《支付结算业务核算》PPT课件.ppt

1,第四章 支付结算业务的核算【学习要求】1、理解结算原则。2、了解支付结算业务的种类和各种结算方式的基本规定。3、掌握“三票”结算业务的核算。,2,值得研究的问题是：1、企业怎样选择支付结算方式？2、银行会计如何防范支付结算风险？,3,二、“三票一卡”结算业务的核算（一）支票结算业务的核算 1、概念及适用范围 支票是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。,4,一、支付结算业务概述（一）概念1、结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。2、现金结算即直接用现金进行的货币收付。其充分运用了货币流通手段的职能。（现金是金属币或纸币实体的货币形态，它有固定的面额、图案和发行机构。）3、转账结算是通过银行划账的方式（即将款项从付款人账户划转到收款人账户），实现资金在银行账户上的转移。其充分运用了货币支付手段的职能。,5,通过银行办理转账结算，目的是快速、有序、安全地实现货币所有权在经济和社会活动参与者间的转移。而此目的的实现需要科学地管理为保障。比如：在一个国家的转账结算中，票据结算占有十分重要的地位。从票据的开立、流通、支付到票据的清分、交换，均建有一套相应的制度及运作程序。4、支付结算是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算的优点是能够保证结算资金的安全；减少现金流通量，节约社会流通费用；缩短结算过程，加速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。,6,。（二）支付结算原则 支付结算原则，是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须遵守的行为准则。主要包括以下内容：1、恪守信用，履约付款 办理支付结算的收付款双方及各自的开户银行，必须共同遵守合同规定，履行各方职责。付款方必须履约付款，不得任意拖欠款项、无理拒付款项；收款方也应按照合同约定，履行自己的义务。商业银行更应严格按照有关规定认真履行结算中介机构的责任，及时,准确地为双方收付款项，避免引起结算纠纷。,7,2、谁的钱进谁的账，由谁支配 商业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用权。银行只能根据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户款项的收存。同时，商业银行必须依法为单位、个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，银行不予受理，也不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。,8,3、银行不垫款 银行在办理支付结算业务时处于中介地位，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，为客户进行资金在账户之间的划转，而不承担垫付款项的责任。因此，商业银行办理支付结算，必须坚持“先付后收，收妥抵用”；各单位、个人支用款项时，应限制在银行存款账户的余额内。（三）银行结算方式的种类 银行现行的结算方式由中国人民银行统一制定。,9,1、按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信用卡及银行结算方式，简称“三票一卡三方式”。“三票”是指支票、汇票和银行本票三种票据；“一卡”是指信用卡；“三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付三种银行结算方式。2、按其使用的区域不同分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付；同城结算方式包括支票、银行本票；异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托收款结算方式、信用卡。,10,2.基本规定1)、签发支票必须记载下列事项:表明”支票”的字样;无条件支付的委托;确定的金额;付款人名称;出票日期;出票人签章(两个章:即单位财务专用章或单位公章加法定代表人签章或其授权的代理人签名或签章.)欠缺记载上列事项之一的,支票无效。,11,2)、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。3)、签发现金支票和用于支取现金的普通支票,必须符合国家现金管理的规定。4)、签发人必须在银行账户余额内签发支票，严禁签发空头支票。严禁签发签章与银行预留印鉴不符的支票。对签发空头支票，签章与预留银行不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行除按规定退票外，并按票面金额处以5但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票的，银行应停止其签发支票。,12,5)、支票的提示付款期为十天,从签发的次日算起,到期日遇例假日顺延。超过提示付款期的,持票人开户行不予受理,付款人不予付款.6)、支票金额、收款人名称,可以由出票人授权补记.未补记前不得背书转让和提示付款。7)、持票人可以委托开户银行收款，或直接向付款人提示付款；用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款。3.核算程序（转账支票、普通支票和划线支票）1)、持票人、出票人同行开户的核算,13,持票人 出票人支票 支票 及两联 及三联 进账单 进账单 开户行 借：活期存款出票人户（支票）贷：活期存款持票人户（第二联进账单）注意：第一种情况，持票人需在支票的背面作“委托收款背书”。