《会计法规》PPT课件.ppt

安徽经济管理学院吕玉梅,财经法规与会计职业道德2012年考前辅导,考情分析,第一章 会计法律制度法律基础,2011年考试超纲部分：7分一、法和法律（一）法和法律的概念1、法的概念法是由国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的，反映着统治阶级意志的规范体系，这一意志的内容由统治阶级的物质生活条件所决定，它通过规定人们在社会关系中的权利和义务，确认、保护和发展有利于统治阶级的社会关系和社会秩序。,第一章 会计法律制度法律基础,一、法和会计法律2、法律的概念狭义的法律：专指拥有立法权的国家机关依照立法程序制定和颁布的规范性文件；广义的法律：指法的整体，即国家制定或认可，并由国家强制力保证实施的各种行为规范的总和。法学上：法指的是特殊的规范体系；而法律则指法的渊源之一或泛指法的表现形式。一般情况下：法和广义的法律同义；某些场合，法又和狭义的法律同义，如中华人民共和国合同法、中华人民共和国公司法等。通常不需要加以严格区分。,第一章 会计法律制度法律基础,一、法和会计法律（二）法的本质和特征1、法的本质法是统治阶级的国家意志的体现。体现的是统治阶级的整体意志和根本利益，而非统治阶级每个成员个人意志的简单相加。,第一章 会计法律制度法律基础,2、法的特征：（1）是经过国家制定或认可才得以形成的规范，具有国家意志性；制定、认可，是国家创制法的两种方式。（2）法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力，具有强制性；（3）法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范，具有利导性；（4）法是明确而普遍适用的规范，具有规范性。,第一章 会计法律制度法律基础,2、法的特征：单选：下列关于法的本质和特征的表述中，不正确的是（B）。A.法是由国家制定或认可的规范 B.法是全社会成员共同意志的体现C.法是由统治阶级的物质生活条件所决定D.法凭借国家强制力的保证获得普遍遵行的效力,第一章 会计法律制度法律基础,二、法律关系（一）法律关系的概念法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的权利与义务关系。调整平等主体之间的财产关系和人身非财产关系而形成的法律关系，称为民事法律关系或民商法律关系；调整行政管理关系而形成的法律关系，称为行政法律关系；调整因国家对经济活动的管理而产生的社会经济关系，称为经济法律关系。它们也可以称为民法关系、行政法关系、经济法关系,第一章 会计法律制度法律基础,（二）法律关系的要素（主体、内容、客体三要素）1、法律关系的主体：又称权利主体或义务主体，是指参加法律关系，依法享有权利和承担义务的当事人。包括：公民（自然人）、机构和组织（法人）、国家（如国家财产所有权主体）、外国人和外国社会组织。2、法律关系的内容：指法律关系主体所享有的权利和承担的义务。法律上的权利与义务，都受国家法律保障。3、法律关系的客体：又称权利客体或义务客体，是指法律关系主体的权利与义务所指向的对象。法律关系客体的内容和范围是由法律规定的，应具备的特征是：能为人类所控制并对人类有价值。包括：物、非物质财富，也称精神产品或精神财富，包括知识产品和道德产品（如荣誉称号、嘉奖表彰）、行为、人身。,第一章 会计法律制度法律基础,三、法律事实任何法律关系的发生、变更和消灭，都要有法律事实的存在。法律事实是指由法律规范所确定的，能够产生法律后果，即能够直接引起法律关系发生、变更和消灭的情况。法律事实是法律关系产生的具体条件，是法律关系发生、变更和消灭的直接原因。按是否以当事人的意志为转移，可将法律事实分为：法律事件和法律行为。,第一章 会计法律制度法律基础,三、法律事实（一）法律事件法律事件是指不以当事人的意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。具有不可抗力的特征。自然现象（绝对事件）：如自然灾害，可引起保险赔偿关系的发生或合同关系的解除；社会现象（相对事件）：如爆发战争、重大政策的改变等。,第一章 会计法律制度法律基础,（二）法律行为法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。它是引起法律关系发生、变更和消灭的最普遍的法律事实。法律行为的分类：1.合法行为与违法行为：按行为的法律性质分2.积极行为（作为）与消极行为（不作为）：按行为的表现形式分3.（意思）表示行为与非表示行为（如拾得遗失物、发现埋藏物等）：按行为是否通过意思表示分4.单方行为（如遗嘱、行政命令等）与多方行为（如合同行为等）：按主体意思表示的形式分5.要式行为（必须具备某种特定形式或程序才能成立）与非要式行为：按行为是否需要特定形式或实质要件分6.自主行为（法律主体以自己的名义）与代理行为（法律主体根据法律授权或其他主体的委托而以被以被代理人的名义）：按主体实际参与行为的状态分,第一章 会计法律制度法律基础,四、法的形式和分类（一）法的形式即法学上所讲谓的法的渊源，是指法的具体表现形态，即法是由何种国家机关，依照什么方式或程序创制出来的，并表现为何种形式、具有何种效力等级的法律文件。法的形式的种类，主要按创制法的国家机关不同、创制方式的不同划分。我国法的形式主要有：1、宪法：国家最高权力机关全国人民代表大会制定，是国家的根本大法，具有最高法律效力。2、法律：分基本法律和基本法律以外的法律（1）基本法律：由全国人民代表大会制定和修改，闭会期间，全国人民代表大会常务委员会也有权对其进行部分补充和修改，如中民事诉讼法、中刑法；（2）基本法律以外的法律：由全国人民代表大会常务委员会制定和修改，如中会计法、中公司法、中税收征收管理法等,第一章 会计法律制度法律基础,（一）法的形式3、行政法规：由国家最高行政机关国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律制定、发布的规范性文件，通常冠以条例、办法、规定等名称，如企业财务会计报告条例。4、地方性法规：省、自治区、直辖市的人大及其常委会制定、发布5、自治法规：民族自治地方（自治区、自治州、自治县）的人大制定6、特别行政区的法：如香港,第一章 会计法律制度法律基础,（一）法的形式7、行政规章：分部门规章和政府规章（1）部门（部委）规章：国务院所属部委在本部门的职权范围内依法制定、发布的规范性文件，如财政部发布的金融企业国有资产转让管理办法；财政部、国家税务总局发布的中营业税暂行条例实施细则等。（2）（地方）政府规章：有权制定地方性法规的地方的人民政府制定，如上海市旅馆业管理办法8、国际条约,第一章 会计法律制度法律基础,（二）法的分类1、成文法和不成文法（如习惯法、判例法）：按法的创制方式和发布形式分；2、根本法（即宪法）和普通法（泛指宪法以外的所有法律）：按法的内容、效力和制定程序分；3、实体法（从实际内容上规定主体的权利和义务，如民法、刑法）和程序法（为保障实体权利和义务的实现而制定的关于程序方面的，如刑事诉讼法）：按法的内容分；4、一般法（一国领域内普遍适用如民法、刑法）和特别法（只在一国特定区域内或只对特定主体如公职人员、军人或在特定时期内如战争时期有效）：按法的空间效力、时间效力或对人的效力分；5、国际法和国内法：按法的主体、调整对象和渊源分6、公法（以保护公共利益为目的，如宪法、行政法等）和私法（以保护私人利益为目的，如民法、商法）。