《中财习题》PPT课件.ppt

,习 题 课,甲公司以其积压的原材料A一批换取乙公司的设备B一台，该批原材料A的账面成本为46万元，不含税售价为41万元，已提存货跌价准备4万元，改设备B的账面原值为50万元，累计折旧为10万元，公允价值为35万元，计提减值准备5万元，乙公司向甲公司支付补加6万元，甲公司向乙公司开具了增值税专用发票一张，甲公司换入的设备作为固定资产管理，乙公司换入的原材料A作为库存材料管理。不考虑设备B涉及的增值税，做A,B的账务处理。,长江公司与华山公司经协商，长江公司以其拥有的专利权与华山公司拥有的生产用设备交换。长江公司专利权的账面价值为300万（未提减值），公允价值和计税价格均为420万，营业税税率为5%，华山公司生产用设备的账面原价为600万，已提折旧170万元，已提减值准备为30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设备搬运费2万元，华山公司另支付20万元给长江公司，长江公司收到的换入设备作为固定资产核算，华山公司收到的专利权作为无形资产核算。不考虑固定资产交换过程中的增值税。,1A公司为了结因或有事项而确认的负债70万元，估计有98的可能性由C公司补偿50万元。则A公司应确认资产的金额为（）万元。A0 B50 C20 D70,【答案】B【解析】A公司拥有向C公司索赔的权利，从C公司得到补偿基本确定。因此，符合将或有事项确认为资产的条件，应确认的金额为50万元。,2A公司于2005年10月受到B公司的起诉，B公司声称A公司侵犯了B公司的软件版权，要求A公司予以赔偿，赔偿金额为30万元。在应诉过程中，A公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托C公司开发的。如果这套软件确有侵权问题，C公司应当承担连带责任，对A公司予以赔偿。A公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见，认为对B公司予以赔偿的可能性为50，最有可能发生的赔偿金额为20万元；从C公司得到补偿基本上可以确定，最有可能获得的赔偿金额为22万元。在上述情况下，A公司在年末应确认的负债和资产分别是（）。A20万元和20万元 B0万元和0万元C30万元和22万元 D30万元和20万元,【答案】B【解析】或有事项确认为负债应同时符合三个条件：第一、该项义务为企业承担的现时义务；第二、该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业；第三、该项义务的金额能够可靠地计量。A公司对B公司的赔偿不符合上述三个条件，不应确认为负债。对于补偿金额，因该项业务未确认为负债，因此，也不能确认为资产。,3.甲企业因或有事项很可能赔偿A公司60万元，同时，因该或有事项，甲企业基本确定可以从B公司获得40万元的补偿金，甲企业正确的会计处理是（）A、记营业外支出和预计负债60万元B、登记其他应收款和冲减营业外支出40万元C、登记营业外支出和预计负债20万元D、登记营业外支出20万元，其他应收款40万元和预计负债60万元E、登记营业外支出60万元，营业外收入40万元和预计负债20万元,【答案】AB,【例题1】207年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至207年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为70%，需要赔偿50万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。207年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（）。A85万元 B100万元 C70万元 D50万元,【答案】B【解析】或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出金额为100万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。,【例题2】甲公司2008年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2-8之间。2008年实际发生保修费1万元，2008年年初预计负债余额为2万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。A5 B11C12 D17,【答案】B【解析】甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=2+（1100+250）5%-1=11万元。,【习题3】关于或有事项，下列说法中正确的是（）。A待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债B待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债C企业应当就未来经营亏损确认预计负债D企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债,【答案】A【解析】（1）待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。（2）企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。,【习题4】甲公司2008年9月与乙公司签订合同，在2009年4月销售10件商品，单位成本估计为1100元，合同价格2000元；如2009年4月未交货，商品价格降为1000元。2008年12月，甲公司因生产线损坏，10件商品尚未投入生产，估计在2009年5月交货。,借：营业外支出 1000（1100-1000）10 贷：预计负债 1000完工转销时借：预计负债 1000 贷：库存商品 1000,【习题5】甲公司与乙公司签订合同，销售10件商品，合同价格每件1000元，单位成本为1100元。如10件商品已经存在，合同为亏损合同，存在标的资产（商品），确认减值损失1000元。,借：资产减值损失 1000 贷：存货跌价准备 1000,【例题6】甲公司2007年1月采用经营租赁方式租入生产线，租期3年，产品获利。每年租金50万元，2008年12月，市政规划要求公司迁址，决定停产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，生产线无法转租。合同变为亏损合同，按2009年应支付租金确认预计负债。,2008年末借：营业外支出 500000 贷：预计负债 500000到2009年应该支付时：借：预计负债 500000 贷：其他应付款 500000,【例题7】甲公司2008年12月10日与丙公司签订合同，约定在2009年2月20日以每件200元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。（1）若生产A产品的单位成本为210元,履行合同发生的损失=1000（210-200）=10000元不履行合同支付的违约金=100020020%=40000元应确认预计负债10000元借：营业外支出 10000 贷：预计负债 10000待产品完工后借：预计负债 10000 贷：库存商品 10000,（2）若生产A产品的单位成本为270元履行合同发生的损失=1000（270-200）=70000元不履行合同支付的违约金=100020020%=40000元应确认预计负债40000元借：营业外支出 40000 贷：预计负债 40000支付违约金时借：预计负债 40000 贷：银行存款 40000,【例题8】关于或有事项，下列说法中正确的有（）。A企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B重组是指企业制定和控制的，将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为C企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出E企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额,【答案】ABC【解析】企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。