[从业资格考试]财经法规与会计职业道德总复习课件.ppt

财经法规总复习,引言2-1,学习内容：第一章：会计法律制度（重点：50%）第二章：支付结算法律制度（15%）第三章：税收征收管理法律制度（15%）第四章：会计职业道德（20%）应考注意：总结规律,融会贯通 订好计划,适度紧张 抓准重点,突破难点 模拟练习,提高速度,2023/4/30,3,自学阶段-15天左右、1、订计划目标、充实2、模拟练习-保持训练、提高速度3、梳理知识网络结构：从薄到厚，从厚到薄4、该记忆的要强化记忆，比如相关的数字5、注意调节好生物钟，临考前的最后几天要调整好作息时间，使得上午和下午考试的那个时间段的状态、精力最好，模拟考试当作实战一样（上午或下午、长度、题型、题量）把模拟当成真正的考试，把考试当成是模拟,2023/4/30,4,考试期间,1、信心：必胜的自信心，暗示自己一定能成功：“我难人难我不畏难”，怯场灵感就无法上来。2、决心：决不轻言放弃，不松懈斗志决心3、细心：认真做好每个题目，“我易人易我不大意”,引言3-0,复习方法：本课程性质属文科基础课程，需要大量记忆。但是尽量不要“死记”，而要：,引言3-1,理解 例如以下两个概念：主管会计工作的负责人：理解为“主管单位各项工作，其中包括会计工作”的负责人。理解后不难想像到公司中的总经理。会计机构负责人（会计主管人员）：会计机构具体负责人（或会计机构的主管人员），只负责会计工作。实例为公司中财务部门经理。例如以下两道判断：1、违反了会计职业道德即违反了会计法（）2、违反了会计法律即违反了会计职业道德（）理解：范畴上“道德 法律”,引言3-2,联系 1、外部联系：内容与会计基础有所交叉，如会计要素的基本概念、会计实务的基本要求、金融法规的规定等等 2、内部联系：注意一些相似的规定：相似内容间的比较可以加深记忆，并且易于区分而不混淆，例如对于若干具体数字的联想记忆、单位负责人的具体会计责任、各种保密、各种签章、出纳员不得、国有单位、无效的凭证（票据）,2023/4/30,8,重点 本课程考试的题型全部为“客观题”：单选401、多选202、判断201 据此，学习方法应有调整，要“注重细节”，对于大问题，要注意“对要点的理解和灵活应用”，而对于整体文字部分则只要求“能用自己理解的话表述出大概意思”，并不要求逐字逐句地去背诵。最后，要安排好复习进度、勤加练习,第一章 会计法律制度,第1章第1节,第一节 会计法律制度的构成,学习思路：什么是会计法律制度？（概念理解）它由哪四个层次构成？（个层次）,2023/4/30,10,一、会计法律制度概述（一）会计(概念)；会计关系(2种)(二）会计的基本职能(2职能)（三）会计基本环节：确认、计量、记录、报告（四）财务报告使用者：,2023/4/30,11,会计法律制度的构成,会计法律,会计 法规,国家统一会计制度,人大,国务院,财政部,地方性法规,地方人大等,会计规范性文件,会计规章,注意代表性的内容及其法律效力,2023/4/30,12,会计法的含义、产生及发展、适应范围,1993年,1999年,1985年,制定,修改,修订,注意（一）,2023/4/30,13,第1章第2节,第二节 会计工作管理体制,学习思路：会计工作管理体制主要包括哪四类管理？各类管理的要点？,2023/4/30,15,会计工作的管理体制的概述,理解：谁来管、怎么管、管什么具体：三类四个方面P13 谁来管：会计工作的主管部门：财政部门（原则：统一领导、分级管理，财政为主-普遍监督、其他配合-特定协管)怎么管：会计制度的制定权限：统一会计制度、具体办法、管什么：人 会计人员（四方面）事 单位内部的会计工作,第一责任人，不是具体的管理人员具体的会计责任,第1章第2节,第三节 会计核算,学习思路：基本准则：假设、基础、质量要求 基本要求：十项要求-重点,2023/4/30,17,一、会计目标、基本假设、会计基础（一）财务报告的目标,决策有用性：向财务报告使用者提供有用的信息,受托责任的履行情况：反映管理层受托责任的履行情况,2023/4/30,18,（二）会计假设,会 计 主 体,持 续 经 营,会 计 分 期,货 币 计 量,2023/4/30,19,（三）会 计 基 础,权责发生制,收付实现制,2023/4/30,20,客观性可靠性,及时性,实质重于形式,相关性,可比性,谨慎性,重要性,明晰性可理解性,二、会计信息质量要求,2023/4/30,21,三、会计核算的一般要求,（一）依法建账 1、依法建账：依什么法、建什么账（有账：应当设账 或 代理记账合法：账簿应当合法、强调：不得“私设账簿”2、建账的意义：正面、反面 3、存在的问题：4、核对：5、个体工商户的建账要求（1）需要建账的个体工商户（着重注意工业的条件、要求）（2）建立简易账的个体工商户P30（3）不需要建账的个体工商户【注意】适用范围为：“各单位”，但不包括“个体工商户”,2023/4/30,22,2023/4/30,23,（二）会计核算依据的基本要求,会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，这是会计核算的重要前提、基础，是保证会计资料质量的关键。