银行会计学PPT课件第05章国内支付结算业务.ppt

,程婵娟,银行会计学,普通高等教育“十一五”国家级规划教材,第5章 国内支付结算业务,普通高等教育“十一五”国家级规划教材,本章提要,支付结算业务是银行中间业务的主要部分之一，也是银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行的各种支付结算业务。其具体内容包括：支付结算的意义、纪律与原则；票据业务的内容及核算；银行卡业务的内容及核算；其他结算业务的内容及核算；国内信用证业务的内容及核算。,第五章 国内支付结算业务,主要内容,5.1 支付结算业务概述5.2 票据业务5.3 银行卡业务5.4 其他结算业务,第五章 国内支付结算业务,5.1 支付结算业务概述5.1.1 支付结算的意义 结算是经济活动中的货币收付行为。支付结算是指单位、个人使用结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。,第五章 国内支付结算业务概述,银行是支付结算和资金清算的中介，也是连接国民经济各部门、各单位的纽带。银行办理支付结算业务，尤其是非现金结算工具的广泛使用，不仅关系到银行自身的信誉，影响银行的收入，而且，对减少现金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社会信用，促进金融创新和塑造新型支付文化发挥着重要作用。同时，对于保证生产、流通、分配和消费的顺利进行和国民经济的健康发展具有十分重要的意义。,第五章 国内支付结算业务概述,5.1.2 支付结算的原则与纪律 1 支付结算的原则 单位、个人和银行办理支付结算必须遵循下列原则：（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。（3）银行不垫款。2 支付结算的纪律 3.支付结算责任,第五章 国内支付结算业务概述,2 支付结算的纪律（1）单位及个人应严格执行“四不准”的纪律。不准出租、出借账户；不准填发空头支票和远期支票；不准套用银行信用；不准无理拒绝付款。（2）银行应严格执行“十不准”的纪律。银行按照支付结算办法的规定办理业务，是维护正常结算秩序的重要环节。银行办理支付结算应严格执行结算纪律。,第五章 国内支付结算业务概述,支付结算纪律的“十不准”:不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户；不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。,第五章 国内支付结算业务概述,3 支付结算责任 结算当事人包括出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等等。凡是未按票据法规的规定处理，而影响他人利益的当事人，均应视情况不同，分别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑事责任。,第五章 国内支付结算业务概述,5.2 票据业务5.2.1 票据业务概念 票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他人以支付一定金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的票据，包括支票、本票和汇票。,第五章 国内支付结算业务票据业务,5.2.2 支票业务 1 支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。,第五章 国内支付结算业务票据业务,2 支票的基本规定 单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人。签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。,第五章 国内支付结算业务票据业务,支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。,第五章 国内支付结算业务票据业务,出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。,第五章 国内支付结算业务票据业务,3 转账支票的核算（1）持票人、出票人在同一银行开户的处理。银行受理持票人送交支票的处理手续。会计分录为：借：单位活期存款 出票人存款户 贷：单位活期存款 持票人存款户 银行受理出票人送交支票的处理手续。会计分录为：借：单位活期存款 出票人存款户 贷：单位活期存款 收款人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,（2）持票人、出票人不在同一银行开户的处理。持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续。会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：单位活期存款持票人存款户 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）,第五章 国内支付结算业务票据业务,出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为：借：其他应收款 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）借：单位活期存款出票人存款户 贷：其他应收款 按有关规定审查时，发现支票透支、支票签章与其预留银行印鉴不符、支付密码错误等均应退票。退票时会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：其他应收款,第五章 国内支付结算业务票据业务,出票人开户行受理出票人送交支票的处理。会计分录为：借：单位活期存款出票人存款户 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：单位活期存款 收款人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,4.