2)、持票人、出票人不在同行开户的核算,14,持票人,出票人,开户行,开户行,支票及两联进账单,进账单一,将支票提出交换,借:活期存款_户 贷:存放中央银行准备金,借：存放中央银行准备金 贷:活期存款_户,（1）持票人开户行受理持票人提交支票的处理,15,（2）出票人开户行受理出票人提交支票的处理 持票人 出票人 开户行 开户行借:存放中央银行准备金 借：活期存款_户 贷：活期存款-户 贷:存放中央银行准备金,支票及叁联进账单,进账单一,进账单二、三提出交换,进账单三,16,4.评价携带方便、支付便捷、费用较低、流通性强等优点。信誉度不太高。,17,(二)银行汇票结算业务的核算(P107)1.概念及适用范围银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。,18,2.基本规定1)、签发银行汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行汇票”的字样；（2）无条件支付的承诺；*（3）出票金额；（4）付款人名称；*（5）收款人名称；(说明是记名汇票,全称)*（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。,19,2)银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。3）未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5）申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。,20,6).签发现金银行汇票必须填写代理付款人名称;签发转帐银行汇票,不得填写代理付款人名称,但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行,在向未设有分支机构地区签发转账银行汇票的除外.7).持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知,缺少任何一联,银行不予受理.8).收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理；银行实际结算金额不得更改，否则,无效。,21,3.核算程序银行汇票凭证共有两套：第一套为“银行汇票申请书”，一式三联。第二套为“银行汇票结算凭证”，一式四联。,22,银行汇票的核算程序共分为三步：银行汇票的出票、银行汇票的兑付、银行汇票的结清。1)、银行汇票的出票()申请人使用银行汇票，应向出票银行填写一式三联“银行汇票申请书”，经出票银行审核银行汇票申请书无误后，办理转账：申请签发转账银行汇票的，会计分录为：借：活期存款申请人户 贷：汇出汇款,23,申请签发现金银行汇票的，会计分录为：借：现金 贷：应解汇款及临时存款_申请人户 借：应解汇款及临时存款申请人户 贷：汇出汇款经复核无误后将汇票申请书第一联退客户，第二、三联交汇票经办人员签发一式四联银行汇票。,24,填写的汇票经复核无误后，在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章；在实际结算金额栏的小写金额上端，用总行统一配发的压数机压印出票金额，然后连同第三联交给申请人。汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记汇出汇款登记簿，连同汇票第四联一并专夹保管。(收入):汇出汇款申请人户 在不能签发银行汇票的银行开户的申请人需要使用汇票，应由申请人向开户行填写“汇票申请书”,开户行转账后将款项移交附近能够签发汇票的银行办理，出票行不得拒绝受理。,25,2).银行汇票的兑付()代理付款行接到在本行开户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，应认真审查，经审查无误，第二联进账单作贷方记账凭证，银行汇票第二联（汇票联）作借方记账凭证附件，办理转账。会计分录为：借：营业机构往来 贷：活期存款持票人户 第一联进账单加盖“业务清讫”章作收账通知交给持票人。汇票二.三联交汇划发报复核柜员复核.,26,代理付款行接到未在本行开户的持票人为个人交来的汇票、解讫通知和两联进账单时，必须认真审查。审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款及临时存款账户，进账单第一联加盖“业务清讫”章交给持票人，第二联作贷方记账凭证办理转账。会计分录为：借：营业机构往来 贷：应解汇款及临时存款持票人户应解汇款及临时存款的解付有如下两种情形:,27,A.原持票人需要次或分次办理转账支付的，会计分录为：借：应解汇款及临时存款持票人户 贷：存放中央银行准备金 或：科目 B.原持票人需要支取现金的,会计分录为：借：应解汇款及临时存款持票人户 贷：现金,28,3).银行汇票的结清(（11）（12）出票银行接到代理付款行的发报报文后,若汇票号码、日期、金额及付款账号与收报经办行(出票行)汇出汇款登记簿要素均相符,系统记账的会计分录为:A.汇票全额付款 借：汇出汇款 贷：营业机构往来 同时,销记汇出汇款登记簿:(付出):汇出汇款申请人户,29,B、汇票有多余款 借：汇出汇款 贷：营业机构往来 贷：活期存款汇票申请人户 同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票(多余款收账通知)联填写清楚多余金额，加盖“业务清讫”章交汇票申请人。4.评价适用范围广；见票即付,信誉度高;使用灵活。手续较复杂,安全性还存在问题。