浙江省会计从业资格考试财经法规与会计职业道德重点部分.doc

1. 会计法是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。广义的会计法包括会计法律、会计行 政法规、会计地方性法规、会计规章等。2. 我国会计法规制度的基本构成有会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。会计法律人大 两个法全国人民代表大会及其常委会会计法注册会计师法会计行政法规国务院 两个条例国务院制定并发布或国务院有关部门拟订国务院发布总会计师条例企业财务会计报告条例国家统一会计制度国务院财政部门规章部门首长签署命令办法+企业会计准则基本准则规范性文件会计电算化管理办法会计档案管理办法3.4. 会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，是指导会计 工作的最高准则。5. 我国的会计工作管理体制主要有四个方面的内容：一是明确会计工作的主管部门，二是明 确国家统一会计制度的制定权限，三是明确对会计人员的管理内容，四是明确单位内部的 会计工作管理职责。6. 国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区 域内的会计工作。7. 财政部门履行的会计行政管理职能： 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计市场管理 会计专业人才评价 会计监督检查8. 会计法规定，国家实行统一的会计制度， 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布； 国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业，可以制定具体办法或者补充规 定，报国务院财政部门审核批准。 中国人民解放军后勤部，报国务院财政部门备案。9. 会计市场准入包括从业资格、会计师事务所的设立、代理机构的设立等。10. 单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责， 不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和 会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规 规定代表代为行使职权的主要负责人。11. 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。12. 会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度的规定。13. 会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。14. 任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的 财务会计报告。15. 对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，对记载不准确、不 完整的原始凭证予以退回，进行更正、补充。16. 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分组成。17. 会计法规定，财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。18. 财务会计报告 对外提供，由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会 计主管人员）签名并盖章。19. 会计档案管理办法适用于我国国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应当 建账的个体工商户和其他组织。20. 由各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作。21. 会计监督可以分为单位内部监督、国家监督和社会监督。22. 内部会计监督的主体是单位的会计机构和会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济 活动。23. 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立 及有效实施承担最终责任。24. 单位内部会计监督制度应当符合以下要求： 记账人员与经纪业务事项或会计事项的审批、经办人员、财务保管人员的职责权限应当 明确，并相互分离、相互制约； 重大对外投资、资产处置、资金调度相互监督、相互制约。 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 会计资料内审。25. 政府监督 县级以上人民政府财政部门对各级单位会计工作行驶监督权 审计、税务、人民银行、证券监督、保险监督等部门可以对有关单位的会计资料26. 财政部门对各级下列事项实施监督： 是否依法设置会计帐簿，会计资料是否完整，会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定。从事会计工作的人员是否有从业资格证书并接受管理，会计机构负责人是否符合任职条件等。 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师 事务所和注册会计师协会进行监督、指导。（不接受省级以下）27. 会计工作的社会监督主要是指注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经 济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举28. 注册会计师及其所在的会计师事务所可审计：（同时履行社会监督） 出具审计报告 出验资报告 出有关报告 其他审计业务29. 