帐户和复式记账.ppt

会计学基础 第三章 账户和复式记账,第三章,账户和复式记账,会计学基础 第三章 账户和复式记账,银行存款 短期借款 实收资本 主营业务收入 销售费用 本年利润,本章内容提示,本章主要介绍了会计科目及账户、复式记账的相关内容。包括会计科目的概念及分类；账户的设置及其基本结构；复式记账概念及特点；借贷记账法的特点及应用；登记帐户及试算平衡。,第二节 账 户,第一节会计科目,第三节 复式记账,借：银行存款 贷：实收资本,会计学基础 第三章 账户和复式记账,第一节 会计科目,会计科目的概念,设置会计科目的意义和原则,会计科目的分类,会计学基础 第三章 账户和复式记账,一、会计科目的概念,会计科目就是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的分类。,会计对象,会计科目,会计学基础 第三章 账户和复式记账,设置会计科目的原则 要结合会计对象的特点 满足经济管理的需要 满足对外提供会计报表需要 体现统一性、灵活性和 要保持相对稳定性,设置会计科目的意义 全面、系统、分类反映会计要素内容的需要。满足信息使用者了解会计信息的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。,二、设置会计科目的意义和原则,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（一）按其反映经济内容的不同分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。,三、会计科目的分类,会计科目表,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计科目的分类,（二）按所提供核算指标的详细程度分：总分类科目、明细分类科目。在明细科目中，可以根据会计核算和经营管理的需要设置二级科目、三级科目等。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,明细分类科目，是在某一总账科目下按照经济管理的需要设置的进一步分类的项目，用来辅助总账科目反映详细、具体的经济内容。,总分类科目，也称总账科目或一级科目，是总括反映会计要素具体内容的科目。,总分类科目,明细分类科目,应付账款,按债权人名称,红光公司,海天集团,会计学基础 第三章 账户和复式记账,第二节 账 户,设置账户的意义,账户的基本结构,账户的分类,账户的概念,会计科目与账户的关系,会计学基础 第三章 账户和复式记账,一、账户的概念,账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。,会计科目,+,账户,会计学基础 第三章 账户和复式记账,二、设置账户的意义,会计科目仅仅是对企业的经济业务内容进行分类后所形成的项目，为了能够分门别类地对各项经济业务的发生所引起的会计要素的增加变动情况及结果进行全面、连续、系统、准确地反映和监督，以便为会计信息使用者提供所需要的各种会计信息，还必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户，通过账户对各项经济业务进行分类、系统、连续的记录。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,三、账户的基本结构,（一）账户的基本结构：账户名称、账户方向和账户余额。账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容；账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。,账户余额,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（二）完整的账户结构,（1）账户的名称，即会计科目；（2）日期，即经济业务发生的时间；（3）凭证号数，即账户记录的来源和依据；（4）摘要，即经济业务的内容（5）增加、减少和结余的金额,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（三）账户基本结构的简化形式“T”形账户,为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。,账户名称,右方,左方,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（四）账户中的金额指标,会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。,期初余额是上期结转的金额。,本期增加方的金额合计,本期减少方的金额合计,期末余额是期末结余的金额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,会计学基础 第三章 账户和复式记账,四、账户的分类,（一）按经济内容分1.按会计要素分 资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、利润类六大类2.按会计科目表分 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（二）按结构分：根据会计等式“资产费用=负债所有者权益收入”，大体上把账户分为资产类和权益类两大类别。资产类（包括资产、费用）：会计科目表中资产类、成本类、损益类中费用类。权益类（包括负债、所有者权益、收入）：会计科目表中负债类、所有者权益类、损益类中收入类。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,五、会计科目与账户的关系,会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。联系：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。