典型反例:签订合同(资金未变化，暂不核算)以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为,2023/4/30,24,（三）对会计资料的基本要求,不得伪造会计资料不得变造会计资料不得提供虚假的财务报告,什么是会计资料,2023/4/30,25,（四）正确采用会计处理方法,收入确认所得税的核算存货计价坏账损失的核算固定资产折旧合并报表的编制外币折算方法,不得随意变更会计政策 理解：不得随意变更不得变更,2023/4/30,26,（五）正确使用会计记录文字,必用文字：中文（强制性）选用文字：民族文字、外国文字（备选性）,2023/4/30,27,（六）使用电子计算机进行核算必须符合法律规定,使用的会计软件必须合规（客观条件）生成的会计资料必须合规（主观生成）,2023/4/30,28,四、会计核算的内容,经济业务事项,经济事项,经济业务（交易）,概念：经济业务事项包括两类 A.经济业务(交易)：涉外；例：销售、采购 B.经济事项：单位内部；例：折旧、摊销【回忆】企业的交易或事项,2023/4/30,29,（一）款项和有价证券（二）财物的收发、增减和使用（三）债权债务的发生和结算（四）资本、基金的增减（资本：表示一种资金的来源，另一来源是负债；基金：可看成是一种资金的用途。）（五）收入、支出（企业和预算）、费用（狭义）、成本的计算（六）财务成果的计算和处理（计算利润或亏损 所得税计交 利润分配或弥补亏损）（七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项,2023/4/30,30,四、会计年度与记账本位币,（一）会计年度：公历历年制 年报：公历1月1日至12月31日报表 中期报：月、季、半年,2023/4/30,31,（二）记账本位币,一般：人民币特殊：某种外币 注意：1、判断标准：业务收支的主流货币 2、编报：财务报告统一用人民币编制 3、有别于记账文字,会计资料概述,六、填制与审核会计凭证 P43 七、登记会计账簿 P49 八、编制财务会计报告 P53,2023/4/30,33,六、填制和审核会计凭证,（一）原始凭证 1、定义、种类：（1）原始凭证按来源分（2）按填制方法手续和内容分（3）按格式不同分：专用（联系发票）于通用（4）按反映的经济业务的类别分：6种P44,原始凭证2-1-1,2.原始凭证的基本要求(1)内容(多选题，联系实际),凭证名称,填制日期,填制单位,接受单位,经办人员,原始凭证2-1-2,(2)签章 与 证明 的要求 A.外来：单位开具的：填制单位的公章 个人开具的：填制人的 签或章 B.自制：自用：单位领导或指定人员 签或章 对外：本单位的公章 C.证明：(附加证明的要求)(a)购买实物：(本单位,仓管的)验收证明(b)支付款项：(对方,收款人的)收款证明（3）大小金额相符（4）销货退回（联系P196）,2023/4/30,36,3、审核（1）职责(主体)：会计机构、会计人员必须审核【注意】会计的职责：审核 经办人职责：保证 会计审核不能取代或减轻经办人的责任(2)处置：A.对不真实、不合法的原始凭证：有权不予受理；向单位负责人报告，请求查明、追究 B.对记载不准确(或不完整)的原始凭证：予以退回 要求经办人更正、补充,原始凭证1,2023/4/30,38,4、原始凭证错误的更正,（1）内容不得涂改（2）内容有错误-开具单位重开或更正（3）金额错误-不得更正应重开（4）开具单位应正确开具、更正、重开原始凭证,原始凭证2-3,不得涂改：随意涂改的原始凭证为无效凭证【区别】更正 原错误内容可见 涂改 原错误内容不可见 内容错误（非金额错误，如文字错误等）A.更正：出具单位进行；更正处加盖单位印章 B.重开：出具单位进行金额错误 A.不得更正；只能重开 B.出具单位进行出具单位的法定义务：对有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝,记账凭证1,(三)记账凭证 1、分类：(1)按内容分：“收、付、转账”或 通用【提示】转账业务：指“即非收款，也非付款”的业务，即“不涉及款项”的业务。不能理解为“银行转账业务”(收款 或 付款 业务)。