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银行系统论文：以科学发展观要求不断完善农信社内部控制 摘 要内部控制是确保农村信用社实现经营目标的根本保障之一。本文按照科学发展观的要求，结合农村信用社内部控制的现状，就如何加强农村信用社内部控制，实现农村信用社稳健发展谈谈笔者的见解。 关键词 科学发展 农信社 内部控制 近年来，各地农村信用社通过强内控、促合规，有力保障了农村信用社的良好发展势头，各项业务实现了跨越式发展，产权治理改革顺利推进，以打造核心竞争力为核心的经营机制成功实现转换，改革效益初步显现。但在同业的对比中，不难发现，农村信用社市场占有份额呈下降趋势，而内部控制不足是造成差异的主要因素。因此，农村信用社要实现稳健、科学发展，强有力的内部控制体系是必要条件。 一、农村信用社内部控制现状 （一）内部控制环境得到一定改善。2003年，国务院下发了关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知，银监会根据通知精神，及时出台了关于农村信用社以县（市）为单位统一法人工作的指导意见。各县农村信用社以指导意见要求为主要工作内容，不断完善内部控制环境，建立了社员大会、理事会、监事会、高级管理层为主体的法人治理结构；建立了理事会、监事会下设的议事和决策机构，建立了议事规则和决策程序；明确了理事会和理事、监事会和监事、高级管理层和高级管理人员在内部控制中的职责；建立了授权和分工合理、职责明确、平衡制约、报告关系清晰的内部组织机构；对各项业务活动和管理活动制定了内部控制制度；建立并保持了符合内部控制政策的内部控制目标；建立了激励、约束机制和人力资源管理机制；逐渐培育内部控制文化；到目前为止，大部分农村信用社成功地进行了以县为单位统一法人的改革。但通过近几年的工作实践，农村信用社以产权治理为核心的内部控制环境不足逐渐显现。一是“三会”未按章程要求召开会议，除了次数未达到规定外，会议多表现为“形式”，有很大部分社员和股东对事关农村信用社发展很少提建设性意见，维护自身利益意识有待提高；二是内部组织机构平衡制约乏力，监督与被监督部门员工“兼职”现象比较突出，如内审部门隶属经营班子，既对经营班子负责、也对理监事会负责；三是内部控制文化建设滞后，员工对内部控制的认识模糊，致使农村信用社内部控制文化基础薄弱。 （二）内部控制措施得到一定落实。自农村信用社改革以来，围绕其体制改革持续推进，不断制定和完善了相关制度和机制，各项业务活动实行授权控制，实行职责分离，对营业机构及各重要部门和岗位建立实施了较为完备有效的应急应变措施，对信贷业务、资金业务、会计及临柜业务、计划财务、中间业务、计算机信息系统等实行较为有效的控制，并对经营管理情况和业务开展情况进行检查等一系列内控措施，在应用中较大程度上促进了农村信用社稳健发展。但随着国家金融体制改革的不断深入，以及十七届三中全会对农村信用社“服务农民”的市场定位，致使农村信用社“涉农”市场不断萎缩，而“官办”气息较浓的农村信用社在内部控制措施的落实上“竞争力”不够，“内”不紧造成“外”乏力的因果关系日趋明显。 （三）对监督评价与纠正职能进行了制度区分。作为实现经营目标的内部控制手段的效能日趋明显。巴塞尔资本协议对内部控制作了较为翔实的规定，其中要求对内部控制的监督评价与纠正要做到“两线分离”，监督评价对董事会负责，纠正由高级管理层负责分步实施。虽然农村信用社制定了业务部门和其他职能部门监督与纠正的职责，但分离不严，往往由于人力资源的缺乏以致大多自查自纠，效果不明显，发现问题的整改质量不高，对违反内部控制制度的人员实行责任追究不彻底，这就产生了农村信用社较为突出的“历史包袱”现象，前天是昨天的历史，昨天成了今天的包袱，严重影响了农村信用社的发展质量。 二、农村信用社内部控制存在的不足及成因简析 （一）农村信用社内部控制体系“实际性”不足致使内控体系不完善。当前，内部控制的重要性虽然已经得到普遍认可，但这种认识仅局限于理论认识层面，与落实到农村信用社经营实际还有较大距离，虽有建立，但与农村信用社战略目标和实际经营活动契合度不高，成为空洞的摆设，内部控制更多地维系在管理层的觉悟上，而不是建立在制度安排基础上。在内部控制的执行方面，缺乏有效的执行机制，控制权、执行权和监督权，“三权”难以有效分离和相互监督制约，且内部执行控制的动力不足，缺乏主动执行、维护及改善内部控制的热情，内部控制执行效果不佳；股份合作制的“股份”不实，是造成农村信用社内部控制“形式”大于“实质”的重要原因。 （二）对经营风险认识不足导致农村信用社完善内部控制体系动力不足。在市场经济环境下，风险无处不在，法律风险、市场风险、信息风险、投资风险、经营风险、财务风险等等，时时威胁着农村信用社的生存和发展，稍有不慎，农村信用社经过多年努力形成的成果就会被风险摧毁。