《财政监督》PPT课件.ppt

1,财政监督培训蒋海勇广西财经学院财政与公共管理学院,2,一、财政监督的基础理论,3,1、财政监督概念,关于财政监督的概念，学界有不同的理解。概括来说，大体有广义和狭义两种概念。广义的财政监督，是指国家在财政资金的筹集、分配和使用过程中，通过审核、检查、制裁等形式，依法对国民经济活动和各项业务实行的检察和督促。狭义的财政监督，是指财政机关在财政管理过程中，依法对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策的情况以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管理等事项，依法进行的监督检查活动我们这里讲的财政监督是狭义的财政监督,4,2、财政监督内容,（1）部门和单位预算、决算草案编制以及预算执行情况；（2）部门和单位预算收入上缴情况；（3）预算收入征收部门征收预算收入情况；（4）部门和单位财政性资金的申请、拨付和使用以及政府采购执行情况；（5）国库办理的本级地方预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付情况；（6）政府非税收入的征缴管理使用情况；,5,（7）政府债务管理以及债务资金使用情况；（8）部门、单位依法合理有效使用国有资产及其收益、防止国有资产流失情况；（9）财务会计制度执行情况；（10）法律、法规、规章规定的其他财政监督事项。,6,3、财政监督的有关理论依据,公共财政理论 公共财政(Public Finance)：是指国家（政府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品和服务，满足社会公共需要的分配活动或经济行为。以满足社会的公共需要为口径界定财政职能范围，并以此构建政府的财政收支体系。,接受公众监督的理念：公共财政是一种受制财政,政府及其为政者本身就是由纳税人供养并为公众服务的，其行为应接受社会公众监督,用好公众所交纳的税收，服务人民，造福人民，无疑是公共财政的内在要求,7,委托代理理论 委托代理理论是制度经济学契约理论的主要内容之一，主要研究的委托代理关系是指一个或多个行为主体根据一种明示或隐含的契约，指定、雇佣另一些行为主体为其服务，同时授予后者一定的决策权利，并根据后者提供的服务数量和质量对其支付相应的报酬。,存在委托代理关系就无法避免监督问题。事实上，在非对称信息的情况下，委托人对代理人信息的了解程度可以由委托人自己选择。比如说，通过雇佣监工或花更多的时间和精力，委托人可以在一定程度上更多的了解代理人的信息。从而加强对代理人的激励和监督。但信息的获取又是有成本的，于是，委托人面临着选择最优监督力度的问题。,8,4、加强财政监督的意义,建立和发展社会主义市场经济健全财政职能，加强财政管理严肃财经法纪，整顿财税秩序强化财税干部队伍建设保障广西“五个财政”建设 发展财政、民生财政、和谐财政、绩效财政、透明财政,9,二、财政监督检查的法律规范,10,（一）财政监督检查法律规范概况,法律法规：预算法、预算法实施条例、会计法、招投标法、政府采购法、财政违法行为处罚处分条例、广西壮族自治区财政监督条例等。政策规定（通用的部门规定、具体项目的（资金）管理办法等）,11,（二）主要法律法规介绍,1、预算法概况,中华人民共和国预算法,为了强化预算的分配和监督职能，健全国家对预算的管理，加强国家宏观调控，保障经济和社会的健康发展，根据宪法，制定本法。,12,预算法共十一章七十九条，年月日第八届全国人民代表大会第二次会议通过，自年月日起施行第九章监督第七十一条各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的执行；并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。,13,预算法修正案（草案二次审议稿）增加一条，作为第八十九条：“各级政府财政部门对本级和下级政府各部门、单位及其工作人员的下列行为，责令改正，调整有关会计账目，追回骗取、使用的资金，没收违法所得，对单位给予警告或者通报批评；并建议有权机关对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分”,从法律层面明确了财政部门对财政违法违纪行为的处理权限，促进财政监督,14,2.