注册会计师考试专业阶段《税法》专家押题及答案解析（内部资料严防泄露）.doc

2011年注册会计师考试专业阶段税法vip专家押题及答案解析一、单项选择题（本题型共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1下列税法的构成要素中，（ ）是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计税问题，是课税对象的量的规定。A计税依据B税目C税率D纳税义务人【答案】A【解析】税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计税问题，是课税对象的量的规定。2下列选项中，说法正确的是（ ）。A非企业性单位、不经常发生应税行为的企业必须按照小规模纳税人纳税B纳税人销售自产人工合成牛胚胎，按照13%的低税率缴纳增值税C小规模纳税人销售旧货按照4%的征收率减半征收增值税D一般纳税人注销或者取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税转出处理，其留抵税额也不予退税【答案】D【解析】A选项：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按照小规模纳税人纳税；B选项：人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税；C选项：小规模纳税人销售旧货，减按2%征收率征收增值税。3某金店（经中国人民银行批准具有经营金银首饰资质）是增值税一般纳税人，7月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为3000元，每条旧项链作价为1000元；当月还取得清洗修理项链费，开具的普通发票上注明的价款为2340元。该金店当月应缴纳的消费税为（ ）元。A2664.10B2564.10C1709.40D1809.40【答案】C【解析】该金店当月应缴纳的消费税=（3000-1000）×20÷（1+17%）×5%=1709.40（元）。4境内某运输公司具有国际运输资质，2011年3月份取得境内运输收入300万元，支付运输过程中车船的修理费5万元；在当月该运输公司与A企业签订运输合同，将A企业的货物运输到境外B国，取得运输收入200万元；该境内运输公司在2011年3月应缴纳的营业税为（ ）万元。A8.85B14.85C9D15【答案】C【解析】该境内运输公司应缴纳的营业税=300×3%=9（万元）。5某市外商投资企业（生产企业）在2010年11月份实际缴纳的增值税为20万元，实际缴纳的消费税为30万元；12月份实际缴纳的增值税为30万元，其中发生免抵退税业务，当期免抵税额为10万元，该企业实际缴纳的消费税为50万元，实际缴纳企业所得税25万元。该外商投资企业2010年11月份和12月份总共缴纳城建税为（ ）万元。A6.3B9.1C9.8D11.55【答案】A【解析】2010 年12 月1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人 （以下简称外资企业）征收城市维护建设税。对外资企业2010 年12 月1 日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010 年12 月1 日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。因此2010年11月份发生的业务不缴纳城建税，12月份应该缴纳的城建税=（30+10+50）×7%=6.3（万元）。外商投资企业2010年11月份和12月份总共缴纳城建税=0+6.3=6.3（万元）。6下列项目中，不得计入进口货物的完税价格的是（ ）。A货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用B由买方负担的包装材料和包装劳务费用C卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益D由买方负担的购货佣金【答案】D【解析】由买方负担的购货佣金，不得计入到进口货物的完税价格。7. 下列各项中，属于资源税的征税范围的是（ ）。A.生物柴油B.蜂窝煤C.煤矿生产的天然气D.天然原油【答案】D【解析】生物柴油属于人造的，不征收资源税；煤炭制品和煤矿生产的天然气不属于资源税的征税范围。8.位于市区的某工业企业2010年转让一幢2002年委托建筑公司建造的厂房，当时结算总造价10万元，另有工业企业提供的设备价值1万元，取得土地使用权支付地价款和税费共12万元，上述金额均计入企业的房产原值。如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的房子需30万元（不含地价），该房子为七成新；按50万元出售，签订了购销合同。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A. 4.28B. 1.58C. 4.27D. 8.74【答案】C【解析】评估价格=30×70%=21（万元）；允许扣除的税金=50×5%×（1+7%+3%）+50×0.5=2.775（万元）；扣除项目金额合计=21+122.775=35.775（万元）；增值额=50-35.775=14.225（万元）；增值率=14.225÷35.775×100%=39.76%；应纳税额=14.225×30%35.775×0=4.27（万元）。9.位于城区的某企业的下列经营性资产中，应当计入房产原值征收房产税的是（ ）。A.酒精池 B.加油站罩棚C.中央空调D.挂式空调【答案】C【解析】房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。酒精池、加油站罩棚、挂式空调，不属于房产，不征收房产税。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。10. 某国有企业生产经营用地分布于甲、乙、丙三个地域，甲区域土地使用权属于该国有企业，面积10000平方米，其中企业办医院占地1000平方米、学校占地1000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；乙区域的土地使用权属该国有企业与另一企业共同拥有，面积8000平方米，实际使用面积各半；丙区域的土地使用权属于该国有企业，面积6000平方米，无偿提供给军队使用一半的土地，作为军队的训练场。