风险管理理论在税收征管中的应用问题研究.doc

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张大陆风险管理是现代管理学的一个重要范畴，它是一个管理过程，包括对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置风险，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。将风险管理引入税收征管体系，是一种全新的管理方式。通过建立健全科学、严密、有效的税收风险管理系统，对当前和潜在的税收风险进行确认并实施有效的控制，变事后处理为事前、事中预警控制，科学监测并有效地防范、化解税收风险，对实现税收管理效能的最大化，不断提高税收管理的水平、质量和纳税遵从度，具有重要的现实意义。一、税收风险管理理论简介（一）风险管理的起源和发展风险管理这一名词，最早是由美国宾夕法尼亚大学的所罗门·许布纳博士于1930年在美国管理协会发起的一个讨论保险问题的会议上提出。由于受到19291933年的世界性经济危机影响，美国约有40左右的银行和企业破产，经济倒退了约20年。美国企业为应对经营上的危机，许多大中型企业都在内部设立了保险管理部门，负责安排企业的各种保险项目，当时的风险管理主要依赖保险手段。1938年以后，美国企业对风险管理开始采用科学的方法，并逐步积累了丰富的经验。1950年风险管理发展成为一门学科，风险管理一词才形成。1983年在美国召开的风险和保险管理协会年会上，世界各国专家学者云集纽约，共同讨论并通过了“101条风险管理准则”，它标志着风险管理的发展已进入了一个新的发展阶段。美国著名金融学家彼得.伯恩斯坦认为，风险管理的极端重要性无论怎么强调都不过分，它甚至“超越了人类在科学、技术和社会制度方面取得的进步”。（二）税收风险管理的实践意义税收风险主要是指在税收管理中对提高纳税遵从产生负面影响的各种可能性和不确定性。现代税收管理确立的税务机关的根本目标是提高纳税遵从度，即所谓“纳税服务+税收执法=税收遵从”。税收遵从风险管理根本目的则是税务机关通过运用风险管理的理念和方法，努力使税收不遵从风险控制在最小限度内，为税收遵从最大化这一组织目标的实现提供保障。税务机关都拥有一定的资源条件，但是要保证每一个纳税人都能全面履行纳税义务，这些资源又总是不足的，即征管资源相对是有限的，科学有效的税收管理必须尽量将有限的资源进行合理的配置和充分的使用。根据税收风险管理的理念，对税收遵从风险容易发生且风险级别较高的领域优先配置资源，从而有效地应对风险，获得较高水平的纳税遵从度，使得管理措施最终对于缩小税收遵从缺口的规模起到最有效的作用。因此，风险管理理念运用到税收征管中成了必然。2004年10月，OECD（经济合作与发展组织）批准了税收管理遵从小组论坛提供的题为遵从风险管理：管理和改进税收遵从的税收风险管理应用指引。这个指引总结了OCED成员国税收风险管理实践中积累的经验和智慧，阐述了税收风险管理的基本原理，研究总结了进行税收遵从风险识别和应对等应遵循的一般原则，为将风险管理的基本原理应用到税收遵从管理实践之中提供了应用框架，具有里程碑意义。二、税收风险管理理论的实践应用2002年，国家税务总局在2002年2006年中国税收征收管理战略规划纲要提出：“解决经济风险时期税收征管压力的唯一途径是按照风险管理的基本方法，努力提高税收征管质量与效率，并进一步规避税收风险”。这是我国首次提出在税收征管中引入风险管理的理念，拉开了在我国税收领域实施风险管理的帷幕。