行政事业单位内部控制之我见毕业论文.doc

行政事业单位内部控制之我见 摘 要：内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。行政事业单位对内部控制的认知度和执行度远远落后于企业，内部控制水平参差不齐，一定程度上制约了行政事业单位的工作效率，影响了会计信息的质量。本人结合自己的工作，就行政事业单位内部控制存在的问题、形成的原因及对策进行了初步的探讨。旨在确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金使用效率，保障单位管理的合法合规，资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整，有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。关键词：行政事业单位 内部控制 问题 对策 The administration institution internal control I seeAbstract: The internal control is the inevitable result of social and economic development, it is with internal and external competition intensifies the need of strengthening management and continuously enrich and develop. Administrative institutions of internal control awareness and executive degree far behind enterprise, internal control level irregular, to a certain extent, restricted the administrative institution of work efficiency, affected the quality of accounting information. I with own job, then administrative institutions internal control problems and cause of formation and countermeasures are primarily discussed. Aimed at ensuring that administrative institutions various funds safety running, increasing the service efficiency of funds, safeguard the lawful compliance unit management, asset safety integrity, financial report and related information true integrity, effectively over the hole, prevent various fraud and corruption.Keywords: Administrative institutions Internal control Question Countermeasures 目 录一、引言-1二、行政事业单位内部控制概述-1三、行政事业单位内部控制存在的主要问题-1（一）会计基础工作不规范-1（二）费用支出缺乏有效控制-1（三）财务与业务管理脱节-2（四）固定资产管理薄弱 -2（五）部门预算的编制、执行及监督比较薄弱-2四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因-2（一）单位对建立内控的重要性认识不足，内控意识淡薄-2（二）内部控制制度设计缺乏科学性、合理性，实施不力-2（三）部分行政事业单位内部控制人员素质参差不齐-3（四）内部控制制度监督不力-3五、内部控制制度建设的必要性-3（一）保护资产的需要-3 （二）会计信息质量的保证-3（三）依法理财的关键-4六、建立健全行政事业单位内部控制的对策-4（一）以会计法律法规为依据，建立和完善单位内部控制制度-4（二）强化政策宣传力度，提高内控重要性的认识-4（三）建立财务预警制度，加强财务风险控制-5（四）完善部门预算制度，强化单位预算控制-6 （五）完善资产管理的内部控制-6（六）切实加强外部监督检查，充分发挥内部审计的监督作用 7参考文献 -9行政事业单位内部控制之我见 一、 引言行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，行政事业单位的会计核算统一纳入到了国库集中支付中心进行集中核算，这大大提高了对行政事业单位的监管力度，可是由于种种原因，当前行政事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在许多问题，制约了行政事业单位的工作效率，影响了会计信息的真实性。