各单位应依据会计业务的需要，设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并指定会 计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构 代理记账。30. 单位会计机构的设置主要取决：单位规模、经济业务和财务收支的繁简、经营管理的要 求。31. 会计主管人员=机构负责人，负责组织会计事务，行使会计机构负责人职权的负责人。32. 担任单位会计机构负责人的，除取得从业证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务 资格或者从事会计工作三年以上经历。33. 夫妻关系、直系、三代、近姻回避。34. 单位领导人的直系亲属 不当 会计机构负责人 会计机构负责人 不当 出纳 出纳 不当 稽核、会计档案保管、收入费用债权债务35. 代理记账 进行核算 业务范围 对外提供财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托签名并盖章后。 向税务机关提供税务资料 其他36. 委托代理记账的 填取/提供/更正原始凭证 委托人的义务 日常货币收支和保管37. 代理机构义务 守法 保密 不当的拒绝 解释38. 会计从业管理办法 2005年1月22日公布，3月1日施行39. 在中国大陆境内从事会计工作，必须取得会计从业资格 会计机构负责人（会计主管人员） 出纳 稽核 总账 财务会计报告编制 会计机构内会计档案管理资本基金/收入支出债权债务/工资成本费用财务成果/财产物资收发增减核算40. 从业报名条件 遵守法规 道德好 有专业基本知识 高中初级会计专业技术资格 品质好 认真执行会计法 爱岗 有从业证书41.从业免试：中专以上会计学历两年内，理财学42.从事90内起 注册 超过六个月 备案 离开90日 变更（学历学位、专业技术职务资格、接受继续教育、表彰处罚） 单位岗位不变更43. 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级： 分为教授级高级 高级 会计师 助理会计师 会计员44. 高级会计师资格考试科目为：高级会计实务 中级会计资格考试 中级会计实务 财务管理 经济法 初级 初级会计实务 经济法基础45. 高中初级会计专业技术 初级 高中毕业以上学历 中级 专科 工作五年 本科 四年 双学士 研究生 两年 硕士 一年 博士46. 对会计人员配备、会计岗位设置的原则作了规定，一是根据本单位会计的需要设置会计 工作岗位，二是符合内部牵制制度的要求。一人一岗，一人多岗，多岗一人。47. 档案管理部门的人员管理会计档案、审计、注册会计师不属于会计岗位。48. 法律责任包括行政和刑事责任。 行政责任包括处罚和处分。 行政处罚 一是行政处罚：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或 者吊销执照、行政扣留。 二是县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施。 三是一事不再罚。 四是主动、立功从轻或者减轻 轻微没危害 不予行政处罚。 行政处分（人身荣誉） 国家工作人员 警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除等 刑事责任 主刑管制、拘役、有期无期、死刑 附加刑罚金、剥夺、没收财产49. 打击报复主体是领导人，对象是依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人 员，客观上表现为对依法打击报复情节恶劣的行为。50. 补救措施：恢复其名誉、恢复原有职位、级别。51. 支付结算是指货币给付及其资金清算的行为。银行以及单位和个人（含个体工商户）是 办理支付结算的主体。银行是支付结算和资金清算的中介机构。52. 支付结算特征：是通过中国人民银行批准的金融机构进行。 要式行为。 取决于委托人的意志 统一管理和分级管理相结合 依法进行53. 支付结算的主要支付工具包括汇票、本票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等。54. 办理支付结算基本要求：1.应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用 账户。 2.必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。 3.规范填写票据和结算凭证55. 大写日期未按要求规范填写的，银行可予以受理，但由此造成损失的，由出票人自行承 担。56.对个人支出、差旅费、1000以下、其他 可付现金57.库存现金限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天开销，不得超过 15天。58. 现金岗位分工及授权批准 1.单位应当建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分 离、制约和监督。单位不得由一人办理货币资金业务全过程。 2.货币资金业务建立严格的授权批准制度。 3.按照规定的程序办理货币资金支付业务。 4.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。 5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务。59. 银行结算账户按照用途不同，分为基本存款帐户、一般存款账户、专用存款账户、临时 存款帐户。 银行结算账户按照存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。60. 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户 管理。61. 个人银行结算账户凭个人身份证以自然人名称开立。个人因使用借记卡、信用卡在银行 或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。62. 