【提示】同时涉及收款及付款，则“付款优先”(2)按填列方法分：单式、复式,记账凭证2,2、基本要素,填制日期,业务摘要,记、过账符号,附件张数,填制、审核(稽核)、记账、主管 的签名或盖章,2023/4/30,42,3、基本要求,（1）必须进行连续编号，一笔业务需多张凭证应用分数编号法(2)必须以审核无误的原始凭证为依据，原始凭证可以是各种不同类型的（3）必须附原始凭证及注明张数（结帐、更正错账除外）（4）原始凭证分割单的开具及内容（分割单必须具备原始凭证的基本内容）(5)发生错误应当重开（6）空行应划线注销,记账凭证3,4、填制依据 审核无误的原始凭证（粘附记账凭证后，并注明“附单据X张”）；及 有关资料【注意】不是所有“记账凭证”都附有“原始凭证”，例如：期末结账分录、错账更正分录等凭证。5、原始凭证分割单【用途】一张原始凭证由多单位共同负担【操作】由保存凭证的单位开具“原始凭证分割单”，“单”中具备原始凭证基本内容【典型反例】复印“原始凭证”给其他单位,2023/4/30,44,七、登记账簿,（一）设置账簿的要求1、总账(总分类账)：总账科目 订本账、活页账(一般:订本账)2、明细账(明细分类账)：明细科目 按装订方式：订本账、活页账(一般:活页账)按账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 3、日记账：特殊的序时明细账(逐日逐笔登记)包括：现金日记账、银行存款日记账 必须：必须设置；必须:订本账 4、其他辅助账簿（备查账簿）,会计账簿3,(二)启用账簿 启用账簿时，应在相应位置写明 1、封面：单位名称、账簿名称 2、扉页：“账簿启用及经管人员一览表”一般：启用日期、起止页数 签章：1)记账人员、会计机构负责人姓名 2)记账人员、会计机构负责人名章 3)单位公章 调动：交接日期、交接人员(交接双方、监交),会计账簿4-1,(三)记账要求 1、记账依据：审核无误的会计凭证 2、基本的记账规则（会计基础工作规范）(1)内容：凭证的日期、编号、摘要、金额等(2)连续编号：不得隔页、缺号、跳行【补充】隔页、跳行应将空行或空页划线注销，或注明空白，并由会计记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章(3)结出余额：定期结余、转页结余【注意】结出余额(结余)结账(结余+结束)例：日记账应当按日结余（按日结账）,会计账簿4-2,(4)更正(三种)：划线(红线)更正 红字(冲销)更正(蓝字)补充登记【补充】更正处必须由会计记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章(5)对账(四种)：“账”与“实、证、账、表”进行核对，包括：“账实、账证、账账、账表”四种核对；达到四个相符。【注意】对账至少每年一次(6)结账：定期，包括月结、季结、年结【注意】不包括日结（按日一般为“结余”）,会计账簿4-3,3、电算化记账：要求：电算化账簿的登记、更正也必须合法【补充】电算化下更正方法：红字；补充4、依法设置和登记：【注意】“法”会计法规+其他相关法规5、禁止账外设账【提醒】以上第4、第5点记账的要求，请参照上节中，有关“依法建账”部分的学习内容。,2023/4/30,49,八、编制财务会计报告,（一）概念及构成 财务会计报告是指单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计报表 内容 报表附注 注意：（一）月度、季度只包括资表、利表（二）附表与附注、企业与单位报表的比较,财务状况说明书,2023/4/30,50,(二)编制会计报表的基本要求,1、编报期：年报、中报（月、季、半年）2、资料真实、编法合规 3、合理地确认和计量 4、按时结账-不得提前或推迟 5、全面财产清查 6、核对与检查 7、格式与内容的要求：内容完整、数字真实、计算准确、不漏报或任意取舍统一规定，不得自行设计 8、报表的勾稽关系、比较报表,2023/4/30,51,（三）企业财务报告的对外提供,1、真实、完整 2、及时 3、装订及签章：签名 并且 盖章单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师 4、向投资者提供信息 5、向职工提供信息（国有）6、向各方提供的信息要讲究统一性 7、附送查账报告 8、保密职责：接受报告方，在报告未正式对外公布前,财产清查,九、财产清查 对 财产物资的实地盘点；款项及债权债务的清查核对，即“账实核对”的工作(一)分类：1、定期或不定；2、全面或部分(二)要求：1、各单位 应当 定期进行财产清查2、编制年报前，必须进行财产清查(三)意义：(账实核对 账实相符 账实）账：保证会计资料的真实、完整 实：保护单位资产的完整、安全,2023/4/30,53,十、会计档案管理,（一）内容：凭证、账簿、报告、其他【注意】联系“会计资料”概念 会计档案就是整理归档后的会计资料三本清册：会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。