假设甲、乙、丙的城镇土地使用税的年单位税额为每平方米5元，该国有企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A60000 B75000 C90000 D100000【答案】B【解析】这是近年考试的常见题型，企业办的医院、学校、托儿所、幼儿园能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税；与其他单位共用土地按占地面积分担城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=（10000-1000-1000）+8000÷2+6000÷2×5=75000（元）。11. 根据耕地占用税的有关规定，下列说法不正确的是（ ）。A耕地占用税收入属于国家实行专款专用政策的收入B耕地占用税在占用耕地环节一次性课征C人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定标准最高税额的50%D耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有的耕地，不包括集体所有的耕地【答案】D【解析】耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。12.根据印花税条例的规定，下列属于应当按产权转移书据税目贴花的是（ ）。A.专利申请权转让合同B.非专利技术转让合同 C.专利权转让合同D.会计咨询合同【答案】C【解析】专利申请权转让和非专利技术转让属于技术转让合同，按技术合同税目缴纳印花税；会计咨询合同不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。13. 根据企业所得税法的规定，下列处置资产行为中，应当视同销售确认收入的是（ ）。A. 领用A材料用于生产甲产品B. 将资产从北京的总公司转移到天津的分公司C. 自产的货物被管理部门领用作为办公用品D. 将资产从北京的总公司转移到日本东京的分公司【答案】D【解析】选项ABC资产的所有权实质上没有改变，属于内部处置资产，不视同销售，也不确认收入，相关资产的计税基础延续计算。选项D资产被转移到国外了，我国税务机关已经失去了控制，所以按视同销售处理。14. 甲商场销售A产品实行买一赠一的策略，销售一件A产品，赠送一件B产品。A产品不含税公允价值是100元，B产品不含税公允价值是10元，2010年10月共销售A产品80件，则甲商场就此业务在计算企业所得税时应确认的A产品收入是（ ）元。A. 6000B. 6500.64C. 7272.73D. 8000【答案】C【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。所以销售A产品应确认的收入=80×100×100÷（100+10）=7272.73（元）。15依据个人所得税相关规定，下列说法中不正确的是（ ）。A个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税B个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税C有限责任公司的个人投资者从其投资的公司借款，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税D股份公司的个人投资者以企业资金为家庭成员购买住房，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税【答案】A【解析】个人独资企业对外投资分回的股息、红利所得，不并入企业的生产、经营所得，而应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。16国际重复征税产生的根本原因是（ ）。A各国行使的税收管辖权的重叠B纳税人所得或收益的国际化C各国所得税制的普遍化D经济发展的全球化【答案】A【解析】各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因。17.伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，按照有关规定应该给予（ ）的处罚。A处3年以下有期徒刑，并处2万元以上20万元以下的罚金B. 处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下的罚金C. 处10年以上30年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下的罚金D.处无期徒刑或者死刑，并处没收财产【答案】D【解析】伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。18. 下列不属于税务行政诉讼适用原则的是（ ）。A适用调解原则B起诉不停止执行原则C税务机关负责举证责任原则D由税务机关负责赔偿的原则【答案】A【解析】税务行政诉讼不适用调解原则。19纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为是（ ）。A.节税B.逃税C.避税D.偷税【答案】C【解析】避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。20下列税收筹划方法中，并不能减少纳税人纳税绝对总额的是（ ）。A.利用税收扣除税收优惠政策B.利用税收抵免税收优惠政策C.利用税法漏洞筹划D.利用延期纳税筹划【答案】D【解析】利用延期纳税筹划，是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的纳税筹划方法。纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但相当于得到一笔无息贷款。