广西壮族自治区财政监督条例,广西壮族自治区财政监督条例由广西壮族自治区第十届人民代表大会常务委员会第二十七次会议于2007年7月27日通过，自2007年10月1日起施行。条例一共二十九条，主要由四部分构成：第一部分是财政监督的一般性规定，即第1条到第6条，主要规范立法目的、适用范围、财政监督定义、监督主体、财政部门职责、监督内容；第二部分是财政监督程序，即第7条到第22条，其中第7条到第9条是关于监督程序一般性规定，第10条到第22条是监督具体程序规定；第三部分是关于公众监督规定，即第23条；第四部分是法律责任，即第24条到第28条；,15,条例主要内容,（1）财政监督的含义和作用财政监督条例第三条规定：财政监督是指各级人民政府财政部门依照法律法规对国家机关、企业事业单位及其他组织或个人涉及财政收支、财务和会计事项进行的审查、稽核纠正、处理等活动。财政监督条例所称“财政监督”是狭义的财政监督，它与人大监督、审计监督、财务监督和社会中介机构监督既分工明确又密切配合，是一个健全的监督体系中不可或缺的具有特定职能的监督。根据预算法、国务院关于加强预算外资金管理的决定（国发199629号）的有关规定，涉及财政预算内外资金的部门和单位均应当接受财政监督；会计法规定县以上地方人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，并对单位的有关会计事项实施监督；另外还包括对个人直接使用财政资金的监督。,16,（2）财政监督的主体,财政监督条例第四条规定：财政部门主管本行政区域内的财政监督工作，其所属的财政监督检查机构负责具体组织实施。2000年机构改革时，依照国家财政部关于预算编制、预算执行和财政监督逐步分离的规定，自治区财政厅成立了监督检查局，负责财政监督检查工作的统一组织，统一管理，但其执法主体资格缺乏法律依据。根据国务院全面推进依法行政实施纲要有关建立健全行政执法主体资格制度的要求，为强化财政监督检查工作力度，提高财政监督检查依法行政水平，根据财政违法行为处罚处分条例的规定，在财政监督条例中依法赋予了财政监督检查机构执法主体资格。,17,（3）监督手段,针对长期以来形成的财政监督职权不够明确、监督手段软弱和监督方式单一的不足，财政监督条例根据预算法、会计法、财政违法行为处罚处分条例（国务院令第427号）有关规定，在第九条规定：财政部门依法实施监督检查具有下列职权：（1）查阅、复制和调取监督对象与财政、财务收支有关的文件和资料；（2）核查监督对象的现金、有价证券、实物等资产情况；（3）核实生产经营、业务活动和会计核算情况；（4）向与检查事项有关的单位和人员进行调查；（5）查询与监督对象有经济往来单位的有关情况；（6）查询监督对象在金融机构的存款情况；（7）对可能灭失或者以后难以取得的有关证据先行登记保存。行使前款第（5）、（6）、（7）项职权，须经县级以上财政部门主要负责人批准。,18,（4）对监督对象违法行为的处理方式,财政监督条例第二十四条财政部门对监督对象正在进行的财政违法行为，应当责令停止；对拒不执行的，可以暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项，已经拨付的，责令其暂停使用。第二十五条违反本条例第十七条规定，拒绝、阻挠财政监督检查或者不如实提供相关资料的，由财政部门责令其限期改正；拒不改正的，可以对单位处以三千元以上五万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下罚款；属于国家公务员的，财政部门还应当建议有关部门依法给予行政处分。第二十八条违反本条例规定，法律、行政法规已有处理、处罚规定的，从其规定,19,三、财政监督检查工作组织流程,20,（一）监督检查准备阶段（二）检查实施阶段（三）终结报告阶段,21,（一）监督检查准备,1、财政监督计划检查实施前，财政检查实施部门应当制定项目检查计划，并指导检查组制定项目检查实施方案。项目检查计划，是财政检查实施部门为了实施一项检查工作，统一组织多个检查组对检查项目实施检查而根据年度财政检查计划的要求制定的总体工作计划。