现金支票的核算 会计分录为：借：单位活期存款出票人存款户 贷：现金,第五章 国内支付结算业务票据业务,5.2.3 本票业务 1银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票又分为定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票由中央银行发行，委托各银行代办签发和兑付；不定额银行本票由经办银行签发和兑付。,第五章 国内支付结算业务票据业务,2 银行本票出票的处理手续（1）申请人申请银行本票的处理。会计分录为：借：单位活期存款 申请人户 贷：开出本票 以现金办理本票的，会计分录为：借：现金 贷：开出本票（2）出票行签发银行本票的处理。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。,第五章 国内支付结算业务票据业务,3银行本票付款的处理手续（1）代理付款行受理持票人交来转账本票的处理。会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：单位活期存款 持票人存款户（2）出票行受理收款人交来注明“现金”字样本票的处理。会计分录为：借：开出本票 贷：现金 若本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。,第五章 国内支付结算业务票据业务,4 银行本票结清的处理手续 出票行收到票据交换提入的本票时，会计分录为：借：开出本票 贷：存放中央银行款项（或清算资金往来）5持票人、申请人在同一行付款和结清本票的处理手续 出票行收到本行签发的本票，除不通过票据交换外，其他处理手续同上。会计分录为：借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金）持票人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,6 银行本票退款、超过付款期限和挂失的处理手续（1）退款的处理。会计分录为：借：开出本票 贷：单位活期存款（或现金）申请人存款户 第一联进账单加盖转讫章作收账通知交给申请人。（2）超过付款期限付款的处理。,第五章 国内支付结算业务票据业务,（2）超过付款期限付款的处理。持票人在本行开户的处理。会计分录为：借：开出本票 贷：单位活期存款 持票人存款户 持票人提交现金本票的处理。会计分录为：借：开出本票 贷：现金,第五章 国内支付结算业务票据业务,持票人未在本行开户的处理。会计分录为：借：开出本票 贷：存放中央银行款项（或辖内往来）持票人开户行收到票据交换提入的进账单，第二联进账单作贷方凭证，第三联进账单加盖转讫章交持票人。会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：单位活期存款 持票人存款户,第五章 国内支付结算业务票据业务,5.2.4 汇票业务 1 汇票的概念 汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。汇票按产生的信用条件不同，可分为银行汇票和商业汇票。由银行信用产生的汇票是银行汇票；由商业信用产生的汇票是商业汇票。,第五章 国内支付结算业务票据业务,2 银行汇票（1）银行汇票的概念。银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（2）银行汇票出票的处理手续。,第五章 国内支付结算业务票据业务,（2）银行汇票出票的处理手续。转账交付的，会计分录为：借：单位活期存款申请人户 贷：汇出汇款 现金交付的，会计分录为：借：现金 贷：汇出汇款,第五章 国内支付结算业务票据业务,（3）银行汇票付款的处理手续。办理转账。会计分录为：借：清算资金往来 贷：单位活期存款 持票人存款户 支付现金的，会计分录为：借：清算资金往来 贷：应解汇款持票人户 借：应解汇款 贷：现金,第五章 国内支付结算业务票据业务,（4）银行汇票结清的处理手续。汇票全额付款的处理。会计分录为：借：汇出汇款 贷：清算资金往来 汇票有多余款的处理。会计分录为：借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：单位活期存款 申请人户,第五章 国内支付结算业务票据业务,（4）银行汇票结清的处理手续。申请人未在银行开立账户的处理。会计分录为：借：汇出汇款 贷：清算资金往来 贷：其他应付款 申请人户 借：其他应付款 申请人户 贷：现金,第五章 国内支付结算业务票据业务,（5）银行汇票退款、超过付款期限和挂失的处理手续。会计分录为：借：汇出汇款 贷：单位活期存款 申请人存款户 或现金,第五章 国内支付结算业务票据业务,3商业汇票（1）商业汇票的概念。商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的商业汇票；银行承兑汇票则是由银行承兑的商业汇票。,第五章 国内支付结算业务票据业务,（2）商业承兑汇票的处理手续。付款人开户行接到付款人的付款通知或在付款人接到开户行付款通知的次日起3日内仍未接到付款人的付款或拒付通知的，应按照支付结算办法规定的划款日期和以下规定处理：当付款人存款账户有足够票款支付时，会计分录为：借：单位活期存款 付款人户 贷：清算资金往来 当付款人存款账户不足支付时，银行应填制付款人未付票款通知书，并在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”的字样，按照委托收款无款支付的手续处理。设立登记簿，逐笔登记汇票的支付和退回情况。,第五章 国内支付结算业务票据业务,持票人开户行收到划回票款或退回凭证的处理。持票人开户行接到付款人开户行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来的电报，按照委托收款的款项划回手续进行处理。会计分录为：借：清算资金往来 贷：单位活期存款 持票人户 持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付款通知书或付款人拒绝付款证明和汇票及委托收款凭证，按照委托收款无款或拒绝支付退回凭证的手续处理，将委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明及汇票退给持票人，并由持票人签收。