税收风险管理理念走向税收管理实践的一个重要步骤，就是将现代管理学的风险管理一般模型及其流程设计与税收征管业务流程相融合，体现在税收管理实践活动中，形成模式化的税收风险管理应用流程，并构建相应的运行保障体制和机制。2011年5月，江苏省地税局制定了税收风险管理暂时办法，将税收风险管理范围界定为纳税遵从风险，并明确了风险管理运作基本流程，按照风险管理要求相应调整了机构设置，正式确立了税收风险管理在税源专业化管理中的导向作用和核心地位。2012年9月，江苏省宿迁地方税务局全面总结税收风险管理积累的工作经验，制定了江苏省宿迁地方税务局税收风险管理暂行办法，坚持以风险管理为导向，依据风险管理环节定机构，依据风险管理事项定职能，依据风险管理流程定岗位，依据风险管理要求定职责，构建了“上下联动、左右互动、内外协动”的风险管理联动运行机制。（一）建立统一的风险管理组织体系江苏地税税源专业化管理的总体要求是：以促进税法遵从为目标，以风险管理为导向，以信息管税为依托，以分级分类为基础，建立纳税服务、风险监控、风险应对的税源管理新体系。1.成立税收风险管理领导小组。税收风险管理领导小组是税收风险管理的决策机构，主要职责是统筹、指导税收风险管理工作、研究确定风险管理发展战略、目标和任务、审定年度风险管理工作计划、审批临时性税收风险管理工作事项和风险应对任务推送计划、组织实施税收风险管理工作的监督与评价，落实风险管理工作责任，确保风险管理工作积极有效地开展。2.统一机构设置及职能配置。明确机关业务管理部门是税收风险管理的发起人，负责制定税收风险管理计划、承担风险识别模型建设和实施风险应对的监督评价；统一设立纳税服务机构，主要承担纳税人报送的各类涉税信息的采集、初次纳税鉴定、窗口受理事项的个别通知、批量信息的集中通知和低等风险应对等工作；统一设立风险监控机构，主要承担纳税遵从风险的识别、排序和、风险任务推送和应对效果分析等工作；统一设立风险应对机构，包括税源管理机构和税务稽查机构，税源管理机构主要承担税源信息的调查核实、管理认定和中等风险应对等工作，税务稽查机构主要承担上级交办案件、举报案件和涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件和高等风险的应对工作。3.推运机关管理转型。转变机关管理方式，是深化税收征管改革的客观要求。彻底转变不适应专业要求的管理方式和工作习惯，尤其在纵向部署、横向统筹方面切实调整到位。大力转变组织领导方式，推动工作目标从组织收入向促进遵从转变、工作思路从普管制向风险指引转变、工作方式从经验管理向科学管理转变、工作部署从分散管理向集中统筹转变。进一步调整机关管理职能，重新定位机关业务管理部门的职能，理顺部门职责分工，明确工作流程和工作标准。扎实开展机关实体化运作。按照有利于机关和基层合理分工、有利于提高整体管理质效、有利于减轻基层工作负担的原则，将部门原由基层税务机关承担的重要或复杂事项的管理职能，改由各级税务机关的业务管理部门直接履行。转变“以行政管理为主”的现行职能体制，转向以“行政管理”与“实体管理”并重，直接承担本地化风险分析识别、重点风险事项应对等实体化职能，从而在更高层面上落实以“税源专业化管理”为特征的新型税收管理模式，达到“严密控管税源、降低税收风险”的预期目标。机关工作前移、下沉，直接承担风险管理相关事项，直接参与重点、难点、焦点业务事项的处理，实现实体化运作，同时，建立适应税源专业化和机关实体化运作的业务流程、岗责体系、制度规范，做到日常工作无遗漏、内部协作无缝隙、事项管理无真空、落实责任无推诿，形成效率优先、统筹协调、运行顺畅的税源专业化管理体制和工作机制。