物流企业会计基础与实务.ppt

1,物流企业会计基础与实务,第三章 物流企业帐户与复式记账,2,主要内容：第一节：会计科目与会计帐户第二节：复式记账法第三节：借贷记账法第四节：会计分录,第三章 物流企业帐户与复式记账,3.物流企业帐户与复式记账,3,第三章 物流企业帐户与复式记账,【知识目标】：明确会计科目与会计账户的概念、结构和内容；明确会计科目与会计账户之间的区别和联系；理解复式记账法的理论依据；掌握借贷记账法的基本内容；掌握会计分录的简单应用；理解试算平衡的理论依据和编制方法；【技能目标】：理解并掌握借贷记账法的简单应用，能够运用借贷记账法进行简单经济业务的处理。能够进行简单的试算平衡。,3.物流企业帐户与复式记账,4,第一节 会计科目与会计账户,一、会计科目及其内容设置会计科目的意义 设置会计科目是会计核算的基础，也是会计核算方法之一，在会计核算中具有重要的意义，主要表现为：1.设置会计科目是编制、整理会计凭证的依据；2.设置会计科目为建立账簿提供了依据；3.设置会计科目为编制会计报表建立了基础；4.设置会计科目便于会计信息使用者掌握、分析企业经营情况和财务情况；5.设置会计科目为成本核算和财产清查提供了前提条件。,3.物流企业帐户与复式记账,5,一、会计科目及其内容,设置会计科目的原则合法性原则完整性原则统一性和灵活性相结合原则会计科目的内容 目前，我国行政单位、事业单位和企业单位所使用的一级会计科目及核算内容都是由中华人民共和国财政部统一制定的，部分二级科目和三级科目也是由财政部统一制定的。核算内容使用方法,3.物流企业帐户与复式记账,6,会计科目的分类会计科目按其所提供的会计信息的详细程度和隶属关系不同，分为总账科目：总账科目又被称为一级科目或总分类科目明细科目：二级明细科目 三级明细科目会计科目按其反映的经济内容不同和其所归属的会计要素不同，分为资产类（Assets）、负债类（Liabilities）、所有者权益类（Owners Equity）、损益类（Profit and Loss）、成本类（Expenses）共同类（Common Types）。,一、会计科目及其内容,3.物流企业帐户与复式记账,7,二、账户,账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用来连续、系统、全面、序时地记载各项经济业务，反映会计要素增减变化情况及结果的载体。每一个账户都有一个简明的名称，用来说明该账户所记录的经济业务。设置账户是会计核算的重要方法之一。,3.物流企业帐户与复式记账,8,二、账户,账户与会计科目的联系与区别联系：账户和会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，都是按相同的经济内容来设置的，两者口径一致，会计科目是账户的名称，会计科目所规定的核算内容就是账户所要记录和反映的经济内容。区别：会计科目是对账户的核算内容进行概括，其本身没有结构，账户不仅有相应的格式和结构，还要反映企业资金运动状况。会计科目的作用主要是为了开设账户和填制凭证用，账户的作用是提供会计对象具体的会计资料，同时为编制会计报表提供会计信息。,3.物流企业帐户与复式记账,9,三、账户的基本结构,会计账户的结构是指账户的格式，也就是在账户中如何记录经济业务所引起的各项会计要素的增减变动情况及其结果。具体地说，会计账户的基本结构一般应包括以下几方面的内容：账户的名称（即会计科目）记录经济业务的日期；记录经济业务所依据记账凭证的编号；说明经济业务内容的摘要；增加和减少的金额；期初余额和期末余额,3.物流企业帐户与复式记账,10,一定时期的增加额合计，称为本期增加发生额；一定时期的减少额合计，称为本期减少发生额；本期增加发生额与本期减少发生额相抵后的差额被称为期末余额；本期的期末余额转入下期，便是下期的期初余额。账户中所记录的这四个指标的关系如下：上式中的四个部分称为账户的四个金额要素。在复式借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户右方称为“贷方”。在这里，借贷只是记账符号，不具有实际意义，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决于所记录经济业务的性质以及所采用的记账方法。,三、账户的基本结构,3.物流企业帐户与复式记账,11,三、账户的基本结构,在教科书中将账户的基本结构用简化格式“T”字型来表示，称为T型账户(T-account)。,3.物流企业帐户与复式记账,12,四、总分类账和明细分类账,会计账户的开设应与会计科目的设置相适应，会计科目分为总账科目二级明细科目三级明细科目会计账户按登记经济业务的详细程度不同也相应地分为总分类账户明细分类账户（二级、三级账户）,3.物流企业帐户与复式记账,13,四、总分类账和明细分类账,平行登记 平行登记是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，既要记入有关总分类账户，又要记入有关总分类账户所属的明细分类账户中的会计记账方法。平行登记要遵循以下几条原则：1.依据相同 2.方向相同 3.期间相同 4.金额相同,3.物流企业帐户与复式记账,14,第二节 复式记账,记账方法是指对会计主体所发生的会计事项根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位在账簿中进行登记的方法。