,30,申请人,出票行,持票人,代理付款行,申请签发银行汇票,记账并登记“登记簿”,出票:,汇票二、三联,汇票及两联进账单,记账:,进账单一联,汇划资金借报数据,（11）收报后核对记账并销记“登记簿”,银行汇票核算程序图示,申请书一,持往异地结算,（12）汇票四,31,(三)商业汇票结算业务的核算1.概念及适用范围商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。基本当事人：出票人、付款人（承兑人）、收款人或持票人。适用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织、必须具有真实交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。该种结算方式同城、异地均可使用。,32,2.基本规定1)、签发商业汇票必须记载下列事项：（1）表明“银行承兑汇票”或“商业承兑汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；(记名汇票)（6）出票日期；（7）出票人签章。欠缺记载上列事项之一的商业汇票无效。,33,2)、商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与其开户行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。3)、银行承兑汇票的出票人，必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他经济组织；与承兑银行具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金来源。,34,4)、出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。5)、商业汇票可以在签发时向付款人提示承兑后使用，也可以在汇票出票后先使用，再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按规定的期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。,35,6)、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。7)、银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期后的见票当日支付票款。8)、商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票.贴现凭证连同交易合同原件和增值税发票或普通发票复印件向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行办理转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。央行近日发布了中国人民银行关于完善票据业务制度有关问题的通知。,36,3.核算程序商业汇票的会计凭证：商业承兑汇票一式三联：一卡片联；二商业承兑汇票；三存根联。银行承兑汇票一式三联：一卡片联；二银行承兑汇票；三存根联。银行承兑协议一式三联:一正本;二正本;三副本。邮(电)划委托收款凭证一式五联：一回单;二贷方凭证；三借方凭证；四收账通知(或发报依据)；五付款通知。,37,商业承兑汇票的核算:1)、持票人开户行受理商业承兑汇票的处理()持票人持到期的商业承兑汇票，委托开户银行向付款人提示付款时(未经背书转让的商业汇票提示付款时，持票人不再限于委托票面记载的开户银行收取票款，可委托票面载明开户银行同系统内任一开户分支机构收取票款。)，应填制电划委托收款凭证一式五联,(在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”及其汇票号码，并在汇票背面作成委托收款背书)，连同汇票一并送交开户银行办理委托收款。银行经审查无误，在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳记。其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。,38,2)、付款人开户银行收到汇票的处理。()付款人开户银行收到持票人开户银行寄来的委托收款凭证及汇票，按有关规定进行审查，并在委托收款凭证上填注收到日期，逐笔登记“收到委托收款登记簿”，将第三、四联委托收款凭证和汇票专夹保管。将第五联加盖业务公章及时交付款人通知其付款。银行在接到付款通知书，或在付款人接到开户行的付款通知的次日起3日内仍未通知银行付款的,银行应及时办理划款手续。,39,A.当付款人账上有足额的款项时 以委托收款凭证第三联作借方凭证，商业承兑汇票加盖转讫章作附件办理转账。会计分录为：借：活期存款付款人户 贷：营业机构往来 或 贷：科目转账后,在“收到委托收款凭证登记簿”上注明转账日期。,40,B.当付款人账上不足支付或无款支付时 银行应向持票人开户行发出付款人“未付票款通知书”，在委托收款凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样，按照委托收款无款支付的手续办理。(填制三联付款人未付款通知书,将一联通知书和第三联委收凭证留存备查,第二.三联通知书和第四联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行)C.当付款人拒绝付款时 银行在付款人接到通知日的次日起3日内，收到付款人的四联拒付理由书，按照委托收款方式的拒绝付款的手续办理。将第二联拒付理由书和第三联委收凭证留存备查，第三.四联拒付理由书和第四.