,第五章 国内支付结算业务票据业务,（3）银行承兑汇票的处理手续。承兑银行办理汇票承兑的处理。收取手续费的会计分录为：借：单位活期存款 申请人户 贷：手续费及佣金收入手续费收入（收）银行承兑汇票 持票人开户行受理汇票的处理。持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时，银行经审查无误后，在委托收款凭证各联加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续按照发出委托收款凭证的手续处理。,第五章 国内支付结算业务票据业务,承兑银行到期收取汇票款的处理。会计分录为：借：单位活期存款 出票人户 贷：应解汇款 出票人户（付）银行承兑汇票 出票人账户无款或不足支付的处理。会计分录为：借：逾期贷款 出票人逾期贷款户 贷：应解汇款 出票人户（付）银行承兑汇票 账户不足支付的，会计分录为：借：单位活期存款 出票人户 或逾期贷款 出票人逾期贷款户 贷：应解汇款出票人户（付）银行承兑汇票,第五章 国内支付结算业务票据业务,承兑银行支付汇票款项的处理。会计分录为：借：应解汇款出票人户 贷：清算资金往来 持票人开户行收到汇票款项的处理。会 计分录为：借：清算资金往来 贷：单位活期存款 持票人户,第五章 国内支付结算业务票据业务,5.3 银行卡业务5.3.1 银行卡的概念及分类 1银行卡的概念 银行卡是指银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,2 银行卡的分类（1）银行卡根据其是否可以透支分类。银行卡根据其是否可以透支可划分为信用卡和借记卡。信用卡又分为贷记卡和准贷记卡。贷记卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡。准贷记卡是指持卡人先按银行要求交存一定金额的备用金，当备用金不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,借记卡按功能不同分为转账卡、专用卡、储值卡。借记卡不能透支。转账卡具有转账、存取现金和消费功能。专用卡是在特定区域、专用用途（是指百货、餐饮、娱乐行业以外的用途）使用的借记卡，具有转账、存取现金的功能。储值卡是银行根据持卡人要求将资金转至卡内储存，交易时直接从卡内扣款的预付钱包式借记卡。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,（2）银行卡的其他分类。银行卡按发行对象不同分为单位卡和个人卡；按币种不同分为人民币卡和外币卡；按信息载体不同分为磁条卡和芯片卡。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,5.3.2 信用卡的基本规定 1 信用卡的当事人（1）发卡机构。（2）持卡单位。（3）持卡个人。2 信用卡计息的规定 3 信用卡挂失,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,2 信用卡计息的规定 发卡银行对准贷记卡账户内的存款，按中国人民银行规定的同期同档次利率及计息办法计息；对贷记卡账户内的存款不计息。（1）信用卡持卡人非现金交易可享受的优惠待遇：免息还款期待遇，免息还款期最长为60天，即从上一个对账日起至下一个对账日止；最低还款额待遇；部分贷记卡持卡人支取现金、准贷记卡透支，不享受免息还款期和最低还款额待遇，应当支付自现金交易和透支签单日或银行记账日起，按规定利率计算的透支利息。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,（2）信用卡透支付息的规定：贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为万分之五，并根据人民银行的此项利率调整而调整；持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。恶意透支是指持卡人超过规定限额或超过规定期限，并且经发卡银行催收无效的透支行为。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,4 信用卡挂失 信用卡丧失，持卡人应立即持本人身份证件或其他有效证明，并按规定提供有关情况，向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,5.3.3 信用卡发卡的处理手续 1单位卡发卡的处理手续（1）申请人在发卡银行开户的处理。会计分录为：借：单位活期存款 单位基本存款账户 贷：保证金存款 单位信用卡户 贷：手续费及佣金收入 手续费收入户（2）申请人不在发卡银行开户的处理。会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：保证金存款 单位信用卡户 贷：手续费及佣金收入 手续费收入户,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,2个人卡发卡的处理（1）申请人交存现金的处理。申请人交存现金的，银行收妥后，发给信用卡。会计分录为：借：现金 贷：保证金存款 个人信用卡户 贷：手续费及佣金收入 手续费收入户（2）申请人转账存入的处理。比照单位卡的有关手续处理。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,5.3.4 信用卡付款的处理 1特约单位开户行的处理 特约单位与持卡人在同一城市不同银行开户的处理。会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：单位活期存款 特约单位户 贷：手续费及佣金收入 手续费收入户,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,特约单位与持卡人不在同一城市银行开户的处理。会计分录为：借：清算资金往来 贷：单位活期存款 特约单位户 贷：手续费及佣金收入 手续费收入户 跨系统发卡银行通汇行收到交换来的有关凭证的处理。