按记录方式的不同，记账方法可分为单式记账法和复式记账法。单式记账法(Single-entry Accounting)是对每一项经济业务，只在一个账户中登记，这样只反映经济业务的一个方面。,3.物流企业帐户与复式记账,15,一、单式记账法,单式记账法的主要特征：一般只反映现金、银行存款的收付业务以及应收、应付等往来款项业务，而对实物的收付业务一般不做登记。优点：单式记账法是一种简单的记账方法。缺点：账户之间的记录没有直接的联系，也没有相互对应的关系，更不能形成相互对应的平衡关系，所以这种记账方法不能全面、系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉，不能提供完整、客观的会计信息，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。适用于：单式记账法适用于家庭或经济活动简单的微型经济单位的会计记账。,3.物流企业帐户与复式记账,16,二、复式记账法,（一）复式记账法的概念复式记账法是以资产与负债及所有者权益的平衡关系作为记账基础，对每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行全面登记的一种记账方法。目前，我国企业、机关、事业单位均采用复式记账法。（二）复式记账原理及内容复式记账法的理论依据是：资产=负债+所有者权益优点：复式记账法能够真实、完整地反映经济业务所引起的各会计要素的增减变化，符合经济业务发生的实际情况，不会破坏资产总额与负债及所有者权益总额的平衡关系。,3.物流企业帐户与复式记账,17,二、复式记账法,（三）复式记账法的分类由于账户设置与结构、记账符号、记账规则和试算平衡方法的不同，复式记账法可分为借贷记账法增减记账法收付记账法我国财政部2006年2月修订颁布的企业会计准则基本准则中，明确规定了中国境内的所有企业都应采用借贷记账法。,3.物流企业帐户与复式记账,18,第三节 借贷记账法,（一）借贷记账法的概念借贷记账法(Debit and Credit Accounting)是用“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。具体地说是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的记账方法，它的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法是用“借”和“贷”作为记账符号，账户的左方为借方，右方为贷方，以此来表示账户内容的增减变化。由此可见，账户中的借方和贷方就成为账户中登记经济业务数据的方位。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，要视账户的性质及结构决定。,3.物流企业帐户与复式记账,19,二、借贷记账法的账户结构,借贷记账法在登记经济业务时，账户按经济业务的内容分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和共同类六大类。其简化的账户格式如下：,3.物流企业帐户与复式记账,20,二、借贷记账法的账户结构,（一）资产类账户结构(Assets)资产类账户的结构是：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，期初期末余额一般在借方，表示资产的期末金额。资产类账户的期末余额计算公式为：资产类账户期末余额=借方期初余额+本期借方增加额合计 本期贷方减少额合计,3.物流企业帐户与复式记账,21,二、借贷记账法的账户结构,（二）负债类账户和所有者权益类账户 这两类账户的结构是：借方登记负债和所有者权益的减少额，贷方登记负债和所有者权益的增加额，期初期末余额一般在贷方，表示期末负债余额或期末所有者权益余额。负债类和所有者权益类账户的期末余额计算公式为：负债类和所有者权益类账户期末余额=贷方期初余额+本期贷方增加额合计 本期借方减少额合计,3.物流企业帐户与复式记账,22,二、借贷记账法的账户结构,（三）收入类账户(Revenue)其结构是：借方登记收入的转出额（即减少额），贷方登记收入的增加额，平时的余额在账户的贷方。会计期末，应将本期全部收入的余额转入“本年利润”账户的贷方，结算本期利润。所以收入类账户一般没有期末余额，。,3.物流企业帐户与复式记账,23,二、借贷记账法的账户结构,（四）费用类账户(Expenses)费用类账户的结构是：借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额。平时余额在借方，会计期末，本期费用增加额减去本期费用减少额后的差额为转销额，转入“本年利润”账户。所以费用类账户一般没有期末余额。,3.物流企业帐户与复式记账,24,二、借贷记账法的账户结构,（五）利润类账户(Profit)“本年利润”的账户结构是：借方登记由费用类账户转来的企业本期发生的全部费用支出数额，贷方登记由收入类账户转来的企业本期内的全部收入数额。即发生减少额时登记在借方，发生增加额时登记在贷方，余额在借方表示亏损，余额在贷方时表示盈利。,3.物流企业帐户与复式记账,25,二、借贷记账法的账户结构,（六）共同类账户共同类账户是指同时具有资产、负债性质的科目。按共同类科目余额的方向分为反映资产的科目和反映负债的科目，当“衍生具”、“套期工具”、“被套期工具”三个科目的期末余额在借方时，是企业的资产；当它们的期末余额在贷方时，是企业的负债。