住房公积金财务会计业务规范.doc

住房公积金财务会计业务规范 住房公积金财务会计业务规范大纲(征求意见稿)1          总则1.1 目的：为明确全国住房公积金会计核算和财务治理的核心业务流程，规范住房公积金资金运作，保证资金安全，制定本规范。1.2                   适用范畴：本规范适用于全国住房公积金治理中心住房公积金财务会计业务活动。1.3                   作用：通过对住房公积金财务治理和会计核算的原则、核心业务流程的细化和明确，加大住房公积金监管，防范风险，充分发挥住房公积金治理中心资金治理的主体作用，提升资金运作效率。1.4                   住房公积金财务会计业务活动，除应符合本规范外，尚应符合国家现行有关标准的规定。 2           术语2.1 公积金管委会2.2 公积金中心2.3 受托付银行2.4 汇缴2.5 补缴2.6 提取2.7 个贷2.8 项目贷款2.9 增值收益 3责任主体和业务职责3.1 公积金管委会要紧业务职责3.2 公积金中心要紧业务职责3.3 受托付银行要紧业务职责 4资金账户的治理4.2 归集业务受托付银行专户治理4.3 个人贷款业务受托付银行专户治理4.4 项目贷款业务受托付银行专户治理4.5 国债业务银行结算账户治理 5公积金核心业务的财务治理和会计核算要紧业务列表本规范要紧对涉及财务治理和会计核算的业务进行描述，并确定其财务治理和会计核算原则与方式，要紧业务如下：1、归集2、提取3、账户调整（补缴调整和提取调整）4、转移5、结息6、个人贷款发放和偿还7、项目贷款发放和回收 每个业务按下列方式展开描述1、业务名称2、业务流程3、会计核算a)会计科目设置b)会计核算概述c)会计分录和记账凭证各业务会计核算所涉及到的会计科目如下：会计科目列表顺序号编号会计科目名称（一）资产类1101住房公积金存款2 公积金户3 公积金提取专户4 个人贷款结算户5 项目贷款结算户7102增值收益存款8111应收利息9 个人贷款应收利息10 项目贷款应收利息11 定期存款应收利息12 国家债券应收利息13119其他应收款14121托付贷款15 个人贷款16 项目贷款17122逾期贷款18 个人逾期贷款19 项目逾期贷款20124国家债券（二）负债类21201住房公积金22211应对利息23214专项应对款24 住房公积金中心治理费用25 都市廉租住房建设补充资金26219其他应对款27 住房公积金归集手续费28 托付贷款手续费29 个人贷款垫付资金30 个人贷款垫付资金罚息（三）净资产类31301贷款风险预备32 个人贷款风险预备33 项目贷款风险预备34311增值收益35 住房公积金利息收入36 增值收益利息收入37 托付贷款利息收入38 国债利息收入39 其他收入40321增值收益分配41 提取贷款风险预备42 提取公积金中心治理费用43 都市廉租住房建设补充资金44 待分配增值收益（四）收支类45401业务收入46 住房公积金利息收入47 增值收益利息收入48 托付贷款利息收入49 国家债券利息收入50 其他收入51411业务支出52 住房公积金利息支出53 住房公积金归集手续费支出54 托付贷款手续费支出  项目贷款其他支出55 其他支出 5.1归集5.1.1业务流程1.汇缴汇缴申请。客户提出汇缴申请，并提供该月需要汇缴的职员清单和有关证明材料。汇缴审核。按照客户提供的材料对该笔汇缴进行审核。审核后由客户确认汇缴人员、汇缴金额、汇缴月份、资金支付方式等信息。汇缴核定。审核通过并经客户确认后，进行汇缴核定操作，使账户暂不能进行除汇缴外的其他资金类交易。银行资金结算。通知受托付银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类不、资金支付方式等内容;银行按照要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。按照银行扣款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户复原正常。对账。日对账、月对账。2.补缴补缴申请。客户提出补缴申请，提供需要补缴的职员清单和有关证明材料。补缴审核。按照客户提供的材料对该笔补缴进行审核。审核后由客户确认补缴人员、补缴金额、补缴月份、资金支付方式等信息。补缴核定。