,第一章 会计法律制度法律基础,多选：下列各项中，属于法律事实的是（ABCD）。A.纵火 B.爆发战争 C.地震 D.签发汇票单选：下列对法所作的分类中，属于以法的空间效力、时间效力对人的效力为依据进行分类的是（C）。A.成文法和不成文法 B.根本法和普通法 C.一般法和特别法 D.实体法和程序法,第一章 会计法律制度法律基础,11年多选：根据法律效力内容和制定的程序的不同，法可分为（AC）。A.普通法 B.狭义的法 C.根本法 D.广义的法11年多选：国家创制法的方式有（BC）。A.群众讨论 B.国家制定 C.国家认可 D.国家发布11年判断：调整平等主体之间的财产关系和人身关系而形成的法律关系，称为财经法律关系（）。,第一章 会计法律制度法律基础,11年单选：法律关系是法律规范在调整人们的行为过程中所形成的一种特殊的社会关系，即法律上的（D）关系。A.服从与遵守 B.统治与被统治C.权利与责任 D.权利与义务11年单选：下列各项中，不属于会计法律关系主体的是（D）。A.国家机关 B.社会团体C.个人 D.经济行为,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,我国会计法规体系：以会计法为主体，主要包括三个层次，即会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度（包括会计部门规章和会计规范性文件）一、会计法律全国人大及其常委会主席令调整会计关系（是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作中发生的经济关系。）包括：会计法：1999年修订 注册会计师法：1993年颁布,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律会计法：会计法律制度中层次最高,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律11年多选：下列各项中，会计人员执业必须遵循的会计法规体系包括（ABC）。A.会计法律 B.会计法规C.会计部门规章 D.会计职业道德10年单选：下列各项中，属于我国会计法律制度中层次最高的法律规范是（A）。A.会计法 B.企业会计准则C.企业会计制度 D.会计基础工作规范,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,一、会计法律1.会计法（1）会计法的立法宗旨09年多选：下列各项中，体现了会计法立法宗旨的有（ABCD）。A.规范会计行为B.维护社会主义市场经济秩序C.保证会计资料真实、完整D.加强经济管理和财务管理，提高经济效益,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,二、会计行政法规国务院国务院总理令；通常以条例等形式发布调整某些方面会计关系包括：总会计师条例、企业财务会计报告条例10年单选：会计行政法规一般是由（C）制定并发布的。A.全国人大常委会 B.全国人大C.国务院 D.财政部,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,二、会计行政法规09年单选：按照我国会计法律制度的构成，下列各项中，属于会计行政法规的是（B）。A.会计法 B.企业财务会计报告条例C.企业会计制度 D.企业会计准则11年判断：企业财务会计报告条例属于我国的会计行政法规。（）,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,三、国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。1.会计部门规章国务院主管部门（财政部）部长令包括：会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则2.会计规范性文件国务院主管部门（财政部）部门文件包括：38项具体准则及其应用指南、企业会计制度、会计基础工作规范会计档案管理办法,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,三、国家统一的会计制度定义08年、10年多选：国家统一的会计制度是指财政部根据会计法制定的关于（ABCD）的制度。A.会计核算 B.会计机构和会计人员C.会计监督 D.会计工作管理11年单选：下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（B）。A.会计法规和规章 B.会计规章和规范性文件C.总会计师条例 D.会计法律和法规,第一章 会计法律制度第一节 会计法律制度的构成,三、国家统一的会计制度1.会计部门规章09年单选：根据会计法的规定，会计人员从业资格管理办法由（B）制定。A.国务院B.国务院财政部门C.省级人民政府财政部门D.全国人大财经委员会,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,我国会计工作管理体制主要包括：会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。一、会计工作的行政管理会计法第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。”体现“统一领导、分级管理”原则,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（包括：）1.会计市场的准入管理：（1）会计从业资格（2）会计师事务所的设立（3）代理记账机构的设立：经县级以上财政部门批准、有3名以上专职从业人员、主管代理记账业务的负责人应当具有会计师以上专业技术职务等。2.过程的监管 3.会计市场的退出,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（三）会计专业人才评价（包括：）1.对初、中、高级会计人才的评价主要通过会计专业技术考试2.会计行业领军人才的培养评价3.对会计人员的表彰奖励4.会计人员应当参加继续教育（四）会计监督检查（主要是）1.会计信息质量检查2.会计师事务所执业质量检查3.依法加强对会计行业自律组织的监督、指导,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理08年单选：在我国，主管会计管理工作的财政部门指的是（C）。A.省级以上的 B.市级以上的C.县级以上的 D.镇级以上的,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理10年多选：在我国会计工作管理体制中，财政部门履行的会计行政管理职能主要有（ACD）。A.会计准则制度的制定和组织实施B.