区别：会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,第三节 复式记账,复式记账法概述,借贷记账法特点,账户对应关系和会计分录,登记账户与试算平衡,会计学基础 第三章 账户和复式记账,一、复式记账法概述,记账方法 单式记账法 复式记账法,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（一）记账方法 所谓记帐方法，就是根据一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,概念：指对发生的每一笔经济业务一般只在一个账户中进行记录的记账方法。举例：1.企业以现金100元支付办公费用。记账：现金账户减少100元，费用不反映。2.企业向某厂购入材料500元，货收到，款未付 记账：应付账款账户增加500元，材料增加不反映。,（二）单式记账法,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（三）复式记账法,1.复式记账法的概念,复式记账法指对每项经济业务都必须以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的记账方法。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,复式记账法,复式记账法的特点,能够反映资金运动的全貌,有完整的账户体系,便于检查帐户记录的正确性,2.,会计学基础 第三章 账户和复式记账,复式记账法,3.复式记账法的种类,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,会计学基础 第三章 账户和复式记账,二、借贷记账法的特点,（一）借贷记账法的记帐符号 以“借”“贷”作为记账符号,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借贷记账法,（二）借贷记账法下账户的结构1.账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方。借方 账户名称 贷方 哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据各账户反映的经济内容，即账户的性质来确定。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,2.账户按结构分类：借贷记账法大体上把账户分为资产类和权益类两大类别。资产类（包括资产、费用）：会计科目表中资产类、成本类、损益类中费用类。权益类（包括负债、所有者权益、收入）：会计科目表中负债类、所有者权益类、损益类中收入类。,借贷记账法,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借贷记账法,3.各类账户记录会计要素增减方向 资产类账户：借表示，贷表示；期末如有余额，在借方。权益类账户：贷表示，借表示；期末如有余额，在贷方,会计学基础 第三章 账户和复式记账,注意：（1）账户的借贷两方必须按相反方向记录。即对每一个账户来说，如果借方登记增加额，则贷方就用来登记减少额。如果借方登记减少额，则贷方就用来登记增加额。（2）各类账户的期末余额都在记录增加额的一方。（3）与会计科目表的会计科目对应掌握账户的类别。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借*账户 贷 资产 资产 成本费用成本费用 负债 负债 所有者权益（利润）所有者权益（利润）收入 收入 余额：表示资产余额：表示权益,借贷记账法,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借贷记账法,4.借贷记账法下账户余额与发生额之间关系 资产类账户=借方期+借方本期 贷方本期借方期末余额 初余额 发生额 发生额权益类账户=贷方期+贷方本期 借方本期贷方期末余额 初余额 发生额 发生额,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借贷记账法,（三）借贷记账法的记账规则“有借必有贷，借贷必相等”,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借贷记账法,(1)收到投资者投资50 000元，已存入银行。一方面：银行存款增加50000元资产类 一方面：实收资本增加50000元权益类资产和权益同时增加,例,借 银行存款 贷 借 实收资本 贷期初余额20000 期初余额 250000（1）50000（1）50000,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借贷记账法,（2）以银行存款60000元归还银行短期借款。一方面：银行存款减少60000元资产类一方面：短期借款减少60000元权益类 借 银行存款 贷 借 短期借款 贷 期初余额20000 期初余额 60000（1）50000（2）60000（2）60000资产和权益同时减少,例,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借贷记账法,（3）企业收回某厂前欠购货款160000元，存入银行。一方面：银行存款增加160000元资产类一方面：应收账款减少160000元资产类 借 银行存款 贷 借 应收账款 贷期初余额20000 期初余额 200000（1）50000（2）60000（3）160000（3）160000资产内部有增有减,例,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借贷记账法,（4）企业向银行借入短期借款90000元直接偿还前欠远航公司的货款。一方面：短期借款增加90000元权益类一方面：应付账款减少90000元权益类 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 期初余额60000 期初余额 90000（2）60000（4）90000（4）90000权益内部有增有减,例,会计学基础 第三章 账户和复式记账,上述四种类型经济业务所举例子的每项业务同时只记一个帐户的借方和另一个帐户的贷方，它是复式记帐法的基本形式。如果经济业务内容比较复杂，需要在一个（几个）帐户的借方和几个（一个）帐户的贷方进行登记时，也符合“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（5）长城电器公司收回应收销货款共32 000元。