公路行业财务管理学概述.ppt

公路行业财务管理学,概述,公路行业是国民经济产业部门的重要组成部分。改革开放以来的三十一年，是我国公路建设事业发展最快的时期。我国国民经济快速发展对加快公路基础设施建设的迫切需要，以及国家给予公路交通基础设施建设的若干优惠扶持政策，极大地促进了我国公路交通事业、特别是收费公路事业的快速发展。1997年7月开始的东南亚金融危机，以及2008年9月开始的国际金融危机虽然对我国国民经济发展产生了一定的不利影响，但也为我国公路基础设施建设带来了难得的发展机遇。面对金融危机不断扩大的影响，党中央、国务院决定采取积极的财政政策，把加快包括公路在内的基础设施建设作为扩大内需的重点，以确保国民经济持续、快速与健康发展。1998年至2009年的十二年中，我国对公路基础设施的投资达到55000亿元人民币，使我国的公路基础设施在数量和质量方面都有了新的飞跃，对国民经济发展发挥了及其重要的促进作用。,公路事业的快速发展给我们提出了一个新的研究课题：我们应当如何通过加强对公路建设、公路养护和公路经营方面的财务管理工作以促使公路投资效益的不断提高，为国民经济的进一步发展做出新的、更大的贡献？公路交通行业的广大理论工作者为建立和不断完善公路行业财务管理理论付出了辛勤的劳动，也取得了可喜的研究成果，初步形成了公路行业财务管理的理论框架。但总的来看，公路行业财务管理理论研究还相对滞后；财务管理实践还具有一定程度的盲目性和主观随意性。这意味着加大对公路行业财务管理理论研究的力度，尽早建立与社会主义市场经济体制相适应的公路行业财务管理理论体系，以利于对财务管理实践发挥重要的指导与规范作用，已成为当务之急。,本课程以中华人民共和国公路法、中华人民共和国公司法等国家现行法律，收费公路管理条例等行政法规和企业财务通则、事业单位财务规则、收费公路权益转让办法等部门规章，基本建设财务管理规定、高速公路公司财务管理办法等财务制度为依据，主要研究公路基本建设财务管理、公路经营企业财务管理以及公路事业单位财务管理的一般理论基础、制度规范和方法。,本门课程学习的目的和要求,本课程主要研究公路行业财务管理的理论与方法，包括公路建设单位财务管理、公路经营企业财务管理和公路事业单位财务管理。本课程一般在学习完财务管理学后开设。在财务管理学课程中，主要讲授现行国家分行业财务制度和其他国家有关财务管理的制度规定，并在此基础上，通过进一步学习，使学生能够较好地了解和基本掌握现代企业财务管理的基础理论和方法。本课程学习的主要目的是使得学生能够较好地了解和初步掌握具有公路行业特色的现代财务管理的理论与方法，为将来从事公路行业的财务管理工作奠定理论基础。,由于本门课程计划学时较少，学习内容有较为丰富，这就要求学生应当在认真听讲的同时，做好课前预习和课后复习的工作，同时注意阅读与公路行业财务管理有关的文献和资料，以利于掌握基本概念，理解基本理论，学会运用财务管理的专门方法来从事公路行业财务管理的理论研究和实务工作。希望关注国家财会制度以及公路行业财会改革的最新进展对财务管理的影响。本门课程一般采取开卷考试方式。允许学生在考试时参考各种所需资料，在规定时间内独立完成答题工作。,课程主要参考教材,本课程教学主要使用周国光编著、人民交通出版社2005年1月出版的公路行业财务管理学（第二版）。教材出版后国家有关法律、法规和政策变化对本课程学习有重要的影响，请注意参考有关教学辅导材料并及时收集有关最新资料。,我国公路建设事业的发展进程,公路的概念：在中华人民共和国境内，按照国家规定的公路工程技术标准修建，并经公路主管部门验收认定的城间、城乡间、乡间可供汽车行驶的公共道路。公路按照行政管理级别划分国家干线公路、省级干线公路、县公路、乡公路和专用公路。从2006年开始，我国将村公路纳入统计范畴。公路按照技术等级划分包括高速公路、一级公路、二级公路、三级公路和四级公路。到2009年底，我国公路网总里程达到386万公里；其中高速公路6.5万公里。公路网建设规划：到2010年，公路总里程达到230万公里（不包括村公路），其中高速公路6.5万公里；到2020年，公路总里程达到300万公里，其中高速公路8.5万公里以上。我国统计的公路，不包括城市道路。,我国公路建设事业的发展,我国高速公路建设事业的发展,本课程所涉及的主要内容,公路基本建设财务管理主要内容包括：公路基本建设筹资管理、公路基本建设投资管理、公路基本建设成本管理、公路建设财务决算等。