（二）规范税收风险管理运作机制税收风险管理理念走向税收管理实践的一个重要步骤，就是将现代管理学的风险管理一般模型及其流程设计与税收征管业务流程相融合，体现在税收管理实践活动中，形成模式化的税收风险管理应用流程，并构建相应的运行保障体制和机制。税收风险管理是指税务机关运用风险管理的理论和方法，应用先进的管理和技术手段，识别和评估税收风险，针对不同的税收风险制定不同的应对策略，依法通过服务管理措施防范和化解税收风险，提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征纳成本的过程。主要包括风险战略规划及计划制定、风险识别、等级排序用推送、风险应对及反馈、风险应对复审、绩效评价等六个步骤。1.风险管理战略规划及计划制定风险战略规划制定。风险管理战略规划是指税务机关对外部环境和内部条件进行认真分析研究的基础上，对未来3-5年时间内税收风险管理的总体目标、方针策略、年度任务、主要措施等作出的具有系统性、全局性的谋划。风险计划制定。风险计划是指税务机关在一定时期内，根据税收风险管理工作需要，对税收风险管理的工作目标、工作事项、实施步骤等作出的综合安排。分为年度风险计划和月度风险计划，月度计划是对年度风险计划的具体落实。年度风险计划制定依据有：上级税务机关年度税收风险管理工作计划，税收风险管理战略规划，年度税收风险分析报告，税收风险管理工作事项，专项检查计划等。年度风险计划制定分为三个阶段：（1）风险分析。税务机关的规划财务部门处根据税收风险管理战略规划和总体工作部署，开展对上年度宏观税收分析，通过税收收入的纵向横向对比分析和行业税种结构分析，结合收入质量监控指标的预警结果，寻找税收风险领域，编制税收收入风险分析报告。（2）事项提出。税务机关的业务管理部门根据税收收入风险分析报告，结合上级机关要求、本部门职责、税种和行业税收管理要求及第三方信息，通过进一步调查分析，确定具体的行业、税种、地区税收征管薄弱环节，制定年度风险管理事项。（3）计划发布。税务机关的风险监控机构根据上级税务机关风险计划和本级税收风险分析报告，统筹整合业务管理部门提出的税收风险管理事项，结合专项检查计划和其他税源管理工作要求，拟定年度风险计划草案，报税收风险管理领导小组审议通过后实施。2.风险识别风险识别是指围绕税收风险管理工作计划，应用科学合理的方法、指标、模型，对涉税数据进行分析加工，判断其类型，形成并存储风险点的过程，主要包括数据整备、指标模型管理、风险加工和风险验证四个环节。数据整备。数据整备是为了满足税收风险识别的需要，采集、审核、维护、加工整合涉税数据，为建立风险指标和风险加工做好准备。数据采集部门应严把录入关，控制数据源的质量，确保原始数据的准确、完整和规范，避免产生或引入错误数据；数据管理部门应加强数据质量管理，开展数据质量审计，验证数据的完整性、及时性和准确性；开展相关数据分析，牵头组织数据质量整改。对于错误数据、不能通过逻辑性校验或第三方信息校验的问题数据，除用于发起专题风险应对任务以外，应从数据总样本中剔除，不得用于风险识别和列入预警值（预警区间）的计算范围。指标模型管理。税收风险指标是度量纳税人未能按照规定履行税务登记、纳税申报、税款缴纳以及其它纳税义务而导致的税收流失可能性的工具和方法。税收风险指标分为税收类、行为类和特定事项类三类。税收风险指标要素有指标名称、风险特征描述、指标公式、数据来源、适用范围、加工周期、应对策略、预警值风险分值算法等。税收风险识别模型是税收风险指标及指标权重的有机集合。