项目检查实施方案，是检查组为了完成所承担的项目检查任务，从发送检查通知书到出具检查报告全过程的工作安排,22,项目检查计划的内容：,检查实施机构检查目的（工作目标）、检查要求检查对象及检查范围检查内容与重点、检查起止时间（重点是：外勤工作时间安排）检查组及成员组成检查经费预算检查报告撰写要求及完成时间等,23,项目检查实施方案的内容：,编制的依据和日期；被检查单位名称和基本情况；检查目标；检查项目、范围、内容、方式；拟检查的重点和疑点问题；检查实施步骤和预定的起止日期；检查组组长、检查组成员及具体分工；检查报告撰写人及完成时间；其他需要说明的事项。,24,2、准备阶段主要工作了解被检查单位的基本情况确定工作方案组织检查前培训下达检查通知书,25,财政检查实施前，由财政检查实施部门负责组织查前培训。培训的主要内容包括：检查的项目、计划、目的、要求、方法和组织；相关法律法规制度和政策学习；检查纪律和廉政规定学习；针对被检查行业或单位的业务学习；其他相关内容学习。参加财政检查的中介机构和注册会计师等专业人员应当参加查前培训,26,财政检查通知书 财监通字200 号（检查对象）：根据 等有关规定，我厅（局）决定派检查组自 年 月 日开始，对你单位 年 的情况进行检查，必要时将追溯以前年度或延伸检查有关单位。请予积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。检查组组长：成 员：联系电话：财政机关章 年 月 日,注：本通知书一式三份，被检查单位、检查组、财政机关各一份。,27,注意事项:,1、检查组实行组长负责制，每个检查小组不少于2人，其中检查组长必须由具有财政行政执法资格的人员担任。2、检查组于实施检查3日前将财政检查通知书送达被查单位，并取得财政检查文书送达回证。,28,（二）财政监督检查的实施,1、检查人员到被查单位实施检查时，应出示财政检查人员行政执法证件。受托社会中介机构实施检查时，应当出示由财政机关出具的相关委托证明。2、财政监督检查的具体步骤和要求，按照广西壮族自治区财政检查工作规程 执行。,29,财政监督检查实施的主要步骤,1、召开财政监督座谈会（就监督任务作简要说明，对监督工作与被监督单位的衔接配合进行协调。会议一般在被监督单位举行）2、实施监督 检查与评价内部控制制度 检查资料、实物及有关经济业务3、收集证据或相关资料,财政检查人员在检查与调查中向有关单位及个人取得的各种证明材料（包括复印件），应当由提供者签名或盖章确认。未取得提供者签名或盖章的，检查人员应当书面说明原因并经检查组组长签字,30,制作财政检查工作底稿,通用工作底稿由财政检查人员根据检查内容，逐项逐事编制完成，做到一项一稿或一事一稿。汇总工作底稿由检查人员在对通用工作底稿进行分类、整理、汇总基础上编制。,31,制作财政检查工作底稿填制作要求,（一）检查人员应当使用统一格式的财政检查工作底稿；（二）财政检查工作底稿的编号，应当按照自然数顺序编制；（三）“被检查单位名称”项目，应当填写被检查单位全称；（四）“检查项目”应当按照一项一稿或一事一稿的原则填写具体的检查内容；（五）“检查工作记录”应当记录被检查单位违反国家法律、法规和规章制度的主要事实。主要内容应当包括：违法违规事项的主要内容摘录、发生日期、凭证编号、原会计分录、金额和文件号等；（六）“法律依据”应当记录违法违规事项违反国家法律、法规和规章制度的全称及具体条款全文；,32,制作财政检查工作底稿填制作要求,（七）“附件主要内容”应当记录检查组为证明违法违规事项所获取的相关检查证据及检查证据的自然张数；（八）“其他应该说明的事项”应当根据实际情况填写；（九）财政检查工作底稿应当由被检查单位盖章或相关人员签字确认；（十）检查人员应当在制作完成的财政检查工作底稿上签名和填写日期，并对检查工作底稿的真实性负责。