（二）归档和移交：1、归档：会计部门 2、管理：本年及下一年-会计部门 随后-档案部门或会计部门 出纳员不得兼管会计档案管理P60 3、移交手续：移交清册 4、借阅手续：不得借出（不是“一般不得借出”）、不得拆散、涂画、抽换，注意查阅手续P60,2023/4/30,54,（三）保管期限,1、种类：定期、永久（年报，对比:中期报企业3年行政事业5年；两本清册-保管清册、销毁清册)对比：移交清册15年 2、期限：3年、5年、10年、15年、25年 3、起算日：会计年度终了的第一天（大步分的会计档案保管时间都是15年特殊：现金、银行存款日记账：25年；固定资产卡片：报废清理后5年；银行存款余额调节表和银行对账单：5年）,2023/4/30,55,（四）会计档案的销毁,1、编制会计档案销毁清册（单位负责人必须签字）2、专人负责监销（注重监销人员的选派,不同单位情况各不相同）3、不得销毁的会计档案：未了结的债权债务、在用的固定资产等有关凭证。特殊情况：正在建设期间的建设单位档案 特殊操作(1)注明原因：销毁清册、保管清册(2)单独抽出，立卷保管,2023/4/30,56,第四节 会计监督,内部监督,社会监督,政府监督,三位一体,2023/4/30,57,引言2,1.内部监督：本质是内部控制(即,单位内部各个方面规章制度的总称)；是内部管理的重要组成2.社会监督：对内监的再监督；特点：独立性和有偿性；3.政府监督：对内监和社监的再监督；特点：强制性和无偿性。【注意】社会监督 社会公众监督/公众监督社会监督主要指以会计师事务所及注册会计师为主体(最主要的)的监督。,2023/4/30,59,一、单位内部会计监督,（一）概念（二）监督主体和对象1.主体：会计机构、会计人员【理解】会计监督是会计的基本职能，所以该职能行为的主体为“会计：会计机构、会计人员”1）涉及范围 主要是会计(主要的主体)，但不仅仅是会计 2）单位负责人的内监职责 负责组织和实施；承担最终责任 2.对象：本单位的经济活动,2023/4/30,60,（三）基本要求 1、会计人员职权明确、相互分离、相互制约（机构控制-“部门”；职务控制-体现到“个人”）2、重大经济事项决策和执行程序(业务处理程序控制)3、财产清查的范围、期限和组织程序（财产安全控制-实；会计信息控制-账)）4、内部审计的方法和程序,【注意】内部稽核内审、出纳人员不得【思考】为什么把出纳不得兼任的“账目登记”工作局限在“收入、支出、费用；债权、债务”的账目？出纳可以“登记账目”吗？,2023/4/30,61,（四）内部会计控制,1、基本原则（1）合法性、针对性（合法合情）（2）广泛的约束性(对人)（3）全面性、系统性(对事区别于2)要求：涵盖涉及会计工作的：业务、岗位（4）内部牵制（核心原则，涉及款项和财物的收付、结算及登记的任何一项工作（如：收款、付款、购料、发料等），必须由两人或两人以上分工办理,内会控1-5&6,(5)成本效益原则 要求：以合理的控制成本达到最佳的控制效果 控制成本错误和风险可能造成的损失,(6)动态的信息反馈原则 要求：随外部环境、内部职能的变化，不断修订和完善，而不是一成不变,2023/4/30,63,2、内容一般了解,（1）货币资金（2）实物资产（3）对外投资（4）工程项目（5）采购与付款（6）筹资（7）销售与收款（8）成本费用（9）担保,2023/4/30,64,3、方法,（1）不相容职务相互分离典型例子：会计工作：会计(记账人员)与 出纳 物资采购：批准 与 经办 C.其他不相容职务【提示】请联系：内部牵制中的“钱账分管”（2）授权批准控制：一般授权、b特定授权（3）会计系统控制,2023/4/30,65,（4）预算控制A.原理:编制授权执行(对比)分析考核 B.要求:目标明确、允许调整、及时反馈（判断题）C.资金的预算控制要求 限额以内资金：责任人限额审批 限额以上资金：集体审批（5）财产保全控制：主要措施：接近控制、定期盘点（6）风险控制 事前：预警、事中：识别、评估、事后：分析、报告（7）内部报告控制：下情上传（8）电子信息技术控制,反馈,2023/4/30,66,（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权,1、对违规的会计事项有权拒绝办理或予以纠正-有必要、有条件 2、对会计资料和财产物资实施监督（1）完善财产物资的盘点制度（2）账实不符的原因及其处理 有权直接处理：及时处理；无权自行处理：(及时)向单位负责人报告，请求查明原因、追究责任（3）违法违纪行为的检举-保密,2023/4/30,67,二、政府监督,（一）定义：监督检查及行政处罚（对单位及个人）普遍性的监督 审计机关-国有单位 范围性的监督 税务机关-纳税人 银行.,财政部门,（二）主体,保密义务,2023/4/30,68,(三)财政部门实施会计监督的范围,1、依法建账（三个要求：有账合法禁止）2、会计资料的真实性、完整性3、会计核算的合法性4、会计人员的管理(四)“财政查询权”：A.