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纳税申报常见问题,大连市国家税务局纳税服务处2015年4月,目录,企业所得税年度纳税申报表填报问题季度所得税申报表填报常见问题增值税申报表填报常见问题网络申报常见问题,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,一、申报的顺序 进入网络申报系统填报年度所得税有关注意事项的提示 尊敬的企业所得税纳税人：您好！根据国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告（国家税务总局公告2014年第63号）文件的要求，我局开发了新的汇算清缴网络申报系统，由于新企业所得税申报表中表单较多，为了方便您的填报，我局按照申报表的层级关系进行开发设计，现将申报的顺序做以下说明：,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,1.进入网络申报系统中，首先应填列企业基础信息表(A000000)（此表为必填报项）。2.填列A101010-A107030表，应从三级附表到一级附表依次填列，发生三级附表业务的企业需要首先填列三级附表(A105081、A105091、A107011-A107014)，然后填列二级附表（A101010、A101020、A102010、A102020、A105010-A105120、A107010、A107020、A107030），最后填列一级附表(A103000、A104000、A105000、A106000)。3.以上报表填写完毕后，应进入主表A100000并填列23行以前的数据并进行保存。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,4.如果企业发生减免所得税额和抵免所得税额业务，应按照级次填列A107041表、A107042表，再填列A107040表和A107050表。5.如果企业发生境外所得，应按照级次先填列A108010-A108030表，再填列A108000表。6.如果企业是总机构，需要填列A109000和A109010表。7.以上报表填写完毕后，回到主表A100000进行数据保存。8.进入企业所得税年度纳税申报表表报表单，点击保存。9.最终点击正式申报。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,二、申报表部分填报口径发生变化 尊敬的企业所得税纳税人：根据国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号）文件，国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）的公告（国家税务总局公告2014年第63号）纳税申报表部分填报口径发生变化，为了方便纳税人了解申报口径变化点，我们在申报表填报终将发生变化的填表口径进行标注，将变化后的内容附后，以供纳税人填表时参考。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,注：第一处变化点在表A000000企业基础信息表5“104从业人数”；根据国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号）规定，经商财政部同意，修改为：从业人数指标，按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）2全年季度平均值=全年各季度平均值之和4注:6.“105资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额平均数，依据和计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,第二处变化点在A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表填报说明中-7.第6列“依决定归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”;根据国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号）规定，（修改为：填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的，实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收益金额。）,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,第三处变化点在A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表填报说明中-12.第11列“减少投资比例”根据国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知（税总所便函201521号）规定，修改为：填报纳税人撤回或减少的投资额占投资方在被投资企业持有总投资比例。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,三、填报常见问题 1新版企业所得税年度纳税申报表共计41张，企业需要全报吗？没有涉及到的报表也需要“零”保存吗？答：企业应根据2014年发生的业务选择对应的表格进行填写，不需要全部填写，没有涉及到的报表不需要“零”保存。注：A105050是所有企业必须填报的。