最新版财经法规与会计职业道德讲义ppt课件第四章财政法律制度.ppt
,2015会计从业资格,财经法规与会计职业道德,第四章财政法规制度,第一节预算法律制度第二节政府采购法律制度第三节国库集中收付制度,一、预算法律制度的构成 预算法95.1.1(财政基本法律、骨干法、核心法)和预算法实施条例95.12.1二、国家预算（一）概念国家预算，是政府编制的年度内的收支计划，包括中央预算和地方预算。（二）国家预算的作用具有财力保证、调节制约和监督职能,第一节预算法律制度,原则:统一领导，分级管理级次：我国国家预算实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县，不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇中央省市县镇(5级预算),（三）国家预算的级次划分,（1）中央预算由中央各部门（含直属单位）的预算组成。包括 地方向中央上交的 中央对地方返还或者给予补助的数额（2）地方预算各省、自治区、直辖市总预算组成，地方各级政府预算由本级各部门的预算组成。包括 下级政府向上级政府上解 上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。（3）总预算（财政总预算）指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算。（4）部门单位预算由本部门所属各单位预算组成。,（四）国家预算的构成,【例（多选题）】下列属于国家预算构成的有（）。A.中央预算 B.地方预算C.总预算 D.部门单位预算,（一）各级人民代表大会的职权审查权、批准权、变更撤销权人大常委会的职权：监督权、审批权、撤销权特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权（二）各级财政部门的职权编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权 只能是编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督,三、预算管理的职权,全国人大,审查中央和地方预算草案及预算执行情况的报告批准中央预算和中央预算执行情况的报告变更撤销全国人大常委会关于预算不适当的决议常委：审批中央决算、预算调整方案、监督,县级以上人大,审查本级总预算草案及总预算执行情况的报告批准本级预算和本级预算执行情况的报告变更撤销本级人大常委会关于预算不适当的决议撤销本级政府关于预决算的不适当的决定和命令常委：审批本级决算、预算调整方案、监督,乡级人大,审批撤销加监督（不设常委）,国务院财政部,具体编制中央预决算草案以及中央预算的调整方案具体组织中央和地方预算的执行提出中央预算预备费的运用方案定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况,地方各级财政,具体编制本级预决算草案以及本级预算的调整方案具体组织本级预算的执行提出本级预算预备费的运用方案定期向本级政府和上一级财政部门报告本级总预算的执行情况,各部门、单位,编制和执行本部门、本单位预算、决算，向本级政府财政部门报告、上缴、安排支出,（一）预算收入税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。（中央地方共享）（二）预算支出 1.经济建设支出，拨付的生产性贷款贴息支出等。2.教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出。3.国家管理费用支出，公安安全支出等。4.国防支出。5.各项补贴支出农业生产资料价差补贴。6.其他支出如：抚恤和社会福利救济费支出；实行归口管理的行政事业单位离退休经费支出等。除预算支出外，还有一部分预算外支出。,四、预算收入与预算支出（收支平衡）,五、预算组织程序（预算的编制审批执行调整）,六、决 算 决算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果。财政部编报国务院提请人大常委审查和批准县及以上地方财政编报本级政府提请本级人大常委乡、镇提请人大批复县级以上批准之日起20日各部门批复本部门之日起15日,分为立法机关的监督、行政机关的监督、政府专门机构监督立法：1.全国人大对中央和地方2.县级以上人大对本级和下级3乡、民族乡、镇人大对本级政府机构：对下级政府专门机构：财政部门、审计监督,七、预决算的监督（编制、执行、调整和决算）,1.根据预算法的规定，下列各项中，负责审查和批准各级政府决算的是（）。A、本级人民代表大会常务委员会B、本级政府财政部门C、本级政府审计部门D、本级人民代表大会,A,2、根据预算法的有关规定，有权审查和批准县级决算的机关是()A.县级人民代表大会B.县级人民代表大会常务委员会C.县级人民政府D.县级财政部门,B,3、下列关于预算描述不正确的是（）。A、总预算是指政府的财政汇总预算B、各部门预算由本部门所属各单位预算组成C、下级政府只有本级预算的，下级政府总预算即指下级政府的本级预算D、中央预算是指中央政府预算，由中央各部门的预算组成，但不含其直属单位的预算,D,4、列入国家预算的一切财政收支都要列在预算中，不得打埋伏、造假账、预算外另列预算，体现了国家预算的（）原则。A.公开性 B.可靠性 C.完整性 D.统一性,C,5.根据预算法规定，在预算执行过程中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化（）A.需要重新编制预算 B.属于预算调整 C.不属于预算调整 D.需要重新审批预算,C,6.根据预算法的规定。下列各项中，属于我国法定预算年度期间的是()。A.公历1月1日起至l2月31日止B.公历4月1日起至3月31日止C.公历7月l日起至6月30日止D.由各级政府自行确定的预算年度期间,A,7、根据预算法的规定，下列各项中，负责具体编制各级政府预算调整方案的是（）。A、人民代表大会；B、人民代表大会常务委员会；C、政府税务部门；D、政府财政部门。,D,8、根据预算法的规定，下列各项中，负责定期向国务院报告中央和地方预算执行情况的是（）A全国人民代表大会 B全国人民代表大会常务委员会 C国务院统计部门 D国务院财政部门,D,9、下列表述违反预算法的规定的是()。A.国家实行一级政府一级预算 B.我国国家预算共分为四级 C.预算年度自公历1月1日起，至12月31日止 D.县级以上地方政府的派出机关的预算不作为一级预算,B,多,10、下列关于“一级政府一级预算原则“的说法中，正确的是()。A.我国有五级政府，故有五级预算B.各级政府必须设立预算C.县级以上地方政府的派出机关，不作为一级预算D.县级以上地方政府的派出机关，不实行预算管理,AC,11.