结算账户管理：一个基本账户原则、自主选择银行开立银行结算账户原则、守法合规原 则、信息保密原则（除法律另有规定外）63. 存款人开立基本存款帐户、临时存款帐户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度。（注册验资需要开立临时存款账户除外）65.变更银行账户名称，应撤销原账户，再按银行结算账户管理的规定开立新账户。5个工作 日。66. 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户，一年内未用的账户，自发出 通知起30日内销户。5个工作日67.基本存款账户（主办账户）日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取不存只取一般账户（没有数量限制）存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付只存不取临时账户不得超过两年验资只存个人银行结算账户办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于存取，不转。68. 专用存款开户要求： 单位银行卡 必须由其基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务。 财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用，不得取 基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金，要取， 报中国人民银行当地分支行批准。 粮棉油收购资金、社保基金、住房基金和党团工会经费，取69. 非经营性的存款人，警告并处以1000元。70. 票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票71. 支票是指由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给收款人或持票人的票据。 支票可分为转账支票、现金支票和普通支票。转账支票只能转账，不得支取现金，丢了不 能挂失支付；现金支票只能用于支取现金，不得背书转让，丢了可以挂失支付；普通支 票可以支取现金也可以转账。 支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款。 72. 商业支票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收 款人或背书人支付款项的票据。付款期限，最长不得超过6个月。 商业汇票按承兑人的不同，分为商业汇票和银行承兑汇票。73. 信用卡来自基本户转账，不得取现金。74. 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。销户时，转入基本户， 不得提现金。75. 信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元，普通卡最高不得超过5千元。 信用卡透支期限最长为60天。 信用卡透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算， 超过15日按日息万分之十计算， 超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。76. 税收的作用：1.税收是国家组织财政收入的主要形式。 2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。77. 税收的特征：强制性、无偿性（核心）和固定性78. 税收按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税、行为税类。 税收按征收管理的分工分类，分为工商税和关税 税收按税收征收权限和收入支配权限分类，分为中央税、地方税、中央地方共享税。 税收按计税标准分类，分为从价税、从量税和复合税。79. 流转税类（根据流转额，商品的流转）：增值税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 财产税类：（不动产和动产两类）房产税、车船税 资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税类：印花税、城市维护建设税80. 中央税：关税、消费税 地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税 中央地方共享税：增值税、资源税、企业所得税81. 从价税：增值税、营业税、房产税、各种所得税 从量税：资源税、车船税、土地使用税。 关税、消费税 流转税类中央税 企业所得税 所得税类中央地方共享税 土地增值税 资源税类地方税 资源税 资源税类中央地方共享税从量税增值税 流转税类中央地方共享税从价税.增值税，销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物82.税收与税法的关系 税收一种经济活动，属于经济基础，税法法律制度，属于上层建筑范畴，税收决定税法， 税法保障税收。83. 按照税法内容不同，可以将税法分为税收实体法（核心）和税收程序法。 按照税法法律级别，可以分为税收法律，税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （国家税务总局）84. 税收程序法分为：国内税法、国际税法、外国税法。85. 税收实体法构成因素：征税人（增值税税务机关，关税海关）、纳税义务人、征税对象、 税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任86. 不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。87. 税目是征税对象的具体化。88. 税率是计算税额的尺度。直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收 法律制度中的核心要素。 