山西焦煤：华晋焦煤有限责任公司交割过渡期损益情况的专项审计报告.docx

华晋焦煤有限责任公司交割过渡期损益情况的专项审计报告信会师报字2023第ZKlO295号页次1-211-24华晋焦煤有限责任公司交割过渡期损益情况的专项审计报告（2022年Ol月01日至2022年12月31日止）目录一、 专项审计报告二、 交割过渡期合并利润表三、 交割过渡期合并利润表附注IBDO立信会计师事务所（特殊普通合伙）BDOCHINASHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLLP专项审计报告信会师报字2023第ZKlo295号华晋焦煤有限责任公司全体股东：我们审计了华晋焦煤有限责任公司（以下简称华晋焦煤公司）编制的2022年1月1日至2022年12月31日交割过渡期合并利润表及其附注（以下简称交割过渡期合并利润表）。_、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是华晋焦煤公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定以及交割过渡期合并利润表附注二所述的编制依据和方法编制交割过渡期合并利润表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使交割过渡期合并利润表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师对交割过渡期利润表审计的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对交割过渡期合并利润表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对交割过渡期合并利润表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关交割过渡期合并利润表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的交割过渡期合并利润表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与交割过渡期合并利润表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的IBDO务立信会计师事务所（特殊普通合伙）7&BIX）CHINASHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLLP报告并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价交割过渡期合并利润表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，华晋焦煤公司交割过渡期合并利润表在所有重大方面按照企业会计准则的规定以及交割过渡期合并利润表附注二所述编制基础编制，公允反映了华晋焦煤公司2022年1月I日至2022年12月31口的交割过渡期经营成果四、对本报告分发和使用的限制2023年4月21日本报告仅供山西焦煤能源集团股份有限公司在本次重大资产重组中所购买目标资产于过渡期间的损益状况之目的参考使用，不得用中国上海审计报住第2贝华晋焦煤有限责任公司交割过渡期合并利润表2022年1月1日至2022年12月31日脩特别注明外，金额单位均为人民币元）附注五本期金1®清亚总收入，(-)9,165,205304:««,zibJLAf/1kR（-）9,165,205.304.1利史.收A己照保段.L埃印及M疝二、营业总成本5.556.639,805,1其中：营业成本(-)3J利息支出F城的及佣金支出也保金赔付支出净额此取保险设任准珞6冷输保单红利支出分保费用税金及附加（二）694.529,186.0馆传费用(=)62J管理费用（四）702.891.63&6研发费用(ft)473,906581.28财务费用（六456.684.656.7其中:利息资用456,266,657.5利息收入16.247.966.6）Xl:其他收益<-t>45.()00.150.7投资收益（根失以号填列只：中：对联苜企业和合芮企业的投资收益以撞余成本计AS的金敝费产终止确认收fe汇兑收益（损失以号墙列）净敞门套期收益（损失以号填列）公允价值变动收益（损失以号填列）信甬减值损失（损央以七'号M列）(A)18.258.178.5资产战鼓防生（损失以七'号琪列）资产处置收益（损失以官号城列）(九)1.055.184.70业利润（亏损以吒”号填列）3.672.879.013.0加；营业外收入(+>5,608.421.71减：营业外支出()19,903,122.2四、利润总班，方段以号填列）3.65&5X4312印潴，所褥税费用（十：）856221.087.72五、净利润（净亏投以七”号填列）2,802,363,224.7（一）按经昔持续性分类1.持续经营净利涧（净一一以叩号填列2.终止钱昔净利润（净亏损以号填列）（0按所有权归属分类IJI属于母公司股东的净利润（净损以号填列）2.43J2,少数股东损益（净，；损以号填列370.977.628.4六、其他综合收益的税后净额-5,109,942.05公司负责人：占主管会计T作负责人；I会计机构负贲人:交割过渡期合并利润表笫1页华晋焦煤有限责任公司交割过渡期合并利润表附注（除特殊注明外，金额单位均为人民币元）一、公司基本情况（-）公司概况华晋焦煤有限责任公司（以下简称本公司"或“华晋公司”）原名为华晋焦煤公司，1991年12月20Fl,由国家计委、能源部、山西省人民政府三方根据国务院生产办国生企业（1991）73号文联合组建的全民所有制企业，由能源部归口管理，能源部撤销后由煤炭部归口管理。2001年2月28H,根据国务院国函（2000）10号文件精神，中煤建设集团有限公司和西山煤电（集团）有限责任公司对华晋焦煤公司进行资产重组，华晋焦煤公司更名为华晋焦煤有限责任公司，由中煤建设集团有限公司和西山煤电（集团）有限责任公司各持50%的股份。山西焦煤集团有限责任公司成立后，原西山煤电（集团）有限责任公司所持50%的股份转由山西焦煤集团有限责任公司（以下简称“焦煤集团”）持有，中煤建设集团有限公司所持50%的股份也于2003年转由其母公司中国中煤能源集团有限公司持有，2006年转由中国中煤能源股份有限公司（以下简称“中煤股份”）持有。2011年4月12日为了进一步明确和落实煤炭生产企业的安全主体责任，根据山西省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称“省国资委”）关于华晋公司股权调整和重组控股煤气化公司有关工作的请示（晋国字【2011】29号）及双方股东协商结果对华晋焦煤有限责任公司进行分立并对分立后股东双方的股权作出相应调悠即在现有公司的基础上，将王家岭项目部、北京办事处及兼并重组的山西华晋韩咀焦煤有限责任公司（以下简称“韩咀公司”）和山西华宁焦煤有限责任公司（以下简称“华宁公司”）分立出来组建山西中煤华晋能源有限责任公司，由中煤股份控股51%,焦煤集团持股49%；现有公司其余部分及兼并重组的山西华晋明珠焦煤有限责任公司（以下简称'明珠公司”）、山西华晋吉宁焦煤有限责任公司（以下简称吉宁公司”）等归属存续后的华晋焦煤有限责任公司（存续后的公司保留使用原名称），由焦煤集团控股51%,中煤股份持股49%»同时，从2011年4月13日开始，华晋焦煤有限责任公司沙曲矿及兼并重组的明珠公司和吉宁公司由焦煤集团负责安全生产及经营管理责任；华晋公司王家岭矿及兼并重组的韩咀公司和华宁公司由中煤股份负责安全生产及经营管理责任。华晋焦煤有限责任公司于2022年9月27FI在山西省市场监督管理局换领统一社会信用代码为911400001123101349的营业执照。公司住所：吕梁市柳林县沙曲村；法定代表人：李争春；注册资本：370635.256218万人民币元；公司类型：其他有限责任公司。经营范围：矿产资源开采：煤炭开采；电力业务:发电业务；电力供应：配电业务、售电业务（仅限分支机构凭许可证经营）；煤炭加工（原煤、精煤、焦炭及副产品）；矿用设备修理、技术开发与服务；有色金属（不含贵稀金属）、化工产品（不含危险品）、黑色金属、机电产品、废旧金属、煤炭、焦炭的销售：建筑施工、建设工程：矿山工程、建筑安装工程与承包。