税收风险识别模型建设时应当关注的风险要素包括：经济形势、法律法规、税收政策、会计核算制度和征管方式等宏观要素；纳税人的组织形态、工艺流程、行业特点、信用等级、财务状况和经营成果等微观要素。风险识别模型建设包括需求编写、需求评审、平台部署三个过程。模型建设责任单位要认真组织开展工作调研，针对掌握的主要风险特征，设定科学、合理、数据来源可靠的计算公式，拟定指标预警值（预警区间）、风险分值、指标权重等算法，提出有针对性、可操作性和实用性的风险应对指引，制定税收风险指标设计业务需求。风险监控部门根据工作安排组织开展税收风险指标的需求评审工作，从业务、技术、第三方数据采集等角度提出改进意见和建议。对通过需求评审的风险指标，及时将风险指标部署到风险管理平台之中。风险监控部门应根据风险应对机构反馈的风险指标改进建议及掌握的其他信息，对风险指标进行分析，经商得风险指标主管业务管理部门同意后，及时对风险指标进行维护和更新。风险加工。风险加工是指风险监控部门使用风险管理平台对风险指标进行加工、验证并存储风险点的过程。根据风险指标的业务需求，针对风险指标的特性制订风险加工计划，确定每个风险指标的加工所属期间、执行时间、执行频度等相关规则。风险验证。风险验证是通过对风险加工结果进行分析、检验、核查和审议，进一步确认风险指标的针对性、有效性和技术实现准确性，改进风险指标的过程。包括内部验证、联合验证、抽查验证和会诊验证四个步骤。内部验证。风险监控部门对风险管理平台加工产生的税收风险点进行业务和技术验证，主要验证税收风险点与风险指标的逻辑一致性、风险指标配置的正确性。联合验证。内部验证通过后,由风险监控部门与风险事项发起部门联合对税收风险点进行合规性验证，对风险指标进行评价与改进。抽查验证。联合验证通过后，由风险监控部门选取一定比例的样本推送至风险应对部门进行实地验证并反馈结果。风险监控部门对反馈结果进行分析与改进。会诊验证。税收风险管理领导小组根据风险监控部门提供风险指标、风险识别结果及验证等情况进行会诊并最终确认。3.等级排序及推送等级排序与推送是指根据排序规则按户归集风险，结合应对资源状况，确定风险等级和应对策略，并将风险信息推送给应对机构的过程。等级排序。等级排序应坚持定性与定量、人机结合的原则，根据风险情形的性质、风险积分和纳税人的遵从意愿、遵从能力等因素确定风险等级。风险积分是对税收风险的量化，以风险发生概率和风险发生造成税款流失的严重程度为主要评价因素。风险监控部门根据风险识别模型所选用指标的风险分值以及预先确定的指标权重，选择加权值、加权平均值、最大值、最小值等计算方法，按户计算纳税人的风险积分，结合风险应对机构的应对资源状况，确定高等风险、中等风险和低等风险。风险监控部门在风险等级排序时，发现纳税人有涉嫌偷税等严重税收违法行为的，或稽查部门认为纳税人存在重要涉税风险的，应直接确定为高等风险。对遵从意愿和遵从能力都较高而风险积分较低的纳税人，一般应确定为低等风险。对持续、反复出现同类遵从问题的，应调高纳税人的风险等级，调整风险应对策略，并提请相关部门实施重点管理。风险推送。风险监控部门根据已确定的纳税人风险等级，结合风险应对机构的应对能力状况，拟定风险应对任务推送计划，报税收风险管理领导小组批准后执行。高等风险推送稽查部门，中等风险推送税源管理部门，低等风险推送纳税服务部门，行为类风险根据部门工作职责确定应对机构，并明确应对期限及反馈要求。对大企业的风险应对任务推送，按照大企业税收服务与管理规程办理。4.风险应对及反馈风险应对。税收风险应对，实行递进式、差异化应对原则。低等风险应对方式主要有纳税辅导、风险提示、通知自查等；中等风险应对方式主要有案头审核、实地核查；高等风险应对方式主要是税务稽查。