会计人员选拔任用C.会计专业人才评价D.会计监督检查,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,二、会计工作的自律管理会计行业自律管理制度（一）中国注册会计师协会是依照注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律性管理组织，成立于1988年11月。（二）中国会计学会（自愿“会员制”社会组织）11年多选：我国会计行业自律组织主要有（CD）。A.中国审计学会 B.中国财政学会C.中国注册会计师协会 D.中国会计学会,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,二、会计工作的自律管理10年判断：中国注册会计师协会是依照注册会计师法和社会团体登记条例的有关规定设立的企业法人，是中国注册会计师行业的自律性管理组织。（）注：应为社会团体法人,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书2.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。3.担任总会计师的，应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。08年单选：根据会计法的规定，单位会计行为的责任主体是（D）。A.会计人员 B.会计部门负责人 C.总会计师 D.单位负责人,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,三、单位会计工作管理10年多选：根据会计法的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。下列各项中，属于会计法中规定的“单位负责人”的是（BCD）。A.会计主管人员 B.代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人C.公司制企业的董事长 D.个人独资企业的投资人,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,三、单位会计工作管理注：单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人（也称法人代表），即是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等；二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。而不是指具体负责经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,三、单位会计工作管理08年判断：国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（）08年多选：根据会计基础工作规范的规定，出纳人员不得兼（ACD）工作。A.审核B.银行存款日记账登记C.会计档案保管D.收入、费用、债权债务账目登记,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,一、总体要求（一）会计核算依据会计法规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据2.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,一、总体要求（一）会计核算依据11年单选：会计核算的依据是（C）。A.尚未发生的经济业务B.未取得可靠证据的经济业务C.实际发生的经济业务D.将来发生的经济业务,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,一、总体要求（二）对会计资料的基本要求会计资料，主要是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料，它是会计核算的重要成果，是投资者作出投资决策、经营者进行经营管理、国家进行宏观调控的重要依据。真实性主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。完整性主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面地记录和反映经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面、准确地了解经济活动情况。,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,一、总体要求（二）对会计资料的基本要求禁止：伪造会计资料，包括伪造会计凭证和会计账簿，是以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；变造会计资料，包括变造会计凭证和会计账簿，是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容，以歪曲事实真相。,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,一、总体要求（二）对会计资料的基本要求真实性、完整性11年多选：会计资料的（AC），是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命。A.真实性 B.谨慎性 C.完整性 D.可比性,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,一、总体要求（二）对会计资料的基本要求真实性、完整性09年单选：会计信息的（A），要求会计资料所反映的内容和结果与本单位实际发生的经济业务相一致。A.真实性 B.完整性 C.可比性 D.及时性10年判断：会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求。（）,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,一、总体要求（二）对会计资料的基本要求10年单选：下列表述中，符合会计资料可靠性要求的是（A）。A.会计资料应当如实反映经济业务事项B.会计资料应当精确反映经济业务事项的发生过程和结果C.会计资料所反映的经济业务事项必须合法D.会计资料应当具备的构成要素必须齐全,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,一、总体要求（二）对会计资料的基本要求10年多选：会计资料是会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括（ABC）等会计核算专业资料。A.会计凭证 B.会计账薄C.财务会计报告 D.单位会计规章制度,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,二、会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。