检查组组长或检查组组长指定的专人应当对检查工作底稿进行复核，经过复核并由检查组组长签名的财政检查工作底稿，方可作为撰写财政检查报告的依据；（十一）财政检查工作底稿的其他要求：准确、清楚，格式规范，前后一致；相关的证据材料要充分确凿，不得相互矛盾；经被检查单位签证确认后不得擅自删改等,33,通用工作底稿样式,通用工作底稿第 号被检查单位：,检查组制单人：检查组复核人：年 月 日 年 月 日,34,汇总工作底稿样式,汇总工作底稿第 号被检查单位：,检查组制单人：检查组复核人：组长复核：年 月 日 年 月 日 年 月 日,35,（三）监督检查终结报告阶段,1、整理评价证据2、复核工作底稿3、研究确定被查单位纳入财政检查报告中的主要问题 4、财政检查报告的编制和意见反馈（1）检查组根据工作底稿和相关资料汇总编制财政检查报告。（2）由检查组组长或检查组组长指定的检查人员撰写财政检查报告，,36,财政检查报告内容主要包括：,（一）财政检查实施的依据，检查的范围、内容、方式和时间；（二）检查组的工作情况；（三）被检查单位的基本情况；（四）被检查单位预算或财政财务收支执行情况、会计核算等工作情况及评价；（五）认定被检查单位违反国家财政法规问题的基本事实、性质以及认定依据和处理、处罚建议；（六）对被检查单位提出改进财政财务收支管理、会计核算等工作的意见和建议；（七）被检查单位的意见或说明；（八）检查组组长签名。,37,（2）征求被查单位对财政检查报告的意见（3）检查组对被查单位提出财政检查的整改建议或处罚建议。检查报告经检查组集体讨论和检查组组长定稿并征求被检查单位意见后，在外勤工作结束后10日内向派出（或委托）财政机关提交。特殊情况可以适当延长，但最长不得超过外勤工作结束后20日。,38,提交的财政检查报告应当包括以下内容：,（一）财政检查报告及附件目录（上报材料详细清单）；（二）财政检查报告正文；（三）被检查单位对财政检查报告的反馈意见和检查组对被检查单位反馈意见采纳情况的说明；（四）被检查单位基本情况表；（五）被检查单位会计人员配备及银行账户开设情况表；（六）会计基础工作检查情况表；（七）财政检查工作底稿；（八）财政检查通知书及其送达回证；（九）财政检查报告送达通知书及其送达回证；（十）调用会计资料清单或调用审计报告及资料清单；（十一）项目检查实施方案；（十二）各种书面补充说明材料；（十三）其他实施检查取得的表格、资料等。,39,检查报告格式,40,5、财政检查报告的审理,财政检查实施部门收到检查组提交的财政检查报告及相关资料后，应当指定专门审理机构或组织专门力量对财政检查报告及检查工作底稿等相关资料进行审核。,41,财政检查报告审核的重点事项,（一）检查组对被检查单位的评价意见是否恰当；（二）检查组对被检查单位的反馈意见是否采纳；（三）检查的有关事项事实是否清楚；（四）查证收集的证明材料是否确凿；（五）检查组认定的被检查单位违法违规问题的定性、处理、处罚建议及依据是否准确、适当；（六）检查程序是否符合规定；（七）检查组对被检查单位提出的改进财政财务收支管理的意见和建议是否恰当；（八）审理人员认为其他应当重点审核的事项。,42,负责审理的有关专门机构或审理人员在审理时发现财政检查报告存在以下情况的，应当责成检查组予以说明、补充、修改或重新核实。负责审理的有关专门机构或审理人员对财政检查报告审核后，财政机关对检查情况应下达财政检查意见书，对需要给予行政处罚情形的，在下达财政检查意见书的同时，下达行政处罚决定书。,43,6、财政检查决定或财政检查意见的签发、送达,根据审理情况，无论是否需要进行行政处罚，都应当按照检查对象逐一下达财政检查意见书。如需要进行行政处罚的，应当在对被检查单位下达财政检查意见书的同时，另行下达行政处罚决定书。在下达行政处罚决定书之前，应当先行下达行政处罚事项告知书。财政机关在法定权限范围内对有关单位或个人作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当在下达的行政处罚事项告知书中告知当事人有要求举行听证的权利。,44,（财政机关全称）财政检查意见书财监意200 号（检查对象全称）：根据XX检查通知（文号）的要求，我机关自 年 月 日至 年 月 日组成检查组，对你单位自 年 月 日至 年 月 日的（检查事项内容）进行了（实地、调账或其他方式）检查，现出具如下检查意见：一、基本情况及总体评价 被检查单位检查事项内容总体情况概括和评价。