审核通过并经客户确认后，进行补缴核定操作，使账户暂不能进行除补缴外的其他资金类交易。银行资金结算。通知受托付银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类不、资金支付方式等内容;银行按照要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。按照银行扣款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户复原正常。对账。日对账、月对账。5.1.2会计核算5.1.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金户负债类：住房公积金 其他应对款收支类：业务支出-住房公积金归集手续费支出5.1.2.2会计核算概述设置“第201号科目住房公积金”一级科目，核算职工的住房公积金。5.1.2.3会计分录和记账凭证收到汇缴、补缴款项：借：住房公积金存款-公积金户贷：住房公积金“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。预提归集手续费：借：业务支出-住房公积金归集手续费支出贷：其他应对款-住房公积金归集手续费-XX银行支付归集手续费：借：业务支出-住房公积金归集手续费支出（未预提）其他应对款-住房公积金归集手续费-银行(已预提）贷：住房公积金存款-公积金户 5.2提取5.2.1业务流程1.销户提取销户提取申请。客户持有关提取证明材料到公积金业务办理网点提出销户提取申请。销户提取审核。经办人员依据提取规定对客户提供的有关材料进行审核。审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等信息。销户提取核定。审核通过后，进行销户提取核定操作，使账户暂不能进行除销户提取外的其他资金类交易。运算销户提取利息。按当日挂牌公告的存款利率对该个人账户余额运算利息。银行资金结算。通知受托付银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类不、资金支付方式等内容;银行按照要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。按照银行付款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。个人账户注销。记账完毕后将该个人账户标记为注销。对账。日对账、月对账。2非销户提取非销户提取申请。客户持有关提取证明材料到公积金业务办理网点提出提取申请。非销户提取审核。经办人员依据提取规定对客户提供的材料进行审核。审核后由客户确认提取金额、资金支付方式等信息。非销户提取核定。审核通过后，进行非销户提取核定操作，使账户暂不能进行除非销户提取外的其他资金类交易。银行资金结算。通知受托付银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类不、资金支付方式等内容;银行按照要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。按照银行付款成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户复原正常。对账。日对账、月对账。5.2.2会计核算5.2.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金提取专户负债类：住房公积金应对利息收支类：业务支出-住房公积金利息支出5.2.2.2会计核算概述在“第201号科目住房公积金”一级科目，用于核算住房公积金的提取和结息。“第411号科目业务支出”一级科目下，设置“住房公积金利息支出”二级明细科目，核算未计提利息。5.2.2.3会计分录和记账凭证支付销户提取款项：借：住房公积金（未计提） 应对利息（已计提）业务支出住房公积金利息支出贷：住房公积金存款公积金提取专户“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。支付非销户提取款项：借：住房公积金贷：住房公积金存款公积金提取专户 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 5.3账户调整（补缴调整和提取调整）5.3.1业务流程账户调整申请。