11年单选：具有一定格式、用以记录经济业务发生和完成情况的书面证明的是（A）。A.会计凭证 B.会计账户C.会计账薄 D.会计报表,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,二、会计凭证按填制程序和用途划分：原始凭证和记账凭证（一）原始凭证记录的是经济信息，是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；由经济交易与事项的经办人员填制或取得，作为编制会计分录的依据。09年单选：及时填制或者取得（C）是会计核算工作得以正常进行的前提条件。A.记账凭证 B.会计账薄C.原始凭证 D.会计凭证,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,二、会计凭证（一）原始凭证08年单选：会计机构、会计人员应当按照（C）规定的具体程序、要求审核原始凭证。A.会计法B.企业会计准则C.国家统一的会计制度D.总会计师条例,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,二、会计凭证（二）记账凭证记录的是会计信息，是会计核算的起点；由企业会计人员根据所取得的原始凭证填制，用来登记账户；将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证和账簿之间的中间环节，是登记明细分类账和总分类账的依据。09年判断：记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。（）08年单选：（B）是对经济业务事项按其性质加以分类，确定会计分录，并据以登账的凭证。A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账薄 D.付款凭证,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,三、会计账薄是指由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。（一）设置会计账薄的要求各单位必须依法设置会计账薄，并保证其真实、完整。08年多选：根据会计法的规定，各单位应当依法设置的会计账薄包括（ABCD）。A.总账 B.明细账 C.日记账 D.备查账,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,三、会计账薄（二）登记会计账薄的要求1.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿2.登记会计账薄必须按照记账规则进行错账更正方法：划线更正法、补充登记法、红字冲正法及时对账：保证账证、账账、账实，账表相符定期结账：月结、季结、年结3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定4.会计账薄的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定5.禁止账外设账,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,三、会计账薄（二）登记会计账薄的要求10年判断：根据会计基础工作规范的规定，会计账薄记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和单位负责人在更正处盖章。（）注：应为会计机构负责人（会计主管人员）09年单选：使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料必须符合（D）的要求。A.会计法 B.公司法C.会计行政法规 D.国家统一的会计制度,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,四、财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。企业财务会计报告包括：（一）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少包括：“四表一注”1.企业编制财务报表的目标：是向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,四、财务会计报告（一）财务报表2.财务报表使用者通常包括：投资者、债权人、政府及其相关部门和社会公众3.财务报表的分类：按编制期间分：中期、年度 按编报主体分：个别、合并,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,四、财务会计报告（二）财务报表附注是财务报告的重要组成部分。是为了便于会计信息使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明。财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。另：某些单位的财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告也应当随同财务会计报告一并提供。,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,四、财务会计报告09年多选：某公司为一国有大型企业。根据会计法规定，应当在其编制的财务会计报告上签名并盖章的人员包括（ACD）。A.单位负责人 B.注册会计师C.会计机构负责人 D.总会计师,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,四、财务会计报告10年多选：根据企业财务会计报告条例的规定，会计期间分为（ABCD）。A.年度 B.半年度C.季度 D.月度11年判断：从会计职业关系角度讲，会计目标就是为会计职业关系中各个服务对象（应为：会计信息使用者）提供有用的会计信息。（）,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,五、会计档案是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。一般包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计资料等会计核算的专业材料。（一）会计档案的范围和种类其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册（二）会计档案的归档和移交,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,五、会计档案（三）会计档案的保管期限根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限分永久、定期两类。