公路经营企业财务管理主要内容：公路经营企业从事收费经营业务所导致的财务管理的特殊要求公路事业单位财务管理主要内容包括：事业单位财务管理的一般要求以及公路事业单位（包括公路养护与管理单位以及政府还贷公路管理单位）财务管理的特定要求。,第一篇 公路基本建设财务管理,公路基本建设单位财务的概念,公路基本建设单位基本建设单位资金运动的特点基本建设财务制度体系1998年以前国家发布的有关基本建设财务管理的文件和规定1998年2月23日财政部印发了基本建设财务管理若干规定。2002年9月27日财政部印发了基本建设财务管理规定。基本建设财务与企业财务和事业单位财务之间的关系目前，我国形成的是基本建设财务、企业财务和事业单位财务三者并驾齐驱、相互独立、又相互联系的基本格局。,公路基本建设程序,政府投资项目基本建设程序。依据我国公路建设监督管理办法（交通部2006年第6号令）的规定，政府投资公路建设项目的实施，应当按照下列程序进行：（1）根据规划，编制项目建议书；（2）根据批准的项目建议书，进行工程可行性研究，编制可行性研究报告；（3）根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件；（4）根据批准的初步设计文件，编制施工图设计文件；（5）根据批准的施工图设计文件，组织项目招标；（6）根据国家有关规定，进行征地拆迁等施工前准备工作，并向交通主管部门申报施工许可；（7）根据批准的项目施工许可，组织项目实施；（8）项目完工后，编制竣工图表、工程决算和竣工财务决算，办理项目交、竣工验收和财产移交手续；（9）竣工验收合格后，组织项目后评价。,企业投资项目基本建设程序企业投资公路建设项目的实施，应当按照下列程序进行：（1）根据规划，编制工程可行性研究报告；（2）组织投资人招标工作，依法确定投资人；（3）投资人编制项目申请报告，按规定报项目审批部门核准；（4）根据核准的项目申请报告，编制初步设计文件，其中涉及公共利益、公众安全、工程建设强制性标准的内容应当按项目隶属关系报交通主管部门审查；（5）根据初步设计文件编制施工图设计文件；（6）根据批准的施工图设计文件组织项目招标；（7）根据国家有关规定，进行征地拆迁等施工前准备工作，并向交通主管部门申报施工许可；（8）根据批准的项目施工许可，组织项目实施；（9）项目完工后，编制竣工图表、工程决算和竣工财务决算，办理项目交、竣工验收；（10）竣工验收合格后，组织项目后评价。,我国基本建设财务管理体制的改革与发展,重点学习了解以下内容：改革开放以前（1978年底以前）我国基本建设财务管理在集权与分权问题上“两上两下”。其基本特征是：一集就好，一放就乱。财政资金的有偿使用阶段（涉及到“拨改贷”资金、基本建设基金制度、部门“统贷统还”制度）。从1996年开始，在经营性项目实行项目资本金制度；非经营性项目实行基本建设拨款制度。经营性项目的资金来源为：项目投资者投入的资本金；项目法人取得的债务资金。,公路投融资体制的改革与发展,1958年以前：实行中央和地方政府分级建设与管理公路的体制。1958年以后至1980年以前：实行地方政府负责建设与管理公路的体制。公路养路费是公路建设资金的主要来源。1981年至1988年：开始进行公路投融资管理体制的改革。主要采取的做法有：实行公路车辆通行费制度，利用国内外金融机构贷款修建高等级公路。开证车辆购置附加费，作为国家干线公路和重要的省级干线公路建设资金的来源。1989年至今：进一步扩大公路投融资管理体制改革工作。其基本特征是：实行收费经营制度。,1989年开始设立公路有限责任公司；1992年开始组建公路股份有限公司；1996年8月我国第一家公路股份有限公司上市1996年11月我国第一家H股公路股份有限公司上市2000年5月沪杭甬高速公路股份有限公司在伦敦证券交易所成功上市20世纪90年代中期我国开始进行公路收费权转让融资的积极试点；20世纪末我国开始进行BOT融资（包括BT融资）的积极尝试。从21世纪初开始，我国进一步加大利用外商资金和国内民间资金建设公路的步伐。我国农村公路建设融资的变革进程有：国家财政资金和成品油消费税分配形成的专项资金；新中国成立以来推行民工建勤，民办公助制度20世纪80年代以来推行以工代赈制度,公路基本建设财务管理的任务和基本内容,主要依据：国务院、财政部等发布的有关基本建设财务管理的文件规定（包括基本建设财务管理规定等）；国务院交通运输主管部门制定的公路建设项目试运行期、项目竣工验收的有关管理办法；交通部2009年12月修订发布了交通基本建设资金监督管理办法。