下列各项中，属于预算法规定的县级以上地方各级人民代表职权的有（）A 审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告B 批准本级预算和本级预算执行情况的报告C 改变或撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议D 撤销本级政府关于预算、决算的不设当的决定和命令,ABCD,12、下列各项中，属于国务院财政部门预算管理职权的有()。A.决定中央预算预备费的动用B.具体编制中央预算、决算草案C.具体组织中央和地方预算的执行D.具体编制中央预算的调整方案,BCD,13、下列表述正确的有()。A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准 B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，由国务院提请全国人大常委会审批 C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批 D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批,BCD,14、下列选项中，不属于我国预算收入中的专项收入的是()。A.税收收入 B.依法应当上缴的国有资产投资产生的股息收入 C.征收排污收入 D.罚没收入,ABD,15、我国国家预算的级次结构的确定依据有（）。A、国家政权结构 B、行政区域划分 C、国家权力机构 D、财政管理体制要求,ABD,多：,16.下列各项中，属于部门单位预算职权的为（）。A、接受国家有关部门的监督B、安排本单位预算支出C、编制本单位预算、决算草案D、按照国家规定上缴预算收入,ABCD,17.国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。（）,对,18、补贴收入是国家预算收入的最主要的部分。（）19、乡级政府编制的决策草案，由(C)审批。A.国务院 B.县级以上人民政府 C.本级人大 D.县级人大,错,一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法于02年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过政府采购法，并于03年1月1日起施行。（货物、工程、服务）（二）政府采购部门规章主要包括：政府采购货物和服务招标投标管理办法、政府采购信息公告管理办法、政府采购供应商投诉处理办法等。（三）政府采购地方性法规和政府规章如：重庆市政府采购管理暂行办法等。,第二节政府采购法律制度,政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）主体范围我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。(不包括国有企业和军队)（二）资金范围财政性资金（财政预算资金和预算外资金（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准（中央预算的标准国务院、地方预算的标准省）（四）对象范围货物、工程和服务。,二、政府采购的概念,安徽省省级2009-2010年度政府集中采购目录及限额标准,（一）公开透明原则（阳光下的交易）（二）公平竞争原则(有意愿的都可以参加)（三）公正原则（一视同仁）（四）诚实信用原则,三、政府采购的原则,我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（一）集中采购由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。（二）分散采购采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以上的项目采购活动。,五、政府采购的执行模式（概念和适用范围）,（一）采购人国家机关、事业单位、团体组织。（二）供应商提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。（三）采购代理机构（集中采购机构）集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。（财政部门认定）甲级：财政部审批乙级：省级人民政府财政部门审批1000万以下,六、政府采购当事人,（一）公开招标（无限竞争的招标、主要采购方式）公开招标，由采购机构公开发布招标通告，所有符合条件的供应商都可以参加竞标，发布公告20日（二）邀请招标（限制性招标）邀请招标，因为采购货物和服务的特殊性，只能从有限范围的供货商采购，或因采取公开采购方式的费用占政府采购项目总价值的比重过大。（随机3家以上）公告7天（三）竞争性谈判竞争性谈判，是指如由于技术复杂不能确定详细规格或具体要求，或者招标后没有供货商投标，采购人通过与多家供应商谈判，从中确定中标的供货商的方式。（不得少于3家）,七、政府采购方式,（四）单一来源单一来源采购，是指所采购的货物和服务来源单一，或属专利、首创、合同追加等原因，只能从唯一供货商采购的方式。可以依法采用单一来源方式采购的情形（符合之一即可）：1.只能从唯一供应商处采购的；2.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；3.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的（追加）。（五）询价询价采购是指采购人向有关供货商（3家以上）发出询价单，在报价的基础上确定供货商的方式。这种采购方式适用于规格单一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目。,1.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。2.采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。,八、政府采购的监督检查,1、根据政府采购法的规定，下列各单位中，可以确定并公布政府采购限额标准的是（）A.省级以上人民政府 B.地市级人民政府 C.县市级人民政府 D.乡镇级人民政府,A,2.政府采购要按照事先约定的条件和程序进行，对所有供应商一视同仁，不得有歧视条件和行为，任何一方不得提出不合理要求，这体现了()。A.公开透明原则 B.公平竞争原则 C.公正原则 D.诚实信用原则,C,3.政府采购中，采购人采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托的范围内代理采购。（）,对,4、下列各项中，属于政府采购对象的有（）。A、原材料的采购B、建筑物的拆除C、设备的采购D、有偿获得服务,ABCD,5、政府采购的功能有（）。