会计分录为：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,2信用卡支取现金的处理（1）参加同城票据交换和联行往来银行机构的处理。会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：应解汇款 持卡人户 支付现金另填制一联现金借方凭证。会计分录为：借：应解汇款 持卡人户 贷：现金,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,在异地支取现金的，会计分录为：借：清算资金往来 贷：应解汇款 持卡人户 借：应解汇款 持卡人户 贷：现金 贷：其他应付款项 邮电费户 代理行所在地的发卡银行通汇行接到跨系统代理行交换来的取现单，会计分录为：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,（2）未参加同城票据交换的代理行的处理。未参加同城票据交换的代理行对持卡人持信用卡支取现金的，应按前面所述的有关规定审核并刷卡，进行账务处理。将第三联取现单加盖转讫章连同第二联取现单于营业终了随内部往来凭证划付管辖行。,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,3持卡人开户行的处理 会计分录为：借：保证金存款 单位信用卡户 借：保证金存款 个人信用卡户 贷：清算资金往来 或存放中央银行款项,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,持卡人开户行收到签购单或取现单，发现持卡人信用卡账户不足支付的，会计分录为：借：短期贷款 贷：清算资金往来 或存放中央银行款项,第五章 国内支付结算业务银行卡业务,5.4 其他结算业务 其他结算业务的实现主要是通过运用汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证这四种结算方式来完成的。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,5.4.1 汇兑 1汇兑的概念及分类 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。信汇是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行付款的一种结算方式；电汇是汇款人委托银行用拍发电报的方式通知汇入行付款的一种结算方式。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,2信汇的处理手续（1）汇出行的处理。会计分录为：借：单位活期存款 汇款人户 贷：清算资金往来 或存放中央银行款项 现金交付的，会计分录为：借：现金 贷：应解汇款 汇款人户 借：应解汇款 汇款人户 贷：清算资金往来 或存放中央银行款项,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,（2）汇入行的处理。若为直接收账，会计分录为：借：清算资金往来 或存放中央银行款项 贷：单位活期存款 收款人户 若不直接收账，会计分录为：借：清算资金往来 或存放中央银行款项 贷：应解汇款 收款人户 借：应解汇款 收款人户 贷：现金,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,4 电汇的处理手续 汇出行和汇入行的会计处理均与信汇相同。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,5.4.2 委托收款 1委托收款的概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,2收款人开户行受理委托收款的处理手续（1）收款人办理委托收款的处理。收款人办理委托收款时，应填制委托收款凭证。邮划委托收款凭证一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收款通知，第五联付款通知。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,采取电报划款的，也要填制电划委托收款凭证，电划委托收款凭证一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联拍发电报依据，第五联付款通知。收款人在第二联委托收款凭证上签章后，将有关委托凭证和债务证明提交开户行。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,（2）收款人开户行收到凭证的处理。收款人开户行收到委托收款凭证及有关债务证明，按照规定和填写凭证的要求进行认真审查，无误后，委托收款。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,3付款人开户行的处理手续（1）付款人付款的处理。会计分录为：借：单位活期存款（或应解汇款）贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）（2）付款人拒绝付款的办理。按规定办理退票。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,4 收款人开户行委托收款划回的处理手续 会计分录为：借：清算资金往来 或存放中央银行款项 贷：单位活期存款收款人户,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,5.4.3 托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,5.4.4 国内信用证 1信用证的概念和分类（1）信用证的概念。信用证是一家银行（开证行）依据其客户（开证申请人）的请求或指示，向另一人（受益人）开立的一种书面约定，根据这一约定，如果受益人满足了信用证中规定的要求，开证行将向受益人支付信用证中约定的金额。因此可以简单地说，信用证是开证行应开证申请人的请求向受益人开出的一种有条件保证付款的凭证。