二、检查中发现的问题（一）检查出的违反财经法律法规和政策制度行为；（二）检查出的其他不合理、不规范的问题；（逐条列出违法违规问题概述，违反行为列举、问题所造成的影响或后果、产生问题的原因及所违反的法律法规具体条文）三、检查意见和建议 根据上述情况，现提出下列意见和建议：（针对存在问题，逐条或归类提出整改意见，有明确法规制度依据的应引用法规制度；对被检查单位改进财经管理和提高效益的建议）请你单位自接到本意见书之日起 日内（或某日期之前），将整改落实情况函告我机关（处、科）并抄送我机关（相关业务处、科）。（若存在问题中有应给予行政处罚问题的）对检查中发现拟给予行政处罚的问题，我机关将按照相关法律规定另行下达行政处罚事项告知书。(财政机关公章)年月日,45,（财政机关全称）行政处罚事项告知书 告200 号（被处罚当事人全称）：根据XX检查通知（文号）的要求，我机关派出检查组于 年 月 日至 年 月 日对你单位的XX（检查范围和内容）进行了检查，现将我机关拟作出的行政处罚的事实、理由及依据告知如下：一、存在问题：（一）.（逐条列出违法违规事实概述，违反行为列举及所违反的法律法规具体条文）二、处理意见 依据（）的规定，本机关拟对你（单位）XX问题作出（）的行政处罚。（针对存在问题，逐条列出拟处罚意见）根据中华人民共和国行政处罚法第三十二条规定，你（单位）有进行陈述和申辩的权利。如对上述拟做出的行政处罚有异议，请在收到本告知书之日起3日内向本机关书面提出。逾期不提出的，视为放弃上述权利。（以上一段表述为不需要听证的格式，如需要听证的，应按照如下格式表述：根据中华人民共和国行政处罚法第三十二条、第四十二条规定，你（单位）有进行陈述、申辩和要求举行听证的权利，如要举行听证，请在收到本告知书之日起3日内向本机关书面提出。逾期不提出的，视为放弃要求听证的权利）。联系单位：联系人：联系电话：联系地址：财政机关公章 年 月 日,46,（财政机关全称）行政处罚决定书 财监决200 号（被处罚当事人全称）：根据XX检查通知（文号）的要求，我机关派出检查组于 年 月 日至 年 月 日对你单位的XX（检查事项范围和内容）进行了检查，现根据XX（法律名称）和其他有关法律、法规、规章，作出如下处罚决定：经查明：（逐条列出当事人主要违法违规事实）本机关认为，根据 的规定（逐条列出处罚的依据），本机关决定：（具体处罚的种类、具体幅度）。上述决定应（应列明履行方式和时限）根据中华人民共和国行政复议法第九条和中华人民共和国行政诉讼法第三十九条的规定，如不服本处罚决定，可以在收到本处罚决定书之日起60日内向（上级财政机关或同级人民政府）申请行政复议，也可以在收到本处罚决定书之日起3个月内直接向人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。逾期不申请复议或不向人民法院起诉又不履行处罚决定的，本机关将申请人民法院强制执行（或者依法强制执行）。财政机关公章 年 月 日,47,7、财政检查记录的保存,检查结束后，检查组应将整个检查过程的资料整理提交财政监督机构归档保存。,48,四、财政监督检查方法及应用 以农业专项资金为例,49,监督检查工作的主要方式和方法,查阅法：查阅财务资料、经济合同、会议文件、总结报告等资料。询问法：以走访、座谈、电话等形式，向各级项目管理人员、财务人员、技术专家、有关企业、农户等询问了解有关事项。实物盘点法：对库存现金、消耗材料、固定资产等实物资产进行盘点。现场观察法：观察业务管理流程、项目现场、重大仪器设备生产运转情况等。比较分析法：比较分析项目经费支出结构、年度变化，逐级比较有关统计汇总数据，与同行业其他单位或其他地区比较。,50,（一）检查专项资金保管、支付的安全性,检查方法：查阅法 实物盘点法 现场观察法需查阅的资料：单位财务报销制度和其他内控制度，现金、银行日记账，银行对账单，抽查部分收款单位开具的发票和银行账号等。实物盘点：现金库、单位公章、银行结算凭证等。现场观察：单位资金支出流程、公章使用流程。需关注的事项：不相容职务是否分离并形成牵制，是否大额现金支付，是否白条抵库，银行结算凭证是否真实，收款单位与发票出具单位名称是否一致，是否设立专账核算。常见错弊：以假发票或虚假经济事项套取现金，单笔大额现金支出，公款私存，挪用公款，伪造银行结算凭证侵占公款，出借银行账户，通过往来科目核算专项资金等。,51,（二）检查专项资金支出的规范性,1.