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金使用效率，保障单位管理的合法合规，资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整，有效地堵住漏洞，防止各种舞弊和腐败的发生。显得十分重要和迫切。二、行政事业单位内部控制概述内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资产安全，提高经营管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态发展的管理过程。内部控制包含会计控制，内部会计控制是内部控制的重要组成部分，是内部控制的核心，控制环境是内部控制的基础。行政事业单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金使用效率，保障单位管理的合法合规，资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。主要有以下特点：行政事业单位内部控制不以经济效益为前提，而以服务公共为目标来设计和建设内部控制制度；行政事业单位的组织结构、部门设置、职能权限等会受到外来制度和规定的约束，内部控制制度建设的空间相对企业要小；行政事业单位在资金来源、资本结构、会计处理等方面与企业有着很大的区别，内部控制制度建设的内容相对简单。三、行政事业单位内部控制存在的主要问题（一）会计基础工作不规范健全的会计记录系统是有效的内部控制的基础。行政事业单位目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现为：原始凭证管理不规范。不少单位对原始凭证审核粗糙，原始凭证规定的内容填写不全，手续不严密，购买实物的凭证只有经手人和领导签批，没有验收人签字，一些单位的自制原始凭证，格式和内容都不规范。再如预算外收入挂往来，以此掩盖收入。有的单位年终转帐时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对冲，使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况。（二）费用支出缺乏有效控制目前，行政事业单位对于经费的支出（特别是招待费、办公费、会议费）普遍缺乏严格的控制标准，即使制定了内部经费开支标准，但仍实报实销，只要审批手续齐全，会计人员就予以报销，导致专项经费被挤用、挪用，行政成本不断上升。各个事业单位自行发放的各项补贴，因没有统一的标准而难以规范。（三）财务与业务管理脱节财务部门只起到“核算”、“付款”作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。如一些行政事业单位财务部门对于房租收入，只负责对收入登帐核算，而对收入额是否合理、是否按合同及时收取、是否做到应收尽收等未能实施必要的财务监督。（四）固定资产管理薄弱目前行政事业单位固定资产普遍存在帐实不符、资产流失、资产利用率低、资产的管理与使用脱节的现象。固定资产重购置轻管理，出现配置过剩、闲置、超标现象，加重了单位的经济负担，下属企业无偿占有国有资产，形成的收益归集体、个人所有。有些单位未按规定建立定期盘点制度，资产保管责任不明确，有的单位固定资产帐上有但实际上已不存在，而实际使用的一些固定资产却尚未作价入帐，形成帐外资产，另外存在不同单位的资产转移，却未办理相应手续，未反映到资产台帐上。（五）部门预算的编制、执行及监督比较薄弱预算控制是行政事业单位内部控制的核心环节，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。随着部门预算改革的不断推进，行政事业单位大都实行了部门预算改革，预算控制得到了一定程度加强，但仍存在一些问题，如：一是预算编制比较粗糙，质量较低；缺乏合理的定额标准；资产管理与预算管理相脱节。二是预算执行的严肃性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的权威性和约束性；预算支出达不到逐笔进行核定的要求；岁末突击花钱或执行严重超支。