前提：发现有重大违法嫌疑B.级别：财政部及其派出机构财政部门对社会监督的再监督,三、社会监督,（一）定义1.主体：注册会计师及会计师事务所2.行为：审计、鉴证3.“被审单位”的义务 A.如实提供：会计资料、有关情况 B.不得干预：任何单位和个人(包括委托单位和财政等监管部门)，不得以任何方式，要求或示意CPA及AF出具不实或不当的审计报告4.其他形式：公众的检举、媒体的监督等（二）范围 P81,会计责任,审计责任,委托人,受托人,(会计师事务所),(公司),（三）会计责任与审计责任,2023/4/30,71,1、会计责任：单位内部的会计责任 保证本单位的会计资料、内部控制的合规性，如实地提供会计资料，不得干预注册会计师的独立审计。2、审计责任：注册会计师的审计责任独立实施审计、获取充分的证据、提供合法的报告，客观公正地进行再监督（四）对违法违纪行为的检举1、检举人：任何单位和个人2、监督类型：也属于会计的“社会监督”（五)对会计人员合法权益的法律救济,2023/4/30,72,第五节 会计机构和会计人员,一、会计机构的设置 必须考虑的因素 A、规模的大小 B、经济业务和财务收支的繁简 C、经营管理的要求（是否配备专职会计人员）,2023/4/30,73,Y N Y N,会计机构,单独设置会计机构,在其他机构中设置会计 人员,代理记账,规模大业务多须配会计,规模不大业务不多须配会计,2023/4/30,74,二、代理记账,（一）代理记账的定义及条件 条件：从业人员：三名以上 负责人：会计师以上 场所：固定 规范与制度：健全,委托人,代理机构,2023/4/30,75,（三）委托代理记账的委托人义务,取得或填制原始凭证 负责货币资金业务 及时提供原始凭证 及时更正、补充退回的原始凭证,原始凭证及出纳业务还是委托入负责,2023/4/30,76,三、会计机构负责人的任职资格,（一）概念：（二）任职资格：首先要有从业资格证书，同时还要有会计师职称或三年以上经历,2023/4/30,77,四、关于总会计师 1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合规定，总会计师行使规定的职权；2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职；3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。4、总会计师的地位：属于单位领导成员，而会计机构负责人则是中层领导人员。,2023/4/30,78,五、会计从业资格,（一）概念：（二）适用范围：（三）取得 1、考试制度：考试科目：三科 组织单位：财政厅 2、报名条件（注意被吊销和取消会计证的区别）3、免试条件,2023/4/30,79,（四）证书的管理,全国有效、全国通行 1、上岗登记 2、离岗备案 3、调转登记(区分是否同一辖区,90天内办理，并联系税务登记)4、变更登记（办理时间一般都是90天，只有离岗是六个月）,2023/4/30,80,（五）会计人员继续教育,1、内容：财会制度、职业道德、其他（新、实）2、级别：高、中、初三级 3、特点：针对性、适用性、灵活性 4、形式：培训、自学 5、时间：24小时,2023/4/30,81,会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：职务 相当于“职称”；单位聘任、在后资格 担任职务的资格；考试取得、在前 2、联系：考取资格，才可能被聘任同级职务 _ 资格_ _职务 初级 会计员、助理会计师(高半级)中级 会计师(不叫“中级会计师”)高级 高级会计师【小结论】1)有资格不一定有职务；有职务一定要有资格 2)某级人员：取得某级资格 或 受聘某级职务,六、会计专业职务与资格,速记表,会计职称“学历与工作年限”速记表：,2023/4/30,83,（六）会计工作岗位,2023/4/30,84,几个注意事项,1、根据本单位的业务需要设置岗位2、内部牵制制度：一人一岗 一岗多人 多岗一人 3、轮岗制度4、不属于会计岗位的工作:P93 P103档案部门会计档案管理岗位、计划管理岗位 