主要内容：公路基本建设财务管理的任务公路基本建设财务管理的基本内容,公路基本建设融资管理,一、公路建设资金来源分析二、收费经营公路筹资管理三、政府还贷公路筹资管理四、不收费公路筹资管理,我国近年来公路建设投资情况,20032008年交通固定资产投资分析,中央投资,中央财政预算内拨款财政拨款是指纳入一般财政预算支出的拨款。“十五”期间投入交通基础设施建设的中央预算内资金20多亿元。长期建设国债资金我国从1998年开始发行长期建设国债，用于包括公路在内的基础设施建设。“十五”期间投入交通建设的国债资金大约530亿元。交通专项资金车辆购置税我国从2001年开始实行车辆购置税制度，替代了以前的车辆购置附加费制度。“十五”期间投入公路建设的车购税资金大约2200亿元。2009年我国征收车辆购置税1163.17亿元人民币，同比增长17.5%,地方交通规费,地方交通规费包括纳入地方财政预算管理的公路养路费（行政事业性收费）、公路客货附加费（政府性基金）以及纳入地方财政专户管理的车辆通行费（预算外资金）。按照规定，80%以上的公路养路费必须用于公路养护和改建；车辆通行费收入不得用于公路建设。2009年实施成品油价格与税费改革后，取消了公路养路费和公路客货运附加费。新增的成品油消费税分配形成了用于公路建设的财政专项资金。,市场融资,目前公路建设主要的市场融资方式包括：1、股份融资通过发行股票筹措公路建设资金由于各种原因，从2004年4月至今，我国没有新的公路上市公司。2009年7月成渝高速成功发行5亿A股，筹措资金17.41亿元。2、转让政府还贷公路收费权融资（“TOT”融资）。目前转让收费权主要依据的是2008年8月20日发布的收费公路权益转让办法。3、国外金融机构贷款包括世界银行贷款、亚洲开发银行贷款、日本协力国际银行等。4、国内金融机构贷款政策性银行、商业银行等金融机构贷款。目前我国公路建设所需资金，大约有70%需要靠银行贷款解决。到2008年底，仅政府还贷二级公路建设贷款余额就高达近6000亿元人民币。,5、通过发行企业债券、公司债券、可转换公司债券、资产支持证券、短期融资券等有价证券融资。发行各类债券筹措的债务资金，是我国公路建设、特别是高速公路建设资金来源的重要补充。6、采取“BOT”（Build-Operate-Transfer）方式筹措社会民间资金；或者采取BT方式吸引企业垫资建设路桥基础设施。可以认为，要吸引非国有资本进入公路建设领域，“BOT”是主要可采取的方式。除了非国有资本以外，还有必要利用“BOT”方式吸引交通行业外部的国有资本（例如广西吸引的华闻集团的资本）和其他地区交通行业的国有资本（例如重庆市吸引的中国交通建设股份有限公司的资金）。由于在实务中出现了一些问题，目前交通行业在“BOT”融资问题上还存在较大的争议。,20032008年公路建设到位资金来源构成分析表,公路建设到位资金构成图,经营性公路筹资管理,经营性公路建设资金由项目资本金和债务资金构成。根据2009年国家的最新规定，经营性公路建设项目资本金不得低于公路建设动态概算总额的25%。尽管经营性项目可以采取“先有项目，后有企业”的模式建设，但在实践中经营性收费公路建设任务一般由公路经营企业负责承担。加强经营性收费公路筹资管理的主要目的是为了有效提高筹资效益；衡量项目建设筹资效益的主要财务指标应当是股权收益率。建设项目的股权收益率是指使得建设项目未来投资回收额的现值等于股本投资现值的折现率。,政府还贷公路筹资管理,政府还贷公路是指公路建设单位利用贷款或者社会有偿集资修建的收费公路。收费的目的是为了按期偿还贷款或者集资本息。政府还贷公路建设资金由非偿还性资金和债务资金构成。政府还贷公路筹资管理的主要目的是根据收费公路未来的财务效益确定合理的贷款或者集资比例。在决策分析时需要考虑的影响按期还本付息的主要因素有：贷款或者集资的偿还期限；贷款或者集资的偿还方式（到期一次偿还还是分期偿还）；贷款或者集资的利率；收费公路未来的还贷收入；其他因素。还贷收入=通行费收入日常养护与收费管理支出,国家于2000年10月明文规定，政府还贷公路收取的车辆通行费，纳入国家预算外资金管理范畴，实行财政专户管理，毋需缴纳营业税。实际贷款偿还期是指偿还全部贷款或者集资本息所需的时间。贷款比率=（贷款总额公路投资总额）100%,不收费公路筹资管理,不收费公路建设资金的主要来源应当是国家财政资金；2008年底的交通规费（公路客货附加费、公路养路费等），2009年以后的成品油消费税分配形成的公路建设资金，以及车购税专项资金，属于不收费公路建设资金的主要来源。农村公路一般由于技术等级较低（二级或者二级以下），一般属于不收费公路。