三是缺乏相应的绩效评价。四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因（一）单位对建立内部控制的重要性认识不足，内部控制意识淡薄控制环境是内部控制的基础，内部控制意识是内部控制环境中的一项重要内容，良好的内部控制意识是确保内部控制制度得以健全和有效实施的重要保证。我国目前市场经济发展情况下，行政事业单位不必对资金的使用效益负责，个别单位领导对会计工作要求仅停留在核算和财产物资的维持上，财务管理主要防止会计核算差错和财产失窃等行为的发生，对内部控制产生的效益需在较长周期内显现效果，缺乏认识，观念淡漠，部分单位甚至认为内部控制制度浪费时间、精力和财力，导致目前一些单位未建立内部控制制度或内部控制制度形同虚设，使建立的内部控制手册、文件和规章制度、成为应付有关部门的审计和检查之物，从而形成内部控制制度的无章可循，有章不循的局面。（二）内部控制制度设计缺乏科学性、合理性，实施不力加快推进行政事业单位内部控制制度建设，完善内部控制制度，无疑是单位实施内部控制目标的途径之一。目前，在已建立内部控制制度的单位中，部分单位的内部控制制度设计缺乏科学性和合理性，具体表现如下：单位内部控制组织未健全，职责不清；未能根据单位的规模、管理水平和人员素质制定，脱离单位实际；内部控制制度实施执行不力，部分单位内部控制制度注重制度的文字编写环节，忽视制度制定后的可操作性和制度本身需根据单位业务情况不断修正，在实际执行中有章不循，违章不究，执行不力；缺乏事前预防，重事后查处。部分单位在编制内部会计控制制度时，忽视制定的目的是使单位资源合理配置，提高管理效率，防范和发现来自单位内外部的欺诈行为，避免国有资产流失，提高会计工作为经济服务的效能。（三）部分行政事业单位内部控制人员素质参差不齐随着我国社会主义市场经济的不断完善，我国的经济逐渐与国际市场接轨。新会计准则的颁布，展现了我国会计准则逐渐与国际会计准则靠拢的趋势，这无疑对财会人员提出了更高的要求。据我国会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证；而担任单位会计机构负责人的，除获得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。然而，目前我国行政事业单位由于历史、体制等方面的原因，财务人员年龄偏大、学历不高、知识陈旧，转行等人员较多，其财务知识和专业技能匮乏，业务素质较低，面对不正之风违纪行为不敢坚持原则，甚至与违法乱纪者打成一片，为了个人私利而损害国家利益。这些单位的财会人员还不能适应内部控制的要求，导致单位内部控制制度执行力不强，内部控制效果较差。（四）内部控制制度监督不力内部控制制度的监督来自内部和外部，目前单位预算内部监督受制于单位内部机构设置交叉和职能不清，无法切实履行监督，内部审计工作地位不高，独立性较差，审计氛围失调，审计手段落后，内部审计部门不受重视，费力不讨好，优秀人才不愿从事该工作，导致内审人员整体素质较低。来自外部的政府部门和社会中介审计的监督在政府机构改革和职能重新调整组合中，使监督职能存在脱节，交叉和弱化，对单位内部会计控制制度的监察未落实到实处。五、内部控制制度建设的必要性 （一）保护资产的需要内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生。行政事业单位的资金来源主要是财政资金，用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财工作的基本前提条件，而科学完善的内控制度可使单位在财务工作中有章可循，做到收支行为规范化，财务管理科学化，减少财务工作的随意性，避免资产流失，从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定基础，保证政府依法理财工作的顺利实施。 （二）会计信息质量的保证内部控制制度通过制定和执行业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。一些单位没有完善、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中因相互脱节而发生问题，导致会计信息失真。所以，科学、完善的会计内控制度是保证及时为单位工作提供可靠、准确的会计信息的基础。 （三）依法理财的关键为促进单位会计内部控制制度建设，加强单位内部会计监督，强化内部自我约束机制，提高会计信息质量，会计法明确规定“各单位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。会计法是深化会计改革，促进市场经济健康发展的保障。