国家预算和国家预算管理体制.ppt

第十三章 国家预算和预算管理体制,第一节 国家预算概述第二节 预算管理制度的改革和建设第三节 预算管理体制概述 第四节 中国分税制改革,2023/6/4,财政与公共管理学院,教学目的与要求：本章要求了解国家预算的概念,能读懂国家预算报告；掌握国家预算体系的构成及原则和方法；重点掌握预算管理体制的有关知识，对现行预算管理体制有初步了解。教学重点：国家预算的概念、原则、预算管理权限以及预算程序；我国预算管理改革的各项措施；我国分税制改革教学难点：我国预算管理改革的各项措施；预算管理体制的基本理论教学方法：讲授法、阅读分析和课堂讨论教学时数：8课时,2023/6/4,财政与公共管理学院,第一节 国家(政府)预算,一、政府预算概念1、政府预算是国家及其财政发展到一定阶段而形成的一个新范畴，是经立法程序批准的政府年度财政收支计划。,2023/6/4,财政与公共管理学院,它反映着政府活动的范围、方向和政策，体现了一定时期内的政府施政方针和所要达到的政治、经济和社会发展目标。,2023/6/4,财政与公共管理学院,政府预算是政府基本财政收支计划，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是政府财政实现计划管理的工具。形式上是一种收支计划表；政治上是具有法律效力的文件；手段上是政府调节国民经济的工具。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、政府预算的基本含义,2023/6/4,财政与公共管理学院,1、政府预算一般按照“一级政权设立一级预算”原则建立相应的预算体系。2、我国预算法规定，设立五级预算体系。中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇五级预算。,2023/6/4,财政与公共管理学院,二、预算组织体系（级次）,中央预算省预算 省本级预算 市总预算市本级预算 县总预算县本级预算地方预算 乡预算直辖市预算 自治区预算,2023/6/4,财政与公共管理学院,政府预算的组成体系,亦称为中央政府本级预算，是经法定程序批准的中央政府的预算收支计划，是中央履行职能的基本财力保证，在国家预算管理体系中居于主导地位。中央级预算由中央主管部门的行政单位预算、事业单位预算、企业财务计划、基本建设财 务计划、国库和税收计划等汇总而成。,2023/6/4,财政与公共管理学院,3、中央预算,经法定程序批准的地方各级政府的财政收支计划的统称，负有组织大部分国家预算收入和相当部分预算支出的重要任务，是地方政府职能实施的财力保证，在国家预算管理体系中居于基础性地位。,2023/6/4,财政与公共管理学院,4、地方预算,三、政府预算原则和预算法,2023/6/4,财政与公共管理学院,1、政府预算原则,是政府预算管理的法律规范，是组织和管理政府预算的法律依据。中华人民共和国预算法，1995年1月1日起正式施行，我国预算管理的第一大法正式建立。预算法是一部综合性的预算法，共分11章79条，内容包括：国家预算总原则、预算管理职权、预算收支范围、预算编制、预算审查和批准、预算执行、预算调整、决算、监督及其法律责任、附则等事项。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、政府预算法,四、政府预算类别,（一）单式预算和复式预算1、单式预算是传统的预算组织形式，是在预算年度内将全部的财政收入和支出汇集编入一个预算，形成一个收支项目对照表。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、复式预算是在单式预算的基础上发展演变而来的，是在预算年度内将全部的财政收入和支出按经济性质汇集分别编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。通常分为经费预算和资本预算。,2023/6/4,财政与公共管理学院,又称经常性预算或普通预算，它是政府编制用于满足国家经常性开支需要的预算。收入：主要是税收、费收入等政府经常性收入支出：是用于政府行政、文教国防等方面的经费开支,2023/6/4,财政与公共管理学院,（1）经费预算,又称建设预算或投资预算，它是综合反映建设资金的来源与运用的预算其收入主要是债务收入，其支出主要用于经济建设方面。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（2）资本预算,复式预算,2023/6/4,财政与公共管理学院,1、增量预算基数法预算 是指财政收支计划指标是在上一个财政年度的基础上，根据新财政年度的发展情况而递增的一种预算组织形式。