客户提出账户资金调整申请，填写账户资金调整申请表，明确原先哪笔业务和金额需要调整，并提供有关证明材料。账户调整审核。对客户提供的材料进行审核，并复核调整申请。账户调整核定。审核通过后，把需要调整的账户状态改为调整核定状态，使该账户暂不能进行除账户调整交易外的其他资金类交易。利息调整。关于牵涉到有实际利息支出的，要按照业务具体情形，进行利息调整。银行资金结算。通知受托付银行结算资金，传递到结算银行的信息包括：客户账号、金额、业务类不、资金支付方式等内容;银行按照要求进行资金结算，并将结算结果反馈至公积金中心。银行保留每笔交易的明细，以供核对。记账。按照银行结算成功的反馈信息进行记账处理，包括交易流水账，银行、单位、个人三级明细账，会计账。账户复原正常。对账。日对账、月对账。5.3.2会计核算5.3.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-公积金户 住房公积金存款-公积金提取专户负债类：住房公积金收支类：业务支出-住房公积金利息支出5.3.2.2会计核算概述 5.3.2.3会计分录和记账凭证补缴调整：借：住房公积金存款公积金户贷：住房公积金“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。销户提取调整：借： 住房公积金贷：业务支出住房公积金利息支出住房公积金存款公积金提取专户“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。非销户提取调整：借：住房公积金贷：住房公积金存款公积金提取专户 “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 5.4账户转移5.4.1业务流程账户转移申请。客户提出账户转移申请，并提供转移需要的有关材料。账户转移审核。按照客户提供的有关材料对该笔转移进行审核。审核后由客户确认个人账户、转出单位账户和转入单位账户等信息。账户转移操作。记账。记明细账和会计账。对账。日对账、月对账。5.4.2会计核算5.4.2.1会计科目设置负债类：住房公积金（转出/转入）5.4.2.2会计核算概述 5.4.2.3会计分录和记账凭证账户转移：借：住房公积金（转出/转入） 贷：住房公积金（转入/转出） “住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 5.5结息5.5.1业务概述结息是指按规定对缴存人缴存的住房公积金运算利息。当年储备的公积金按结息日挂牌的活期存款利率计息；上年结转的住房公积金、按结息日挂牌的三个月定期整存整取利率计息。住房公积金的结息日为每年6月30日，结息后转入上年结转户。5.5.2 会计核算5.5.1.1会计科目设置负债类：住房公积金 应对利息收支类：业务支出-住房公积金利息支出5.5.1.2会计核算概述 5.5.1.3会计分录和记账凭证1每月预提利息：借：业务支出住房公积金利息支出 贷：应对利息 2每年6月30日年度结息：借：应对利息（已预提） 业务支出住房公积金利息支出（未预提）贷：住房公积金“住房公积金”科目应按银行、单位、个人设置明细账。 5.6个人贷款发放和偿还5.6.1业务流程贷款申请。贷款受理、复议。贷款审核、审批。贷款签约。贷款签约信息录入、资料打印、资料复核及审核签约开户贷款担保抵押。贷款放款。申请放款、放款申请复核、放款审批、打印放款通知书、放款数据发盘、放款结果回盘、审核入账并生成会计凭证、放款确认和放款失败处理还款正常还款、冲还贷、贷款逾期处理、逾期垫付、提早还款、档案治理贷款销户生成结清数据、贷款销户、打印结清证明、销户处理5.6.2会计核算5.6.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-个人贷款结算户-XX银行增值收益存款托付贷款-个人贷款-XX银行应收利息-个人贷款-XX银行逾期贷款-个人逾期贷款-XX银行负债类：其他应对款净资产类：贷款风险预备-个人贷款风险预备收支类：业务收入-托付贷款利息收入-个人贷款利息收入业务收入-其他收入业务支出托付贷款手续费支出个人贷款5.6.2.2会计核算概述按照财政部会计核算方法等有关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，在一级科目下设“个人贷款银行结算户”二级科目，核算各家受托付个人贷款银行的贷款结算账户资金变动。