医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收银员等均不属于会计岗位；单位内部审计、社会审计、政府审计,会计人员1-2,【注意】区别：1、出纳：是会计岗位 收银(费)员(医院、商场等)：非会计岗位 2、稽核：会计机构内部设的内部检查人员 审计(单位内部、社会、国家)：外部检查 3、财物收发增减核算：是会计岗位 药品库房记账员：非会计岗位 4、会计机构内会计档案管理：移交前 单位档案管理(移交后),2023/4/30,86,八、会计人员的回避制度,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度 第三步单位负责人的直系亲属不得担任总会计师、会计机构负责人、出纳 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作,2023/4/30,87,（八）会计人员的交接,会计 工作,移交人员,接替人员,监交人,2023/4/30,88,1、必要性：分清责任、保证工作的连续、防止舞弊 2、交接的范围：调动工作、离职（包括临时）、其他 3、交接程序：1、提出申请；2、准备工作：3、移交点收：原则1：当面点交、账实核对一致；原则2：发现问题应由原移交人负责处理4、监(督)交(接)1)一般会计：会计机构负责人(会计主管人员)2)会计机构负责人(会计主管人员)：单位负责人 3)必要时：上级主管代表，会同监交,交接4,5、交接后事宜 A.签章：移交清册；交接双方及监交人(3人)B.连续：接管人应继续使用移交前账簿，不得擅自另立账簿(理解：保持会计的“一致性”)C.保管：移交清册填制，一式三份，由移交人、接管人、单位存档)6、移交人与接替人的职责划分：总体原则：问题形成于哪个会计的经办期间 特别强调：即使在移交过程中，接替人由于疏忽没有发现，只要能证明问题是出现在移交前，应由移交人负责,2023/4/30,90,违法行为,法律主体,执法主体,处罚方式,（罚谁-单位、企业、个人）,（罚什么，禁止性的规范命令性的规范）,（谁来罚）,（怎么罚）,第六节 法律责任,2023/4/30,91,一、法律责任的概述两种责任形式：一是行政责任；二是刑事责任。（一）行政责任 1、行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。2、行政处罚（1）行政处罚主要分为六种：警告、罚款、没收违法所得、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证.。（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。3、行政处分包括：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除等。(二）刑事责任,2023/4/30,92,行政责任 与刑事责任的比较,2023/4/30,93,行政处分与行政处罚的不同,2023/4/30,94,二、违反会计法律应承担的法律责任,（一）违法行为（经常有多选题）8项违反会计核算、1项违反会计监督、1项违反会计人员。（二）处罚方式（谁来罚）（1）责令限期改正（县级以上财政部门）（2）罚款。对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款。（同上）（3）给予行政处分。（本单位）（4）吊销从业资格证书。（县级以上财政部门）（5）依法追究刑事责任。（法院）,2023/4/30,95,2023/4/30,96,(三)其他违法行为的法律责任,1、伪造、变造会计资料的法律责任(注意6项惩罚方式)2、隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任3、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计资料隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任4、单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为打击报复的法律责任及补救措施,2023/4/30,97,5、行政机关工作人员相关的法律责任,2023/4/30,98,6、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举个人的法律责任。7、违反会计法同时违反其他法律规定的行为的处罚。