二、多项选择题（本题型共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1下列选项中，由税收的本质决定的，是税收本质的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志的有（ ）。A税收的无偿性B税收的强制性C税收的固定性D税收的义务性【答案】ABC【解析】税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志，也是古今中外税收的共性特征。2下列选项中，属于增值税征税范围的有（ ）。A银行销售金银的业务B电力公司向发电企业收取的过网费C融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为D转让企业全部产权涉及的应税货物的转让【答案】AB【解析】融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税的征收范围，不征收增值税和营业税；转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。3.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分的规定，表述不正确的有（ ）。A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换B.超过小规模纳税人标准的企业或个人一律按一般纳税人纳税C.一般纳税人实行辅导期管理的期限为6个月D.新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计算应纳税额【答案】ABC【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，所以A选项错误；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业“可选择”按小规模纳税人纳税，所以B选项错误；新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行辅导期管理的期限为6个月，所以选项C错误；新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起，按税法规定计税并按规定领购、使用增值税专用发票，选项D正确。4下列选项中，表述正确的有（ ）。A纳税人将自产的应税消费品用于投资入股的，应按同类消费品的平均销售价格计算应缴纳的消费税B纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部的数量征收消费税C应税消费品连同包装物一并销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税D卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报缴纳消费税【答案】CD【解析】选项A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；选项B：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。5下列选项中，按照“服务业”税目缴纳营业税的有（ ）。A对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入B航空运输企业从事湿租业务取得的收入C交通部门有偿转让高速公路收费权取得的收入D单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入【答案】ACD【解析】航空运输企业从事湿租业务取得的收入按照“交通运输业”缴纳营业税；航空运输企业从事干租业务取得的收入按照“服务业”缴纳营业税。6下列关于城市维护建设税的适用的税率说法正确的有（ ）。A一般情况下，城建税的税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行B由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按委托方所在地适用税率执行C流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行D纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，不缴纳城市维护建设税【答案】AC【解析】选项B：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行；选项D：纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，需要缴纳城建税，适用的城建税税率是1%。7下列关于关税的分类说法正确的有（ ）。A按照征收对象，可将关税划分为财政关税和保护关税B按照征收目的划分，可将关税划分为进口税、出口税和过境税C按计征方式划分，可将关税划分为从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税和滑动关税D按税率制定划分，可将关税划分为自主关税和协定关税【答案】CD【解析】按照征收对象，可将关税划分为进口税、出口税和过境税；按照征收目的划分，可将关税划分为财政关税和保护关税。8. 根据资源税相关法规的规定，黑色金属矿原矿包括（ ）。A.铁矿石B.钒矿石C.钨矿石D.铬矿石【答案】AD【解析】资源税法规定的黑色金属矿原矿包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。9. 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。A国家机关转让自用的房产B房产所有人直接向灾区捐赠的房产C对国有企业进行评估增值的房产D对外出租的房产【答案】CD【解析】国家机关转让自用的房产，属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税，所以选项A不选：通过境内的非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，但是直接向灾区捐赠的房产属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税，所以选项B不选。