随着国家逐步取消政府还贷二级公路收费站目标的实现，国省干线二级公路也将属于不收费公路。不收费公路建设的其他资金来源有：地方财政补助资金、民工建勤资金、以工代赈资金等。不收费公路也可以利用贷款修建。但偿还贷款本息的资金来源应当是各种交通规费，而不是靠收取车辆通行费。,筹资管理问题讨论,与其他资本金筹集方式相比，直接吸收投资有何基本特征？什么是公路收费权质押贷款？与一般担保贷款相比，收费权质押贷款有何特点？与企业资本金相比，建设项目资本金有何特点？政府还贷公路和经营性公路的主要区别有哪些？建设政府还贷公路需要筹措资本金吗？政府还贷公路与不收费公路有何区别与联系？,公路基本建设前期工作阶段的财务管理,公路基本建设前期工作阶段财务管理涉及的主要问题是：公路基本建设投资效益管理；公路基本建设筹资管理；公路基本建设前期工作费管理；其他财务管理问题,公路基本建设投资管理概论,加强公路基本建设投资管理的目的是为了提高投资效益。投资管理所采取的主要方法是进行投资效益评价。公路基本建设投资管理包括财务投资管理和国民经济投资管理。西方国家投资效益评价包括三个层次：财务评价、国民经济评价和社会评价。我国建设项目投资效益评价目前只进行财务评价和国民经济评价。财务评价适用于收费公路建设项目；国民经济评价适用于全部公路建设项目。本章主要研究公路建设项目国民经济评价问题。,国民经济评价的基本原理,建设项目国民经济评价站在整个国民经济的立场上分析建设项目的投资效益。法国工程师在19世纪中期首次提出“消费者剩余（Consumers Surplus）”的概念；美国在20世纪30年代田纳西州洪水治理中首先采取了“成本效益分析（CBA）”，并通过制定洪水控制法予以体现。从20世纪70年代开始，世界银行在对发展中国家进行贷款援助时，全面推行了国民经济评价的理论和方法，并形成了较为完善的管理规定。我国从1983年开始研究建设项目国民经济评价问题。1985年公路建设项目开始利用世界银行的贷款，有关国民经济评价的培训工作开始展开。1987年9月27日，国家计委发布了我国第一个对大中型建设项目进行国民经济评价的管理文件。目前我国在建设项目国民经济评价方面还处于初始阶段。,公路建设项目经济效益判定与衡量中所涉及的几个问题,公路建设项目经济效益的特点公路建设项目经济效益的构成公路建设项目经济效益衡量的方法有无对比法公路建设项目经济效益以及效益计算所涉及的有关问题运行成本降低的效益 运行里程缩短的效益 运行时间节约的效益 运输事故减少的效益 交通量增加的效益 促进公路沿线经济发展的效益 促进区域经济发展的效益 其它效益,公路建设项目经济成本判定与衡量中所涉及的几个问题,经济成本的概念和构成经济成本的概念包括内部成本和外部成本、直接成本和间接成本等。公路建设项目国民经济评价中考虑的经济成本包括：（1）项目的投资成本；（2）项目建成投入使用后的使用和维护成本等。经济成本的衡量方法构成建设项目经济成本的五大要素是：土地、物品（包括流动资产和固定资产）、劳动力、资金和外汇。衡量这五大经济要素的价格尺度分别是：土地的影子价格，物品的影子价格、劳动力的影子工资率、资金的机会成本（折现率）和外币的影子汇率。,有关土地资源机会成本及其衡量的问题土地资源的机会成本取决于土地资源的稀缺程度。有关可外贸物品和非外贸物品的问题可以认为，可外贸物品一定是稀缺物品（增加进口或者减少出口）；非外贸物品包括稀缺物品和非稀缺物品。有关人工机会成本及其衡量的问题关于劳动资源的分类影子工资率有关资金机会成本及其衡量问题资金的机会成本一般反映为“经济折现率”或者“社会折现率”。其参数由国家统一发布。有关外汇机会成本及其衡量问题衡量外汇机会成本的主要目的是将失真的外汇汇率调整为市场汇率。,公路建设项目成本效益分析的特点,建设项目国民经济评价一般采用经济内部收益率（EIRR：Economic Internal Rate of Return）、经济效益费用比（EBCR：Economic Benefit-Cost Ratio）、经济净现值（ENPV：Economic Net Present Value）、经济投资回收期（EPP：Economic Pay-back Period）等指标进行。经济内部收益率是评价公路建设项目经济效益的主要指标。经济净现值、经济效益成本比等属于辅助性分析指标。由于公路建设项目具有经济效益相对滞后的特点，所以一般不宜采用经济投资回收期指标评价其经济效益。公路建设项目所造成的环境污染等影响，是属于项目的幅效益，还是经济成本？对此的判断将影响经济效益成本比的计算结果。