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（二）增量预算和零基预算,不以原有预算及其实际执行情况为基础，而是一切以零为起点，对计划期所有的支出逐项进行成本效益分析，在根本上考虑其必要性和应有规模的基础上，从头开始编制预算的一种组织形式。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、零基预算因素法预算,1、项目预算是只反映项目的用途和支出金额，而不考虑其支出的经济效果的预算。2、绩效预算是以项目的绩效（效益）为目标，以成本为基础而编制的预算。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）项目预算和绩效预算,1、总预算：是由汇总的本级政府预算和汇总的下一级总预算汇编而成。2、部门预算：是政府各部门按照财政部的统一规定和标准表格，编制反映本部门所有收入和支出情况的预算。3、单位预算：是实行预算管理的国家机关、社会团体和其他单位，在预算年度内的收入和支出计划。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（四）总预算、部门预算和单位预算,五、政府预算周期,政府预算工作必须经过预算的编制、预算的审批、预算的执行、预算的调整以及决算等阶段的整个过程。,2023/6/4,财政与公共管理学院,编制 审批 执行 调整 决算,1、政府预算的编制。编制主体：由国家主管财政的行政机关负责进行编制程序：我国政府预算编制采取自上而下，自下而上，上下结合，逐级汇编的程序。2、政府预算的审批政府预算的审查机构是国家立法机构，我国实行人民代表大会制，审批政府预算的立法机构是各级人民代表大会。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（一）政府预算的编制和审批,1、政府预算执行的组织机构。执行政府预算的领导机构是国务院及地方各级人民政府。执行政府预算的管理机构是各级财政部门。政府预算的执行机构：税务机关、海关、政策性银行、中国人民银行。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（二）政府预算的执行,中国人民银行由国家指定代办国家金库业务。具体负责办理预算资金的收纳、划拨、报解、保管和支付等事项。国家金库简称国库，是预算执行机构的重要组成部分。国库作为财政资金收支的出纳机关，保管机构担负着预算收入的收纳、划分、报解、退库以及预算支出的支拨和报告预算执行情况的任务。,2023/6/4,财政与公共管理学院,国家金库,国库管理一般分为自设国库制和委托国库制两种。我国的国库体制为委托金库制，由国家委托中央银行中国人民银行具体代理国库。目前我国国库设总库、分库、中心支库、支库四级。,2023/6/4,财政与公共管理学院,组织政府预算收入组织政府预算支出的拨付组织政府预算执行中的新平衡加强预算监督，维护预算执行秩序,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、政府预算执行的任务,在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加，而发生的预算收支指标的增减变化。,2023/6/4,财政与公共管理学院,3、预算调整,各级总预算的预备费是为了解决预算执行中某些临时急需和事先难以预料的重大开支而设置的备用资金。一般按地方各级支出预算总额的1%3%比例设置，不规定具体用途。从严掌握，一般应控制在下半年使用，并经同级人民政府批准。,2023/6/4,财政与公共管理学院,第一，动用预备费,在原核定预算总额以外，增加预算收入或支出数额，称追加预算；减少收入或支出数额，称追减预算。因发生重大变化以及事前难以预料的特殊原因，需要追加追减收支预算时，均应编制追加追减预算。办理追加追减预算时，必须经各级人民代表大会常务委员会批准方可执行。,2023/6/4,财政与公共管理学院,第二，政府预算的追加追减,亦称“科目流用”或“预算支出科目之间经费流用”，指在不超过原定预算支出总额的情况下，由于预算科目之间调入、调出和改变资金使用用途而形成的预算资金再分配。经费流用应遵循国家财务制度规定的范围，注意资金与物资供应的结合，并经过一定的批准程序。,2023/6/4,财政与公共管理学院,第三，经费流用,由于行政区划或企事业单位隶属关系的改变，使其预算的隶属关系发生改变，从而一律按照预算年度将全年预算划归新的领导部门或接管单位的调整方法，称为预算划转。预算划转应报上级财政部门。