10.按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。如果宗地容积率低于0.5的，下列有关计入房产原值的地价的确定方法不正确的有（ ）。A.按房产实际占用的土地面积计算确定计入房产原值的地价B.按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C.按开发面积计算确定计入房产原值的地价D.按购进土地时支付的价款确定计入房产原值的地价【答案】ACD【解析】如果宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。11. 根据房产税的有关规定，下列说法中正确的有（ ）。A凡土地使用权的价值未计入会计上的房屋原值的，不计入房产原值，不征房产税B凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税C对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值 D对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值【答案】BC【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，所以选项A不正确；对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可以扣减原来相应设备和设施的价值，所以选项D不正确。 12. 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（ ）。A纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税D纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税【答案】ABC【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，选项D不正确。13. 下列关于印花税的税目、税率说法正确的有（ ）。A.电网与用户之间签订的供用电合同应当征收印花税B.发电厂与电网之间签订的购售电合同应当缴纳印花税 C.企业取得税务登记证应当缴纳印花税D.人寿保险合同不征收印花税【答案】BD【解析】电网与用户之间签订的供用电合同，不属于印花税列举征税凭证，不征收印花税；税务登记证不属于应当征税的权利、许可证照，不缴纳印花税；人寿保险合同不属于印花税的征税范围，财产保险合同属于印花税的征税范围。14. 根据企业所得税法的规定，下列表述正确的有（ ）。A. 企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现B. 企业在计算股权转让所得时，应当扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C. 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，应当作为投资方企业的股息、红利收入D. 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现【答案】AD【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额，所以选项B不正确；被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业不得增加该项长期投资的计税基础，所以选项C不正确。15依据个人所得税法相关规定，下列说法中正确的有（ ）。A实行核定征税的个人独资企业的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策B实行核定征税的个人独资企业的投资者，可以享受个人所得税的优惠政策C实行查账征税方式的个人独资企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补 D实行查账征税方式的个人独资企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，可以继续弥补【答案】AC【解析】实行核定征税的个人独资企业的投资者，不能享受个人所得税的优惠政策；实行查账征税方式的个人独资企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。16.下列关于国际重复征税消除方法的表述中，正确的有（ ）。A总公司与分公司之间的公司所得税抵免适用直接抵免法B母公司与子公司之间的预提所得税抵免适用间接抵免法C自然人的个人所得税抵免适用直接抵免法D跨国母子公司之间的税收抵免适用间接抵免法【答案】ACD【解析】直接抵免一般适用于自然人的个人所得税抵免、总公司与分公司之间的公司所得税抵免以及母公司与子公司之间的预提所得税抵免；间接抵免适用于跨国母子公司之间的税收抵免。17下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的有（ ）。A.税收保全措施的适用范围包括从事生产经营的纳税人和扣缴义务人B. 企业法人的分支机构一律不得作为纳税保证人C.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行D. 纳税担保的范围包括税款和实现税款的费用，但是不包括滞纳金【答案】ABD【解析】税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人；企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保；纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。18.根据税收征收管理法有关规定，下列说法中正确的有（ ）。A纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报B纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经有关税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月C纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，但同一笔税款不得滚动审批D纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定须经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息【答案】AC【解析】选项B：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经有关税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月；选项D：纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定须经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。19下列关于税务行政处罚设定的说法中，正确的有（ ）。A全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚C税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过10000元D税务行政规章对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元【答案】AD【解析】选项B：国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；选项C：税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。20下列关于税务代理的表述，说法正确的有（ ）。A.税务代理的受托代理机构及专业人员必须取得一定的资格B.代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护C.可以通过口头的形式确立税务代理关系D.税务代理的选择是建立在双方自愿的基础上的【答案】ABD【解析】税务代理关系的确立，必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。三、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）1某机械厂是增值税一般纳税人，2010年1月发生下列业务：（1）当月为生产一批农机，购入农机专用零件，取得防伪税控增值税专用发票，注明不含税价款100000元；（2）向小规模纳税人购入机器专用螺丝10000个，取得税务机关代开的增值税专用发票一张，注明价款4000元，增值税120元；将其中的500个替换本厂生产设备的螺丝钉，将旧的螺丝钉销售，取得销售收入117元，开具普通发票；（3）转让本厂2006年购进的生产设备一台，转让金额是3120元，开具普通发票；（4）用本厂自产的农机换取自用的小汽车一辆，换出的农机的不含税销售价格为15000元，换进来的小汽车的不含税价款为20000元，本厂支付了差价，双方都开具了增值税专用发票；（5）本月另外销售农机整机20辆，取得不含税收入为300000元。（上述取得的专用发票都已经过认证）要求计算：（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税；（2）该企业当期的销项税额；（3）该企业当期转让旧设备应纳的增值税；（4）该企业当期应纳增值税合计数。【答案及解析】（1）该企业当期可抵扣的增值税进项税购进农机零件增值税进项税=100000×17%=17000（元）从小规模纳税人购入螺丝钉，可以抵扣的进项税为120元以物易物换进来的自用的小汽车，取得增值税专用发票，也不能抵扣进项税。该企业当期可以抵扣的进项税=17000+120=17120（元）（2）该企业当期的销项税额销售旧螺丝钉的销项税=117÷（1+17%）×17%=17（元）销售农机的销项税=300000÷20×（20+1）×13%=40950（元）销项税合计=17+40950=40967（元）（3）该企业当期转让旧设备应纳的增值税=3120/（1+4%）×4%/2=60（元）用征收率计算出的增值税额不属于销项税额，而直接属于应纳税额，考生可以从增值税申报表上看出这一点。 （4）该企业当月应纳增值税合计数。该企业应纳增值税=40967-17120+60=23907（元）。2.某集团公司下设一个具有建筑资质的建筑公司、一个旅游企业和一个广告公司，均为独立法人企业。2010年3月份发生以下业务：（1）建筑公司承包某商务楼建设工程，工程价款2400万元，将其中的装修工程分包给甲建筑公司，分包的工程价款为920万元，当月工程完工，款项已结清；当月中标为某工厂购置安装一套价值150万元的自动化设备，收取安装费30万元，代垫辅料费10万元，安装设备作为工程产值；为集团公司建造职工食堂，工程成本2000万元，本月已办理完工程结算；对外提供设备租赁业务，取得租赁业务收入2500万元，该设备购入原价1800万元，出租过程中支付相关税费100万元。（2）集团公司将一幢闲置的办公楼销售给乙公司，合同上注明金额3500万元，已取得预收款3000万元，余款按协议于4月份移交使用时结清，该办公楼是以前委托建筑公司建造的，建造成本2800万元；委托丙建筑公司建造的两栋面积相等办公楼，其中一幢出售，取得销售收入2500万元，另一幢用于对外投资，参与接受投资方利润分配，共同承担风险，每月取得固定收益20万元，两栋办公楼建筑成本2000万元。（3）旅游企业本月组织出国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体接团支出850万元；组织国内旅游，总收入1200万元，代旅游者支付住宿费20万元，餐费30万元，交通费50万元，旅游景点门票费200万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费为400万元。（4）广告公司本月取得广告业务收入7000万元；取得广告代理业务收入4000万元，其中支付广告发布费1000万元，支付协作单位制作费50万元。