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）本公司母公司为山西焦煤能源集团股份有限公司，集团最终实际控制人为山西省人民政府国有资产监督管理委员会。本财务报表业经公司董事会于2023年4月21日批准报出。合并财务报表范围报告期内，本公司合并财务报表范围内子公司如下:子公司名称是否纳入合并范围山西华普吉宁煤业有限责任公司是山西华晋明珠煤业有限责任公司是山西焦煤华晋寨屹塔能源有限贡任公司是山西华晋贸易有限贡任公司是交割过渡期合并利润表的编制基础重大资产重组基本情况根据山西焦煤能源集团股份有限公司与山西焦煤集团有限责任公司之发行股份及支付现金购买资产协议及补充协议，原股东山西焦煤集团有限责任公司持有华晋焦煤公司51%股权作为置入资产，自评估基准日（不含）至标的资产交割完成日为过渡期。交割过渡期确定为自2022年1月1日起至2022年12月31日。置入资产在过渡期内运营所产生的盈利或因其他原因而增加的净资产的相应部分由上市公司享有，置入资产在过渡期内运营所产生的亏损或因其他原因而减少的净资产部分，由原股东山西焦煤集团有限责任公司向上市公司承担补偿责任。为履行前述约定，本公司编制了交割过渡期合并利润表。（-）编制基础本财务报表按照财政部颁布的企业关机准则一一基本准则和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制。（H）持续经营交割过渡期合并利润表以持续经营为基础编制。三、重要会计政策及会计估计具体会计政策和会计估计提示：以下披露内容已涵盖了本公司根据实际生产经营特点制定的具体会计政策和会计估计。（-）遵循企业会计准则的声明本财务报表符合财政部颁布的企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2022年1月1日至2022年12月31日的经营成果。（二）会计期间自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（）营业周期本公司营业周期为12个月。（四）记账本位币本公司采用人民币为记账本位币。（五）现金及现金等价物的确定标准现金，是指本公司的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。（六）金融工具本公司在成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产、金融负债或权益工具。1、 金融工具的分类根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，金融资产于初始确认时分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以摊余成本计量的金融资产：- 业务模式是以收取合同现金流量为目标；一合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本公司将同时符合下列条件且未被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）：- 业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标；- 合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于非交易性权益工具投资，本公司可以在初始确认时将其不可撤销地指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）。该指定在单项投资的基础上作出，且相关投资从发行者的角度符合权益工具的定义。除上述以摊余成本计量和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，本公司将其余所有的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和以摊余成本计量的金融负债。2、 金融工具的确认依据和计量方法（1） 以摊余成本计量的金融资产以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计量。持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。收网或处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损益。（2） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）包括应收款项融资、其他债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动除采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综合收益。终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。(3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具)包括其他权益工具投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益。取得的股利计入当期损益。终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。(4)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、衍生金融资产、其他非流动金融资产等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。(5)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债、衍生金融负债等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融负债按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。终止确认时，其账面价值与支付的对价之间的差额计入当期损益。(6)以摊余成本计量的金融负债以摊余成本计量的金融负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。终止确认时，将支付的对价与该金融负债账面价值之间的差额计入当期损益。3、 金融资产终止确认和金融资产转移满足下列条件之一时，本公司终止确认金融资产：一收取金融资产现金流量的合同权利终止；一金融资产巳转移，且已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；一金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是未保留对金融资产的控制。发生金融资产转移时，如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)所转移金融资产的账面价值；（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的情形）之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益：（1） 终止确认部分的账面价值；（2） 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）的情形）之和。金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。4、 金融负债终止确认金融负债的现时义务全部或部分巳经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。6、 金融资产减值的测试方法及会计处理方法本公司以单项或组合的方式对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）和财务担保合同等的预期信用损失进行估计。