,【例题9】下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有（）。（2006年考题）A.或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露B.或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露C.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露D.或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露E.或有事项的结果很可能导致经济利润益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债确认,【答案】BDE【解析】或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露；或有事项的结果可能导致经济利益流出企业的或有负债应予以披露。,【例题10】甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括：（1）正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2 000 000元的赔偿；（2）由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1000000元；（3）甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额5 000 000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3 000 000元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有（）。,A甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露B甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露C甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露D甲公司将为A公司提供的、A公司可能无法支付的3000000元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露E甲公司将为A公司提供的、A公司可能无法支付的3000000元担保未确认为负债，但在会计报表附注中作了披露,【答案】BCE【解析】将或有事项确认为资产的条件是，与或有事项有关的业务已经确认为负债，清偿负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。或有资产很可能会给企业带来经济利益时，应在会计报表中披露。因此“选项A”不正确，“选项B”正确。或有事项确认为负债应同时符合三个条件：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。对于因或有事项而确认的负债，企业应在资产负债表中单列项目反映，并在会计报表附注中作相应披露。因此，“选项C”正确，“选项D”不正确。因债务担保产生的或有负债应在会计报表中披露，因此“选项E”正确。,习 题,【1】下列交易中，属于非货币性资产交换的有()。（2007年考题）A以l00万元应收债权换取生产用设备B以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D以一批存货换取一台公允价值为l00万元的设备并支付50万元补价E以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价,【2】以下交易具有商业实质的是（）。A.以一批存货换入一项设备B.以一项固定资产换入另一项相似的固定资产C.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资D.以一批商品换入另一批相似的商品,【3】天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付换入资产相关税费10000元，从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为240000元，已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为（）元。A160000B230000C168400D200000,【4】甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价l0万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为l40万元，累计折旧为25万元，公允价值为l30万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为()。（2007年考题）A0 B5万元 C10万元 D15万元,【5】A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为24万元。D公司另向A公司收取补价2万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（）。A4 B0 C2 D6,【6】钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。钱江公司换入的乙设备的入账价值为（）元。A220000B236000 C290000D320000,【7】华联实业股份有限公司以长期股权投资换入乙公司的一批商品，支付商品运杂费1 800元。华联公司换出股权投资的账面余额为250 000元，已计提长期股权投资减值准备50 000元，公允价值187 200元；换入商品的公允价值为160 000元，可抵扣增值税进项税额为27 200元，包含增值税的公允价值为18 7200元，不涉及补价。华联公司和乙公司以公允价值为基础进行非货币性资产交换的账务处理。要求作出华联公司与该交换有关的账务处理。,【1】下列交易中，属于非货币性资产交换的有()。（2007年考题）A以l00万元应收债权换取生产用设备B以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D以一批存货换取一台公允价值为l00万元的设备并支付50万元补价E以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价,【1答案】BE【解析】应收债权和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项“A和C”不属于非货币性资产交换；50100=50%不小于25%，选项“D”不属于非货币性资产交换；24200=12%小于25%，选项E属于非货币性资产交换。,【2】以下交易具有商业实质的是（）。A.以一批存货换入一项设备B.以一项固定资产换入另一项相似的固定资产C.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资D.以一批商品换入另一批相似的商品,【2答案】A【解析】因存货流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，设备作为固定资产要在较长的时间内为企业带来现金流量，两者产生现金流量的时间相差较大，即存货与固定资产产生的未来现金流量显著不同，交易具有商业实质。,【3】天山公司用一台已使用2年的甲设备从海洋公司换入一台乙设备，支付换入资产相关税费10000元，从海洋公司收取补价30000元。甲设备的账面原价为500000元，原预计使用年限为5年，原预计净残值为5，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的原账面原价为240000元，已提折旧30000元。