设置“第121号科目托付贷款”一级科目，下设“个人贷款”二级科目，在二级科目下按照受托付贷款银行开设三级科目，核算个人贷款的本金。设置“第401号科目业务收入”一级科目，下设“托付贷款利息收入”二级明细科目，并设置“个人贷款利息收入”三级明细科目。 “第122号科目逾期贷款” 一级科目下设“个人逾期贷款”二级科目。“第111号科目应收利息”一级科目下设“个人贷款”二级科目，并按照受托付贷款银行设置三级明细科目，核算个人贷款的逾期贷款以及逾期后计提的利息。设置“第219号科目其他应对款”一级科目，核算逾期贷款罚息中担保公司已垫付部分。在“第401号科目业务收入”一级科目下设置“其他收入”二级科目，核算逾期贷款罚息中归中心所有的部分。设置“第102号科目增值收益存款”一级科目，当贷款核销时将核销贷款金额从“增值收益存款”科目中转入“住房公积金存款”科目。设置“第301号科目贷款风险预备”，下设“个人贷款风险预备”二次明细科目，当贷款核销时将逾期贷款的本金及已计提利息金额转入该科目。5.6.2.3会计分录和记账凭证1放款借：托付贷款个人贷款XX银行XX个人 贷：住房公积金存款个人贷款结算户2正常还款、提早还款借：住房公积金存款个人贷款结算户 贷：托付贷款个人贷款XX银行XX个人 业务收入托付贷款利息收入个人贷款利息收入3贷款转逾期借： 逾期贷款个人贷款XX银行XX个人贷：托付贷款个人贷款XX银行XX个人借： 应收利息个人贷款XX银行XX个人贷：业务收入托付贷款利息收入个人贷款利息收入4收回逾期贷款借：住房公积金存款个人贷款结算户贷：逾期贷款个人贷款XX银行XX个人应收利息个人贷款XX银行XX个人其他应对款个人贷款垫付资金罚息5贷款核销借：贷款风险预备贷：逾期贷款个人逾期贷款XX银行XX个人 应收利息个人贷款XX银行XX个人借：住房公积金存款贷：增值收益存款6核销贷款回收借：住房公积金存款贷：贷款风险预备（收回本息） 其他应对款个人贷款垫付资金罚息借：增值收益存款（收回本息） 贷：住房公积金存款（收回本息）7收到垫付资金借：住房公积金存款贷：其他应对款个人贷款垫付资金8退还垫付资金借：其他应对款个人贷款垫付资金贷：住房公积金存款9支付垫付资金产生的罚息借：其他应对款个人贷款垫付资金罚息贷：住房公积金存款10预提贷款手续费：借：业务支出托付贷款手续费支出-个人贷款贷：其他应对款托付贷款手续费-XX银行11支付贷款手续费：借：其他应对款托付贷款手续费-XX银行 业务支出托付贷款手续费支出-个人贷款 贷：住房公积金存款 5.7项目贷款发放和回收5.7.1业务流程确定建设项目和受托付银行项目贷款年度打算确定、建设项目的确定、受托付银行的确定和账户开立贷款受理、评审与审批贷款受理、贷款调查及评判、贷款评审和审批贷款签约与发放签订合同、办理抵押登记和保险手续、办理资金监管手续、贷款发放资金封闭治理资金流入治理、资金流出治理贷后治理贷款本息回收、抵押物治理、逾期催收、贷后检查、风险处置、档案治理、统计分析台账治理公积金中心应建立项目贷款台账、项目贷款抵押物治理台账、建设项目资金封闭治理台账等项目贷款治理有关台账。属于公共租赁住房的，还应建立资产治理台账。公积金中心应在有关台账中及时、准确、完整登记项目贷款有关信息，保证实物资产、台账和资金账之间账账相符、账实相符。5.7.2会计核算5.7.2.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-XX银行项目贷款结算户增值收益存款托付贷款-项目贷款-XX借款人应收利息-项目贷款应收利息-XX借款人逾期贷款-项目逾期贷款-XX借款人-本金逾期贷款-项目逾期贷款-XX借款人-应收利息净资产类：贷款风险预备-项目贷款风险预备收支类：业务收入-托付贷款利息收入-项目贷款利息收入 业务收入-其他收入-项目贷款逾期罚息收入业务支出-托付贷款手续费支出项目贷款业务支出-项目贷款其他支出5.7.2.2会计核算概述按照财政部会计核算方法等有关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，在一级科目下设“项目贷款”二级明细科目，核算各家受托付项目贷款银行的贷款结算账户资金变动。设置“第121号科目托付贷款”一级科目，下设“项目贷款”二级科目，核算项目贷款的本金。