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,（2）国内信用证的分类。按是否可撤销划分为可撤销信用证和不可撤销信用证。我国目前开办的信用证属于不可撤销、不可转让的跟单信用证。任何一份信用证，均应同时具备这三项要求，即它既是未经受益人同意不可随时撤销的信用证，又是不可转让第三人执行的信用证，同时还是跟附单据才可办理结算的信用证。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,根据付款期限的不同划分，国内信用证可以是即期付款的信用证，也可以是延期付款的信用证，但这两种付款方式，不能同时规定于一份信用证。根据开证行是否对延期付款的信用证指定受益人开户行办理议付划分，国内信用证可以是议付信用证，也可以是非付议信用证。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,综合以上三点，我国国内信用证不外乎以下三种：一是不可撤销、不可转让的即期付款的跟单信用证；二是不可撤销、不可转让的延期付款的跟单信用证；三是不可撤销、不可转让的、延期付款的可议付跟单信用证。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,2 国内信用证的当事人 根据国内信用证结算办法对国内信用证种类及运作的有关规定，国内信用证开出后不要求另一银行加具保兑，不能转让给受益人以外的第三人使用，开证行不需要指定另一银行代为偿付货款或代其付款，延期付款信用证不要求受益人出具汇票予以承兑，因此，国内信用证的当事人只有下列四个：,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,国内信用证的当事人只有下列四个：开证申请人合同中的买方或购货方；开证行买方的开户银行；受益人合同中的卖方或供货方；通知行受开证行委托代为向受益人通知信用证的银行。议付行受开证行指示议付信用证的银行，该银行只能是受益人的开户行。当开证行对延期付款信用证规定由受益人开户行议付，而该开户行照办时，才产生议付行。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,3国内信用证的会计核算手续（1）开证行开证的会计核算手续。开证行收到申请人交纳的保证金时，会计分录为：借：单位活期存款信用证申请人存款户 或存放中央银行款项 贷：保证金存款信用证保证金（申请人户）,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,同时按规定收取手续费和邮电费。开证手续费按开证金额的0.15%并不低于100元收取；邮电费按邮电部门的标准收取。会计分录为：借：单位活期存款信用证申请人存款户 或存放中央银行款项 贷：手续费及佣金收入手续费收入 贷：其他应收款代收邮电费,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,信用证的开立方式一般有信开和电开两种。信开信用证，应由开证行加盖信用证专用章和经办人名章并加编密押寄送通知行；电开信用证，应由开证行加编密押，以电传方式发送通知行。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,（2）开证行付款的处理。开证行付款时，会计分录为：借：保证金存款信用证保证金（申请人户）借：单位活期存款信用证申请人存款户 借：逾期贷款信用证申请人贷款户 贷：清算资金往来,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,（3）通知行通知的处理。会计分录为：借：单位活期存款受益人户 贷：手续费及佣金收入手续费收入 如信用证规定通知手续费由开户行/开证申请人担负时，通知行应向开证行收取通知手续费，会计分录为：借：清算资金往来 贷：手续费及佣金收入手续费收入,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,（4）议付行处理手续。议付行经审核同意议付的，应按规定计算议付利息、实付议付金额。议付利率比照贴现利率执行。计算公式：议付利息议付金额议付利率议付天数 实际议付金额议付金额议付利息 借：议付信用证款项 贷：单位活期存款受益人存款户 贷：利息收入,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,同时收取议付手续费及邮电费，会计分录为：借：单位活期存款受益人存款户 贷：手续费及佣金收入手续费收入 贷：其他应收款代收邮电费,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,议付行收到开证行划回的款项时，应办理转账，收入本行信用证议付科目。会计分录为：借：清算资金往来 贷：议付信用证款项,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,议付行议付货款后，应保留对受益人的追索权。到期不获付款或付款不足的，可从受益人存款账户收取议付款项或不足款项。会计分录为：借：单位活期存款受益人存款户 贷：议付信用证款项,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,（5）非议付项下的处理手续：在非议付信用证项下，或在议付信用证项下当受益人不议付或议付行不议付情况下，受益人委托其开户行向开证行办理委托收款时，其核算手续同与议付行的账务处理。,第五章 国内支付结算业务其他结算业务,复习思考题1什么是结算？支付结算的纪律与原则是什么？我国现行的结算方式有哪些？2什么是票据？票据的种类有哪些？票据有什么特征？票据的具体制度有哪些？3什么是支票？支票有几种？什么是空头支票？对空头支票怎样计算罚款金额？,第五章 国内支付结算业务,4什么是银行本票？银行本票的种类有哪些？它们有什么不同？5什么是银行汇票？银行本票与银行汇票有什么异同点？6试比较商业承兑汇票与银行承兑汇票的异同。为什么？7试比较委托收款与托收承付的异同。8什么是信用证？信用证的种类有哪些？,第五章 国内支付结算业务,谢谢！,第五章 国内支付结算业务,