《税法的概论》PPT课件.ppt

税 法,余 萍湖北经济学院财政与公共管理学院,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,第一章 税法概论,教学重点 1、税法的概念；2、税法的构成要素；3、税收法律关系的特征；4、现行税法体系；5、税收管理体制；6、94年和新一轮税制改革的主要内容。教学难点：1、全额累进税率和超额累进税率的比较；2、税法的制定。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,第一节税法的概念,一、税法的定义（一）与税法相关的概念税收 1、税收的概念 税法是税收的法律表现形式，税收是税法所规定的具体内容。2、税收的三性 强制性：无偿性：固定性：,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（二）税法的定义（教材 P2）税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。定义的三层涵义：1、规范征纳双方行为的法律规范 2、保障征纳双方权益的法律规范 3、保障国家财政收入的法律规范,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,判断题 税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（）（2004年）,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（三）税收与税法的关系税法是一个法学概念，税收是一个经济学概念。税收与税法密不可分：税法是税收的法律表现形式，体现国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系；税收则是税法所确定的具体内容，反映国家与纳税人之间的经济利益分配关系。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成 1、权利主体：（1）代表国家行使征税职责的国家税务机关、海关和财政机关；（2）履行纳税义务的人 2、权利客体：所得税客体 经营所得和其他所得 财产税客体 财产 流转税客体 货物销售收入和劳务收入 3、税收法律关系的内容：（1）国家税务管理机关的权利、义务；（2）纳税义务人的权利、义务；,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（）（2002年）,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。（2004年）A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权C.税法执行权 D.提起行政诉讼权,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（二）税收法律关系的变化产生、变更与消灭 必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。（三）税收法律关系的保护1、税收法律关系的保护实质2、税收法律关系的保护形式和方法 税法、刑法 3、税收法律关系保护的对象 是对双方的保护，而不是只保护一方,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,三、税法的构成要素 三个部分构成:总则包括：立法依据、立法目的和通用原则中心内容：（税制基本要素）纳税义务人、征税对象、税率、税目、纳税环节、纳税期限、纳税 地点、减免税和罚则 附则：,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（一）纳税义务人1、定义：又称纳税主体，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它包括自然人和法人及其他组织。2、人相关的几个概念（1）自然人、法人；（2）负税人/扣缴义务人；（3）委托代征人；（4）税务代理人；,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（二）征税对象1、定义：即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。2、相关概念（1）税目：是税法规定的征税对象的具体项目（2）计税依据：是计算应纳税额的依据和标准。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（三）税率税制的中心环节。1、定义是对征税对象的征收比例或征收额度。2、分类：（1）比例税率：（2）累进税率：全额累进税率和超额累进税率（3）定额税率：又称单位税额或固定税额，是税率的一种特殊形式。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】超额累进税率运用张某4月份取得收入3800元，若规定免征额为1500元，采用超额累进税率，应税所得额500元以下的，适用税率为5%。应税所得额500-2000元的，适用税率为10%，应税所得额2000-5000元的，适用税率为15%，则张某应纳税额为（）。A.125元 B.220元 C.445元 D.570元,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,3、我国目前税率使用情况,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】下列税种中，使用定额税率的有（）A.土地使用税 B.土地增值税 C.车船税 D.矿产品的资源税,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（四）其他税制要素1、纳税环节2、纳税期限3、纳税地点 4、减免税 相关概念：（1）起征点（2）免征额 5、罚则,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】下列各项中，表述正确的是（）（2005年）A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,四、税法的分类（一）按税法的基本内容和效力不同1、税收基本法：是税法体系的主体和核心，在税法体 系中起着母法作用。（我国目前没有）2、税收普通法：是对基本法规定的事项分别立法进行 实施的法律。（二）按照税法的职能作用不同1、税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种 的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。2、税收程序法：是指税务管理方面的法律。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（三）按照税法征税对象的不同可分为四种 1、对流转额课税的税法 如：增值税、营业税、消费税、关税 2、对所得额课税的税法 如：企业所得税、个人所得税 3、对财产、行为课税的税法 如：房产税和印花税 4、对自然资源课税的税法 如：资源税和土地使用税,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（四）按照主权国家行使税收管辖权的不 同，可分为：国内税法、国际税法、外国税法等。（五）按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为：中央税、地方税、中央和地方共享税。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】下列选项中，属于按税法职能作用分类的有（）A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,五、税法的作用与地位（一）作用1、国家组织财政收入的法律保障2、国家宏观调控经济的法律手段3、维护经济秩序有重要的作用4、有效保护纳税人的合法权益5、维护国家权益、促进国际经济交往,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（二）税法的地位1、地位：重要部门法2、税法与其他法的关系：（1）税法与宪法的关系宪法是我国的根本大法，是制定所有法律法规的依据。税法要服从宪法。税法是国家法律的组成部分。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（2）税法与民法的关系民法：是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法 律关系。税法：是调整国家与纳税人之间征纳关系的法律规范 的总称。联系：规范基本相同时，税法一般援引民法条款；当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税 法的规范为准则。（3）税法与刑法的关系区别：概念不同：违法不一定犯罪，犯罪一定违法。联系：,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,第二节税法的制定与实施,一、税法的制定税收立法。