,2023/4/30,99,第二章 支付结算法律制度,第一节 现金管理 现金结算（限制使用）转账结算（鼓励使用）,往来结算,开户单位,开户 银行,单位个人,(人民银行央行)政策银行商业(信用)银行信用社,结算业务,2023/4/30,101,第二节 支付结算概述,一、支付结算概述（一）支付结算使用的工具 银行卡（借记卡，信用卡）2卡 票据（支票，本票，汇票）3票 结算凭证（汇兑凭证，托收承付，委托收款，信用证）4凭证（二）法律特征,2023/4/30,102,（三）支付结算的基本原则 1、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款。,2023/4/30,103,二、办理支付结算的基本要求 1、票证由央行统一制定。2、按规定开立、使用账户。3、票证上的签章和其他事项应当真实，不得伪造、变造。4、填写票证应当规范。,2023/4/30,104,三、填写票据和结算凭证的基本要求,1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字 2、大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”，大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也可不写。大写金额写到分的，后面不写“整”或“正”3、大写金额前标有“人民币”的，大写金额应紧跟其后，不得留有空白。4、阿拉伯小写数字中有“0”的，应注意的问题（见教材143144页）,2023/4/30,105,1、“￥809050.50”，规范的大写金额是()A、人民币捌拾万九仟零伍拾元零伍角整B、人民币捌拾万玖仟零伍拾元伍角整 C、人民币捌拾万零九仟零伍拾元零伍角整D、人民币捌拾万九仟伍拾元零伍角正,2023/4/30,106,5、阿拉伯小写金额前应标“”6、票据出票日期应用中文大写。若月份是1、2、10的前应加“零”若日期是1到9日、10日、20日、30日的，前应加“零”若日期是11到19日的，前应加“壹”7、出票日期用小写的，银行不予受理，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。,2023/4/30,107,能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 10月12日,举例总结,零贰月壹拾捌日,零壹拾月壹拾贰日,2023/4/30,108,第三节 银行结算账户,一、银行结算账户的概念和种类（一）银行结算账户的概念 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。特点：P145,2023/4/30,109,（二）银行结算账户的种类,单位银行结算账户 按存款人不同 个人银行结算账户 基本存款账户 一般存款账户 按用途不同 专用存款账户 临时存款账户,包括个体工商户,2023/4/30,110,(三)管理的基本原则 1.一个基本账户：一个单位只能一个“基本”2.自主选择银行：双向自主选择 3.账户信息保密：除另有规定，不代办查询等 4.守法原则：不得利用账户进行违法活动,办理程序1-1,二、银行结算账户的办理程序 三类业务：开立 变更 撤销(一)开立1.地域：一般 本地；允许 异地2.名称：1)单位：证明文件的“单位名称”全称2)个体工商户：A.有字号：营业执照的“字号”B.无字号：个体户 字样 执照的经营者姓名3)自然人(/个人)：有效身份证件的名称全称,办理程序1-2,3.核准/备案 P121/倒2段起1)基本、临时、预算专用：人行核准制,2)一般、其他专用 个人：备案制,单位,开户行,人行当地分支行,单位或个人,开户行,人行当地分支行,基本账户开户行,办理程序1-3,4.存档：开户行应建立存款人档案，包括：预留存款人的“签章式样”；“证明文件”原件或复印件5.单位付款：开立单位账户的，自开立日起，三个工作日后，方可办理付款业务【技巧】“三日”的记法：就“一般”、“其他专用”而言，书面通知了“基本”后，方可付款,办理程序2,(二)变更 1.变更的情况（多选题）:存款人的姓名、法人代表(对非法人单位而言)或主要负责人、住址 其他资料【注意】“开户行变更”应办理的手续：撤销开立；而不是直接办理变更手续 2.变更的期限,办理程序3-1,(三)撤销 1、撤销的情况：一类：主体资格中止 被撤并、解散、宣告破产或关闭 注销、被吊销营业执照 二类：迁址变更开户行 其他原因【注意】“开户行变更”应办理的手续：撤销开立；而不是直接办理变更手续,办理程序3-2,2、撤销的期限 1)撤销各类存款账户的期限 资格终止的五个工作日内提出申请 2)撤销基本存款账户的期限,超期未撤销：银行有权停止账户对外支付,办理程序3-3,3、撤销注意事项：1)注册验资的“临时”：未获工商核准 验资期满后 应申请撤销 2)存款人仍欠开户行债务：不得撤销 3)存款人必须与开户行核对账户余额，交回各种空白票据及结算凭证，交回开户登记证 4)撤销单位账户：应在基本账户的开户登记证上注明日期，并签章，并两日内向人行报告 5)单位账户，一年无收付活动，且未欠开户行债务，通知三十日内办理撤销，逾期视为自愿销户，款项列入“久悬未取专户”管理,2023/4/30,118,三、基本存款账户,（一）概念：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。