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,2企业所得税年报最前面的纳税申报表填报表单，里面应该是可以选择的，但是除了前两个表，其他的表都是默认的不允许选择，里面都打上叉了怎么回事？答：这个是自动生成的，填写了附表保存后，这个填报表单会自动更新，纳税人进来后保存一下即可。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,3企业基础信息表中的104从业人数和105资产总额（万元）如果属于跨地区的总分支机构,上述两项指标是仅填报总机构自己家的从业人数和资产总额,还是包括下属所有分支机构的从业人数和资产总额?答：仅填写总机构自己家的从业人数和资产总额,不包括分支机构的数据.注：如果企业当年资产总额为0系统不让保存,则统一填写1.,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,4企业在填写基础信息表时当年资产总额为0,但是系统如果填0不让保存怎么办?答：统一填写1.,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,5企业基础信息表中的301企业主要股东（前5位），企业的投资方为国外的非居民企业，证件种类和证件号码如何填写？答：投资方为国外非居民企业的上述两项可以不填写。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,6跨地区经营的分支机构在大连市内，听说今年需要申报新版的年度纳税申报表，但我看年报表表样时发现分支机构没有注册资本,那么如何填写企业基础信息表中102注册资本呢？答：根据国家税务总局公告2014年第28号，跨地区经营的分支机构申报年报表时用的不是新版的企业所得税年度纳税人申报表，而用的是企业所得税月（季）度预缴纳税申报表.注：分支机构按预缴申报表填写后，办理应补（退）的所得税额。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,7我企业是一家营改增的租赁公司，以租赁有形动产为主的企业，那么我企业取得的租赁收入应该填写在A101010表的第几栏？答：以租赁为主的企业，取得的租赁收入计入主营业务收入应该填写A101010表的第7栏“让渡资产使用权收入”中。注：如果是以租赁为辅的企业，则应该填写A101010表的第15栏“其他”中。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,8 我企业2014年转让一台小轿车，售价高于账面价值，取得的净收益应该填写在A101010表的第几栏？答：该项收入应该填写在A101010表的第17栏“非流动资产处置利得”中。(处置固定资产和无形资产的净收益),第一部分 企业所得税年度纳税申报表,9我单位2014年购货，由于供货方交货晚了支付给我企业一笔违约金，请问：我单位取得的这笔违约金应该填写在A101010表的第几栏？答：该项收入应该填写在A101010表的第15栏“罚没利得”中。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,10.企业2014年取得的政府拨给企业的企业发展资金，应该填写A105020表还是填写A105040表呢？答:如果企业2014年取得的这笔政府性资金不符合不征税收入的条件则需要填写A105020表 第9行三、“政府补助递延收入”项下对应的栏次，需要交税。反之,如果企业2014年取得的这笔政府性资金符合不征税收入的条件则需要填写A105040表“专项用途财政性资金纳税调整明细表”，对应支出形成的资产其折旧、摊销不得扣除需要填写A105080表“资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表”。注：是否符合不征税收入具体请参看：财税2008151号和财税201170号第一条三项条件(同时符合)。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,11企业2014年支付给员工的工资薪金，但并没有发生三费,也不存在工资薪金调整的金额还需要填写A105050表吗？答：需要填写.上述情况企业需要将2014年支付给员工的工资薪金填写A105050表的第1栏“工资薪金支出”（按应发数填写，包括员工个人自己负担的保险）；未发生三费则不需要填写A105050表的三费支出。要求：纳税调整项目明细表中对应的项目即使当年没有产生税会差异，不需要进行纳税调整，企业发生了工资薪金项目就需要填写对应的报表。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,12企业2014年通过大连市慈善总会捐赠10万元（取得了公益性组织捐赠正规票据），但在填写A105070表时第3列“按税收规定计算的扣除限额”时发现上面第1栏到第19栏都是封死的不让填写是怎么回事？答：按税收规定计算的扣除限额指的是企业将正确核算2014年度利润总额的基础上乘以12%的部分才让企业进行税前扣除。A105070表时第3列“按税收规定计算的扣除限额”的第1栏到第19栏都不需要企业填写，企业只需要将当年利润总额的12%部分直接填入第3列第20栏就可以了。举例说明填写见表注：企业当年度捐赠支出既需要通过符合条件的公益性组织进行捐赠，并且必须取得正规的票据那么在年度利润总额的12%部分才能税前扣除。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,13企业账上的固定资产如果2014年不存在调整的情况，那么在填写了A104000表期间费用明细表第7栏“资产折旧摊销费”外，是否还需要填写A105080表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表呢？答：需要填写。