对综合类专项资金的检查 综合类专项资金：专项资金拨付需在事项实施前拨付，对资金的使用需按有关批复文件和相关规定严格执行。2.对补贴类专项资金的检查 补贴类专项资金：专项资金拨付主要以事后补贴为主，对资金使用方向和内容没有严格的限制或规定。3.对培训补助类专项资金的检查 培训补助类专项资金：主要包括农村劳动力转移培训-阳光工程、新型农民科技培训，资金不得用于基本建设、培训条件建设、技能资格鉴定外，可用于与培训相关的支出。,52,1.对综合类专项资金支出的检查,（1）会议费、培训费（2）委托业务费（3）出版印刷费（4）劳务费、咨询费（5）材料、设备购置费,（6）修缮费（7）水电、取暖、物业费（8）交通费、差旅费（9）办公费（10）其他事项,53,（1）会议费、培训费,检查方法：查阅法 询问法需查阅的资料：年度会议计划，有关部门同意会议主办的审批文件，会议通知，会议预决算，会议手册，参会人员签到簿，会议讲话文件，酒店发票与结算明细单等。询问对象：经办人员、参会人员等。需关注的事项：是否超计划主办会议，会议内容是否与项目相关，会议事项是否真实发生，是否定点饭店主办，会议天数和参会人员规模是否超标准，是否超标准支出费用，是否额外收取费用，是否以培训名义主办会议等。常见错弊：基本支出挤占专项会议费，超标准支出，列支与会议无关的费用，虚列会议支出转移专项资金，以会议费名义列支招待费等。,54,（2）委托业务费,检查方法：查阅法 询问法需查阅的资料：批复的项目实施方案，委托合同书，招投标文件，受托方的有关资质证明，受托方开具的发票以及提供的业务成果。询问对象：经办人员、项目主持人等。需关注的事项：委托事项是否与项目相关并列入预算，是否存在“双向”委托，合同条款是否真实、委托事项是否具体细化，受托方是否具备承办相关业务的资质和能力，业务成果与合同约定事项是否一致，开具的发票是否合法的支出依据，委托业务费占项目经费的比例是否超出合理范围，超过规定标准金额是否经过招标等。常见错弊：骗取、套取、转移财政专项资金。,55,（3）出版印刷费,检查方法：查阅法 询问法需查阅的资料：出版印刷合同，出版的书刊资料，书刊的入库、领用、发放、售卖记录等。询问对象：经办人员、书稿作者等。需关注的事项：书刊内容与专项是否相关，合同条款是否真实，是否定点印刷，书刊出版印刷成本是否合理，是否发放作者稿费，是否建立完整的书刊出入库记录，书刊售卖收入是否冲减财政专项支出等。常见错弊：套取、转移、挪用专项资金，以印刷费名义列支稿费，未建立书刊资料出入库管理制度等。,56,（4）劳务费、咨询费,检查方法：查阅法 询问法需查阅的资料：劳务费、咨询费发放单和签字表，相关人员提供劳务和咨询服务的工作成果，单位代扣代缴个人所得税的完税证明等。询问对象：经办人员、劳务费和咨询费领取人员等。需关注的事项：劳务费、咨询费领取人员与实际人员身份是否相符、人数是否一致，是否虚增人员领取费用，是否存在模仿签名，是否具有提供咨询服务的差旅、住宿等其他费用证明，是否超范围、超标准发放费用，是否与合作单位之间交叉发放咨询费等。常见错弊：发放本单位人员劳务咨询费，超标准发放费用，以虚假签名或虚增人员领取费用等。,57,（5）专用材料、设备购置费,检查方法：查阅法 实物盘点法 现场观察法需查阅的资料：项目实施方案，购买专用材料（含燃油）、重大设备的年度计划和申请报告，购买合同与原始发票，招投标文件，购买进口设备的批复文件，专用材料出入库记录，固定资产实物台账等。实物盘点：部分专用材料（含燃油）。现场观察：专用材料入库、领用程序，重大设备的存放、维护、运行情况等。需关注的事项：购置的材料、设备是否与项目相关，是否列入项目预算，是否按招投标和政府采购规定执行采购，是否建立完整的专用材料出入库和领用登记制度，资产是否及时入账管理等。常见错弊：挪用专项资金用于公用支出或职工福利，虚列支出转移财政资金，对材料物资未进行有效管理形成损失浪费，单一来源方式采购未履行报批程序，购置资产未入账等。,58,（6）修缮费,检查方法：查阅法 现场观察法需查阅的资料：年度项目预算，维修合同、工程结算单与原始发票，招投标文件，监理公司的监理报告，中介机构出具的审核报告等。现场观察：重大设备、房屋维修的管理流程。