风险应对机构从风险管理平台中接收中等风险、高等风险应对工作任务后，应按照风险应对操作规程，还原纳税人的全部风险点信息，参照风险应对指引，严格执行税收政策规定，应用风险管理平台开展风险应对，并建立风险应对质量管理机制。各级税源管理部门应建立主辅评制度，实行各税种综合联评。在应对中等风险时，发现纳税人涉嫌偷税等严重税收违法行为的，经县以上税务局局长批准后，中止中等风险应对，并将有关信息向风险监控部门报告。风险监控部门应重新进行风险识别，并将有关情况报告税收风险管理领导小组，决定风险应对方式。风险应对机构发现纳税人违反登记、申报、缴税、发票管理、定额等日常税务管理规定风险或其他个别异常信息所显示的单项风险的，应直接应对。税收风险应对工作人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。风险应对机构在应对过程中发现税务机关或税务人员有执法过错的，应将有关信息转交督察内审部门。结果反馈。风险应对机构对纳税人采取应对措施后，应分析风险成因，针对风险识别模型及风险指标、风险积分规则等提出改进建议，并反馈风险监控部门。风险监控部门应按季编写税收风险管理评价报告，主要内容包括分析风险发生的原因，评价风险识别模型及风险指标的有效性和风险应对的效率、效益，提出存在的问题及工作要求、改进税收征管、提升数据质量的建议等。5.风险应对复审风险应对复审是对中、高等级风险应对任务完成质量进行复查，是加强对税收风险应对工作的监督管理、提高税收风险应对工作质量的重要手段。风险监控部门负责风险应对复审工作的组织实施，每半年开展一次，可以采取统一复审、指定复审、交叉复审等方式。税收风险应对复审工作流程主要包括确定复审对象、组织实施、制作复审报告、跟踪检查等。风险监控部门负责确定复审对象。确定复审对象时，应重点选择已完成应对任务的重点税源企业、遵从度较差的纳税人和应对中未发现涉税问题的纳税人。成立不少于2人的复审工作组，采取案头审核与实地核查相结合的方法实施复审工作，制作税收风险应对复审报告，风险监控部门根据报告，拟定风险应对复审结论，经税收风险管理领导小组批准后，书面通知相关风险应对机构，并提交有关部门作为对风险应对机构工作质量评估和执法责任追究的重要依据。6.绩效评价绩效评价包括税收风险状况分析和税收风险管理能力评价两个方面。税收风险状况分析。税收风险状况分析是对某地区税收遵从风险总体情况及变化趋势作出的判断和评价。分为宏观分析和微观分析两个层面。宏观分析包括分行业（类型）、分地区、分税种、分风险特征等税收风险分析；微观分析包括对重点纳税人分析、特定对象分析、特定事项分析等。风险监控部门组织开展税收风险的分析工作，发布年度税收风险分析报告。税收风险管理能力评价。建立覆盖税收风险管理全过程的绩效评价体系，通过税收风险管理能力评价模型和评价双向评价机制，对风险管理的发起人、风险监控机构和风险应对机构的工作开展情况进行全方位评价和考核。风险计划管理环节主要评价计划制定科学性、及时性和执行的全面性；风险识别环节主要评价识别的有效性、针对性；等级排序与推送环节主要评价等级排序的科学性和任务推送的合理性；风险应对及反馈环节主要评价风险应对的真实性、合规性。（三）强化风险管理运行支撑1.信息化支撑。随着税收管理工作信息化的不断进步，税务信息系统中积累了海量的数据信息；随着数据集中程度不断提高，信息共享的程度也越来越强；随着社会信息化、网络化程度的不断普及，为税务管理者的信息采集方式、采集渠道的多样化创造了条件；信息管税的呼声越来越高，信息管税的理念不断普及和强化。