,2023/6/4,财政与公共管理学院,第四，预算划转,政府决算是经法定程序批准的年度政府预算执行的总结，它是预算年度内政府预算收入和支出的最终结果，是政府经济活动在财政上的集中表现。编制政府决算前应做好充分的准备工作。决算的编制是从执行预算的基层单位开始，自下而上，逐级编制、审核和汇总而成的。政府决算包括中央决算和地方总决算，提请全国人民代表大会常务委员会审议。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）政府决算,一、部门预算（一）含义部门预算是以部门为依托，以部门为基础单元，全面反映部门收支活动的综合预算。部门预算，就是一个部门编制一本预算的政府预算制度。它由政府各部门编制，财政部门审核，各级人大会审议通过。,2023/6/4,财政与公共管理学院,第二节 政府预算管理制度改革,全面预算。即通常说的一个部门一本账，指部门全部收入，包括预算内外收入，事业收入，以及其他合法资金，都是财政资源，都应统筹安排，综合平衡，全面、完整地纳入预算。早编预算。编制时间提早，留足时间以待预算衔接、论证和决策安排。细化预算。遵循零基预算原则，正常经费取消基数加增长的传统做法，逐步建立科学规范的定额体系；专项经费要有依据、有认证、有目标、有具体内容，逐步建立有利于绩效考核的项目支出预算体系；进一步完善和规范政府采购预算。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（二）部门预算的一般特征,公共预算。按照公共财政的要求，压缩对经营性和竞争性领域的投入，加大对科教文卫等社会公共事业的投入，整合专项资金，调整使用方向，集中财力办大事。部门与财政共同理财。部门侧重于根据单位职责和工作计划，按照预算定额和项目支出编制要求，测算出部门预算要求数额，并按财政下达的控制数具体安排支出项目；财政侧重于根据财力和各部门汇总的经费总需求，综合平衡，总量控制，并在预算编制过程中加强业务指导。规范管理，增强预算约束力。除必要的机动财力外，财政不层层预留机动数，尽可能年初一次性分配到具体支出项目。预算经人大审议通过后，具有法定约束力，不得随意调整追加。,2023/6/4,财政与公共管理学院,一是综合性。预算综合反映部门预算内外收入，事业收入以及其它合法收入，实现了部门公共资源的统一，从微观基础上保证了预算总量控制目标的实现，也有利于提高财政透明度。待国库支付改革到位后，预算有望实现流量收入和存量财力的统一，将结余资金纳入年度财政运营中；还可以逐步提高财政资源的集成度，打破财政资金部门分割，甚至打破公共部门和私营部门的分割，也就是说，借以推动预算的成熟。根据中长期宏观经济规划，视财政结余调整税收力度，变量入为出为量出为入，达到财政管理的最高境界。可见，部门预算的综合性在当前促进预算总量控制，在未来促进财政管理的提升，具有很大的拓展性。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）部门预算的本质特征,二是科学性。部门预算是零基预算，零基作为一种理念甚于作为一种支出测算方法。作为一种方法而言，任何支出的测算都要建立在真实可靠的历史数据基础上，完全的零基是不可能的，但作为一种理念，可以激励人们努力改进预算技术，更加真实合理地测算支出。部门预算的科学性将会扭转当前预算博奕中财政部门的被动局面，压缩行政管理费支出，为优化财政资源配置、调整财政支出结构打开空间，从而提升预算的配置效率。,2023/6/4,财政与公共管理学院,一是总量控制，严格控制财政总量-核心是支出总量；二是配置效率，将有限的财力在众多部门和项目间合理配置；三是营运效率，争取以最低的投入获得既定的产出。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（四）关键性目标,实行部门预算是深化社会主义市场经济体制改革、建立公共财政框架的基本要求。第一，编制部门预算是预算法的要求。第二，编制部门预算有利于各级人大及其常委会履行对财政预算的审查和监督。第三，编制部门预算将使预算透明度提高，有利于预算编制的公开、公平、公正。第四，编制部门预算有利强化预算观念，提高预算管理水平。第五，也是最重要的，编制部门预算有利于贯彻落实党中央、国务院“依法治国”的方针。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（五）编制部门预算的意义,（六）部门预算主要包括一般预算和基金预算,2023/6/4,财政与公共管理学院,2023/6/4,财政与公共管理学院,2023/6/4,财政与公共管理学院,2023/6/4,财政与公共管理学院,2023/6/4,财政与公共管理学院,（一）政府采购制度：是以公开招投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。