而且，会计内控制度能够保证国家对各单位的宏观控制。国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各单位通过制定内部会计控制制度来落实，各单位通过实施内部会计控制制度实现自我约束。 六、建立健全行政事业单位内部控制的对策针对目前行政事业单位内部控制过程中存在的共性和个性问题，我认为应从以下方面采取措施加以改进和完善。（一）以会计法律法规为依据，建立和完善单位内部控制制度单位应依据会计法、内部会计控制规范、预算法、行政事业单位财务准则等国家法律法规、内部控制理论，深入研究本单位实际情况，树立内部控制观念，提高对内部控制制度的认识。为保证行政事业单位内部控制制度有效实施和完善，达到单位内部控制目标，应把握好以下原则：1、全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。 2、重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。 3、制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。 4、适应性原则内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。 5、成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法则。一项设计良好的内部控制制度能提高单位预算的工作效率，保证资产的安全完整，避免违法行为造成损失，从而为单位产生效益。（二）强化政策宣传力度，提高内部控制重要性的认识加强内部控制，就是对人的控制，对人的控制问题解决了，我们的控制目的也就达到了，首先是加强对单位领导人的监督控制;其次要加强对财务人员的控制，不相容职务分离；同时还要加强对单位职工的职业道德教育，尽可能发挥每个人的主观能动性。内部控制能否在单位顺利实施，单位内部职工的配合和支持是必不可少的一环。1、加强领导，发挥领导的模范带头作用以权利观教育为重点，加强理想信念教育，提高党员领导干部的思想水平。把自律与他律、教育与管理结合起来，引导领导干部树立马克思主义的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观。单位内部控制制度的实施效果如何，人是关键因素。增强领导干部责任意识，加强自我约束力。行政事业单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照会计法和内部会计控制规范的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。因此，必须强化对行政事业单位负责人及相关领导在内控知识方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制制度建设的重要性，培养良好的内控意识，从而切实履行起建立健全本单位内部控制的职责。2、加强业务培训，全面提高单位会计人员的素质，夯实会计基础工作会计人员是内部控制制度的执行者，会计人员素质是会计工作的基础，会计人员一方面要对单位内部控制制度贯彻执行，另一方面要检查监督其他管理、业务人员执行内部控制制度的情况，因此一个科学的内部控制制度必须有一支高素质的会计队伍。鼓励会计人员努力钻研业务，加强业务技能，用专业知识武装头脑，深刻领会会计法律法规，突破事业单位会计业务范围较窄，会计核算相对简单的特点，将会计职能由反映型向管理型转变，加深加宽知识面，力争让事业单位会计人员去除优越感，增强其学习的危机感和紧迫感，把学习业务知识、提高业务和管理素质作为生存和发展的首要任务，把学习当做一种工作和追求，牢固树立终身学习的观念，熟练掌握单位业务，减少因会计业务技术错误引起的会计信息失真，确保单位会计信息的真实完整，真正当好领导的参谋和助手。鼓励会计人员不仅要学习会计业务方面的知识，还要学习管理方面的知识，不仅要成为会计方面的专家，还要成为管理方面的专家，成为多面手。加强会计人员道德修养的培养，严格约束自己，非份之想不想、非份之财不取、非理之事不为。要求会计人员管住自己的脑，在思想上政治上与党中心保持高度一致；管好自己的嘴，不该吃的不吃，不该讲的不讲；管住自己的手，不该拿的不拿，不该伸手的不伸手。踏踏实实做事，堂堂正正做人，增强其社会责任感和内控意识。有条件的单位还应组织会计人员定期轮岗，建设一支业务过硬、严于律已、思想业务素质高的财务人员队伍。 树立以人为本的思想，建立责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，最大限度发挥财务人员的积极性、主动性和创造性，才能实现财务管理的科学化、规范化、精细化。