,前期工作费的概念,中央预算内基建投资项目前期工作经费管理暂行办法（财建2006689号）第二条规定：前期工作是指从建设项目的立项申请、可行性研究、初步设计到项目开工前所进行的一系列工作，主要包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计等工作环节的文件编制、招标、评估、审查、报批等相关工作。公路工程基本建设项目概算预算编制办法（JTG B06-2007）第三章第三节规定:前期工作费是指委托勘察设计、咨询单位对建设项目进行可行性研究、工程勘察设计，以及设计、监理、施工招标文件及招标标底或造价控制等文件编制时，按规定应支付的费用。包括：编制项目建议书（或预可行性研究报告）、可行性研究报告、投资估算，以及相应的勘察、设计、专题研究等所需的费用；初步设计和施工图设计的勘察费（包括测量、水文调查、地质勘探等）、设计费、概（预）算及调整概算编制费等；设计、监理、施工招标文件及招标标底文件编制费等。,前期工作费管理,按照国家有关规定，对公路建设项目的前期工作费支出，有以下管理要求：1、公路建设项目的前期工作费应根据公路发展规划、项目建设内容等合理确定，并纳入交通运输主管部门预算。2、交通运输主管部门的财会部门应严格按照前期工作费预算、分月用款计划、前期工作进度、基本建设程序、合同等要求拨付资金；实行政府采购和国库集中支付的项目，其前期工作费的拨付应根据政府采购和国库集中支付相关规定办理。3、对批准建设的公路项目，其前期工作费应列入批准的项目概算内，按照相关规定计入公路建设成本；对没有被批准或批准后又被取消的建设项目，其发生的前期工作费由使用单位向主管部门提出申请，由项目主管部门报同级财政部门批准后作核销处理。,4、企业采取BOT方式投资建设公路，其前期工作费应当按照企业财务管理有关规定处理。5、公路建设项目法人应当按照国家颁布的收费标准和有关规定与受托单位签订委托合同，明确前期工作费使用管理要求，对前期工作费实行有效监管。6、实行代建制的政府投资公路建设项目，公路建设项目法人自行确定代建单位并委托代建单位完成前期工作的，由公路建设项目法人负责对前期工作费的使用情况进行监管；交通运输主管部门设立、授权或招标产生的代建单位并委托代建单位完成前期工作的，由交通运输主管部门负责对前期工作费的使用情况进行监管。,公路建设项目前期工作阶段的其他财务管理,设计阶段的财务管理侧重于对建设项目概算与预算编制的管理。公路建设招标投标过程的财务管理涉及到对投标保证金、履约保证金的收取和退还的管理。征地拆迁过程中的财务管理主要涉及对征地拆迁补偿资金支付的控制。需要讨论的另一重要问题，是实行公路建设代建制涉及的特殊财务管理问题。,公路建设期间的财务管理,主要涉及内容：公路建设成本管理公路工程价款结算管理建设期间形成资产的财务管理试运营阶段的财务管理,公路建设成本,公路工程成本,其他投资支出,建筑与安装工程投资支出,设备投资支出,待摊投资支出,公路建设成本构成图,基本建设支出和建设成本,基本建设支出是指为从事某项目的建设所付出的全部经济代价。经营性基本建设支出包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出.非经营性基本建设支出包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出、待核销基建支出和转出投资支出。建设成本是指构成交付使用财产价值的基本建设支出。建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本；其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。,设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备得不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或者几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的设备。不需要安装的设备和工具、器具，购入时，无论是验收入库还是直接交付使用单位，都直接计入设备投资支出。需要安装设备购入后，无论验收入库还是直接交付安装，必须同时具备以下三项条件，才能计入设备投资支出：（1）设备的基础和支架已经完成；（2）安装所需的图纸已经具备；（3）设备已经运到安装现场，验收完毕，吊装就位并继续安装。