具有公开性、公正性、公平性和竞争性，其中公开竞争是它的基石。,2023/6/4,财政与公共管理学院,二、政府采购制度,2023/6/4,财政与公共管理学院,1、公开招标；2、邀请招标；3、竞争性谈判；4、单一来源采购；5、询价采购；6、其他采购方式。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（二）政府采购方式（集中采购与分散采购相结合）,1、在市场化导向中提高财政资金的使用效益；2、在法制化导向中加强政府系统的廉政建设；3、在科学化导向中提高政府的调控管理水平（总量、结构、稳定物价、特定政策如环保等）。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）意义和作用,（一）国库集中收付制度的含义政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所有财政性资金收付都通过财政部门在国库银行开设的单一账户集中办理，实行财政直收直付的制度。也叫国库单一账户制度。由国库集中收入制度和国库集中支付制度。,2023/6/4,财政与公共管理学院,三、国库集中收付制度,一是取消各单位的银行账户，由财政统一开设国库单一账户；二是所有财政收入直接收缴入国库，所有财政支出根据部门预算均由财政集中支付到商品和劳务的提供者，减少资金拨付过程的环节；三是财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构，对国库进行专职管理。,2023/6/4,财政与公共管理学院,国库集中收付制度具有三个基本特征,国库集中支付制度：就是对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。建立国库单一账户体系、规范收入收缴程序、规范支出拨付程序。1、管理体系和机构设置。根据集中支付的程序，需要设置两大类机构：预算审核部门和资金支付部门。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（二）我国国库集中支付制度的主要内容,建立单一账户与分类账户相结合的账户体系。取消各预算单位原来的账户，在人民银行开设“国库单一账户”，将所有财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、资金管理方式,建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。财政部门每年给预算单位下达预算指标，委托支付中心办理具体的支付手续。,2023/6/4,财政与公共管理学院,按照财政资金的用途和性质，支出类型可分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付制度和财政授权支付制度，相应也分别适用不同的支出程序。,2023/6/4,财政与公共管理学院,3、资金运行程序,财政部门要对国库资金运行全过程进行监控，包括审核预算单位的年度预算安排和用款计划，制定财政资金管理的相关制度规定，对资金拨付的各个环节进行实时监控，对各种信息进行综合分析，及时发现问题并提出解决方案。,2023/6/4,财政与公共管理学院,4、监督约束机制,“收支两条线”管理是针对预算外资金管理的一项改革，其核心内容是将财政性收支（预算外收支属于财政性收支）纳入预算管理范围，形成完整统一的各级预算，提高法制化管理和监督水平。是强化预算外资金管理的重要方法。收缴分离（票款分离）和收支脱钩是实行“收支两条线”管理的核心。,2023/6/4,财政与公共管理学院,四、“收支两条线”管理,为进一步改革和完善政府预算管理制度，建立和完善公共财政体制，促进从源头上治理腐败和社会主义民主政治建设，经国务院批准，政府收支分类改革定于2007年全面实施。,2023/6/4,财政与公共管理学院,五、政府收支分类改革,政府收支分类是财政预算管理的一项重要的基础性工作，直接关系到财政预算管理的透明度，关系到财政预算管理的科学化和规范化，是公共财政体制建设的一个重要环节。政府收支分类对建立民主、高效的预算管理制度，扩大公民民主参与预算过程，保证人民依法实现民主决策、民主管理和民主监督政府预算的权利，推进社会主义政治文明和政治民主建设，都具有重大意义。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（一）政府收支分类改革的意义,体系完善反映全面分类明细口径可比便于操作,2023/6/4,财政与公共管理学院,（二）具体改革目标,1、收入分类（1）扩大了收入范围。