3、提高干部职工整体素质，树立全员参与意识按照全面控制原则的要求，在单位每个员工中开展内控知识的普及教育，使大家了解并自觉参与本单位各项业务的全程控制和全员控制的过程中。（三）建立财务预警制度，加强财务风险控制有条件的行政事业单位应当运用电子信息技术等现代管理手段，建立内部会计电子信息技术控制系统，减少和消除人为因素，确保内部控制的有效实施。同时要大胆借鉴国内外关于内部控制的先进经验，积极尝试对某一业务活动实际操作与预期结果的差异进行主动干预的风险控制，逐步建立健全风险监控、评价和财务预警系统。通过一系列行政事业单位成果指标的横向和纵向比较，对财务运作中的潜在风险进行预警和预报，提出有针对性的控制措施加以规避，将可能萌发的财务风险予以化解。（四）完善部门预算制度，强化单位预算控制行政事业单位预算控制主要包括预算编制控制、预算审批控制、预算执行控制、预算调整控制、预算分析控制和预算考核控制。在每一个控制环节中，都要建立健全预算控制，落实控制和监督的责任制。1、行政事业单位预算的编制，要遵循“归口管理、收支统管、统筹兼顾、积极稳妥，依法理财”的原则，将单位预算的财务收支全部纳入部门预算的实施范围，在综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算在摸清家底的基础上，制定科学的实际支出标准的预算定额，加强预算编制的调查论证，对预算单位项目有效地排列轻重缓急，安排支出。同时要充分统筹财力与行政事业发展，将定员定额建立在较为可靠的财力基础上，兼顾需要与可能，量入为出、量力而行。通过对部门预算单位实际开支水平的定性分析、定量对比，特别是对低标准和无标准的支出项目进行深入调查与分析，在兼顾工作需要和财力可能及操作性的基础上，逐步建立起部门分类准确、档次划分相当、支出水平趋同、支出项目详尽、定额量化科学的支出标准体系。在编制支出预算时，也要结合政策性因素和管理性因素，实事求是地核定编制，使预算单位人与物的配置在财力许可范围实行高效化。2、严格预算的调整和追加程序，进一步强化预算的刚性约束一方面要强化预算执行的到位率，防止随意调整追加预算、超预算、扩大预算范围等行为的发生，另一方面要建立合理、规范的预算调节机制，赋予主管单位和财政部门相应的预算权力，在预算单位发生特殊情况时，可以按法定程序更加快捷、高效地实施预算调整，保证事业目标的实现。3、行政事业单位为了随时掌握预算执行的动态和结果，应建立健全预算执行报告制度有条件的行政事业单位，应尽可能建立预算执行信息平台，并利用信息网络建立预算执行报警机制，便于随时掌握预算的执行情况。4、将部门预算与单位内部各处室的经费预算有机结合，编制内部处室的责任预算体系，并完善预算考核制度、强化预算执行分析、建立绩效评价制度财务部门应定期召开预算执行分析会议，认真单位内部各处室的分析报告，要定期对预算编制、执行、调整、监督等各个环节进行综合分析和评价，找出预算控制工作中存在的问题，提出改进措施，落实奖惩制度。5、建立绩效评价体系我国的预算评价监督工作远远落后于发达国家，应抓紧制定统一规范的绩效评价管理办法，明确绩效评价的范围、对象和内容，建立绩效评价体系和绩效预算基础资料数据库，逐步建立绩效评价体系。引入绩效预算思想，将“产出”与“结果”的绩效考核指标作为主要参照指标，与部门获取的预算额建立联系。“绩效”要求政府每笔支出都必须符合绩、预算、效要素的要求。“绩”指请求财政拨款是为了达到一具体目标或计划，即业绩指标。这些目标应当尽量量化或指标化，以便编制预算并考核效果。“预算”指完成业绩所需的款额或公共劳务成本。“效”指业绩的考核与预算成本挂钩方式。通常对于绩效的考核由审计部门或委托社会公证机构来进行，财政部门根据考核结果拨款。绩效预算的关键是定绩效指标。要遵循序渐进的原则，以项目绩效评价为着力点，然后向单位绩效评价、部门绩效评价和综合绩效评价推进。要以财政外部评价为主、财政内部评价为辅，发挥专家和社会中介机构的作用，提高绩效评价工作质量。（五）完善资产管理的内部控制行政事业单位固定资产内部控制基本上可分为预算控制、授权批准控制、职责分工控制、定期盘点制度、维护保养制度、处置制度、帐薄记录控制等七大环节。为了充分发挥挥行政事业单位资产应有的作用，提高使用效率，确保安全完整，规避管理和经营风险，必须要进一步完善制度，强化管理理念，改变管理方式，促进资产管理与财务管理、预算管理的相互配合，合理配置资产，提高资产使用效率。1、完善各级政府行政事业单位资产管理部门的职能明确“财政、主管部门、基层行政事业单位”三个管理层的管理职能。财政部门成立专门机构，作为负责行政事业单位资产的职能部门，对资产进行宏观管理，主管部门设专门机构，对所属单位实行监督管理，基层行政事业单位对占有使用的资产实施具体管理。