本公司考虑有关过去事项当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损失。如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。本公司通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具预计存续期内发生违约风险的相对变化，以评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。通常逾期超过30日，本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低，本公司即认为该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加.如果有客观证据表明某项金融资产巳经发生信用减值，则本公司在单项基础上对该金融资产计提减值准备。对于由企业会计准则第14号一一收入（2017）规范的交易形成的应收款项和合同资产，无论是否包含重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。对于租赁应收款，本公司选择始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该金融资产的账面余额。（七）存货1、 存货的分类和成本存货分类为：在途物资、原材料、周转材料、库存商品、在产品、发出商品、委托加工物资等。存货按成本进行初始计量，存货成本包括采购成本加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的支出。2、 发出存货的计价方法存货发出时按加权平均计价。3、 不同类别存货可变现净值的确定依据资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原巳计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。4、 存货的盘存制度采用永续盘存制。5、 低值易耗品和包装物的摊销方法（1） 低值易耗品采用一次转销法；（2） 包装物采用一次转销法。（）合同资产、合同资产的确认方法及标准本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。本公司已向客户转让商品或提供服务而有权收取对价的权利（且该权利取决于时间流逝之外的其他因素）列示为合同资产。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示。本公司拥有的、无条件（仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利作为应收款项单独列示。2、合同资产预期信用损失的确定方法及会计处埋方法合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注（X）X、金融资产减值的测试方法及会计处理方法”。（九）固定资产1、 固定资产的确认和初始计量固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：（1） 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2） 该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资产按成本（并考虑预计弃置费用因素的影响）进行初始计量。与固定资产有关的后续支出，在与其有关的经济利益很可能流入且其成本能够可靠计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；所有其他后续支出于发生时计入当期损益。2、 折旧方法固定资产折旧采用年限平均法分类计揭根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额。如固定资产各组成部分的使用寿命不同或者以不同方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法，分别计提折旧。各类固定资产折旧方法、所旧年限、残值率和年折日率如下：类别折旧方法折旧年限（年）残值率（）年折旧率（%）房屋及建筑物年限平均法8-4532.16-12.13机器设备年限平均法6-2533.88-16,17运站设备年限平均法8312.13电子设备年限平均法4-1039.70-24.25办公设备年限平均法6-1039.70-16,17类别矿井建筑物折旧方法生产量法折旧年限（年）按产量吨煤提取2.5元残值率率）年折旧率R）3、固定资产处置当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（十）在建工程在建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑成本、安装成本、符合资本化条件的借款费用以及其他为使在建工程达到预定可使用状态前所发生的必要支出。在建工程在达到预定可使用状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。（十D无形资产1、无形资产的计价方法（1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量；外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。（2）后续计量在取得无形资产时分析判断其使用寿命。项目预计使用寿命依据土地使用权12年50年权证载明的土地使用权期限或协议约定可使用期限采矿权30 年 66.98 年许可证期限或预计可开采年限，部分子公司按产量摊销软件2年 20年预计受益年限2,使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况3、对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内摊销；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。划分研究阶段和开发阶段的具体标准公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段:为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的阶段。开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。开发阶段支出资本化的具体条件研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；（4） 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产；（5） 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。（十二）长期资产减值长期股权投资、固定资产、在建工程、使用权资产、使用寿命有限的无形资产、油气资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少在每年年度终了进行减值测试。（十三）长期待摊费用长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。各项费用的摊销期限及摊销方法为：根据受益期限采用平均年限法摊销。（十四）合同负债本公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。本公司巳收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务列示为合同负债。同一合同下的合同资产和合同负债以净额列示。（十五）职工薪酬1、短期薪酬的会计处理方法本公司在职工为本公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。