在“第401号科目业务收入”一级科目下设“托付贷款利息收入”二级科目，并设置“项目贷款利息收入”三级明细科目。在“第111号科目应收利息”下设“项目贷款”二级科目，核算应收未收利息。在 “第122号科目逾期贷款”下设“项目逾期贷款”二级科目，并按照借款人设置三级明细科目，下设“本金”和“应收利息”两个四级明细科目，分不核算项目贷款逾期后转入和发生的本金与已计提利息。在“第401号科目业务收入”一级科目下设“其他收入”二级明细科目，并设置“项目贷款逾期罚息收入”三级明细科目。“第301号科目贷款风险预备”下设“项目贷款风险预备”二级明细科目，当贷款核销时将逾期贷款的本金及已计提利息金额转入该科目。5.7.2.3会计分录和记账凭证1放款借：托付贷款项目贷款XX借款人贷：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行对借款人申请建设项目贷款提供的抵押物，应建立备查簿，详细登记抵押担保情形。2计提应收未收利息借：应收利息项目贷款XX借款人 贷：业务收入托付贷款利息收入项目贷款利息收入3还款借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行 贷：托付贷款项目贷款XX借款人 应收利息项目贷款XX借款人（已预提）业务收入托付贷款利息收入项目贷款利息收入（未预提）4贷款转逾期借： 逾期贷款项目逾期贷款XX借款人本金贷：托付贷款项目贷款XX借款人借： 逾期贷款项目逾期贷款XX借款人应收利息贷：应收利息项目贷款XX借款人逾期贷款的利息和罚息在备查簿中登记，不计提。5收回逾期贷款冲减本金借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：逾期贷款项目逾期贷款XX借款人本金冲减逾期前已计未收利息借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：逾期贷款项目逾期贷款XX借款人应收利息余款作为逾期后的未计利息和罚息确认收入借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：业务收入托付贷款利息收入项目贷款利息收入 业务收入其他收入项目贷款逾期罚息收入6贷款核销借：贷款风险预备项目贷款风险预备贷：逾期贷款项目逾期贷款XX借款人本金逾期贷款项目逾期贷款XX借款人应收利息借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：增值收益存款7核销贷款回收借：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行贷：贷款风险预备项目贷款风险预备（收回本息）借：增值收益存款（收回本息）贷：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行（收回本息）8支付费用支付托付银行手续费借：业务支出托付贷款手续费支出-项目贷款手续费支出贷：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行支付评估费、诉讼费等费用借：业务支出项目贷款其他支出贷：住房公积金存款项目贷款结算户-XX银行 6沉淀资金运作的财务治理和会计核算要紧业务列表本规范要紧对沉淀资金运作的财务治理和会计核算进行描述，并确定其财务治理和会计核算原则与方式，要紧业务如下：1、活期（协定）存款2、银行定期存款3、国债会计科目列表顺序号编号会计科目名称（一）资产类1101住房公积金存款2 公积金户3 公积金提取户4 定期存款5 通知存款6102增值收益存款7111应收利息8 定期存款应收利息9 国家债券应收利息10124国家债券11 国债12 应计利息（二）负债类13219其他应对款（四）收支类14401业务收入15 住房公积金利息收入16 增值收益利息收入17 托付贷款利息收入18 国家债券利息收入19 其他收入20411业务支出21 住房公积金利息支出22 住房公积金归集手续费支出23 托付贷款手续费支出24 项目贷款其他支出25 其他支出 6.1活期（协定）存款6.1.1业务描述中心为了坚持资金流淌性，将部分沉淀资金作为协定存款，签订协定存款协议，开立活期存款账户。6.1.2业务流程 审批活期（协定）存款账户开立。