需关注的事项：维修项目的申报、批准、监督、结算各环节是否相互牵制与约束，工程结算金额与合同金额是否相符，超合同内容增加的修理项目是否经甲方、监理方共同签字认可，维修替换材料处置收入是否入账，超过标准的维修项目是否公开招标等。常见错弊：套取、转移财政专项资金，单一来源方式采购未履行报批程序等。,59,（7）水电、取暖、物业费,检查方法：查阅法 现场观察法需查阅的资料：年度项目预算，相关合同与原始发票，代扣代缴水电、取暖、物业费的原始记录等。现场观察：办公场所、项目实施场所、实验室、生活区的分布情况等。需关注的问题：相关项目分摊的水电、取暖、物业费比例是否合理，代收代缴的相关费用是否抵扣财政专项垫付资金等。常见错弊：公用支出或经营性支出挤占财政专项经费，转移财政专项资金等。,60,（8）交通费、差旅费,检查方法：查阅法需查阅的资料：报销的原始发票、出差请示单、考勤表等。需关注的事项：原始发票是否为真实票据，是否存在同一单位在不同时间出具的大量连号票据，出差时间与考勤表记录是否相符，出差补贴是否超标准，是否报销非相关人员费用等。常见错弊：以虚假发票或虚假事项套取现金，超标准发放补贴，报销家属人员费用等。,61,（9）办公费,检查方法：查阅法 需查阅的资料：报销的办公用品原始发票与附件等。需关注的事项：批量购买办公用品是否有明细单、与实际是否相符等。常见错弊：以办公用品名义购买礼品或套取现金等。,62,（10）其他事项,检查方法：查阅法需查阅的资料：单位年度预算与决算，有关租赁合同，项目管理费支出凭证，单位网站和其他对外宣传报道，档案管理目录和存档文件等。需关注的事项：净结余资金是否及时上缴或结转，专项结余是否及时按规定纳入下一年度预算使用，是否按规定使用项目管理费，是否开展了必要的项目政策宣传，是否执行项目公开、公示的有关规定，项目档案管理是否完整等。常见错弊：项目结余资金未按规定上缴或纳入下一年度预算，以租赁设备名义转移专项资金，虚列管理费支出，项目档案管理松散、重要资料文件遗失等。,63,2.对补贴类专项资金规范性的检查,主要从五个方面：（1）补贴方式（2）补贴范围（3）补贴标准（4）补贴程序（5）公开公示、档案管理及其他,64,2.对补贴类专项资金规范性的检查,补贴类财政专项主要政策规定简表单位（地区）：年度：,65,2.对补贴类专项资金规范性的检查,检查方法：查阅法 询问法 现场观察法需查阅的资料：各级主管部门制定的项目资金管理办法，项目申报文件，经上级有关部门批复的项目实施方案，质检、畜牧、农机部门出具的种子、种精、农机质量检测材料，购销合同，受益人的有关签字记录，各级经办机构据实填制的统计汇总表，“明白卡”，原始发票等。询问对象：各级部门的项目管理人员、相关企业人员及受益人等。现场观察：农业生产现场、公示公告现场等。需关注的事项：是否在补贴资金中安排工作经费，是否超过招标范围支付补贴给有关企业，相关合同、登记表所列人员是否属实，农田租种、代种是否重复上报种植面积，补贴标准是否与政策规定相符，评审、招投标过程中是否人为设立歧视性条款或带倾向性的产品入围条件，农机补贴是否严格贯彻执行“三个严禁”、“五项制度”、“八个不得”，档案资料是否齐全并妥善保管（如良种补贴档案要求：县级有区域图、乡级有落实表、村级有到户清册）。常见错弊：以虚报补贴面积、虚开销售发票、虚报种精配种数等方式套取补贴资金，截留、克扣补贴资金，私自代取代领补贴资金，利用财政补贴抬高产品价格，地方保护主义，政策宣传不到位或不公开，档案管理松散、重要资料遗失等。,66,3.对培训补助类专项资金的检查,检查方法：查阅法 询问法 现场观察法需查阅的资料：各级主管部门制定的项目管理办法、资金管理办法、培训基地认定办法、工程项目检查验收办法，项目申报文件，经上级有关部门批复的项目实施方案，培训项目验收报告，受训人员名单，受训人员的有关签字记录，培训单位上报的农民培训台帐和农民转移台帐，各级经办机构据实填制的统计汇总表，收费凭证等。询问对象：各级部门的项目管理、验收人员、相关培训机构人员及受益人（进村入户、跟踪调查）等。现场观察：培训机构场所、设施，公示公告现场等。需关注的事项：是否在补贴资金中安排工作经费，相关合同所列培训事项、登记表所列人员是否属实，培训机构是否具备相应的师资和培训能力，转移就业率是否属实，补贴标准是否与政策规定相符，档案资料是否齐全并妥善保管。