现行的税率：1）比例税率。指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例比例 征税的税率。 2)定额税率。又称固定税率。指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额。 3)累进税率。又分全额累进、超额累进税率、超率累进税率、超倍累进税率 个人所得税 土地增值税89. 计税依据有：从价计征、从量计征、复合计征。90. 减免税包括：税基式减免、税率式减免、税额式减免 税基式减免包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 税率式减免包括低税率、零税率 税额式减免包括全部免征、减半征收、核定减免率等91. 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可分：生产型、收入型、消费型 生产型不允许扣除任何外购固定资产的价款 消费型允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 增值税基本税率17% 小规模征收税率3% 销售或者进口粮、水、书、饲料、农业产品，按13% 应纳税额=当期销项税额当期进项 小规模应纳税额=销售额*征收率 一般纳税人准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税凭证上注明的增值税税 额和按规定的扣税率计算的进项税额。 增值税发票/海关完税证明/其他92. 小规模纳税人：年销售额在50万元以下的。 从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80万以下的93. 增值税征收管理： 1.直接收款方式销售货物 收到货款或取得索取销售款的凭据当天 消费税的其他 2.托收承付、委托银行收款 发出货物并办妥托收手续的当天 消费税一样 3.赊销和分期收款方式销售 书面合同约定的收款日期当天/没有书面为货物发生的当天 消费税一样 4.预收货款方式销售货物 货物发出当天/超过12个月的收到预收款或书面约定的首款日 期当天 消费税一样 5.委托其他纳税人代销 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 未收到代销清单及货物的，发出代销货物满180天的当天 6.销售应税劳务 取销售款凭据的当天 7.纳税人发生按规定视同销售货物行为 货物移送当天94. 增值税纳税期限 1.以1个月或者1个季度为一期纳税的。自期满之日起15天内申报 以1日、3日、5日、10日、15日为一期，自期满之日起5天内预缴，次月1日起15 日内申报纳税，并结清上月应纳税款 2.进口，自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。95. 增值税纳税地点 固定业户 所在地总管税务 如果不在同一县市，分别纳税 到外地 有开管证 主管 没有 销售地 销售点没交 回来补交 进口 报关地96. 消费税计税方法：从价定率（比例税率）、从量定额、从价定率和从量定额复合征收97. 消费税（对人体有害、不可再生、奢侈品）98. 一般应税消费品实行单一比例税率， 黄酒、啤酒、成品油实行单一定额税率，卷烟白酒比例+定额99. 销售量确认：（生产、加工、进口） 销售数量、自产自用移送使用数量、委托加工收回数量、进口海关核定数量。 应纳税额计算：生产销售=（成本+包装）*税率 委托加工：同类消费品的销售价，没有同类 =（材料成本+加工费）/（1-比例税率） 自产自用：用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务，同类最高销售 其他平均销售价格 没有同类，按按组成计税价格（成本+利润）/（1-比例税率）100. 消费税征收管理 5.自产自用 移送使用当天 6.委托加工 提货当天 7.进口 报关进口当天101. 消费税纳税地点 销售自产自用 纳税人所在地 委托个人加工 委托方所在地 进口 进口人或代理人向报关地海关申报纳税 到外地或委托外地代销 机构所在地或居住地主管 主分不在同地区 各自主机构所在地 102. 营业税 义务人：中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位个人。 交通运输、建筑、邮电通信、文化体育 3% 金融保险、服务、转让无形资产、销售不动产、 5% 娱乐业 5%20% 税法规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算，未分别核算的，从高。103. 营业税计算 分为： 按营业额全额 应纳税额=营业税*适用税率 按营业额差额 旅行社 按组成计税价格104. 转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业、租赁劳务 预收款当天 不动产或土地使用权无偿赠送、自建行为 所有权赠送当天105. 地点 建筑 劳务发生地 其他 机构所在地106. 企业所得税的纳税人包括企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业 107. 个人独资企业（个人所得税）和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。108. 企业所得税率为25% 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。109. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得税与其所涉机构没有实际联系的 20%110. 收入总额包括货物收入，提供劳务，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益， 利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。 不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、 国务院规定的其他不征税收入。 