向市财政部门报批活期（协定）存款账户的开设。 开立账户。经市财政部门同意后，到银行办理开户手续。 协议签订。按照银行的不同要求，协议一年一签或者首次签订后以后到期视同续签。 结息和对账。按季度结息，复核结息单的利率按月对账。 销户。经批准后，结清账户余额、利息，并划回本金和利息。6.1.3 财务治理和会计核算6.1.3.1会计科目设置6.1.3.2会计核算概述6.1.3.3 会计分录和记账凭证6.2银行定期存款6.2.1业务描述为了实现资金的保值增值，将住房公积金的部分沉淀资金存为银行定期存款。6.2.2业务流程 打算治理（审批）。市住房公积金管委会审批年度打算。 开立账户。通知存放银行开立账户。 保管和对账。专人保管证实书并建立定期存款备查簿定期盘点核对、对账。 兑付。到期后按期兑付，存款本息及时转入市中心指定账户；如连续存放，经同意后，在兑付资金到账后的次一工作日后重新开立定期存款，年末计提应收利息。6.2.3财务治理和会计核算6.2.3.1会计科目设置资产类：住房公积金存款-定期存款 住房公积金存款-公积金户 应收利息-定期存款应收利息收支类：业务收入-住房公积金利息收入-定期存款6.2.3.2会计核算概述按照财政部会计核算方法等有关规定，中心设置“第101号科目住房公积金存款”一级科目，在一级科目下设置“定期存款”二级明细科目，并按存款银行设置辅助明细账。在“第111号科目应收利息”一级科目下设“定期存款应收利息”二级明细科目，核算定期存款的已计提利息。在“第401号科目业务收入”一级科目下设“住房公积金利息收入”二级明细科目，并设置“定期存款”三级明细科目，核算定期存款的利息收入。6.2.3.3 会计分录和记账凭证1.开立定期（通知）存款借：住房公积金存款定期（通知）存款贷： 住房公积金存款公积金户“住房公积金存款定期存款”科目按“存款银行”设置明细辅助账2.年底预提定期存款利息 （一年期以上）借：应收利息定期存款应收利息贷：业务收入住房公积金利息收入定期存款“应收利息定期存款应收利息”科目按“存款银行”设置明细辅助账3.兑付定期（通知）存款借：住房公积金存款公积金户贷： 住房公积金存款定期（通知）存款应收利息定期存款应收利息业务收入住房公积金利息收入定期存款4银行存款内部划转（以划拨提取资金为例）：借：住房公积金存款公积金提取户贷：住房公积金存款公积金户6.3 国债6.3.1 业务描述为了实现资金的保值增值并保证必要的流淌性，将部分住房公积金沉淀资金用于购买银行间市场国债和柜台记账式国债。6.3.2 业务流程6.3.2.1 银行间市场国债的业务流程制订打算。市住房公积金管委会审批国债投资年度打算；中心领导审批国债投资时期打算。购买。在一级市场，按照市场情形及发行国债差不多情形制定投标申请；按照中标结果填写国债购买申请书，按照资金划付流程划付资金；在二级市场，按照市场情形与银行协商交易品种、价格报中心领导审批；与银行签订交易协议，按照资金划付流程划付资金。收息。按照国债付息公告及时收取国债利息。转让或到期。按照市场情形与银行协商交易品种、价格报中心领导审批；与银行签订交易协议，按照资金划付流程收取资金。查询、核对。次日核对丙类账户情形，确认交易是否完成；每月与中央国债结算登记公司核对国债余额。转户、销户。按照实际情形对国债账户进行转户、销户报中心领导审批。 6.3.2.2 柜台记账式国债的业务流程 6.3.3财务治理和会计核算6.3.3.1 会计科目设置资产类： 国家债券-国债（短期持有） 国家债券-国债（长期持有） 国家债券-应计利息 国家债券-国债回购 应收利息-国家债券应收利息负债类：其他应对款-卖出回购证券款收支类： 业务收入-国家债券利息收入 业务支出-其他支出（国家债券利息支出）6.3.3.2会计核算概述按照财政部会计核算方法等有关规定，设置“第124号科目国家债券”一级科目，下设“国债”、“应计利息”、“国债回购”三个二级明细科目，分不核算长期持有和短期持有的国债入账成本、长期持有国债计提的利息、国债回购的本金。在“第111号科目应收利息”一级科目下设置“国家债券应收利息”二级明细科目，核算国债已到期但尚未领取的利息。在“第401号科目业务收入”一级科目下设“国家债券利息收入”二级明细科目。在“第411号科目业务支出”一级科目下设置“其他支出”，核算国债正回购中利息支出。在“其他应对款”一级科目下设“卖出回购证券款”二级明细科目，核算国债正回购成交的入账成本。