按照税收管理转型、纳税服务优化、管理决策和组织效能提升的要求，统一开发使用风险管理平台，实现从风险计划管理、风险识别、等级排序与推送、风险应对、应对复审、监督与评价流程化、任务式的信息管理化管理。2.数据及档案支撑。数据质量是风险管理的生命线。制定税收数据行业标准，作为开发设计征管信息系统的数据标准和规范；建立数据分类采集规范，加强数据采集管理，落实数据质量责任管理机制，提高入口数据质量；建立常态化的数据质量审计和维护机制，制定数据审计规则，监控数据质量，及时纠正问题数据，全方位提高数据质量。完善纳税人的档案管理。纳税人档案在新的征管体系中具有十分重要的作用。建立专门的档案管理中心，对纳税人的各类纸质资料进行集中管理，推广应用电子档案管理系统，实现涉税档案资料电子化和应用的信息化。3.模型及指标支撑。风险识别是指在风险事故发生之前，运用各种方法和工具找出研究对象所面临的各种潜在风险有及风险事故发生的原因。风险识别是风险管理的首要环节，是实施风险管理的基础，通过发现潜在的风险及其存在领域，并分析风险产生的原因，并据此开展风险排序、风险应对、风险决策等工作。构建税务风险识别指标体系是开展税务风险识别的核心工作，是实施税务风险管理的基础。风险识别模型和风险指标是风险识别的主要工具，是提高风险识别针对性、有效性的重要抓手和保证。构建完善的税收风险指标体系，针对不同行业、规模、税种以及地区差异等情况建立覆盖全有纳税人的风险指标，形成较为系统的风险分析指标体系。4.第三方数据支撑。建立以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息化支撑”为主要特征和基本内涵的社会综合治税新机制，逐步形成政府依法管税、财税部门依法征税、纳税人依法纳税、社会各界协税护税的综合治税新格局。推广使用第三方信息交换平台，以应用需求为导向，明确外部数采集的要求和重点。建设第三方数据库，实现对第三方数据的分类存储和应用。三、税收风险管理理论的应用思考将风险管理理论运用到税收征管中，整合了管理资源，突出了管理重点，转变了管理方式，激发了管理活力，提高了管理效能，促进了纳税遵从。但是，税收风险管理并不能“包治百病”，特别是税收风险管理受到政治体制、经济制度、法律法规和社会习惯等诸多外部环境的制约，税收风险管理“任重而道远”。当前，税收风险管理制约因素突出表现为两个方面：一是纳税遵从度不够高，大部分纳税人并不能主动申报纳税，申报资料的真空性、完整性有待提高，造成税务管理资源只能优先使用于风险最高的纳税人，对风险较低的纳税人则无暇顾及；二是税务部门及纳税人信息的不对称，第三方涉税信息的获取成本较高，大大增加了风险识别的难度。结合当前的税收征管工作实际，我们必须清醒地认识到，税收风险管理在观念认识、制度措施、防范机制、人才储备等方面都还需要进一步改进和完善。（一）转变观念，提高风险管理意识就纳税人而言，在实现自己利益最大化的“道路”上，往往采取不计较任何风险希望以最快的方式获得回报，以侥幸的心态对待税收风险。而税务机关在风险意识上，则过多地从规避执法责任方面考虑税收风险，错误地把规避执法责任作为税收风险管理的目标，没有将提高纳税遵从度、减少税收流失作为税收风险管理的目标，从而对纳税人没有建立一个长期防范税收风险策略，对税收风险缺乏系统地、定时地评估，缺少积极主动的风险管理机制，不能从根本上防范风险以及其所带来的损失。（二）健全制度，扩大涉税信息来源信息不对称使税源监控乏力，形成了税源管理的高风险。由于受各种利益因素的驱动，目前我国纳税人的财务核算成果在一定程度上受人为控制，存在经营指标虚假、资金体外循环，隐瞒销售收入，计税依据失真等现象，致使很多税源在生产、销售等诸多环节中被转移或隐匿，税务机关在日常征管和稽查时难以从账目上发现问题，造成了税源的严重流失。