要求：纳税调整项目明细表中对应的项目即使当年没有产生税会差异，不需要进行纳税调整，但是只要企业发生了资产折旧摊销就需要填写对应的报表。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,142013年初购买一台的设备4000元按直线法不低于10年计提折旧，2013年当年已计提折旧400元税前扣除，2014年6月份购入一台同样的设备4000元也按直线法不低于10年计提折旧，根据2014年64号公告采购固定资产单位价值不超过5000元可以在计算应纳税所得额时一次性扣除，这种情况年报表具体如何填写？假设上述二台设备入账时都未留残值，按直线法不低于十年计提折旧。答：具体填写请看报表。分：新、旧两种形式填写。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,15企业2014年对外出售一台设备，售价低于账面价值，还需要填写年报表中单独体现吗？答：上述情况企业需要在年度企业所得税申报表A105090表资产损失税前扣除及纳税调整明细表第2栏中填写进行清单申报扣除。注：2015年汇算清缴时针对资产损失扣除只需要填报年度申报表中相关的报表即可，并按照国家税务总局公告2011年第25号规定的程序和要求附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,16企业2014年发生的投资损失，在填写年报表中的A105091表时第2栏“账载金额”具体指什么，是指资产实际入账时的价值吗？答：不是资产账面价值，而指的是企业资产实际损失的金额，即企业损失的金额是多少就填写多少。注：第5列“计税基础”含一个内容，如果企业在发生损失时可以抵扣的增值税进项税额做转出处理了，那么该计税基础还包括转出的增值税进项税额。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,17企业去年跟政府签订动迁协议，但动迁款一直没有下来，但是我企业已经开始动迁进行中了，那还需要填写年报表中的A105110政策性搬迁纳税调整明细表吗？答：企业正在搬迁时是不需要填A105110政策性搬迁纳税调整明细表，什么时候搬迁完成再填写此表。注：该表企业应在搬迁完成年度及以后年度进行损失分期扣除的年度填写。(搬迁过程中不需要填写此表),第一部分 企业所得税年度纳税申报表,18(1).A1060000企业所得税弥补亏损明细表不太明白具体如何填写,能否举例说明一下?(2).企业2014年是亏损的，不需要弥补以前年度的亏损，那么还需要填报A106000企业所得税弥补亏损明细表吗？(3)如果填写，由于今年亏损，保存A106000报表时系统会提示：6行10列的数大于6行第2列，这个是正常的吗？答:(1)举例说明,详见报表(2)需要正常填报。(3)这个正常的，企业不用管，保存申报就可以。注：2014年汇算清缴时企业如果弥补以前年度亏损不再强行要求提供鉴证报告。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,192015年4月份进行一季度所得税申报时有纳税人反应，第一季度申报想弥补2014年企业产生的亏损，但季报表的第9行无法填写弥补怎么回事？答：因为企业没有申报2014年的年报，所以国税系统中没有企业2014年亏损额的期初设置，因此企业要在第一季度弥补就需要先做2014年度申报，然后进入系统在个人信息管理中做数据更新就可以用2015年的季度盈利弥补2014年企业的亏损额了.,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,20如果本企业2014年符合小型微利企业的条件，在填写年度企业所得税申报表时如何填写才能享受优惠？答：由于A107040表中相关数据需从A100000 23行取数，因此企业需要先将A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）23行以前数据保存后再进行填报。如果企业主表第23栏应纳税所得额小于或等于10万元，则该栏次等于主表第23栏15%；如果企业主表第23栏应纳税所得额大于10万元但小于或等于30万元，则该栏次等于主表第23栏5%。保存主表后再保存7040表小型微利企业优惠后主表第26行就自动生成再重新保存一下就可以了.,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,21我企业2014年符合小型微利企业的税收优惠政策，在填写年报表7040时：A100000表23栏15%应该等于A107040表第1栏，但保存完主表后A107040表第29栏却不等于A100000表26栏怎么回事？答：建议先删除错的7040表 重新保存主表以后再保存A107040表 反映到A100000表的26栏的数再进行数据保存就对了。,第一部分 企业所得税年度纳税申报表,22 关于A107041（高新技术企业优惠情况及明细表）和A107042（软件、集成电路企业优惠情况及明细表）的答复口径，如果企业2014年没有享受还需要填报吗？答：如果是高新技术企业或软件企业的话，无论是否享受均需要填写这两个报表，但如果不是高新技术或软件企业等，其他企业则不需要填报。,第二部分季度所得税申报表填报,一、小型微利企业优惠政策2015年新政策的注意事项：1财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知（财税201534号）一、自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二、企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。