已知：成本利润率为8%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该建筑公司应缴纳的营业税；（2）计算该集团公司销售办公楼和对外投资业务应缴纳的营业税；（3）计算该旅游公司应缴纳的营业税；（4）计算该广告公司应缴纳的营业税。【答案及解析】（1）该建筑公司应缴纳营业税税额=（2400-920）×3%+（150+30+10）×3%+2000×（1+8%）÷（1-3%）×3%+2500×5%=44.4+5.7+66.80+125=241.90（万元）（2）该集团公司销售办公楼和对外投资业务应缴纳营业税税额=3000×5%+2500×5%=276（万元）（3）该旅游公司应缴纳营业税税额=（1000-850+1200-20-30-50-200-400）×5%=32.5（万元）（4）该广告公司应缴纳营业税税额=（7000+4000-1000）×5%=500（万元）。3. 某外贸进出口公司，属于增值税一般纳税人，2010年发生如下经济业务：（1）5月3日向某汽车制造公司（增值税一般纳税人）购进18辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明不含税价100000元/辆，其中4辆作为业务车供本公司自用，1辆用于抵顶以前欠本市某船运公司120000元的债务，1辆用于对外捐赠，其余12辆出口，出口离岸价每辆120000元；国家税务总局规定同类车辆最低计税价格为110000元（税务机关认为100000元/辆的购进价格明显偏低且无正当理由）。（2）7月8日向某汽车厂（增值税一般纳税人）购买一辆自重吨位10吨的自用的载货汽车、自重吨位5吨的挂车、配套的备用件，取得的发票上载明载货汽车价税合计款210600元，挂车价税合计款93600元，备用件价税合计款3744元；另支付控购费3000元，取得行政事业单位收据。（3）9月5日接受某汽车制造厂赠送新小汽车1辆，经税务机关审核，参照国家税务总局规定该同类车型应税车辆的最低计税价格为100000元，小汽车的成本为70000元，成本利润率为8；接受A工业企业使用过的旧轿车一辆冲抵A企业拖欠外贸公司的报关费50000元（A企业已经缴纳了2010年全年的车船税，企业将其用于自用）。（4）年初公司自用房产原值2000万元，其中价值1000万元的仓库在2010年3月1日对外出租，每月租金收入10万元，另有原值500万元的仓库于2010年7月1日对外转让，取得转让收入800万元，该仓库是2008年购入，购入发票注明金额480万元。注：该外贸进出口公司取得上述车辆当月办理了车船登记手续，当地政府规定小汽车车船税每辆年税额为300元，载货汽车车船税每吨年税额30元，小汽车适用的消费税税率是9%，当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。根据以上资料，回答下列问题：（1）该公司第（1）笔业务应缴纳的车辆购置税税额；（2）该公司第（2）笔业务应缴纳的车辆购置税税额； （3）该公司第（3）笔业务应缴纳的车辆购置税税额；（4）假设企业无其他车船，计算当年上述车船应缴纳的车船税；（5）该公司当年应缴纳的房产税；（6）该公司上述业务当年应缴纳的营业税。【答案及解析】（1）为出口购进的车辆不具备自用的特征，不属于车辆购置税的征收范围；购入直接抵债和对外捐赠的车辆应由取得车辆自用的一方缴纳车辆购置税。该外贸公司只需对4辆自用车缴纳车辆购置税。由于交易价格明显偏低且无正当理由，按照国家税务总局规定的同类车辆最低计税价格计算纳税。第（1）笔业务应纳车辆购置税110000×10×444000（元）（2）第（2）笔业务应纳车辆购置税（210600+93600+3744）÷（1+17%）×10=26320（元）（3）税法规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。对于取得缴纳过车辆购置税的旧车不再缴纳车辆购置税。第（3）笔业务应纳车辆购置税100000×1010000（元）。（4）上述车船应纳的车船税=4×300÷12×8+（10+5）×30÷12×6+300÷12×4=1125（元）。（5）该公司当年应纳的房产税2000×（1-30%）×1.2%÷12×2+1000×（1-30%）×1.2%÷12×4+500×（1-30%）×1.2%÷12×6+10×10×12%=19.7（万元）（6）该公司当年应纳的营业税=10×10×5%+（800-480）×5%=5+16=21（万元）4.我国居民刘某为境内某工业企业的一名员工，2010年16月取得的收入情况如下：（1）1月因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的刘某，在本月办理了内部退养手续，取得当月工资2200元和内部退养费60000元；（2）2月出版一篇小说，取得稿酬38000元，后因添加印数而又取得稿酬2000元；（3）3月1日以每份10元的价格购入企业债券1000份，另支付相关税费100元，3月30日以每份12元的价格将其全部出售，每份卖出价12元，另支付相关税费110元；（4）4月为某企业临时担任翻译，取得税后收入50000元，相关的个人所得税由企业负担；（5）5月将其一闲置住房按照市场价格出租给他人使用，每月取得租金收入7000元，每月支付的相关税费为395.5元，当月发生修缮费用1200元；（6）6月取得上述房屋租金收入7000元。已知：城建税税率为7%、教育费附加率为3%。根据以上资料，回答下列问题：（1）刘某取得的工资收入和内部退养费收入应缴纳的个人所得税；（2）刘某出版小说取得稿酬收入应缴纳的个人所得税；（3）刘某转让债券应缴纳的个人所得税；（4）刘某翻译收入应缴纳的个人所得税；（5）刘某5月和6月房屋租金收入共应缴纳的个人所得税。【答案及解析】（1）找税率：60000/（3×12+4）+2200-2000=1700（元），适用税率10%、速算扣除数25元；应缴纳个人所得税=（60000+2200-2000）×10%-25=5995（元）。（2）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。应缴纳个人所得税=（38000+2000）×（1-20%）×20%×