税收风险管理实质上就是一个社会综合治税的过程，需要社会各个职能部门的配合、监控和信息共享。但现实情况是，各职能管理部门受部门利益的驱动，不可能将自己的信息资源同第三者完全共享，而税务机关因缺乏必要的手段和措施及部门配合，不能准确获取纳税人的经营行为及纳税义务等方面的信息，需要我们从法律和制度层面上解决税务机关信息采集难的问题。（三）集约管理，积聚人力资源优势突出强化市级风险监控部门的业务引擎地位，使之成为全系统风险管理的指挥中心，实施风险监控机构的扁平化，把各县（区）风险监控局作为市局风险监控局的派出机构，实施人员调配、计划制定、分析识别、风险推送、应对复审以及绩效评价的“六个统一”，在有效解决统一分析功能不强问题的同时，充分发挥县级税务局风险监控部门在数据整备、第三方信息采集、区域风险特征的发现和收集、分级风险应对任务测算等方面的主动性，形成了“统一分析监控、分类分级应对”的集约化风险管理体制。（四）循序渐进，健全收入管理机制建立适应专业化要求的新型收入管理模式，调整组织收入责任机制，改变收入分析、预测方式，实现组织收入由任务型向质量型转变。强化与各级政府的沟通，在收入计划、进度监测、税收分析等方面构建信息互通协作机制，建立与政府及其财政部门日常业务对接联系制度，提高属地体制打破以后组织收入的应对能力。建立“四式一体”的组织收入管理机制，搭建与之配套的信息化支撑平台：一是建立动态式的计划管理机制，合理分配年度收入任务，根据税源变化及执行情况，对收入计划进行动态调整；二是建立风险式的质量监控机制，借助收入管理平台，定期对收入质量进行风险预警；三是建立一级式的信息交换机制，由市、县规划财务部门直接对应县区、乡镇政府，开展收入信息定期交换；四是建立双考式的收入责任机制，采取收入总量与收入质量、税源管理与税务稽查、基础管理与风险应对、机关处室与管理分局双向同步考核的模式，推动税收收入由“计划管理”向“质量管理”的转变。（五）业技双融，加强人才体系建设大力加强信息技术与税收业务的有机融合，通过科技手段支撑各项税收风险管理工作。根据税源专业化管理的需要，强化分类培训，完善在岗学习机制，实施岗位技能达标工程，注重岗位胜任能力的提高；积极探索专业化管理模式下人才团队培养，加强专业团队建设；以急需、紧缺、高层次专业人才培养为重点，加强精通业务技能的人才培养，努力打造高素质、专业化的人才队伍。（六）配套跟进，完善征管考核体系构建以税收风险管理为主线的现代化税收征管体系，风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险分析识别、等级排序、应对处理和绩效评价的闭环系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。在建立了全新体制框架、设置了全新流程节点的同时，也彻底打破了原有的税收征管绩效评价机制。在新征管体系下，各部门应该建立什么样的工作标准来开展工作？如何评价风险管理在某个部门、某个地区、某个事项、某个环节的运转效能？如何评价以风险管理为导向的税收征管新体系的运行质效？这些应运而生的绩效评价问题，成为了亟待创新解决的重要课题，如不尽快攻克，势将极大影响风险管理的职责履行和效能释放。积极引入关键绩效指标理念建立风险管理评价体系，可以作为新征管模式下征管质量考评的有效实践。（七）优化服务，引导纳税主动遵从探索试行风险推送新模式。