2、完善行政事业单位预算资产管理的相关制度，规范行政事业单位资产管理改变“重钱轻物，重用轻管”观念，充分认识加强资产管理的重要性。进一步结合单位实际情况，制定科学、规范、专业的资产管理制度及有效的内部控制制度。在加强资产制度建设中，尤其要注意制定资产管理各个环节的工作流程，使资产管理具体化，使各个环节能够衔接，每个环节都有章可循。建立健全内部资产管理工作制度，建立行政事业单位资产购置、调剂、报废、出租等内部审批程序，明确管理责任，规范管理。做到在资产使用、资产处置等各个环节有人管理、有人负责，能及时发现问题、处理问题。3、加大资产监管力度，确保资产管理的安全性和有效性建立相应的监督管理机制，强化资产监督管理，严格会计核算基础工作，建立资产帐表，对资产实物进行分类，及时准确地记录资产的结存、增减、分布等情况。加强对资产购建、保管、使用、维护和清查等的管理和监督，维护资产的安全。建立和健全行政事业单位资产管理责任制，实行资产分级管理，做到谁使用谁管理，责任到人，防止资产流失。保障行政事业单位资产的安全、完整和有效利用。4、建立资产管理信息系统，全面推进行政事业单位资产动态管理，使部门预算管理与资产管理有效结合起来资产管理信息量大，任务繁重，应建立一整套基本的数据库，完整反映行政事业单位资产存量和增量动态，以加强对资产使用效率的监督管理，实现资产从购进到处置各个环节的动态管理。在此基础上，财政部门和各主管部门才能及时、全面地掌握行政事业单位资产的总体状况，有利于资产管理的透明化和资源共享，为资产管理与部门预算管理提供信息支持。将资产配置与预算预算编制结合起来，解决预算管理中增量管理工作与存量管理的脱节问题，优化资产管理，逐步使资产配置科学化、合理化，使预算资金分配更加规范与公平。5、规范资产的处置，建立严格的审批制度和审批程序对资产的减少、报废、调拨应按规定报经主管部门或财政部门审批，对单位闲置的资产可出租、出借，并收取一定的资产占用费，对资产的出售应按有关规定由具有资质的中介机构对其进行评估，以评估价作为出售的底价，向社会公开拍卖，两种所得收入均上缴财政。 （六）切实加强外部监督检查，充分发挥内部审计的监督作用1、财政部门的监督各级财政部门应当认真履行基本规范中赋予的对行政事业单位内部控制建设建立和执行情况进行监督检查的职责，将对内部控制制度的检查与会计法执法检查、与单位会计基础工作规范检查、与会计人员从业资格检查等工作结合起来，内部控制制度实施过程中的存在问题、分析产生问题的原因以及会造成的后果，并帮助单位改进和提出建议。2、国库集中支付中心的监督国库集中支付中心应认真履行会计核算和会计监督职能，努力提高会计信息的及时性和准确性，并着重反馈预算控制的执行效果，通过核算对行政事业单位部门预算指标情况，对预算指标实行即时监控，杜绝超预算用款，严禁岁末突击支出费用。3、各级审计部门的监督各级审计部门应定期不定期对行政事业单位的内部控制制度执行情况进行专项审计，查找失控环节和弊端，协助单位规范和化解潜在风险，建立防控机制，并对单位的内部控制制度作出评价。主要针对单位内部控制制度的健全性、有效性、协调性、适用性和合法性来进行。即评价单位是否建立会计核算制度、会计岗位责任制、复核审批制度、财产管理制度、预算和报告制度、监督考核制度和信息管理制度，上述制度的建立与单位预期的控制目标是否一致，上述制度在各部门间执行相互协调性如何，制度是否符合单位的实际情况，制度是否符合会计法、会计基础规范等国家法规。4、发挥单位内部审计的作用内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中，对本单位预算的财务内部控制情况比较了解，行政事业单位应设立独立的内审机构，规模较小、暂无条件的也应指定专人负责，定期对本单位的内部控制制度的设计效果和实施的有效程度作出评价，监督检查本单位的各项财务制度和预算执行情况。准确把握内部控制制度的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性、经常性、连续性的跟踪审计监督，协助有关部门加强和完善内部控制制度，充分发挥内部审计“一审”“二帮”“三促进”的作用。单位主管部门要切实履行对下属预算单位的财务指导工作、管理和监督职能，定期不定期地进行财务检查，促进整个系统的财务管理水平的提高。内部审计部门要独立于被审计部门，保证内部审计的独立性和权威性。参考文献 ：1.财政部：企业内部控制基本规范，中国经济出版社，2009年7月第1版。2.马剑锋，周秀英：行政事业单位内部控制探析，财会通讯，2009第8期。 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