扣除项目包括合理的支出（成本、费用、税金、损失、其他支出在计算应纳税所得额时 准予扣除。 通过公益性组织公益性捐赠（年度利润总额在12%以内） 不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款； 税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；企业所得税法第九条规定以外的捐赠； 赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 年度发生的亏损弥补不得超过五年。111. 企业所得税纳税地点： 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记境外，实际管理机构所在地 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，场所所在地 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得税与 其所涉机构没有实际联系的，扣缴义务人所在地 除国务院另有规定外，企业之间不的合并缴纳企业所得税。112. 企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送申报，年度终了之日起5个月内，汇算清缴。年度中间停止经营活动的，应当自实际终止之日起60日内，办理当期汇算清缴。113. 个人所得税义务人划分为居民和非居民。114. 应税项目 工资、薪金所得/个体工商户生产经营/对企业事业单位的承包承租经营所得/劳务报酬/稿酬/特许权使用费/利息、股息、红利/财产租赁/财产转让/偶然/其他115. 下列不征收个人所得税：独生子女/执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴/托儿补助/差旅费津贴、误餐补助116. 股票转让所得暂不征收个人所得税。117. 个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房 继续免征118.工资、薪金所得 3%45%超额累进119.个体工商户 5%35%超额累进120.稿酬所得 14%121.劳务报酬 20%122.特许权使用费所得，财产租赁，财产转让，偶然 20%123.出租居民住用房 10%待添加的隐藏文字内容2124.附加减除费用：外籍人员、外籍专家、中国境外、港澳台125.附加减除费用标准：减除3500元费用基础上，再减1300元126.劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800 4000以上，减除20%（包括稿酬）127. 个人所得税实行代扣代缴和纳税义务人自行申报两种计征办法。128. 自行申报：1）年所得12万以上2）从中国境内两处或者以上取得工资、薪金所得的3）境外取得4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人5）国务院规定的其他情形129.年所得12万，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。130.税务登记的种类包括：设立登记、变更、停业、复业、注销、外出经营报验131.设立又称开业，30日内 变更 30日 注销 15日内停业复业，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，停业期限不得超过一年。在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关视为恢复，实施税收。 外出经营，税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，有效期30日，最长180天 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税收机关填报申请表，并结清税款、缴销发票132. 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证。统一防伪专用品，印全国统一发票监制章133. 增值税专用发票由国务院税务主管部门 确定的企业印制； 其他发票，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。 .国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作134. 发票分为增值税专用发票、普通发票和专业发票135. 只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用。136. 增值税一般纳税人有下列情形，停止发售：不能准确核算增值税税额/不能向税务机关准确提供纳税资料/未按规定使用和保管防伪税控系统专用设备137. 专用发票有下列情形，不得作为抵扣凭证：仅取得发票联或抵扣联/认证不符，密文有误/属于虚开/未按规定开具 138. 普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。 139. 普通发票由行业发票和专用发票组成，行业：某个行业。商业、工业专用：经营项目。电话、技术专业：保险、金融服务、邮政业务、货物运输140. 符合条件的企业可以申请印制具名普通发票。141. 对无固定经营场地、临时取得应纳收入或者财务制度不健全的纳税人需要发票的，到税务部门办税服务厅申请代开发票。142. 专业发票是指国有金融、保险、国有邮政、电信、国有铁路、民用航空、交通、公路、 水上运输143. 专业发票是一种特殊种类的发票。但不得套印发票监制章。由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。144. 发票开具规定：1.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务时开具2.