上述计算方法自2015年1月1日起执行，财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税200969号）第七条同时停止执行。,第二部分季度所得税申报表填报,2国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第17号）二、符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。在2015年企业所得税预缴纳税申报表修订之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需提供“从业人数、资产总额”情况。三、小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：(五)企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。,第二部分季度所得税申报表填报,注：总局解读进一步理解本条款 上一年度不符合小型微利企业条件，本年预计可能符合小微企业标准，预缴时是否可以享受优惠政策?为扩大小型微利企业所得税优惠政策覆盖面，对于上一年度不符合小微企业条件的，本公告又适当放宽了享受优惠政策“门槛”。即：企业根据本年度生产经营情况，如果预计本年度可能符合小型微利企业条件，其季度、月份预缴企业所得税时，可以申报享受小微企业税收优惠政策。例如：A企业2014年资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，但应纳税所得额为31万元，未享受小微企业优惠政策。A企业预计2015年可能符合小型微企业条件，A企业填写预缴申报表，可以自行享受小型微利企业优惠政策。,第二部分季度所得税申报表填报,3.报表的报表口径：(1)查账征收（A类）预缴申报企业所得税时，在中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表预缴时累计实际利润额不超过20万元的或预缴时累计实际利润额超过20万元但不超过30万元的,则用第10行“实际利润总额”与15%（或5%）的乘积，则填入第13行“减免所得税额”和第14行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。（2）预缴申报企业所得税时，在中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）第6行或第9行“应纳税所得额”与5%（或15%）的乘积，填入第12行“符合条件的小型微利企业减免所得税额”内。注:分情况填写,还需要衡量企业当年的从业人数和资产总额是否超标.,；,第二部分季度所得税申报表填报,二、固定资产加速折旧统计表的填报4查账征收企业2015年初购买一台4000元的设备，按直线法分十年计提折旧，不留残值，企业选择享受固定资产加速折旧的优惠政策（单位价值不超过5000元的固定资产，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除），具体如何来填写季度所得税申报表和固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表？具体填写见表,第二部分季度所得税申报表填报,5.我企业上年度享受了加速折旧的政策了，现在季报的时候我的会计上还提了折旧，季报申报时还需要继续填写固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表吗？答：不需要。到年度汇算清缴时一并调整就行了。,第二部分季度所得税申报表填报,7单位2014年12月份购入价值不超过5000元的固定资产，从2015年1月份开始计提折旧，我在报2014年年报填报这部分还是在2015年季度申报呢？答：从2015年第一季度开始申报。（企业所得税法实施条例第五十九条 自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，享受固定资产加速折旧政策的时点和此项税法规定一致）,第三部分增值税申报表填报常见问题,一、小微企业增值税申报表填报 1.小规模纳税人企业，本月销售收入是25000元，这个我是填小微企业免税销售额行里？还是填到未达到起征点销售额行里？答：根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2014年第58号）附件增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其附列资料填写说明第二条第（十）款规定，第7栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。因此，小微企业免税销售额在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）的第7栏“小微企业免税销售额”中体现。,第三部分增值税申报表填报常见问题,2 小规模纳税人销售蔬菜享受免征增值税的政策，应该如何填写申报表？答：国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2014年第58号）附件增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其附列资料填写说明第二条第（十二）款规定，第9栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。因此，小规模纳税人销售蔬菜的免税销售额在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第9栏“其他免税销售额”中体现。