五联委收凭证及商业承兑汇票一并寄持票人开户行),41,3)、持票人开户行收到划回票款或退回票据的处理()（1）收到全额划回款项 持票人开户行收到付款人开户行的发报或划回款项的凭证，经与原专夹保管的委托收款凭证第二联核对无误后，办理转账。会计分录为：借：营业机构往来 或 借：科目 贷：活期存款持票人户转账后,在“发出委托收款登记簿”上注明转账日期。,42,（2）无款支付或拒付款项 持票人开户行接到付款人开户行寄来的“未付票款通知书”或“拒付理由书”.汇票及委托收款凭证，将其退给持票人，并由持票人签收。,43,商业承兑汇票核算图示,持票人,承兑人,开户行,开户行,委托收款,委一,登记“发出委托收款凭证登记簿”,发出委托收款(委三四五及商业汇票),登记“收到委托收款凭证登记簿”,发出付款通知,通知付款,划回票款,记帐并销记登记簿:借:活期存款 贷:营业机构往来,记帐并销记登记簿:借:营业机构往来 贷:活期存款,委四,交付已承兑的汇票,44,银行承兑汇票的核算:1)、承兑银行办理汇票承兑的处理。()承兑申请人（持票人或出票人）持银行承兑汇票一式三联向汇票上记载的付款银行申请或提示承兑时，由承兑银行的信贷部门按照支付结算办法和有关规定审查同意后，与出票人签署银行承兑协议，将其中一联及副本连同汇票一、二联并交会计部门。,45,会计部门接到汇票和承兑协议，应认真审查.审核无误后，在第一、二联汇票上注明承兑协议编号，并在第二联汇票“承兑行签章”处加盖汇票专用章，并由授权的经办人签章。由出票人申请承兑的，将第二联汇票连同一联承兑协议交给出票人；由持票人提示承兑的，将第二联汇票交给持票人，一联承兑协议交给出票人。,46,同时，编制会计分录：收取保证金：借：活期存款出票人户 贷：保证金存款出票人户按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费：借：活期存款出票人户 贷：手续费收入结算手续费户（中间业务收入）填制银行承兑汇票表外科目收入凭证，登记表外科目登记簿:（收入）：银行承兑汇票,47,2)、持票人开户行受理汇票的处理。()持票人凭汇票委托开户行向承兑银行收取票款时（未经背书转让的商业汇票提示付款时，持票人不再限于委托票面记载的开户银行收取票款，可委托票面载明开户银行同系统内任一开户分支机构收取票款。），应填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“银行承兑汇票”及其汇票号码并在汇票背面作成委托收款背书，连同汇票一并送交开户行。开户银行收到汇票持票人交来的委托收款凭证和汇票后，审查无误后，在委托收款凭证各联上加盖“银行承兑汇票”戳记。其余手续比照发出委托收款凭证的手续处理。,48,3)、承兑银行对汇票到期收取票款的处理。()承兑银行应每天查看汇票的到期情况，对到期的汇票，应于到期日（遇法定休假日顺延）向出票人收取票款。A.当出票人账户有足额时，填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为：借：保证金存款出票人户 活期存款 出票人户 贷：应解汇款及临时存款出票人户,49,b.当出票人存款账户不足支付时，其差额应转入该出票人的逾期贷款户，每日按万分之五计收利息。填制二联特种转账借方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为：借：保证金存款出票人户 活期存款出票人户 其他贷款出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款出票人户,50,4)、承兑银行支付汇票款项的处理。()承兑银行接到持票人开户行寄来的委收凭证及汇票，与专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本核对.经审查无误后，应于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续办理。会计分录为：借：应解汇款及临时存款出票人户 贷：营业机构往来 或 贷：科目,51,在“收到委托收款登记簿”上注明转账日期，另填制银行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。（付出）：银行承兑汇票5)、持票人开户行收到汇票款项的处理(（13)持票人开户行收到承兑银行的发报或划回的委托收款凭证，按照委托收款款项划回手续办理。会计分录为：借：营业机构往来 或 借：科目 贷：活期存款持票人户,52,银行承兑汇票核算程序图示,出票人,持票人,签订合同,承兑行,开户行,出票并 申请承兑,承兑(汇票二三协一),记账:,交付已承兑汇票,到期收取票款,委托收款,发出委托,登记“收到委收凭证登记簿”并支付票款,汇划资金贷报数据,登记“发出委托收款结算凭证登记簿”,（13）通知入账(委四),（12）收妥入账并登记“发出委托收款结算凭证登记簿”,53,4.评价优点:商业承兑汇票将商业信用票据化,办理手续较简便,较能发挥持票人与承兑人之间的相互监督的作用;银行承兑汇票是商业信用与银行信用的完美结合,且具有较强的融资功能.缺点:商业承兑汇票使用范围受到一定的限制,付款的保证程度视企业的信誉高低而定;银行承兑汇票手续繁杂,付款期限长,容易产生信用风险.,54,(四)银行本票结算业务的核算1.概念及适用范围银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票还可以用于支取现金。基本当事人：出票人、付款人.收款人或持票人。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。,55,2.基本规定1)、签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期：出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。