其中收到银行存款31 400元，现金600元。一方面：应收账款减少32000元资产（借方32000）一方面：银行存款增加31400元资产类 库存现金增加600元资产类（贷方32000）,会计学基础 第三章 账户和复式记账,要点：在一个账户中记借方，同时在另一个或几个账户中记贷方在一个账户中记贷方，同时在另一个或几个账户中记借方记入借方的金额与记入贷方的金额相等,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（四）以全部帐户的借贷双方总额相等作为试算平衡的依据全部账户借方发生额之和=全部账户贷方发生额之和全部账户借方期末余额之和=全部账户贷方期末余额之和,会计学基础 第三章 账户和复式记账,三、账户对应关系和会计分录,账户对应关系及对应账户含义,会计分录含义,借贷记账法下编制会计分录,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（一）账户对应关系及对应账户含义（二）会计分录含义（三）借贷记账法下编制会计分录,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计分录,1.会计分录的内容 主要包括三要素（1）账户名称（会计科目）（2）记账方向（符号）（3）入账金额（增减金额）,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计分录,2.会计分录的书写格式 借方科目写在上面，贷方科目写在下面，上下错开一个字，金额不要带“元”字。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计分录,3.会计分录的编制步骤 分为三步：1）首先确定使用什么账户（确定该项经济业务引起哪些资产类或权益类账户发生变化）；2）其次，确定这些账户金额是增加还是减少；3）然后，根据账户性质判断各项账户应借应贷的方向。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计分录,4.会计分录举例,收到投资者投资100 000元，已存入银行。一方面：银行存款增加100000元资产类（借）一方面：实收资本增加100000元权益类（贷）会计分录 借：银行存款 100000 贷：实收资本 100000,例,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计分录,从银行借入短期借款50000元，已存入银行存款户。一方面：银行存款增加50000元资产类（借）一方面：短期借款增加50000元权益类（贷）会计分录 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000,例,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计分录,用银行存款归还短期借款50 000元。一方面：银行存款减少50000元资产类（贷）一方面：短期借款减少50000元权益类（借）会计分录 借：短期借款 50000 贷：银行存款 50000,例,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计分录,用银行存款50 000元购买机器设备一台。一方面：银行存款减少50000元资产类（贷）一方面：固定资产增加50000元资产类（借）会计分录 借：固定资产 50000 贷：银行存款 50000,例,会计学基础 第三章 账户和复式记账,会计分录,从银行取得30 000元长期借款归还欠某厂设备款。一方面：应付账款减少30000元权益类（借）一方面：长期借款增加30000元权益类（贷）会计分录 借：长期借款 30000 贷：应付账款 30000,例,会计学基础 第三章 账户和复式记账,实际工作中，编制会计分录是通过填制记账凭证进行。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,四、登记帐户和试算平衡,（一）登记帐户 借方 资产类账户名称 贷方,期初余额,本期增加数,本期减少数,本期发生额,本期发生额,期末余额,会计学基础 第三章 账户和复式记账,借方 权益类账户名称 贷方,期初余额,本期减少数,本期增加数,本期发生额,本期发生额,期末余额,会计学基础 第三章 账户和复式记账,（二）试算平衡,试算平衡含义,试算平衡公式,试算平衡方法,会计学基础 第三章 账户和复式记账,试算平衡,试算平衡含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。,会计学基础 第三章 账户和复式记账,试算平衡,试算平衡公式(1)发生额平衡公式 全部账户借方发生额之和=全部账户贷方发生额之和(2)余额平衡公式全部账户借方期末余额之和=全部账户贷方期末余额之和,会计学基础 第三章 账户和复式记账,试算平衡,试算平衡的方法 通过编制试算平衡表进行（1）登记各账户的期初余额（2）将所有的会计分录全部入帐（3）计算各账户本期借方发生额和本期贷方发生额（4）计算各账户的期末余额（5）根据全部账户的本期发生额及余额，编制试算平衡表,会计学基础 第三章 账户和复式记账,本期发生额和余额试算平衡表年 月 会计科目 期初余额 本期发生额 期未余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 合 计,会计学基础 第三章 账户和复式记账,判断题,1、借贷记账法中的“借”和“贷”分别表示债权和债务。（）2、费用账户和权益账户的结构相同，收入账户和资产账户的结构相同。（）3、只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额的平衡关系，就可以说明账户记录正确。（）4、企业会计制度不适用于金融企业和不对外筹资、经营规模较小的企业，所以这些企业进行会计核算时可以不采用借贷记账法。（）5、借贷记账法账户的基本结构是：每个账户的左方均为借方，右方均为贷方。6、单式记账法造成账户之间没有对应关系。（）7、各类账户的期末余额一般与记录增加额的一方在同一方向。（）8、在借贷记账法下，账户的借方登记增加额，贷方登记减少额。（）9、每个账户借方与贷方登记的金额一定相等。（）10、所有者权益账户的结构与资产账户的结构相同。（）,