但当前一些管理人员风险意识不强，风险分析和应对的能力不足，在信贷、大额资金借贷、会出业务、电子业务、财务控制等方面制度覆盖不全，制度约束欠力度，决策独断失误、资金被骗、担保损失等风险潜在。而近些年农村信用社连创“平安年”、经济效益连年增长的发展态势麻痹了部分管理人员，认为只要好的结果，哪管过程控制，完善内部控制体系动力逐渐淡化。 （三）内部控制措施细化落实不够致使内部控制体系效用大打折扣。据调查，农村信用社对高层检查、行为控制、实物控制、风险暴露限制的审查、审批与授权、验证与核实、不兼容岗位的适当分离等内部控制措施细化落实力度不够。以验证与核实内部控制手段为例，由于风险管理人才的缺乏，以及受资本实力等诸多因素的限制，农村信用社不能有效验证各项业务、管理活动以及所采用的风险管理模型结果，更不能及时发现需要修正的问题，并向职能管理部门报告。在控制要点上，农村信用社对于产品、组织结构、流程、计算机系统的设计过程，未建立较为有效的控制程序。 三、推进农村信用社内部控制建设的几点思考 建立健全内部控制机制是现代金融企业竞争与发展的内在需求，也是推进现代企业制度建设的需要。笔者认为，应从以下几个方面推进农村信用社内部控制建设，促进农村信用社稳健发展。 （一）推动农村信用社充分认识内部控制重要性，激发完善内部控制的主动性。目前农村信用社制定了形式上的内部控制制度，并不是真正重视内部控制的监控作用，也远未意识到内部控制对农村信用社健康成长和业绩提升的保驾护航作用，从而也导致农村信用社因内部控制不完善的风险隐患爆发压力增大。笔者认为，要应对这个问题，一是制定从严控制的相关约束文件，如内部控制责任细化、严格的责任追究，内部控制建设指导等，增强农村信用社对内部控制的重视度，同时加强对农村信用社内部控制建设的指导；二是坚持“以人为本”，通过开展相关知识培训、召开专题研讨会等方式普及内控知识，推动农村信用社加强内控知识学习，激发建立、完善、执行内部控制的积极性；三是推动现代企业制度建设和法人治理结构完善，为内部控制建设营造良好的控制环境。 （二）正确认识农村信用社社情，差别对待，分类推进。对于内部控制，不存在普遍适用的“最好模式”或“唯一管理方式”，采用何种管理模式应当依据特定的环境确定。不同发展阶段对内控的需要都存在差异。因此，推动农村信用社构建内部控制体系时，应当承认并充分考虑行业间、企业间的差异。同时，认真分析农村信用社内部控制工作的开展情况，差别对待，分类推进，对于那些内部控制建设尚不完善的农村信用社，以推动建立内部控制体系作为重点工作内容；对于那些内部控制较好的，以推动完善和有效执行内部控制作为重点工作内容。 （三）注意防范农村信用社内部控制建设中的形式主义。内部控制只有符合实际才能充分发挥其效能。农村信用社有其特有的产生动因和发展历程，面临着与其他金融机构不同经济与人文环境。在推动农村信用社建立与完善内部控制体系的过程中，应当注意通过加强“三会”完善力度，强化监督制约作用，强化对高级管理层的经济责任审计，推进农村信用社内部审计工作开展，真实评价农村信用社内部控制水平，狠抓上述内控手段的落实，杜绝内控建设执行中的形式主义，笔者认为，要实现上述效果，一是制定的内部控制体系要符合农村信用社社情；二是制定的内部控制体系要农村信用社实际，并服务于农村信用社发展战略目标；三是制定的内部控制体系要具有可操作性，切忌将内部控制建设成为墙上挂的、嘴上说的内部控制；四要保证内部控制制度与程序得到切实有效的执行。 （四）坚持协调发展原则，推动农村信用社建立适度的内部控制体系。科学发展观的基本要求是全面协调可持续发展，在推动农村信用社建设健全内部控制体系的过程中，应当充分落实科学发展观协调发展的精神，推动农村信用社建立与其管理机制协调的内部控制体系，并确立内部控制并不是越完备越好的理念，处理好内部控制与治理结构的关系、内部控制与效率的关系、内部控制成本与效益的关系等问题，把握住内部控制收益要大于控制成本这一基本要求，避免由于控制过度而影响效率和降低效益，同时也要避免以成本或效率为理由不建立或不完善其内部控制，在统筹兼顾，协调发展中，不断提升农村信用社竞争力，达到快速、健康发展。 （五）制定良好的人力资源政策，形成内控人本优势。内部控制受人的因素影响。保证农村信用社所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与政策,是内部控制发挥作用的关键因素之一。农村信用社的人力资源政策是吸引、挽留和补充能人，保证农村信用社计划实施和目标实现的关键因素。因此,在制定人力资源政策时，必须要强调“以人为本”的思想，实施良好的用人策略。如建立完善的招聘、选拔、晋升和辞退等制度及操作程序；对新员工进行农村信用社文化和价值观的导向培训；为员工提供继续教育的机会，提高其业务技能；对违反行为准则者采取处罚措施，同时对业绩良好的员工制定具有激励作用的报酬计划，并避免发生不道德行为等。农村信用社内部控制，必须突出“以人为本”，营造文化氛围，并将其作为长期，持续的建设。(