,56,2).银行本票的出票人,为经中国人民银行当地分支行批准,有权办理银行本票业务的商业银行机构。3)、银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，持票人在票据权利时效内可持向出票行请求付款。4)、银行本票见票即付.对跨系统银行本票的兑付,持票人开户行可以根据人行规定的金融机构同业往来的利率,向出票银行收取利息。,57,5)银行本票分为不定额银行本票和定额银行本票。定额银行本票面额分别为一千元、五千元、一万元和五万元。6)银行本票可以用于转账,注明用于“现金”字样的银行本票可以支取现金.支取现金的仅限于申请人和收款人均为个人的情况.3.核算程序银行本票的凭证:不定额银行本票一式两联.一卡片联;二本票联。定额银行本票由单联组成。左边约1/4为存根,右边约3/4为本票联.,58,银行本票的核算分为出票、兑付、结清三个阶段。1).银行本票的出票()当申请人向银行申请银行本票时，应填写“银行本票申请书”。银行受理申请人提交的第二、三联申请书时，应按有关规定审查无误后，才能签发银行本票。申请签发转账银行本票的，出票银行以第二联申请书作借方凭证，第三联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：借：活期存款申请人户 贷：开出本票,59,申请签发现金银行本票的，以第三联申请书作贷方凭证，第二联注销,办理转账。会计分录为：借：现金 贷：开出本票 出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。2).银行本票的兑付(或)A、代理付款行付款的核算 代理付款行接到在本行开户的持票人提交的本票和两联进账单时，认真审查.经审查无误，以进账单第二联作贷方凭证，办理转账。会计分录为：,60,借：存放中央银行准备金 贷：活期存款持票人户进账单第一联加盖“转讫章”作收账通知交给持票人。在本票上加盖转讫章，通过票据交换向出票行提出交换。,61,B.出票行付款的核算a.填明“现金”字样的本票支付款项时，必须到出票行办理。出票行接到持票人交来的填明“现金”字样的本票，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对无误后，办理付款手续。本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件。会计分录为：借：开出本票 贷：现金,62,b.出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办理转账。会计分录为：借：开出本票 贷：活期存款持票人户,63,3).银行本票的结清()出票行收到票据交换提入的本票时，抽出专夹保管的卡片或存根，经核对相符，确属本行的出票，复核无误后，以本票作借方凭证，卡片联或存根联作附件。其会计分录为：借：开出本票 贷：存放中央银行准备金,64,银行本票核算程序图示,申请人,持票人,出票行,代理付款行,记账(转账交付或现金交付),申请签发本票,交本票,持往收款人结算,本票及进账单,记账:借:存放中央银行准备金 贷:活期存款,进账单一,将本票提出交换,记账:(转账或支取现金),出票,记账:借:开出本票 贷:存放中央银行准备金,65,4.评价方便灵活；信用度高。手续相对复杂。,66,（五）.信用卡业务的核算(P129)1、概念及适用范围信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡。此种结算方式同城异地均可使用.意义:信用卡在减少现金使用、保证资金安全;方便购物消费、促进商品销售、刺激社会需求;增加银行信贷资金来源;维护信用秩序;推动我国支付结算工具向国际化发展等方面发挥着重要作用。,67,2、种类1）.按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类；贷记卡:是发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费,后还款的信用卡。准贷记卡:是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金,当备用金账户余额不足支付时,可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。2）.按使用对象分为单位卡和个人卡；3）.按信誉等级分为金卡和普通卡。,68,我国从1987年中国银行发行第一张人民币信用卡长城卡开始,各商业银行都有自己的具有代表性的信用卡。3、信用卡的有关规定1）商业银行未经人民银行批准不得发行信用卡.2）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡。,69,3）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入存入单位卡账户,不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应的核算；个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项及属于个人的劳务报酬收入转账存入。严禁将单位的款项存入个人卡账户。4）信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。,70,5）单位卡一律不得支取现金，需要向其账户续存资金的，一律从其基本存款账户转账存入。4、信用卡的核算 包括:发卡的核算、续存的核算、购物消费的核算、信用卡透支的核算、信用卡销户的核算(略）。5、评价方便、快捷、安全。