,第三部分增值税申报表填报常见问题,3小规模纳税人销售使用过的固定资产应该如何填写申报表？答：国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2014年第58号）附件增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）及其附列资料填写说明第二条第（七）款规定，第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。第（十六）款规定，第13栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。因此，小规模纳税人销售使用过的固定资产将不含销售额填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，将不含税销售额与1%的乘积在第13栏“本期应纳税额减征额”中体现。,第三部分增值税申报表填报常见问题,42015年新成立的小规模纳税人购买的增值税防伪税控设备以及交的专用设备的技术维护费，听说可以参与抵减，具体如何填写申报表？答：如果小规模纳税人当月（或当季）销售额超过3万元（或9万元），当期12栏产生“本期应纳税额”，则可以将购买增值税防伪税控设备以及专用设备的技术维护费填写到第13栏“本期应纳税额减征额”当中（但13栏只能小于或等于第12栏的数）。,第三部分增值税申报表填报常见问题,52015年新成立的小规模纳税人现在是通过增值税防伪税控设备开具的增值税普通发票，如果当月销售额超过3万元，应该将销售额填写在申报表的哪一栏中？答：应该将当月销售额填写在第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”中。注：如果当月销售额不满3万元仍填写第7栏“小微企业免税销售额”中。,第三部分增值税申报表填报常见问题,6综合案例一：2015年1月份成立的小规模纳税人企业，购买防伪税控系统以及专用设备的技术维护费共计820元，3月份向主管税务机关申请代开一张销售额为1万元（不含税销售额，下同）的增值税专用发票，预缴300元增值税。通过税控系统自开销售额为3万元的增值税普通发票（为应税产品），当月还销售了使用过固定资产销售额为2000元，当月需要缴纳的增值税税额是多少？如何填写报表？答：（30000+10000+2000）3%-820-2000 1%-300=120元通过计算当月需要缴纳的增值税为120元。,第三部分增值税申报表填报常见问题,7综合案例二：某一按月申报的小规模纳税人，从事销售货物、提供加工修理修配劳务业务，2014年12月份销售货物收入2万元，加工修理修配收入1万元，增值税如何缴纳？注：这里的收入，都是指不含税收入。需要注意的是：小规模纳税人开具的普通发票均为含税价格，申报时需要换算为不含税收入。本案例中的小规模纳税人是按月申报的，当月销售总额为销售货物收入2万元，加上加工修理修配劳务1万元，总共3万元，符合小微企业月销售额不超过3万元免征增值税的条件，属于免征增值税的范围。,第三部分增值税申报表填报常见问题,8综合案例三：某小规模纳税人按月申报，2014年12月取得3.5万元不含税销售收入，其中：2.5万元为增值税免税项目（销售免税饲料产品），1万元为应税货物销售额，增值税如何处理？本案例中，由于12月份取得的销售额3.5万元大于3万元，不能享受免征增值税优惠政策，但因其中的2.5万元为免征增值税项目的销售额，所以应按1万元计算申报增值税。该纳税人的销售额都是由应税货物产生的，所以在填写申报表时应全部填写在“应税货物及劳务”一列中。,第四部网络申报常见问题,1现在网上挂的纳税人登记信息变更报告表是企业必须要报的吗？答：现在网上挂的纳税人登记信息变更报告表是企业必须要报的，这张表的信息已经自动生成，如果企业有什么信息是错误的或者发生变更了，直接在该表上修改变更即可，就不需要到税务局去办理手续了。注：这个表和申报表一样，每个月都需要报，即使没有需要变更的也需要报一下，申报期也是按照每月的征期。,第四部网络申报常见问题,2企业在申报时，系统提示：“检查迟已申报时发生异常”是怎么回事？答:出现这种提示都是由于企业已做过手工申报，在国税CTAIS已经申报无须再在网上申报。,第四部网络申报常见问题,正式申报核定征收季报表 提示：申报失败！检查纳税人有效性失败？答：系统显示是查账征收，做数据更新。,第四部网络申报常见问题,4年度所得税报表和关联业务往来报告表申报顺序有规定吗？答：需要先将两个报表全部保存后，然后再申报年度所得税报表，最后申报关联往来交易申报表。,第四部网络申报常见问题,5在申报涂料消费税申报表时，如果没有后面两张附表“本期减（免）税额计算表”和“本期代收代缴税额计算表”的情况还必须要保存这两张附件吗？什么情况需要填报这两张附表？答：是的，“本期减（免）税额计算表”由按照税收法规规定减（免）施工状态下挥发性有机化合物（VOC）含量420克/升（含）以下的涂料消费税的纳税人填报。“本期代收代缴税额计算表”由涂料受托加工方填报。委托方和未发生受托加工业务的纳税人不填报本表。如果不涉及上述两张附表的情况也需要零保存后再进入主表进行填报，最后正式提交本期消费税申报表。,第四部网络申报常见问题,6海关进口专用缴款书录入时提示“执行SQL失败，原因，批处理出现错误”是怎么回事？答：说明此笔海关进口增值税专用缴款书之前已经进行过录入。,第四部网络申报常见问题,7一般纳税人税款低于1元，申报正常但是抄税时提示34行有错误无法抄税？答：这种情况抄税过不去，可以请纳税人到主管局窗口抄税。,第四部网络申报常见问题,8税务机关近期推行一个Ukey软件，纳税人问是下载下来以后从明年三月份以后就不用交纸质报表了吗？答：安装后无纸化办公是一个目标，逐步实现的，应该不是马上开始不交纸质报表，具体的开始时间跟主管局工作安排确定。,谢谢大家,