（一）我国税收立法应遵循以下原则1、从实际出发的原则 2、公平原则 3、民主决策原则 4、原则性与灵活性相结合的原则 5、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（二）立法机关与立法类型分配现状1、立法机关（1）全国人民代表大会及其常务委员会制定税收法律 在税收法律体系中具有最高的法律效力。（2）全国人大或人大常委会授权立法 是指具有法律效力的暂行规定或者条例。（3）国务院制定的税收行政法规（4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性 法规（5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章（6）地方政府制定的税收地方规章,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,2、法律类型（1）税收法律法律具有最高的法律效力。全国人大及其常务委员会立法：仅次于宪法，税法中最高级次全国人大及其常务委员会授权立法：有法律性质地位，但未经立法程序（2）税收法规税收行政法规：国务院税收地方法规：地方人大（海南省、民族自治区）（3）税收规章税收部门规章：财政部、税务总局、海关总署税收地方规章：地方政府,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（三）税收立法程序 税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。目前我国的税收立法程序主要有：1、提议阶段2、审议阶段3、通过和公布阶段,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】税收立法程序通常包括的阶段有（）。（2001年）A.提议阶段 B.审议阶段C.通过和公布阶段 D.试行阶段【案例】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）A.增值税 B.企业所得税C.营业税 D.契税,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,二、税法的实施税法的实施包括税收执法和守法两个方面。（一）所谓执法（二）所谓守法：（三）税法实施原则1、层次高的法律优于层次低的法律；2、同一层次的法律中，特别法优于普通法；3、国际法优于国内法；4、实体法从旧，程序法从新。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,第三节我国现行税法体系,一、我国现行税法体系（一）税法体系及其构成主要由两部分构成：税收实体法和税收程序法。（二）税收实体法1、流转税类：包括增值税、消费税和营业税、关税2、资源税类：包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税3、所得税类：包括企业所得税、个人所得税4、特定目的税类：包括固定资产投资方向调节税（已停征）、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税5、财产和行为税类：包括房产税、车船使用税、印花税、契税共4个。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（三）程序法体系 包括税收征管法、税收处罚法和税收争讼法三方面。1、税收征管法体系（1）由税务机关负责征收管理的税种，按照税收征管法执行。（2）由海关负责征收管理的税种，按照海关法及进出口关税条例执行。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】判断题按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（）（2003年）,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,2、税收处罚法体系由税收行政处罚和税收刑事处罚构成。3、税收争讼法体系由税收争议法和税收诉讼法构成。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,二、我国税收制度的沿革（一）1994税制改革的基本情况（二）2004年启动的新一轮税制改革的相关内容原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管”,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,2、具体改革内容（1）改革出口退税制度（2）统一各类企业税收制度（3）增值税由生产型改为消费型（4）完善消费税，适当扩大税基（5）改进个人所得税（6）其他税种改革（7）在统一税政前提下，赋予地方适当的税 政管理权；（8）创造条件逐步实现城乡税制统一。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,第四节我国税收管理体制,一、税收管理体制的概念（一）概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度，是税收制度的重要的组成部分，也是财政管理体制的重要组成部分。税权的划分是税收管理体制的核心。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（二）税收管理权限：包括税收立法权和执法权。1、税收立法权的划分 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文 件的权力。我国税收立法权划分的现状：一是中央税、共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央；二是依法赋予地方适当的地方税收立法权。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】判断题地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（）（2005年）,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,2、税收执法权的划分（1）主要规定：中央税：国务院及其税务主管部门（财政部和国家 税务总局）掌握，中央税务机构负责征收；地方税：地方人民政府及其税务主管部门掌握，地 方税务机构负责征收；中央和地方共享税：中央税务机构负责征收，地方 分享部分划入地方金库。地方自行立法：地方人民政府及其税务主管部门 掌握（2）其他见P23（三）（十）,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,二、税务机构设置和税收征管范围划分（一）税务机构设置我国现行税务机构设置包括中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。（二）征收范围的划分目前我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收。1、国家税务局系统负责征收和管理的项目 2、地方税务局系统负责征收和管理的项目 3、财政部门负责征收管理的项目 4、海关系统负责征收管理的项目注意：关于企业所得税、个人所得税的征管范围 P25,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,（三）中央政府与地方政府收入的划分1、中央政府固定收入2、地方政府固定收入3、中央政府与地方政府共享收入,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（）。（2003年）A.2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业B.2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业C.2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业D.2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【案例】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。（2002年）A.消费税 B.增值税C.车辆购置税 D.资源税【案例】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）。A.车辆购置税B.土地增值税C.消费税 D.矿产品的资源税,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【本章小结】本章我们学习了税法的概念、税法的制定与实施、我国现行的税收法律体系和税收管理体制等一些基本知识。,2009-92023/7/28,湖北经济学院 余萍,【课后思考题】1比例税率有何优缺点？2什么叫税法？税法的构成要素有哪些？3我国现行税收立法机构有哪些？各立法机构制定的税法属于何种法律级次？4税收法律关系构成要素有哪些？税收法律关系有何特点？5我国现行的税法体系如何？6、税法概论练习题,