其运行环境还有待改善。,71,（六）.汇兑业务的核算1、概念及适用范围汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的一种结算方式。适用范围:单位和个人的各种款项的结算，均可以使用汇兑结算方式。2、基本规定 A、汇款人签发的汇兑凭证上必须记载下列事项：1）表明“信汇”或“电汇”的字样；2）无条件支付的委托；3）确定的金额；4）收款人的名称；5）汇款人的名称；6）汇入地点、汇入行名称；7）汇出地点、汇出行名称；8）委托日期；9）汇款人签章。汇兑凭证上欠缺上列记载事项之一的，银行不予受理。,72,B.汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。C.汇款人派人到汇入行领取汇款的，应在汇兑凭证各联“收款人账号或住址”栏注明“留行待取”字样；留行待取的汇款，需要指定单位的收款人领取汇款的，应注明收款人的单位名称。D.汇款人和收款人均为个人，需要在汇入行支取现金的，应在汇兑凭证的“汇款金额”大写栏先写“现金”字样，后填写汇款金额。F.汇款人确定不得转汇的，应在汇兑凭证各栏注明“不得转汇”字样。3、核算程序,73,汇兑结算凭证:信汇凭证一式四联:第一联 回单第二联 借方凭证第三联 贷方凭证第四联 收账通知或取款收据.电汇凭证一式三联:第一联 回单第二联 借方凭证第三联 发电依据,74,汇兑业务的核算程序包括:汇出行的核算程序();汇入行的核算程序().,汇款单位,收款单位,汇出行,汇入行,委托汇款,记账:A 借：活期存款汇款人户 贷：营业机构往来 B 借：现金 贷：应解汇款及临时存款汇款人 借：应解汇款及临时存款汇款人户 贷：营业机构往来,回单,清算资金,记账:A.借：营业机构往来 贷:活期存款收款人户B.借:营业机构往来 贷：应解汇款及临时存款收款人户借：应解汇款及临时存款收款人户 贷：现金,收账通知或便条,75,（七）.异地托收承付结算业务的核算(P140)1、概念及适用范围托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。适用范围:使用托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。2、基本规定A.签发托收承付凭证必须记载下列事项：1）表明“托收承付”的字样；2）确定的金额；3）付款人名称及账号；4）收款人名称及账号；5）付款人开户银行名称；6）收款人开户银行名称；7）托收附寄单证张数或册数；8）合同名称、号码9）委托日期；10）收款人签章。托收承付凭证上欠缺记载上列事项之一的，银行不予受理。,76,B.托收承付结算每笔的金额起点为一万元。新华书店系统每笔金额起点为一千元。C.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。E.收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）。F.托收承付结算款项的划回方法,分邮寄和电划两种,由收款人选用。,77,3、核算程序(到期全额收款)托收承付结算凭证一式五联:第一联回单;第二联贷方凭证;第三联借方凭证;第四联收账通知;第五联承付通知.核算程序:1）.收款人开户银行受理托收承付的处理：受理凭证、审查凭证、处理凭证、传递凭证。2）.付款人开户行的处理：审核凭证、承付款项.3）.收款人开户银行托收款划回的处理:审核凭证、收取款项.,78,（八）.委托收款的核算(147)1、概念及适用范围委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。适用于单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，同城、异地均可使用。2、基本规定A、签发委托收款凭证必须记载下列事项：1）表明“委托收款”的字样；2）确定的金额；3）付款人名称；4）收款人名称；5）委托收据名称及附寄单证张数；6）委托日期；7）收款人签章。欠缺以上记载事项之一的，银行不予受理。,79,B.收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明，仅凭发票不能使用委托收款方式。C.委托收取异地发行、兑付债券款项的，应在债券到期日才能办理。在同城范围内，收款人收取公用事业费或依据国务院规定，可以使用同城特约委托收款。收取公用事业费，必须具有收付双方事先签定的经济合同，由付款人向开户银行授权，并经开户银行同意，报经中国人民银行当地分支行批准。D.付款人开户银行接到寄来的委托收款凭证及债务证明，审查无误后办理付款。以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人。以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，按有关办法规定需要将有关债务证明交给付款人的，应交给付款人并签收。,80,E.银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应通过被委托银行向收款人发出未付款项通知书。按照有关办法规定，债务证明留存付款人开户银行的，应将其债务证明连同未付款项通知书邮寄被委托银行转交收款人。F.付款人审查有关债务证明后，拒绝付款的，可以办理拒绝付款。3、核算程序 委托收款结算凭证一式五联:第一联回单;第二联贷方凭证;第三联借方凭证;第四联收账通知;第五联付款通知.,81,核算程序:1）.收款人开户银行受理委托收款的处理：受理凭证、审查凭证、处理凭证、传递凭证。2）.付款人开户行的处理：审核凭证、支付款项.3）.收款人开户银行办理款项划回的处理:审核凭证、收取款项.委托收款结算方式与托收承付结算方式的区别?,