，如存在此情况应在清查明细表中说明。G.根据上述清查情况，完成相关清查明细表的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续42）,应收款项及应收票据相关清查损溢应提供的证据：1、债务人已经宣告破产、注销工商登记或吊销执照或者政府责令关闭的，应当取得有关文件资料。2、债务人已经宣告失踪、死亡，其遗产不足清偿且没有继承人的，应当取得公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明。3、逾期不能收回的，取得法院判决书、裁定书，终（中）止执行书。4、在逾期不能收回的应收款项中，金额较小或特殊的，不足弥补清收成本的，需单位情况说明及中介机构经济鉴证证明。5、债务人遭受不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由单位提出专项说明。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续43）,6、逾期三年的款项，具有单位依法催收磋商记录，并且能够确认三年内没有任何业务往来的，要有由社会中介机构进行职业推断和客观判断，出具债务人已资不抵债的鉴证证明和连续三年亏损的经济鉴证证明。7、逾期三年的款项，债务人在境外及港澳的，经依法催收仍未收回的，应取得境外社会中介机构出具的终止收款意见书，或者取得我国驻外使领馆商务机构出具的有关证明。8、对逾期三年以上的应收款项，单位为了减少坏账损失而与债务人协商，对其按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，应有根据单位管理权限决定和债权债务双方签订的有效协议，以及已收回的收款证明。9、涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续44）,（4）材料、产成品及固定资产的清查 与行政单位库存材料相似，此处略。（5）对外投资的清查（重点）清查内容 截止2006年12月31日填报单位债券投资及其他投资。清查工作的责任分工 对外投资的清查由财务部门负责，其他相关部门配合。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续45）,清查工作的方法和程序A.填写对外投资清查明细表，并与账表核对是否相符。B.核实投资的真实性，必要时进行函证。C.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。D.检查是否存在库存债券提供质押等情况并进行说明。E.根据上述清查情况，完成“对外投资清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续46）,对外投资清查损溢应提供以下证据 有价证券清查损溢应提供的证据（1）基准日证券经纪机构的对账单；权属证明。（2）经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日）。（3）有价证券保管人对盘盈盘亏的说明及审批；盘盈需复印件。（4）如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，应取得相关政府批文、正式公告等依据。（5）涉及索赔的，理赔说明；涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续47）,对外其他投资清查损溢应提供的证据（1）投资损失是指各单位发生的不良股权和债权投资造成的损失。对清理出的不良投资，应逐项进行原因分析，并有确凿的合法证据。（2）被投资单位已被宣告破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等，造成难以收回的不良投资，应取得下列证据（如法院的破产公告和破产清算的清偿文件、清算报告；工商部门的注销、吊销证明；政府部门的行政决定或文件。）（3）对按重要性原则参股投资项目金额较小，被投资单位资不抵债并连续经营亏损3年以上的，应由社会中介机构出具相关经济鉴证证明。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续48）,（6）无形资产的清查 清查内容 截止2006年12月31日填报单位实质上的各项无形资产。清查工作的责任分工：由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序：A.填写“无形资产清查明细表”，并与账表核对是否相符。B.核实无形资产的相关权属证明资料。C.根据上述情况，完成“无形资产清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续49）,无形资产清查损溢应提供的证据 事业单位清查出的无形资产损失，依据有关技术部门提供的鉴定材料，或者已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，认定为损失。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续50）,除应交税金外的负债科目略（7)应交税金的清查清查内容 截止2006年12月31日填报单位的应交税金。清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序,七、资产清查工作重点事项操作方法（续51）,A.填写“应交税金清查明细表”，并与应交税金的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。B.核对期初应交税金与税务机关的认定数是否一致。C.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件（若有）、有关政府部门的专项检查报告（若有）、税务代理机构专业报告（若有）、纳税申报有关资料等，并与上述明细表及账面情况进行核对。D.根据上述清查情况，完成“应交税金清查明细表”的编制。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续52）,下面以事业基金为例阐述事业单位净资产的清查（8）事业基金的检查清查内容 截止2006年12月31日填报单位的事业基金。