该类科目运用于特殊行业的特定企业。,3.物流企业帐户与复式记账,26,二、借贷记账法的账户结构,综合以上对各账户结构的说明，现将全部账户借方和贷方所记录的经济业务概括见下图：,3.物流企业帐户与复式记账,27,三、借贷记账法的记账规则,记账规则是指运用记账方法记录经济业务时应遵循的原则。借贷记账法的记账规则可归纳为：有借必有贷，借贷必相等。经济业务概括为以下四种类型：资产与负债或所有者权益账户同时增加；资产与负债或所有者权益账户同时减少；资产类账户有增有减；负债或所有者权益类账户有增有减。,3.物流企业帐户与复式记账,28,三、借贷记账法的记账规则,（一）资产与负债或所有者权益账户同时增加 例1:佳信物流公司收到股东再次投资20 000元，并存入银行。,3.物流企业帐户与复式记账,29,三、借贷记账法的记账规则,（二）资产与负债或所有者权益账户同时减少 例2.以银行存款18 000元，归还短期借款15 000元，归还应付包装物款3 000元。,3.物流企业帐户与复式记账,30,三、借贷记账法的记账规则,（三）资产类账户有增有减例3.从银行提取现金3 000元。,3.物流企业帐户与复式记账,31,三、借贷记账法的记账规则,（四）负债或所有者权益类账户有增有减例4.经批准，企业用盈余公积20 000元转增资本。,3.物流企业帐户与复式记账,32,三、借贷记账法的记账规则,用借贷记账法记录经济业务时，会涉及到两个或两个以上的账户，在账户中记录经济数据后，账户间就形成了一种应借应贷的相互关系，这种账户间的应借应贷的对应关系，称作账户间的对应关系，发生应借应贷关系的账户称为对应账户。在借贷记账法下，简单分录因其只有单一的对应关系，其记录的等量性比较直观，而复合会计分录由于有多重对应关系，所以其等量性不是很直观。,3.物流企业帐户与复式记账,33,四、借贷记账法的试算平衡,试算平衡(Trial Balance)是指为保证会计账务处理的正确性，依据会计等式或借贷记账法规则，对本期各账户的全部记录进行汇总和计算，以检查账户记录的正确性和完整性的一种方法。试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的方法。试算平衡有：发生额试算平衡法余额试算平衡法。,3.物流企业帐户与复式记账,34,四、借贷记账法的试算平衡,（一）发生额试算平衡法由于借贷记账法对每项经济业务的记录都是按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账原则进行的，这样就使得每项经济业务的借方发生额和贷方发生额一定相等，所以一定时期内的全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计也必定相等。发生额试算平衡表编制原理：是根据经济业务通过编制会计分录，并记入账户后，全部账户的本期借方发生额和贷方发生额必然相等。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计,3.物流企业帐户与复式记账,35,四、借贷记账法的试算平衡,（二）余额试算平衡法余额试算平衡法是根据会计等式的恒等原理，即本期所有账户的借方余额合计等于所有账户的贷方余额合计的关系来检查本期账户记录是否正确的方法。全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计,3.物流企业帐户与复式记账,36,第四节 会计分录,一、会计分录的概念会计分录（Accounting entry）是根据每项经纪业务的内容决定应登记的账户、记账方向和金额的一种专门的方法。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目，应借应贷的记账方位和变动金额。二、会计分录的分类会计分录按其所反映的经济业务的复杂过程，可分为简单会计分录：一借一贷的分录 复杂会计分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录,3.物流企业帐户与复式记账,37,第四节 会计分录,会计分录的编制首先应分析经济业务所涉及的会计账户类型；然后，确定涉及到哪些账户、金额是增加还是减少；接着，应根据前面确定的账户及其增减情况，再进一步确定该账户的增加金额应记入借方还是应记入贷方。最后，确定应借、应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。,3.物流企业帐户与复式记账,38,第四节 会计分录,例1.佳信物流公司收到股东再次投资20 000元，并存入银行。借：银行存款 20 000 贷：实收资本 20 000例2.公司购买包装材料6 000元，包装物已验收入库，货款尚未支付。借：包装物 6 000 贷：应付账款 6 000例3.以银行存款18 000元，归还短期借款15 000元，归还应付包装物款3 000元。借：短期借款 15 000 应付账款 3 000 贷：银行存款 18 000,3.物流企业帐户与复式记账,39,本章复习思考题,1.什么是会计科目？设置会计科目的原则是什么?2.什么是会计账户？请简述账户与会计科目的联系与区别3.会计账户的基本结构一般应包括哪几方面的内容？4.什么是复式记账法？复式记账法的理论依据是什么？5.什么是借贷记账法？借贷记账法的记账规则是什么？,3.物流企业帐户与复式记账,40,谢谢！,