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实， 字迹清楚。在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 3.填写发票应当使用中文，民族自治区外/资可同时使用一种文4.安装税控装置的单位和个人，使用税控装置开具发票5.发票开具时限和地点应符合规定。6.不得：转借、转让、介绍他人转让发票、监制章、防伪专用品 私自印制、伪造、变造 拆本使用发票 扩大发票使用范围 以其他凭证代替发票使用145. 在减税、免税期间也要纳税申报。（不用缴税也要申报）146. 申报形式直接申报（上门），邮寄申报、（寄出邮戳），数据电文申报，简易申报，其他147. 征收方式按征收手段分：查账征收 查定 查验 定期定额 代扣代缴 代收代缴 委托代征 其他148. 查账：先自行计算，事后税务机关查账，一般适用于财务会计制度较健全，自觉149. 查定：根据生产设备推算。查验：根据产品计算 委托代征：零散税款150. 税务代理特点：中介性、法定性、自愿性、公正性。151. 税务代理范围：办理除增值税专用发票外的发票领购手续。152. 纳税人有逃税，责令限期缴纳；纳税人明显转移、藏匿商品，提供纳税担保；不能提供担保，税收保全（冻结存款、扣押查封财产）153. 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采取法定的强制手段。存款扣缴、拍卖154. 行政处罚：责令限期改正、罚款、没收财产、 收缴未用发票和暂停提供发票、停止出口退税权155. 国家预算是政府的基本财政收支计划，是政府分配财政资金的重要工具。156. 预算原则：公开、可靠、完整、统一、年度157. 可靠性：科学计算、不得假定、估算，更不能任意编造。完整性：一切财政收支都要反映在预算中，不得打埋伏。158. 预算作用：财力保证、调节制约、反映监督159. 我国国家预算级次是按照一级政权设立一级预算的原则。160. 我国国家预算现设立中央、省、县、乡五级预算。不具备设立预算条件的乡、民族乡、镇，经省、自治区、直辖市政府确定，可以暂不设立预算。161. 中央预算：中央各部门的预算组成，包括地方向中央上缴的收入数额和中央对地方返还 地方预算：下级向上级收入，上级对下级返还。162. 预算管理的职权： 全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况报告；批准预算 执行报告；改变或者撤销常务委员不适当的决议。 人民大会常务委员会监督执行；审查批准调整方案；审查和批准决算；撤销同宪法、法 律相抵触的决定和命令。 国务院编制中央预算、决算草案；组织中央和地方预算的执行；编制中央预算调整方案； 监督中央各部门和地方政府的预算执行；改变或者撤销中央各部门和地方政府不 适当的决定、命令 国务院财政部门具体编制中央预算、决算草案；具体执行 ；提出编制调整方案；报告执 行情况。163. 来源，预算收入包括税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入等。归属，预算收入分为中央预算收入，地方预算收入、中央和地方预算共享收入。内容，预算支出包括经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各 项补贴支出、其他支出等。主体，预算支出分为中央预算支出和地方预算支出。164. 乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。165. 各级审计机关对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。166. 政府采购与一般民事采购相比，具有非盈利性、资金来源的财政性或公共性、管理上的规范性和公开性。167. 政府采购的主体是依靠国家财政资金运作的政府机关、事业单位和社会团体等。国有企业不是168. 政府采购的资金范围，主要为财政性资金和需要由财政偿还的公共借款。169. 政府采购应当遵循公开透明、公平竞争、公正、诚实信用原则170. 政府采购功能： 节约财政支出，提高采购资金的使用效益；强化宏观调控；活跃市场经济；推进反腐倡 廉；保护民族产业171. 我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。172. 供应商：有民事责任能力，良好的商业信誉和健全的财务会计制度，参加政府采购活动三年内没有重大违纪记录。173. 采购方式：公开招标（主要）、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价174. 国库集中收付制度包括国库集中支付制度和国库集中收缴制度，是指财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库。175. 国库单一账户体系的构成：国库单一账户、财政专户、财政零余额账户、 预算单位零余额账户、特设专户 国库单一账户：同级中国人民银行分支行，其余开在商业银行 财政零余额账户：用于财政直接支付，只付不收 预算单位零余额账户：用于财政授权支付176. 财政收入收缴方式：直接缴库、集中汇缴 财政支出方式：财政直接支付、财政授权支付177. 会计职业道德特点表现出利益的相关性、发展的稳定性、广泛的社会性、较高的约束性等。178. 会计职业道德功能：指导、评价、教化179. 会计职业道德和会计法律制度的关系在作用上相互补充；在内容上相互渗透、相互堆叠；在实施过程中相互作用、促进区别：性质不同（法律：他律 道德：自律） 作用范围不同 法律调整外在和结果的合法；道德不仅外在，调整精神世界。 实现形式不同 法律具体、明确、正式、成文条例；道德有成文和不成文 实施保障机制不同 法律是国家强制力保障实施；道德是自觉遵守180. 会计道德规范主要内容： 爱岗敬业（最基本）：热爱会计工作、安心本职岗位，忠于职守、尽心尽力、尽职尽责 诚实守信（基本工作准则）做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上， 不为利益所诱