清查工作的责任分工由财务部门负责，相关部门配合。清查工作的方法和程序,七、资产清查工作重点事项操作方法（续53）,A.填写“事业基金清查明细表”，并与账表核对是否相符。B.对于已完项目拨入专款结余形成的事业基金，检查该项目相关文件及对于项目结余处置的相关批准文件、相关规定，判断该项事业基金形成的合理性及真实性。C.对于对外投资中形成的事业基金，结合对外投资的审查，检查相关合同、协议，判断该项事业基金形成的合理性及真实性。D.根据当期期末未分配结余数额，确定应转入事业基金的数额。E.根据上述清查情况，完成“事业基金清查明细表”。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续54）,上报资产清查资料(一)各级行政事业单位应上报的资产清查材料 上报资料包括行政事业单位资产清查报表、行政事业单位资产清查工作报告、资产清查专项审计报告。1、基层行政事业单位向主管部门上报 所属单位资产清查汇总报表电子数据及纸质材料、工作报告、专项审计报告；2、各主管部门向省政府机关事务管理局上报资料 所属部门清查汇总报表电子数据（树型）及纸质材料、工作报告、专项审计报告,七、资产清查工作重点事项操作方法（续55）,上报资产清查资料省财政部门根据其管理需求要求上报的其他材料。正式上报的行政事业单位资产清查的汇总报表及相关资料统一用A3纸打印并装订、单位负责人签字并加盖公章。,七、资产清查工作重点事项操作方法（续56）,(二)行政事业单位资产清查工作报告参考格式：根据财政部资产清查工作的相关制度、政策，我单位已按时完成资产清查的主体工作，并经主审所_会计师事务所的资产清查专项审计，现将有关资产清查的工作情况报告如下：一、资产清查工作总体状况分析；（一）资产清查工作基准日（二）资产清查范围（三）资产清查工作具体实施情况（四）资产清查工作取得的成效及存在的问题,七、资产清查工作重点事项操作方法（续57）,二、资产清查工作结果；（一）单位清查出的资产损失情况（二）经_会计师事务所审核后的资产损失情况（三）单位申报核销损失的处理预案 三、对资产清查暴露出来的单位资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等。（一）存在的实际问题（二）原因分析（三）改进措施 四、其他需说明的事项,八、清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则,清查损溢证据总体要求 1、在进行账务清理、财产清查的基础上，对行政事业单位各项清理出来的资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况，依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，认真、细致地做好资产损溢的认定工作。2、行政事业单位在资产清查中对各项资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的核实和认定都必须取得合法证据。合法证据包括：具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明、特定经济行为的单位内部证据等。,八、清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则（续1）,3、行政事业单位在资产清查中，要认真组织做好资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的有关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后，行政事业单位应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性；承担资产清查专项财务审计业务的社会中介机构要对单位提供的各项证据真实性、可靠性进行核实和确认。4、行政事业单位在资产清查中对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况在进行认真分析的基础上，作出详细说明，报财政部门审核批准后及时调整入账。,八、清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则（续2）,申报财产清查损溢需取得以下证据 1、特定经济行为的单位内部证据，是指单位在资产清查过程中，对涉及申报资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括：（1）会计核算有关资料和原始凭证；（2）有关资产清查盘点表；（3）有关资产原始价值的证明；（4）相关经济行为的业务合同及协议；,八、清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则（续3）,（5）报废、毁损资产由单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门出具的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证）；（6）单位的内部核批文件及有关情况说明；（7）内部专项审计报告及相关的请示、批复；（8）其他内部报告。,八、清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则（续4）,2、具有法律效力的外部证据：指单位收集到的司法机关、公安机关、行政管理部门、上级主管单位、专业鉴定等部门依法出具的与本单位资产所有权及损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：(1）行政管理部门的有关批复、立项文件；(2）有关部门资产划转调拨文件；(3）有关部门颁发的资产产权证明文件；（4）司法机关的裁决或裁定；（5）公安机关的立案结案证明、回复；（6）工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；（7）单位的破产清算公告及清偿文件；,八、清查损溢证据的总体要求及索引号编码规则（续5）,（8）政府部门的公文及明令禁止的文件；（9）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；（10）保险公司对投保资产出具