税务和财会的三大差异.ppt
1,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,税务与财会的差异,2,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,首先来看会计体系我们要成为会计做账高手，必须弄懂下列5个基本问题：1、什么是会计？2、会体体系是干什么用？3、提供“真实”的会计信息？4、交纳税款？5、会计的本质性是什么？,中财讯,3,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,会计体系,原始凭证,记账凭征,总账明细账,会计报告,4,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,会计体系它就是提供“真实”的会计信息，那么我在这个讲义里面把“真实”两个字打了引号，它是不是能够提供真实的会计信息呢？这就要回答我们所说的什么是会计,中财讯,5,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,因此，我们从实务的角度来讲，从我们纳税筹划的要求来讲，什么是会计？会计就是四个字，“反应”“报告”四个字，所以说它就是反映和报告。,中财讯,6,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,中财讯,报表附注,会计报告,单数分析,分析说明,会计报表,持续经营表,资产负债表,利润表,现金流量表,7,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,因为我们认为会计的本质上、实质上就是假的！为什么这么说？会计本质上实质上是假的呢？这我们可以从下面三个方面来进行分析。,中财讯,8,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,会计本质上、实质上是假的,会计体系,时空分离,四种假设,不同方法,9,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,我们曾经有一个CEO的选择题，什么选择题呢？就是讲现在有5个人到你们来应聘财务总监，这5个人里面有两个女的，三个男，你选择谁？,中财讯,10,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,甲 乙 丙 丁 丑计算结果利润为（万元）：126 143 137 137 137,11,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,企业在进行存货核算的时候，有两个体系，哪两个体系呢？一个是实地盘存制，一个是永续盘存制。,中财讯,12,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,永续盘存制,购进,结余,发出,库存,单价,数量,数量,数量,单价,单价,金额,金额,金额,盘盈盘亏,13,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,实地存盘制呢？它不相信你会计的，它相信什么？它相信实物的，他相信仓库的。,中财讯,14,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,？,实地盘存制,购进,结余,发出,库存,单价,数量,数量,单价,金额,金额,数量,15,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,我们购买了一批原材料，这批原材料呢，包括一级原材料、二级原材料和三级原材料。但是卖给我们的时候，也没有给你一级产品、二级产品、三级产品原材料的价格是多少，他就是说整个这个仓库里面这么多原材料，我20万就买给你了。,中财讯,16,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,一级原材料二级原材料三级原材料共付20万元,A产品B产品C产品共售50万元,计算原材料？,进销差30万,17,税务体系,自觉申报,记账凭征,缴纳税款,税务稽查,登记账户,会计体系,原始凭证,记账凭征,总账明细账,会计报告,18,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,税务与财会的差异处理原则财政部、国家税务总局关于执行企业会计制度和相关会计准则问题解答（三）财会200329号对于因会计制度及相关准则就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的差异，其处理原则为：,中财讯,19,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。,中财讯,20,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额（即，“利润表”中的“利润总额”，下同）的基础上，加上（或减去）会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后，调整为应纳税所得额，并据以计算当期应交所得税。,中财讯,21,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,财商字(1998)74号文件关于企业财务制度与税收法规不一致情况下的处理意见的函明确指出，企业在确认收入、成本、费用、损失并进行损益核算和账务处理，以及进行资产、负债管理时，必须严格按照“两则”、“两制”和财政部统一制定的其他财务、会计制度执行。在纳税申报时，对于在确认应纳税所得额过程中，因计算口径和计算时期的不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差额，不应改变原符合财务制度规定的处理和账簿记录，仅作纳税调整处理。,22,中国财税咨询网中财讯财税筹划技术研究院,企业所得税暂行条例第九条规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。,中财讯,