,对列入房屋、建筑物等建筑工程预算的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等设备，出库安装时，不能计入设备投资支出。需要安装设备的基础、支柱等所发生建筑安装费用不能作为设备投资支出。,待摊投资支出,待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出。摊投资支出一般包括：建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、招投标费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税、汇兑损益、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、器材处理亏损、设备亏损及毁损、调整器材调拨价格折价、企业债券发行费用、航道维护费、航标设施费、航测费、其他待摊投资等。,建设单位管理费,根据基本建设财务管理规定，“建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支”。考虑到不少建设项目前期筹建期间管理型开支没有渠道，财建2003724号“财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知”中将建设单位管理费的概念修改为：“建设单位从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支”。业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。建设单位管理费实行总额控制，分年度据实列支。施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。,建设单位管理费总额控制数如下：工程总概算在1000万元以下部分，费率为1.5%；10015000万元部分，1.2%；10015000万元部分，1.2%；500110000万元部分，1%；1000150000万元部分，0.8%；50001100000万元部分，0.5%；100001200000万元部分，0.2%；200000万元以上部分，0.1%。如果某高速公路建设项目总概算为28亿元人民币，则建设单位管理费控制数为：10001.5%+（50001000）1.2%+（100005000）1%+（5000010000）0.8%+（10000050000）0.5%+（200000100000）0.2%+（280000200000）0.1%=963（万元）业务招待费控制数=96310%=96.3（万元）特殊情况确需超过上述标准的，需要事前报同级财政部门审核批准。,其它投资支出,其他投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。公路建设项目的其他投资支出包括：房屋购置支出；办公生活用家具、器具购置支出；可行性研究用固定资产购置支出；经营性项目取得土地使用权等无形资产的支出；经营性项目所发生的职工培训等不能计入交付使用实物资产价值的支出，形成移交的递延资产。,待核销基建支出,待核销基建支出属于非经营性项目发生的、不应当计入交付使用资产价值、需要核销处理的基本建设支出。非经营性公路建设项目发生的待核销基建支出一般包括取消项目可行性研究费、项目整体报废以及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的支出。其中，单项工程、单位工程报废损失计入待摊投资。经营性项目中的取消项目可行性研究费计入待摊投资；项目整体报废进行清算处理。,转出投资支出,基本建设项目需要发生一些为项目配套的、但产权不归属本单位专用设施投资，包括专用道路、专用通讯设施、送变电站、地下管道等。非经营性项目发生的上述支出，应当被界定为“转出投资支出”。按照基本建设财务管理规定，经营性项目发生的上述支出，构成取得无形资产的支出，计入其它投资支出；考虑到资产重复计算等因素，财政部关于解释基本建设财务管理规定执行中有关问题的通知中将经营性项目为项目配套的专用设施投资，修改为：“产权不归属本单位的，经项目主管部门及统计财政部门核准作转出投资处理”。,公路建设成本管理的基本要求,加强建设项目财务管理的目的是为了提高投资效益。在投资决策已做出的前提下，提高投资效益的关键在于有效管理与控制工程建设成本，将实际工程成本控制在工程概算范围之内。