永久类（企业和其他组织）：年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册定期类：分为3年、5年、10年、15年和25年保管期限：从会计年度终了后的第一天算起（四）会计档案的销毁 三种：不得销毁的会计档案,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,五、会计档案09年单选：根据会计档案管理办法的规定，各单位当年形成的会计档案，在会计年度终了，可暂由本单位会计部门保管（C）。A.3个月 B.6个月 C.1年 D.2年,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,五、会计档案09年判断：会计档案的定期保管期限分别为3年、5年、10年、15年和25年。（）08年单选：根据会计档案管理办法的规定，会计档案的保管期限分永久、定期两类。定期保管期限又分五类，其中保管期限最长的为（C）年。A.10 B.20 C.25 D.3010年单选：根据会计档案管理办法的规定，会计档案的定期保管期限最短为（B）年。A.2 B.3 C.4 D.5,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,五、会计档案09年判断：任何单位的会计档案，只要保管期满，都必须销毁。（）08年判断：会计档案保管期限已满的，可以按照程序予以销毁。（）注：除特殊规定外，可以08年多选：根据会计档案管理办法的规定，下列各项保管期限已满的会计档案中，不得销毁的有（ABC）。A.正在建设期间的建设单位会计档案B.尚未报废的固定资产购买凭证C.未结清的债权债务原始凭证D.所有会计报表类档案,第一章 会计法律制度第三节 会计核算,六、其他1、会计年度：公历1.112.312、记账本位币：通常人民币；业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。3、会计处理方法（可比性）：前后各期应当一致，不得随意变更，确需变更的，按国家统一会计制度的规定变更。4、会计记录的文字：应当使用中文。民族自治地方，可同时使用当地通用的一种民族文字；境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织，可以同时使用一种外国文字。,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,会计法以法律形式确立了“三位一体”的会计监督体系。三位是指会计监督体系的结构包括三个层次，即单位内部会计监督、政府监督和社会监督。一体是指各层次监督之间的相互联系、相互协调形成一个有机整体。内部监督的本质是内部控制，是内部管理的重要组成部分；社会监督是对内部监督的再监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性；政府监督是对内部监督和社会监督的再监督，其特征是强制性和无偿性。,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理09年单选：在会计监督体系中，监督行为一般具有独立性和有偿性特征的监督是（C）。A.内部会计监督B.社会舆论监督C.中介机构监督D.政府部门监督08年单选：我国的会计监督体系由（A）、政府监督和社会监督构成。A.单位内部会计监督 B.单位内部纪检监督C.单位内部审计监督 D.注册会计师监督,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督主体和对象1.单位内部会计监督的主体各单位的会计机构、会计人员2.内部会计监督的对象单位的经济活动3.内部会计监督是内部控制制度的重要组成部分4.单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任（二）单位内部会计监督制度的基本要求各单位应当根据实际情况建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。（四个方面）,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,一、单位内部会计监督（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责1.会计机构和会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。2.对单位内部的会计资料和财产物资实施监督会计机构和会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,一、单位内部会计监督08年判断：各单位可根据自身管理需要决定是否建立内部会计监督制度。（）注：建立健全单位内部会计监督是其法定义务08年多选：根据会计法的规定，下列关于单位内部会计监督的表述中，正确的是（ACD）。A.内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员B.内部会计监督的对象是本单位的会计行为（应该是经济活动）C.内部会计监督是内部控制制度的重要组成部分D.单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,一、单位内部会计监督11年单选：单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、财实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整的内部控制制度是（C）。A.授权批准制度 B.不相容职务分离制度C.财产保全控制 D.风险控制,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,一、单位内部会计监督11年多选：记账人员与经济业务事项或会计事项的（ACD）的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。A.审批人员 B.技术人员C.财物保管人员 D.经办人员,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,一、单位内部会计监督09年单选：根据会计法的规定，（D）对本单位内部会计监督制度的建立及实施负责。A.会计主管人员 B.会计机构负责人C.总会计师 D.单位负责人09年、10年单选：根据会计基础工作规范的规定，单位内部会计监督的对象是本单位的（D）。A.会计制度 B.会计人员C.财产安全 D.经济活动,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,一、单位内部会计监督10年多选：根据会计基础工作规范的规定，单位内部会计监督的主体是各单位的（AC）。A.会计机构 B.审计机构C.会计人员 D.审计人员11年判断：单位内部会计监督的主体是单位内部审计机构。