在原来一般预算收入、政府性基金预算收入、债务预算收入的基础上，将预算外收入和社会保险基金收入纳入了政府收支分类范畴，并形成了统一编码。（2）调整了收入体系。新的收入分类按照科学标准和国际通行做法将政府收入划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入以及转移收入等。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）新的政府收支分类体系的主要内容,（3）进一步细化科目层次。比如各部门的行政事业性收费，过去科目中没有具体的收费项目，新的收入科目则作了反映。新的收入分类可以清晰地反映政府各项收入的具体来源。,2023/6/4,财政与公共管理学院,我国2007年预算收支分类改革的原因一是与市场经济体制下的政府职能转变不相适应 二是不能清晰地反映政府职能活动三是财政管理的科学化和信息化受到制约 四是财政预算管理和监督职能弱化 五是与国民经济核算体系和国际通行做法不相适应,我国预算收入分类的主要内容 按经济性质将政府收入分为类、款、项、目四级 1、税收：增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税 等21款。,2、非税收入：政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入 等8款。3、社会保险基金收入：基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、新型农村合作医疗基金收入、城镇居民基本医疗保险基金收入、新型农村社会养老保险基金收入、城镇居民养老保险基金收入、其他社会保险基金收入 等10款。,4、贷款转贷回收本金收入：国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入等4款。5、债务收入：国内债务收入、国外债务收入等2款。6、转移性收入：返还性收入、一般性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入 等11款。,三、政府预算支出的分类和内容（一）2007年政府预算收支分类改革前的科目划分原政府支出科目主要有两种分类方法:1根据经费性质将政府支出划分为类、款、项三级2按具体开支用途设置目级科目从2007年预算开始，政府预算支出被分成两个体系，即支出功能分类体系和支出经济分类体系。,（二）国际货币基金组织对政府预算支出的分类（三）我国政府预算支出的功能分类所谓支出功能分类，简单地讲，就是按政府主要职能活动分类。我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防、公共安全等大类，类下再分款、项两级。,类级科目反映政府主要职能，包括一般公共服务、国防、教育、公共安全等；款级科目反映政府履行某项职能所要从事的主要活动，如教育类下的普通教育、特殊教育等；项级科目反映某活动下的具体事项，如普通教育下的小学教育、初中教育等。,1一般公共服务：分设37款。2外交：分设8款。3国防：分设7款。4公共安全：分设11款。5教育：分设11款。6科学技术：分设11款。7文化体育与传媒：分设8款。8社会保障和就业：分设23款。9社会保险基金支出：分设10款。,10医疗卫生：分设10款。11节能环保：分设15款。12城乡社区事务：分设14款。13农林水事务：分设17款。14交通运输：分设14款。15资源勘探电力信息等事务交通运输：分设14款。16商业服务业等事务：分设5款。17金融监管等事务支出：6款。18地震灾后恢复重建支出：8款。19 国土资源气象等事务：6款。,20 住房保障支出：3款。21 粮油物资储备事务：5款。22 预备费23 国债还本付息支出：13款。24 其他支出：6款。25 转移性支出：8款。,（四）我国政府预算支出的经济分类支出经济分类是按支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。支出经济分类与支出功能分类从不同侧面、以不同方式反映政府支出活动。它们既是两个相对独立的体系，二者又相互联系，可结合使用。,1工资福利支出：分设7款。2商品和服务支出：分设30款。3对个人和家庭的补助：分设14款。4对企事业单位的补贴：分设4款。5转移性支出：分设2款。6赠与：分设2款。,7债务利息支出：分设6款。8债务还本支出：分设2款。9基本建设支出：分设9款。10其他资本性支出：分设9款。11贷款转贷及产权参股：分设6款。12其他支出：分设5款。