这意味着，加强建设成本管理，有效控制建设成本，就成为保证工程投资效益的一项关键工作。除了严格执行国家规定的建设成本开支范围和开支标准以外，以下工作对控制建设成本也许是重要的：项目建议书与工程可行性研究阶段的成本控制；公路工程设计阶段的成本控制；勘察设计、施工、工程监理机构招投标过程中的成本控制；工程施工过程中的成本控制；工程竣工决算阶段的成本控制。,公路建设成本管理问题讨论,如何正确认识基本建设支出与建设成本之间的关系？某公路建设单位付款60万元购买管理用汽车一辆，该项支出没有列入经批准的项目概算。按照国家有关规定，该款项应当如何列支？为什么？与经营性项目相比，非经营性项目建设成本在构成上有何特点？要有效控制公路建设成本，降低工程造价，你认为应当主要抓那些环节的工作？,工程价款结算管理,公路工程结算管理的主要制度依据是建设工程价款结算暂行办法（财建2004369号）。公路工程价款结算是公路建设法人与工程承包商之间有关工程预付款、工程进度价款结算和工程竣工价款结算的经济活动。有关管理规定如下：1、工程预付款、工程备料款的支付依据合同的约定；原则上预付比例不低于合同金额的10，不高于合同金额的30，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。凡是没有签订合同或不具备施工条件的工程，发包人不得预付工程款，不得以预付款为名转移资金。2、工程进度款的支付方式包括按月支付、按照形象进度划分阶段支付等，需要在合同中约定。,发包人应按不低于工程价款的60，不高于工程价款的90向承包人支付工程进度款。按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。3、工程竣工结算。公路工程竣工结算以及所涉及的工程质量保证金预留等属于竣工验收阶段的财务管理事项。,建设期间形成资产的管理,建设期间形成的资产包括：公路建设项目法人用基建投资购买的自用资产；公路建设项目法人用基建投资购买的不需要安装设备，由于各种原因，尚未交付使用单位；公路建设项目法人用基建投资建造完成、但需要暂时使用的资产。公路建设项目法人应加强对建设期间形成的资产的管理。建立相应的内控制度加强资产的实物管理，责任落实到人。1、用基建投资购建完成应当交付生产使用单位的已完工程，在未移交以前，因筹建工作需要，经批准暂时由交通建设项目法人使用的，不作为公路建设项目法人的固定资产，但需要设置“待交付使用资产备查簿”进行登记管理。,2、公路建设项目法人用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，应及时入账管理，落实使用管理责任。工程竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收、竣工财务决算和资产交接手续。3、公路建设项目法人用基建投资购建的不需安装即可交付使用的固定资产，在不具备交付使用条件的情况下，公路建设项目法人应指定专人负责管理，并在“待交付使用资产备查簿”中登记管理。,试运营期财务管理,依据公路工程竣（交）工验收办法（交通部令2004年第3号）的规定，公路工程验收划分为交工验收和竣工验收两个阶段。交工验收是检查施工合同的执行情况，评价工程质量是否符合技术标准及设计要求，是否可以移交下一阶段施工或者是否满足通车要求，对各参建单位工作进行初步评价。竣工验收是综合评价工程建设成果，对工程质量、参建单位和建设项目进行综合评价。公路工程各合同段符合交工验收条件后，经监理工程师同意，由施工单位向项目法人提出申请，项目法人应及时组织对该合同段进行交工验收。,公路工程竣（交）工验收办法第十四条规定：公路工程各合同段验收合格后，质量监督机构应向交通主管部门提交项目的检测报告。交通主管部门在15天内未对备案的项目交工验收报告提出异议，项目法人可开放交通进入试运营期。试运营期不得超过3年。依据财政部基本建设财务管理规定第二十八条明确规定高速公路试运行期收取的通行费收入，应当作为基建收入。这也许不符合目前我国收费公路试运行阶段的实际情况。能否突破财政部的规定将收费公路试运行阶段收取的车辆通行费作为企业的营业收入，还需要通过认真研究作出规定。高速公路公司财务管理办法要求将经营性公路试运营期间收取的通行费，视为营业收入。,竣工验收阶段财务管理,（一）做好竣工验收前各项准备工作，及时编报竣工决算，组织竣工决算审计。做好交通建设项目竣工决算上报审批工作。（二）加强资产移交的管理、结余资金的管理。