常见错弊：以虚报培训项目、虚开培训发票、虚报受训人员数和转移就业人员数等方式套取补贴资金，截留、克扣补贴资金，档案管理松散、重要资料遗失等。,67,（三）检查项目实施的有效性,检查方法：查阅法 询问法 现场观察法需查阅的资料：项目阶段性总结报告、验收报告、项目成果、有关奖励和专利证书等。询问对象：项目承担单位、支持单位的项目管理和财务管理人员；项目成果推广示范的有关技术人员、受益人等。现场观察：购置设备的使用情况，项目实施相关的动植物产品生产情况等。需关注的事项：是否及时发挥经济社会效益，是否实现项目计划目标，是否多个项目同一成果，项目成果是否具有原创性，是否积累创新好的管理经验和做法等。常见错弊：项目中断或拖延实施，项目实际效果与计划目标相差悬殊，项目成果实际受益人与计划不符，购置的重大设备闲置浪费等。,68,案例分析（一）,背景材料2009年6月，益阳市某县财政财务监督检查小组在对该县ZY医院实施农村合作医疗基金收支使用情况专项检查时，查实该院存在骗取国家财政资金，滥发福利补贴等严重违纪问题。违纪事实一、假造名册，骗取财政补助资金107495.60元经查，ZY医院于2008年度先后7次收取某某交来的合作医疗收入107495.60元，系假造农户住院手续，向县合作医疗管理办报账所骗取的中央财政用于中西部地区农民合作医疗转移补助资金。二、巧立名目，滥发补贴ZY医院骗取上述资金后，既未用于添置任何医疗设备，也未用于弥补正常经费不足，而是自行设立创收奖、加班补贴等，全额用于发放个人福利。三、隐匿原始凭证，违规进行会计核算经查，该县新型农村合作医疗管理办公室2008年度共下拨ZY医院农户住院补助费335230.00元，门诊补助费89940.00元，两项合计425170.00元。检查中发现该款并未记入单位法定账簿，而只是采用单式收付记账法，简单反映资金去向，账面体现已支付农户医疗补助费421144.00元，但始终未能提供支付凭据。,69,检查思路与方法一、从外部取证检查组先到县卫生局、县合管办查实下拨该医院的有关资金，然后到当地财政所查实该医院的有关资金往来，掌握了检查中所需的一手材料。二、从账内找疑检查组进驻ZY医院后，调取所需相关账簿凭证，发现该医院并未将合作医疗基金收支情况在法定账内核算，也未见其原始凭证，遂决定对其医疗业务收支进行审核，7笔来源不明的合作医疗收入当即被纳入检查组视线。三、从与农户核对中突破检查组经对发放农户的每笔医疗补助登记造册，甄别确定可疑对象后，开始进行登门走访。核实中发现有部分农户并未参保，更未领取住院补助费，掌握这一确凿证据后，检查组随即对该院财务人员展开心里攻势、政策引导，最后全面告破，确认该医院造假名册套取国家转移补助资金107495.60元。,70,案例分析（二）,2011年4月止，某镇申报公路大会战建设项目和村级公益事业一事一议财政奖补项目就已达21个，申请财政奖补资金达200多万元。各村屯在申报公路建设大会战项目时，是绕过我们财政所而直接把项目申请材料递交乡镇政府和县交通管理部门，我所对全镇的公路建设大会战项目的基本情况根本无法了解，只是等到项目由县政府、县交通管理部门审批通过、形成文件下达后，我所对我镇的公路建设大会战项目的基本情况才有所了解。2011年5月，项目资金全部到位。,71,大多数的建设项目能够依法依规，顺利进展。但是有两个村屯的公路建设项目引起了我们的注意，一个是我镇X村地连充屯公路建设项目，另一个是S村充余屯公路建设项目。这两个公路建设项目规格均为长1000米、宽3.5米，自筹资金10万元，申请财政项目资金10万元，由本村屯自主承建。项目于2011年5月中旬开始动工建设，5月底完工，但是这两个项目的所在村屯迟迟没有申请要求项目竣工验收，一直拖到2011年10月，在我所多次催促下，才申请项目竣工验收。在申请竣工验收之时，这两个村屯没有通知我们财政所，只联系县交通管理部门和我镇分管交通的副镇长进行项目竣工验收，由县交通管理部门开具项目竣工验收报告，县交通管理部门分管领导、工程师、技术人员、分管副镇长、项目负责人分别在项目竣工验收报告上签字认可，最后才把项目竣工验收报告送到我所，要求所长在项目竣工验收报告上签字。,72,思考：对这两个村公路建设竣工验收应该怎么监督？,