两公司资产置换具有商业实质。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为250000元和220000元。天山公司换入乙设备的入账价值为（）元。A160000B230000C168400D200000,【3答案】B【解析】此项置换具有商业实质，且30000/250000=12%25%，应按换出资产的公允价值为基础确定。天山公司换入的乙设备的入账价值=250000+10000-30000=230000元,【4】甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，另支付补价l0万元。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为l40万元，累计折旧为25万元，公允价值为l30万元；A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益为()。（2007年考题）A0 B5万元 C10万元 D15万元,【4答案】D【解析】甲公司对该非货币性资产交换应确认的收益=140-（140-25+10）=15万元。借：公允（130+10）=140 贷：账面140-25=115 银行 10 收益 15,【5】A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为22万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，甲设备的公允价值无法合理确定，换入的乙设备的公允价值为24万元。D公司另向A公司收取补价2万元。两公司资产交换具有商业实质，A公司换入乙设备应计入当期收益的金额为（）。A4 B0 C2 D6,【5答案】D【解析】A公司换入乙设备应计入当期收益=24-（22-3-3+2）=6万元借：换入公允24 贷：换出账面 22-3-3=16 银存 2,【6】钱江公司用一台已使用2年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费10000元，并支付补价款30000元。甲设备的账面原价为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为300000元，已提折旧30000元。两公司资产置换不具有商业实质。钱江公司换入的乙设备的入账价值为（）元。A220000B236000 C290000D320000,【6答案】A【解析】由于该资产置换不具有商业实质，应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费、补价作为换入资产的成本。资产置换日甲设备已计提的折旧额=50000040%+（50000050000040%）40%=320000元，资产置换日甲设备的账面价值=500000-320000=180000元，钱江公司换入的乙设备的入账价值=180000+10000+30000=220000元。,【7】华联实业股份有限公司以长期股权投资换入乙公司的一批商品，支付商品运杂费1 800元。华联公司换出股权投资的账面余额为250 000元，已计提长期股权投资减值准备50 000元，公允价值187 200元；换入商品的公允价值为160 000元，可抵扣增值税进项税额为27 200元，包含增值税的公允价值为18 7200元，不涉及补价。华联公司和乙公司以公允价值为基础进行非货币性资产交换的账务处理。要求作出华联公司与该交换有关的账务处理。,【7答案】答案187200+1800-272001.借：库存商品 161 800 应交税费-应交增值税（进项税额）27 200 投资收益 12 800 长期股权投资减值准备 50 000贷：长期股权投资 250 000 银行存款 1 800,乙公司长投=160000+27200=187200借：长期股权投资 187200 贷：主营业务收入 16 0000 应交税费-应交增值税（销项税额）27200,【例题2】下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。A.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额E.“其他应收款”总账余额,【答案】AC【解析】“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额和“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额应计入资产负债表“预收账款”项目。,3.工业企业下列各项交易或者事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.长期股权投资取得的现金股利B.为构建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售金融资产支付的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款,【答案】B【解析】为构建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。,1.甲公司为增值税一般纳税企业。2008年度，甲公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元；应收账款期初余额为100万元，期末余额为150万元；预收账款期初余额为50万元，期末余额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A.1130 B.1190 C.1230 D.1290,【答案】A【解析】销售商品、提供劳务收到的现金（1000+170）+（100-150）+（60-50）1130（万元）,2.甲公司的主营业务是销售商品，其他业务是提供运输劳务，当年利润表中“主营业务收入”为4500万元，销项税发生额为765万元，其他业务收入650万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元，年末数为660万元，“应收票据”年初数为120万元，年末数为150万元，“预收账款”年初数为89万元，年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元，贴现息为5万元，坏账准备的年初余额为35万元，年末余额为72万元，本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料，本期现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目填列的金额是（）万元。A、5784 B、4790 C、5864 D、5809,【答案】C【解析】销售商品、提供劳务收到的现金4500650（120150）（700660）（3572）（6689）765545864（万元）。,【例题3】下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.支付的现金股利 B.取得短期借款C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金E.购入固定资产支付的现金,【答案】ABCD,【例题4】工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是()。（2007年考题）A.长期股权投资取得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售金融资产支付的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款,【答案】B【解析】为购建固定资产支付的专门借款利息属于筹资活动产生的现金流量。,【例题5】某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.400 B.850 C.450 D.500,【答案】D【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500万元,