（三）做好建设项目竣工验收和竣工财务决算编制的管理监督工作。（四）收集、汇总、报送建设项目资金管理信息，审查、编报交通建设项目投资效益分析报告。,工程竣工结算,工程竣工结算，是指由工程承包商编制的反映承包施工的建筑安装工程全部费用的书面文件；是承包商与高速公路建设项目法人办理工程价款最终结算的依据；是高速公路建设项目法人与承包商签订的建筑安装工程承包合同终结的凭证；是高速公路建设项目法人编制竣工决算的主要资料。项目法人应按照合同规定条款，根据承包商递交的工程竣工结算报告及完整的结算资料，应按合同约定期限进行核实，给予确认或者提出修改意见。工程管理机构应将确认的工程竣工结算报告提交财会机构据以办理向承包商支付工程竣工结算价款的有关手续，并保留质量保证（保修）金，待工程交付使用一年质保期到期后清算（合同另有约定的，从其约定），缺陷责任期内如有返修，发生费用应在质量保证（保修）金内扣除。,工程质量保证金管理,目前，规范工程质量保证金事项最权威的规范性文件，是2005年1月12日建设部、财政部印发的建设工程质量保证金管理暂行办法（建质20057号）。工程质量保证金应当在竣工结算时从应付工程款中预留，一般为工程竣工结算价款的5%左右，即发包人支付给承包商的工程价款一般不超过工程竣工结算价款的95%左右。缺陷责任期 在合同中约定。公路建设项目的缺陷责任期应当从通过交工验收之日起计算。缺陷责任期内出现工程质量缺陷的维修责任：承包商原因造成的工程质量缺陷；发包方原因造成的工程质量缺陷。工程质量保证金应当在缺陷责任期限届满承包人向发包人申请返还质量保证金后14日内返还。,工程竣工结余及其分配,竣工结余收入是指项目竣工后尚未使用的库存设备、材料以及应收款项超过应付款项的余额等。尚未使用的库存设备和材料，需要变价处理；应收款项需要及时清理。经营性项目的结余资金，相应转入生产经营企业的有关资产。非经营性项目的结余资金，首先用于归还项目贷款。如有结余，30%作为建设单位留成收入；70%按照投资来源比例归还投资方。建设单位的留成收入，主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖。非经营性基本建设项目曾经采用过投资包干责任制，产生了相应的投资包干结余及其分配问题。建设项目实行招投标法和政府采购法后，财政部取消了投资包干责任制的做法。,基本建设财务决算,基本建设项目财务决算包括年度财务决算和竣工财务决算。年度财务决算每年编报一次，全面反映本年度各种建设资金的来源和占用情况、年内项目投资完成情况、财产交付使用情况以及投资借款的偿还情况等。基本建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。竣工财务决算又可以划分为单项工程竣工财务决算和全部工程竣工财务决算。基本建设竣工财务决算的依据，主要包括可行性研究报告、工程初步设计、修正总概算及其批复文件、经批准的施工图预算或者标底造价、承包合同、工程结算等资料；历年基建计划、历年财务决算及批复文件；有关财务制度、办法和会计核算资料；其他有关资料。,建设单位应当在项目竣工3个月内完成竣工财务决算的编制工作。基本建设竣工财务决算的内容主要包括：1、项目竣工财务决算报表，主要包括基本建设项目概况表；基本建设项目竣工财务决算表；基本建设项目交付使用资产总表；基本建设项目交付使用资产明细表。2、竣工财务决算说明书，主要反映的内容有：（1）基本建设项目概况；（2）会计帐务的处理、财产物资清理以及债权债务的清偿情况；（3）基建结余资金等分配情况；（4）主要技术经济指标的分析、计算情况；（5）基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；（6）决算与概算的差异和原因分析；（7）需要说明的其他事项。,基本建设竣工财务决算审查 基本建设项目竣工财务决算审查是竣工决算的重要环节，对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益、改善建设项目管理有着重要的意义。对财务决算重点审查应以国家有关基建方针、政策、设计文件和工程概（预）算为依据，审查历年来决算所列资料是否与竣工决算总列数相符；审查核对竣工项目是否属于批准的计划内基本建设项目，工程内容有无增减变动；修改变更设计等要附有批件。审查竣工项目中有无虚报工程量、提高取费标准、高套定额等现象；审查计划外项目和违反规定与兴建楼堂馆所等问题；等等。基本建设财务决算的报批,相关规定,一、竣工决算20