（二）使用范围：存款人日常经营活动的资金收付及工资，奖金和现金的支取，基本存款账户是存款人的主办账户。（三）开户要求：1、存款人的资格 2、证明文件,2023/4/30,119,四、一般存款账户,（一）概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（二）使用范围：用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算需要的资金收付。可现金缴存，但不得办理现金支取。（三）开户要求：存款人的资格（没有数量的限制）证明文件,2023/4/30,120,（一）概念：专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（二）使用范围：专用资金收、付、转。（P152)（三）开户要求 着重注意与一般单位相关的四项。,五、专用存款账户,2023/4/30,121,（一）概念：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。（二）使用范围：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（三）开户要求,六、临时存款账户,2023/4/30,122,七、个人银行结算账户,（一）概念：个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款（二）使用范围：用于办理个人转账收付和现金收取。（三）三项功能：活期储蓄功能、普通转账结算功能、支票等信用支付工具。（四）开户要求（P155）,2023/4/30,123,（一）概念：（二）使用范围：1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的。2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。3、存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。4、异地临时经营需要开立临时存款账户的。5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（三）开户要求,八、异地银行结算账户,2023/4/30,124,对比表,2023/4/30,125,第四节 票据结算,一、票据概述（一）票据的概念和种类 1、票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。2、种类：汇票、本票和支票。在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。,2023/4/30,126,二、支票,（一）支票的概念和种类 支票分为现金支票、转账支票和普通支票（划线普通支票-左上角划两条平行线，只能转账，不可支现，未划线的可转账可付现)（二）使用范围：单位和个人、全国、各种款项结算，均可以使用支票。（三）记载事项 1、绝对记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。【对比银行汇票】少了一项“收款人”支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。2、相对记载事项：【对比银行汇票】少付款日期（见票即付）,2023/4/30,127,（四）支票提示付款期限支票的提示付款期限自出票日起10日。（五）支票的办理和使用要求（P175）重点掌握罚则 1.情况：签发空头支票；签章不符 或 密码错误 2.罚则：1)银行：按票面金额处以5%，但不低于1000元的罚款；2)持票人：有权要求赔偿票面金额2%的赔偿金。,依据一：税收征收管理法 1992年9月七届27次通过，1993年1月起实施；1995年、2001年两次修改 依据二：刑法,第三章 税务征收管理法律制度,第1节,第一节 税务管理,学习思路（税务管理的三大问题）：税务登记 请联系第2章的银行结算账户的开立、变更和撤销 发票管理 三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票