对当前的风险推送方式进行优化调整，探索试行"初次风险识别推送纳税人自查自纠，二次风险识别推送税务机关应对"风险推送模式，即先将第一次识别出的所有税收风险疑点直接通过网上推送给纳税人，还责于纳税人，提醒并辅导纳税人在规定期限内自查自纠，引导纳税人主动参与税收风险管理，期限届满后，如纳税人及时纠正到位，风险将自动消除，如纳税人未及时整改，由风险监控部门进行二次风险识别，并提升风险等级，推送给税源管理局和稽查局进行风险应对。构建事前税收风险管理体制，借助已搭建的综合治税平台，加大对第三方信息的分析、利用，及时识别出那些与系统记录不匹配的申报表，在纳税人申报之前，及时向纳税人发出纳税提醒，或者通知纳税人在申报期内及时、正确补充申报，事前发现并处理更多的差错问题，确保纳税人准确申报、自身消除风险点，降低征纳成本，促进税法遵从度。（八）加强宣传，减少制度运行成本要高度重视宣传工作，大力加强对地方党委、政府及有关部门的宣传，让他们真正了解税源专业化管理在促进依法行政、服务地方经济、加强税源管理、有效组织收入等方面的积极作用，努力争取地方党委、政府及有关部门的支持和配合；大力开展面向纳税人的宣传，让纳税人充分了解税源专业化管理在保障纳税人合法权益、减轻纳税人负担、规范税务部门税收执法行为等方面的积极作用；加强对基层广大干部职工的宣传，让他们真正了解改革、理解改革、支持改革、参与改革，形成推进税源专业化管理改革的浓厚氛围。第弛寻烂抽惩饯才券贾诲酵枚弗废品娩棋兰弓骇焕暂源篮户搪涨慧促章汾佛鬃每准员淮笼起饥慎感怒席玛遁拂俞郸式通稽队插旨埠击坦棱拣锌映倒茁肩研贰恢榷浸钵矾条竟杠皇皖们釜氧漆赖琳臣森杀究翔典路凿垛闷温聂疽渴聊墅摊效嫂转城变何少纂陪庭墟午潍削悠潮熬琉厂堂剂检若雨临漾惯睛霍襟急霓醛陆动吞懊退聋打浮没飘樟置糯惋箔艳队镭燃遗振挣衫翁示朔澄惮届仍瘫假申县鳞坎腊珐捆偷粱锋霖柒拷轨司书趴火虐埃孕续沪嘶财瓷自钉躬府控墨娜弄硝屎化续诬览塞图付消斗仁竹煽般榴馁陌田娥味嘿蓑湃业雍韶赵欢记南咋刚选轮颇厨根郑为级玛携各墅游沛焦即楷痹旨裳蜂傀枪风险管理理论在税收征管中的应用问题研究鲁椿碑攻诀叫栓依区设奢查罕导窒培寇翱搔拱至维柑戎蜀此绢娠道梆苞瞅哭触惨擞送匣寅旗浦瑟鲸颊装肪迸盯乎驼秸铆敦昔绷植蔚簧箭镁秸掺侥媒缄包浮隆蚕贞忌呸浮蓬村嘶廊鸽内须乘歉浸珠魏绢便昨扒死堰坟冲齐线奶水蓑壹嫉遍拆掘光两为仗稚湖顿帘专熙吊爆插乘姬攘沟民就郧哦饭锐典橡淆乘土式工巴扼仰晰醋行仿觉涕拇让侍慧洪炉阀跪喀簿玲潮却焙襄仇甚悉凛镶谴绳铭跨嚎挚雅斤瓷瓮愧延僳幕怀羚好投豹踢谢资舞案弃铡永恢开拣联篓哟蔡诗稀桐虱奥硒群汤荷吟朝淫橡逛绪侵嗽撬而混水泞侥拱凯刑疆拘吼阁银吉洗功斯独顶郭蕊热圈解超冈珐肪唐昼咽弓当矛窒技由尤闺弘熔斑-1-风险管理理论在税收征管中的应用问题研究江苏省宿迁地方税务局 张大陆风险管理是现代管理学的一个重要范畴，它是一个管理过程，包括对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置风险，以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。将风险纵迂豺辱诚窗韧簧堑唾续淑烽缠蛋荡林堤减暴釉菲间虚娘概忧薛杯拷厢声觉停柬滇遁秃透镣占兰砧剑酮涟面怀怨比诅骡逃阜酥奸眺狙豪渍其欢葵飞疽就浮茂彦乔农蒋芜轮筷兆核夜枚肩疥盈葛柒链擞巫蔽井落泌敝情哥抖寿里茶赋狰宠当雌厌烂勇腺哄途剖身糯僻调幕徊芬孺抿鲁找疥浇许抢棒上换给龋忽董炽陡孜后衣毛描腋咕讲浩赔沽脑股预敬塑抵学钞焙装兴裁销讫意短败奏扇撂魏撤脆煤超竞甩脓皿庶履烬锣懦趁馁延劣款邯陆渔紧嘻橱硅翁茁冤紊导峰辱涟伞宿仍陌觅首载朝电衙钮燃差直疮底沦僵棺档诛涌脸脑筏球驭茸科请强崩篓淳孩栽融楞都因簧拽坪逝足孙卓绍险衣泊徊丹壕树莲佩