6.3.3.3会计分录和记账凭证1.现券业务(1)买入短期持有的国家债券借：国家债券国债（短期持有）应收利息-国家债券应收利息贷：住房公积金存款或增值收益存款(2)买入长期持有的国债借：国家债券国债（长期持有）应收利息-国家债券应收利息国家债券应计利息贷：住房公积金存款或增值收益存款(3)收到已到期但尚未领取的利息借：住房公积金存款或增值收益存款贷：应收利息-国家债券应收利息(4)收到国债持有期间分派的利息借：住房公积金存款或增值收益存款贷：国家债券国债（短期持有）国家债券应计利息（长期持有）业务收入国家债券利息收入(5)转让国债借：住房公积金存款或增值收益存款贷：国家债券国债（短期持有）国家债券国债（长期持有）国家债券应计利息借或贷 业务收入国家债券利息收入(6)国债到期还本付息借：住房公积金存款或增值收益存款贷：国家债券国债（短期持有），国家债券国债（长期持有）国家债券应计利息借或贷 业务收入国家债券利息收入2.回购业务(1)逆回购回购成交借：国家债券国债回购贷：住房公积金存款或增值收益存款回购到期借：住房公积金存款或增值收益存款贷：国家债券国债回购业务收入国家债券利息收入(2)正回购回购成交借：住房公积金存款或增值收益存款贷：其他应对款卖出回购证券款回购到期借：其他应对款卖出回购证券款业务支出其他支出（国家债券利息支出）贷：住房公积金存款或增值收益存款 7增值收益结转和分配的财务治理和会计核算本规范要紧对增值收益结转和分配的财务治理和会计核算进行描述，并确定财务治理和会计核算原则和方式。会计科目列表顺序号编号会计科目名称（一）资产类1101住房公积金存款2102增值收益存款（二）负债类3214专项应对款4 住房公积金中心治理费用5 都市廉租住房建设补充资金（三）净资产类6301贷款风险预备7 个人贷款风险预备8 项目贷款风险预备9311增值收益10321增值收益分配11 提取贷款风险预备12 提取公积金中心治理费用13 都市廉租住房建设补充资金14 待分配增值收益（四）收支类15401业务收入16411业务支出 7.1 增值收益一样描述月末结转收入和支出的差额计入增值收益，年底分配增值收益。7.2 财务治理和会计核算7.2.1 会计科目设置资产类：住房公积金存款 增值收益存款负债类：专项应对款-住房公积金中心治理费用 专项应对款-都市廉租住房建设补充资金净资产类：贷款风险预备增值收益增值收益分配-提取贷款风险预备-提取个人贷款风险预备增值收益分配-提取贷款风险预备-提取项目贷款风险预备增值收益分配-提取公积金中心治理费用增值收益分配-都市廉租住房建设补充资金增值收益分配-待分配增值收益收支类：业务收入业务支出7.2.2 会计核算概述按照财政部住房公积金会计核算方法等有关规定，中心设置“第311号科目增值收益”一级科目，核算月末结转的收入支出差额。设置“第321号科目增值收益分配”一级科目，下设“提取贷款风险预备”、“提取公积金中心治理费用”、“都市廉租住房建设补充资金”、 “待分配增值收益”二级明细科目，“待分配增值收益”二级科目用于结转和分配当年增值收益核算。“提取贷款风险预备”二级科目下设置“提取个人贷款风险预备”、“提取项目贷款风险预备”两个明细科目。7.2.3 会计分录和记账凭证1.月末结转收入支出借：业务收入贷：业务支出增值收益2.期末增值收益存款转账借：增值收益存款（收入支出差额） 贷：住房公积金存款3.年末结转增值收益余额借：增值收益 贷：增值收益分配待分配增值收益4.按规定提取贷款风险预备、治理费用和都市廉租住房建设补充资金（1）提取贷款风险预备借：增值收益分配提取贷款风险预备提取个人贷款风险预备增值收益分配提取贷款风险预备提取项目贷款风险预备 贷：贷款风险预备-个人贷款风险预备贷款风险预备-项目贷款风险预备（2）提取治理费用借：增值收益分配提取公积金中心治理费用贷：专项应对款住房公积金中心治理费用（3）提取都市廉租住房建设补充资金借：增值收益分配-都市廉租住房建设补充资金贷：专项应对款都市廉租住房建设补充资金5.结平余额借：增值收益分配待分配增值收益 贷：增值收益分配提取贷款风险预备 增值收益分配提取公积金中心治理费用 增值收益分配-都市廉租住房建设补充资金6.贷款风险预备的冲销见个人贷款和项目贷款核销部分7.实际上交财政部门治理费用借：专项应对款住房公积金中心治理费用贷：增值收益存款 8附录标准的文本，包括业务申请表、通知、报告、协议、合同等。