,第三节 预算管理体制概述,一、预算管理体制及其类型(一)预算管理体制的概念和内容1、概念：是处理中央政府和地方政府以及地方财政各级之间的财政关系的基本制度，其核心和实质是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题。,2023/6/4,财政与公共管理学院,财政主体之间的财政责任、财政权力和相应的财政利益的那部分分配关系,（1）确定预算管理主体和级次；（2）预算收支的划分原则和方法；（3）预算管理权限的划分；（4）预算调节制度和方法。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、主要内容,1、对各级政府职能的财权、财力保障功能。基本功能2、对各地区财政能力差异的调节功能。通过中央政府的调节和必要的政府间转移支付制度加以解决。3、对公平与效率的促进功能。以社会公平为基点，克服市场缺陷，提高经济发展水平和资源配置效率。,2023/6/4,财政与公共管理学院,3、预算管理体制的基本功能,（二）预算管理体制类型,预算管理体制三种基本类型,2023/6/4,财政与公共管理学院,集权型预算体制,分权型预算体制,适度分权型预算体制,1、预算管理体制类型的决定因素,（1）政治、历史因素。政体或政权结构对预算管理体制类型起着更重要而直接的影响。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（2）经济体制对预算管理体制的影响说明其对集权与分权的选择。,2023/6/4,财政与公共管理学院,计划经济,集权型预算体制,市场经济,分权型预算体制,（3）一国发展的不同时期，公共需要或公共产品内容的不断变化。,2023/6/4,财政与公共管理学院,1、集权与分权相结合的适度分权预算管理体制是各国预算管理体制实践的理性选择，同时也是体现了预算管理体制的规范性要求。2、从财政职能角度分析，中央集权与地方分权有各自不同的优势，二者优势互补、有机结合应是正确选择。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、适度分权型预算管理体制,1、建国初国民经济恢复时期实行统收统支体制 2、1953-78年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制 3、改革开放后，于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制（财政包干体制）4、1994以来：分税制财政体制。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）我国预算管理体制的变迁历程,（一）分级分税预算管理体制的要点（财政联邦主义）1、主体确定：一级政权，一级预算主体，相对独立，自求平衡。2、事权和财权划分。3、收入划分实行分税制。4、预算调节制度：转移支付制度。,2023/6/4,财政与公共管理学院,二、分级分税预算管理体制简介,（二）分税制的一般内容,1、分税制就是按税种划分各级财政主体的收入范围。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、所有税分别按照立法、管理和使用支配权，形成中央税、地方税和中央地方共享税。,2023/6/4,财政与公共管理学院,中央税,地方税,共享税,3、分税制要求按照税种实现三分：分权、分税、分管。,2023/6/4,财政与公共管理学院,分权,分税,分管,2023/6/4,财政与公共管理学院,中央税与地方税划分的原则,财权,事权,相结合,2023/6/4,财政与公共管理学院,分税制实施依据,各级政府事权范围,各类税收自身特征,加强方便税收征管,分税制类型,2023/6/4,财政与公共管理学院,1、政府间转移支付的概念政府间转移支付是指政府间资金在不同层级政府之间（主要是上级对下级）的无偿转移，主要表现形式为中央财政对地方财政的一系列补助拨款。纵向（主体）、横向（补充）其特征：(1)公式化(2)弹性化(3)法制化,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）政府间转移支付,为地方政府提供额外的收入来源，弥补收支差额，增强其公共服务的能力；中央政府通过财政补助和转移支付，对地方政府的预算支出进行控制和调节，实行中央政府的宏观政策目标；对地方政府提供的受益外溢产品和劳务进行补助；通过转移支付缩小地区之间财政经济状况和服务水平的不均衡，促进社会公平目标的实现。