（）,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,一、单位内部会计监督09年、10年判断：会计机构和会计人员对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按职权予以纠正。（）09年多选：下列各项中，属于企业内部控制基本方式的有（ABCD）。A.组织规划控制 B.财产保全控制C.风险控制 D.内部报告控制,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念是一种外部监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。09年单选：根据会计法的规定，（A）为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。A.县级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府审计部门C.县级以上工商行政管理部门 D.县级以上行政监察部门08年判断：会计工作的社会监督，主要是指财政部门代表国家对各单位的会计行为实施的监督检查。（）,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,二、会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督的主要内容08年多选：根据会计法的规定，财政部门可以依法对各单位实施监督的情况包括（ABCD）。A.是否依法设置会计账薄B.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度规定D.会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整注（还有）：对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查09年判断：财政部门可以依法监督各单位会计凭证、会计账薄、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。（）,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,二、会计工作的政府监督10年多选：根据会计法的规定，财政部门实施会计监督检查的内容包括（ABD）。A.对单位依法设置会计账薄的检查B.对单位会计资料真实性、完整性的检查C.对单位内部审计情况的检查D.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查10年判断：会计工作的政府监督是一种外部监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查。（）注：以及对发现的违法会计行为实施行政处罚,第一章 会计法律制度第二节 会计工作管理体制,二、会计工作的政府监督09年多选：根据会计法的规定，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门除财政部门外，还有（ABC）。A.审计部门 B.保险监管部门C.证券监督部门 D.中国银行,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,三、会计工作的社会监督主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。会计师事务所的业务范围：1.审计业务：审查企业财务报告，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告其他2.会计咨询、会计培训、代理记账等服务业务,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,三、会计工作的社会监督08年单选：根据会计法的规定，任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为有权检举。这属于会计工作（A）的范畴。A.内部会计监督 B.内部控制制度C.政府监督 D.社会监督,第一章 会计法律制度第四节 会计监督,三、会计工作的社会监督10年多选：根据注册会计师法的规定，会计师事务所可依法承办的审计业务包括（ABC）。A.审查企业财务会计报告，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计，出具有关报告D.审查从事会计工作的人员是否具备从业资格,第一章 会计法律制度第五节 会计机构和会计人员,会计机构是指各单位办理会计事务的职能部门。会计人员是指从事会计工作的人员。一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置三个层次的原则规定：1.单独设置会计机构；2.不，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；3.不具备会计机构设置条件的，应委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,第一章 会计法律制度第五节 会计机构和会计人员,会计机构是指各单位办理会计事务的职能部门。会计人员是指从事会计工作的人员。一、会计机构的设置（一）单位会计机构的设置是否单独设置会计机构的因素：09年多选：一个单位是否单独设置会计机构，取决的因素一般包括（ACD）。A.单位规模的大小 B.上级主管部门的要求C.经营管理的要求 D.经济业务和财务收支的繁简,一、会计机构设置（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格10年单选：根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备（D）。A.助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作2年以上经历 B.会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作2年以上经历 C.助理会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历 D.会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历,第一章 会计法律制度第五节 会计机构和会计人员,第一章 会计法律制度第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构设置（三）会计人员回避制度回避制度是指为保证执法或执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1993.8.14 国务院发布的国家公务员暂行条例规定：“国家公务员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲的不得在其中一方担任领导职务的机关从事监察、审计、人事、财务工作”。,第一章 会计法律制度第五节 会计机构和