本公司为职工缴纳的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，在职工为本公司提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。本公司发生的职工福利费，在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，其中，非货币性福利按照公允价值计量。离职后福利的会计处理方法（1）设定提存计划本公司按当地政府的相关规定为职工缴纳基本养老保险和失业保险，在职工为本公司提供服务的会计期间，按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额,确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。此外，本公司还参与了由国家相关部门批准的企业年金计划/补充养老保险基金。本公司按职工工资总额的一定比例向年金计划/当地社会保险机构缴费，相应支出计入当期损益或相关资产成本。(2)设定受益计划本公司根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。设定受益计划义务现值减去设定受益计划资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设定受益计划存在盈余的，本公司以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设定受益计划净资产。所有设定受益计划义务，包括预期在职工提供服务的年度报告期间结束后的十二个月内支付的义务，根据资产负债表日与设定受益计划义务期限和币种相匹配的国债或活跃市场上的高质量公司债券的市场收益率予以折现。设定受益计划产生的服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额计入当期损益或相关资产成本;重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不转回至损益，在原设定受益计划终止时在权益范围内将原计入其他综合收益的部分全部结转至未分配利润。在设定受益计划结算时，按在结算Fl确定的设定受益计划义务现值和结算价格两者的差额，确认结算利得或损失。3、辞退福利的会计处理方法本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。(十六)预计负债与或有事项相关的义务同时满足下列条件时，本公司将其确认为预计负债：(I)该义务是本公司承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出本公司；(3)该义务的金额能够可靠地计量。预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量。在确定最佳估计数时，综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。本公司在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能反映当前最佳估计数的，按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。(十七)收入1,收入确认和计量所采用的会计政策本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。取得相关商品或服务控制权，是指能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益。合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。本公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是指本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款项以及预期将退还给客户的款项。本公司根据合同条款，结合其以往的习惯做法确定交易价格，并在确定交易价格时，考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。本公司以不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额确定包含可变对价的交易价格。合同中存在重大融资成分的，本公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，并在合同期间内采用实际利率法摊销该交易价格与合同对价之间的差额。满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一时点履行履约义务： 客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益。 客户能够控制本公司履约过程中在建的商品。 本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途且本公司在整个合同期内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。本公司考虑商品或服务的性质，采用产出法或投入法确定履约进度。当履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，本公司按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司考虑下列迹象:本公司就该商品或服务享有现时收款权利即客户就该商品或服务负有现时付款义务。 本公司己将该商品的法定所有权转移给客户，即客户巳拥有该商品的法定所有权。 本公司已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占有该商品。 本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。 客户已接受该商品或服务等。（十八）合同成本合同成本包括合同履约成本与合同取得成本。本公司为履行合同而发生的成本，不属于存货、固定资产或无形资产等相关准则规范范围的，在满足下列条件时作为合同履约成本确认为一项资产：该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源。该成本预期能够收回。本公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产。与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进行摊销；但是对于合同取得成本摊销期限未超过一年的，本公司在发生时将其计入当期损益。与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，本公司对超出部分计提减值准备，并确认为资产减值损失：1、因转让与该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价；2、为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。以前期间减值的因素之后发生变化，使得前述差额高于该资产账面价值的，本公司转回原已计提的减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。（十九）政府补助1、 类型政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。2、 确认时点政府补助在本公司能够满足其所附的条件并且能够收到时，予以确认。3、 会计处理与资产相关的政府补助，冲减相关资产账面价值或确认为递延收益。确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入当期损益（与本公司日常活动相关的，计入其他收益；与本公司日常活动无关的，计入营业外收入）；与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益（与本公司F