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、实施转移支付的主要目的,1、无条件转移支付：平衡各地财政收入水平差异（均等化功能）税收返还、体制补助和结算补助 2、有条件转移支付：确保地方政府提供最低标准的公共服务水平专项拨款（发展项目补助、自然灾害补助）,2023/6/4,财政与公共管理学院,3、政府间的转移支付主要的类型,1、社会公共需要或公共物品的层次性（经济标准）公共产品层次性 中央与地方职能和事权划分 中央和地方财力分配：（1）中央直接负责的全国性公共产品和事项（如国防、外交），由中央财政负责；,2023/6/4,财政与公共管理学院,（四）收支划分的基本理论依据,（2）中央和地方共同承担的兼有全国性和地方性公共产品特征的事项（如跨地区大型基础设施、环保等），由中央和地方财政共同承担，并按具体项目确定分担的比例；（3）中央负有直接或间接责任，但由地方政府负责提供更为高效的事项（如基础教育、计划生育、公共卫生等），主要应由中央财政通过转移支付把相应的财力提供给地方来完成；（4）其他属于区域内部的地方性公共产品和服务，则由地方财政负责。,2023/6/4,财政与公共管理学院,税种的层次性收入划分：（1）税源普及全国且流动性大的税种以及调节功能大的税种，应归中央税；（2）税源比较固定且税基较为狭窄的税种，应划为地方税。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（1）以集权为轴心；（2）不同政体侧重不同；（3）不同国情和发展阶段偏向不同。（4）收入集中中央，支出集中地方，转移支付调节。,2023/6/4,财政与公共管理学院,2、集权与分权关系（政治标准）,中央和地方支出责任划分的基本框架,2023/6/4,财政与公共管理学院,131 中央和地方支出责任划分的基本框架,若干国家中央与地方之间税种的划分,2023/6/4,财政与公共管理学院,表13-2 若干国家中央与地方之间税种的划分,若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局,2023/6/4,财政与公共管理学院,表13-3若干国家转移支付前后中央与地方之间收支分配格局（）,一、分税制改革的指导思想 1、正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。地方既得利益，调动积极性 财政收入增量中中央增加财力，加强宏观调控 中央多得2、合理调节地区之间财力分配。转移支付制度3、坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。立法权集中中央，分级征管4、坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。分税，分征，分管；主要税种划分好，其他税种划分逐步规范；存量不动，增量调整。,2023/6/4,财政与公共管理学院,第四节 中国分税制改革,（一）中央与地方的事权和支出划分 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。,2023/6/4,财政与公共管理学院,二、分税制改革的主要内容,根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央和地方收入。将维护国家权益，实施宏调所必需的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税种，增加地方税收入。中央税：关税、消费税等；共享税：增值税、资源税、证券交易印花税、企业所得税、个人所得税等；地方税：营业税、城建税、财产税等。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（二）中央与地方的收入划分,中央与地方的收入划分,中央固定收入：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。中央与地方共享收入：增值税中央分享75%，地方分享25%；纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央分享60%，地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，上海、深圳分享3%。地方固定收入：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船税，印花税（不含证券交易印花税），耕地占用税，契税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。,105,1、税收返还：维持存量、调整增量（基数法）2、过渡期转移支付一般性转移支付 3、专项拨款,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）转移支付制度的建立,（一）运行情况良好1.政府间的财政关系趋向规范；2.有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置；3.“两个比重”逐步上升，中央财力有所加强4.调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入快速增长，保证了全国财政收入稳定快速增长,2023/6/4,财政与公共管理学院,三、分税制的运行情况及其及进一步的完善,中央和地方财政收支比重,2023/6/4,财政与公共管理学院,表13-4 中央和地方财政收支比重（）,1、政府间事权划分不够明晰，财权与事权不统一。2、中央与地方收入特别是税权划分不科学、不规范。3、支出范围的划分不科学、不规范。4、中央财政实施转移支付的能力不足，规则不合理，调节功能微弱。,2023/6/4,财政与公共管理学院,（二）分税制改革后仍旧存在主要问题,问题：纵向平衡方面，中央支出比重不仅没有提高反而下降；横向平衡方面，转移支付并没有制止地方间公共服务水平差距的扩大。原因：（1）多种转移支付形式并存，不规范，透明度差，人为操作因素大，政策性调节弱。（2）税收返还的问题：纵向上-税收返还原封不动地将收入返给地方，没有增加中央实际收入，也不能发挥政策调节作用；横向上-各地区返还基数不同，税收返还增长机制明显有利于富裕地区；,2023/6/4,财政与公共管理学院,转移支付制存在的问题和原因,1、进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责（1）政府职能转变；（2）明确事权划分；（3）支出职责细化。2、逐步调整和规范收入划分（1）改变收入划分的企业行政隶属关系标准；（2）个税和企税调整；（3）对税制分步进行有增有减的结构性调整；（4）健全地方税种：营业税城建税物业税,2023/6/4,财政与公共管理学院,（三）分税制有待完善的问题,3、完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点（1）稳定税收返还的绝对规模，扩大过渡期（一般性）转移支付。（2）以缩小地区间财力差距为目标，在条件允许时将税收返还逐步纳入规范的转移支付范围。（3）改进和整顿专项拨款。（4）推进省(区)以下转移支付制度的建立和完善：事权和财权合理划分；省管县；乡财县管。,2023/6/4,财政与公共管理学院,1、从国家预算产生和发展的过程说明国家预算与民主和法制的关系。2、下面是一个假设的单式预算表。请将其改为复式预算表（经常性预算和资本性预算）。收 入 支 出税收收入 100 行政事业经费支出 75国有资产收益 20 国防支出 15发行国债收入 35 国有企业投资支出 20 国债还本支出 30 国债利息支出 15合计 155 合计 155,2023/6/4,财政与公共管理学院,思考题：,3、说明下列现象背离了哪些预算原则。A政府提供给人代会的预算报告内容粗略，未列示具体支出项目。B收入超收部分不进预算而随机安排。C税收计划任务过大，存在虚收因素。D预算内资金与预算外资金并存。E本年支出缺口转到下年解决。4、请解释国务院1996年7月颁布的关于加强预算外资金管理的决定中对预算外资金概念的规定与原来的预算外资金概念有何不同。,2023/6/4,财政与公共管理学院,5、结合你所了解的不合理的收费现象，谈谈你对税费改革的认识。6、有人说，1988年后实行的财政包干体制是与企业承包制相联系的。你明白其中的道理吗？7、分税制财政体制的要点之一是各级预算相对独立，自求平衡。但分税制体制划分收支的一般规则却是各级的收入与支出不对称。支出的划分，一般是地方大体占60%，中央大体占40%；收入的划分，一般是中央大体占60%，地方大体占40%。请问，这是为什么？,2023/6/4,财政与公共管理学院,8、我国1994年分税制改革的突出特点之一，是初步建立起了新体制的基本框架，但仍在很大程度上保留了旧体制的内容。那么，旧体制的内容主要体现在什么地方？9、我国分税制改革前夕，中央组织收入的比重降至22%，改革后这一比重已上升到50%左右。可以说，提高中央财政收入比重的改革目标已经基本实现了。判断这一说法是否正确，并说明理由。10、结合国际比较评价我国现行分税制关于中央税、地方税与共享税的划分状况，并指出其存在哪些不合理、不科学之处。,2023/6/4,财政与公共管理学院,1、简述国家预算的概念、类别及原则。2、简述部门预算、政府采购制度、国库集中支付制度、收支两条线的含义。3、简述分级分税预算管理体制的内容（要点）。4、简述我国分税制的基本内容。,2023/6/4,财政与公共管理学院,作业题：,