A节约财政支出B提高采购资金的使用效益C推进反腐倡廉D保护民族企业,ABCD,6下列各项中属于政府采购对象范围的有（）A车辆保险 B物业管理C成品软件 D水利工程,ABCD,7、下列各项中，属于政府采购的集中采购模式优点的有（）A取得规模效率 B保证采购质量 C便于实施统一的管理和监督D降低采购成本,ABCD,8、根据政府采购法的规定，下列各项关于政府采购的表述中，正确的有（）A政府采购对象包括货物，工程和服务B政府采购资金是财政性资金C政府采购应当遵循公开透明原则D政府采购主体是各级国家机关，事业单位团体组织,ABCD,9、供应商参加政府采购应当具备下列哪些条件()A、具有独立承担民事责任的能力；B、具有良好商业信誉和健全的财务会计制度；C、具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；D、参加政府采购活动三年前在经营活动中没有重大违法记录,ABCD,10、根据政府采购法的规定，A市人民政府需要采购一批货物，这批货物具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，那么A市人民政府适用的政府采购方式是()。A.公开招标方式 B.邀请招标方式 C.竞争性谈判方式 D.单一来源方式,B,11、()是负责政府采购的监督管理的部门。A.监察机关 B财政部门 C审计部门 D.社会公众,B,12、下列选项中，不属于政府采购当事人的是()。A.采购人 B.保证人 C.供应商 D.采购代理机构,B,13、下列关于实行分散采购的缺点，说法错误的有()。A.自主性强 B.降低采购成本 C.利于国家宏观调控 D.满足采购及时性和多样性,BC,14、政府采购公开的信息应当符合的标准包括()。A.内容真实 B.准确可靠 C.发布及时 D.便于获得,ABCD,15、政府采购的特点主要有()。A.资金来源的公共性 B.非盈利性 C.管理上的规范性 D.公开性,ABCD,16、下列选项中，不属于我国政府采购法适用范围的有()。A.我国境内事业单位使用财政性拨款采购限额标准以上的货物 B.因发生大地震所实施的紧急采购 C.军事采购 D.特别行政区的政府采购,BCD,17、我国政府采购实行集中采购的单一模式。（）,错,第三节国库集中收付制度,一、国库集中收付制度（国库单一账户制度）国库集中收付制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。二、国库单一账户体系（一）概念,1.国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户（简称国库单一账户），用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，用于与财政部门在代理银行（由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行）开设的零余额账户进行清算，实现支付。（总预算中使用，单位预算不设）2.财政部门零余额账户：财政部门在代理银行开设的财政直接支付零余额账户（简称财政零余额账户），用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。,（二）体系的构成,3.预算单位零余额账户：财政授权支付零余额账户。可转账、提现（行政、事业单位使用）。工会经费、住房公积金4.小额现金账户（商业银行、零星现金支付）授权支付。不得用于单位和职工福利、奖金5.预算外资金专户：财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户（简称预算外专户）。6.特设专户：经省级人民政府批准或授权财政部门在代理银行为预算单位开设的特设专户（简称特设专户），用于记录、核算预算单位的特殊专项支出活动，用于与国库单一账户清算。财政部是管理国库单一账户体系的职能部门。,（一）收缴方式1.直接缴库由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。2.集中汇缴由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。（二）收缴程序1.直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2.集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。,三、财政收入收缴方式和程序,（一）支付方式1.财政直接支付通过国库单一账户体系，直接支付到收款人或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：（1）工资支出、购买支出（2）转移支出2.财政授权支付（预算单位根据财政授权支付）实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的购买支出和零星支出、紧急支出（二）支付程序财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付。,四、财政支出支付方式和程序,1.财政收入收缴方式中，由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是()。A.分次汇缴 B.直接缴库 C.集中汇缴 D.汇总缴纳,C,2、国库单一账户为国库存款账户，下列说法不正确的是（）。A、用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动B、用于与预算单位零余额账户进行清算C、用于预算单位办理转账、提取现金等结算业务D、用于与财政部门零余额账户进行清算,C,3、国库集中收付制度也称为（）。A.国库集中支付制度B.国库集中管理制度C.国库单一账户制度D.国库收入收缴制度,C,多选：,4.根据支付结算法律制度的规定，预算单位零余额账户可以()。A.办理转账、提取现金等结算业务B.向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金C.向上级主管单位账户划拨资金D.向所属下级单位账户划拨资金,AB,5.我国国库单一账户体系包括（）。A.国库单一账户 B.财政部门和预算单位零余额账户 C.预算外资金财政专户 D.特设专户,ABCD,6、与国库单一账户有清算关系的有()A、财政部门零余额账户B、预算单位零余额账户C、特设专户D、预算外资金专户,ABC,7、用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的账户是()。A.国库单一账户 B.财政部门零余额账户 C.预算外资金账户 D.特设账户,A,8、下列关于预算的调整，说法正确的有()。A.预算的调整方案必须提请本级人大常务委员会审查和批准 B.预算调整方案由各级全国人民代表大会常务委员会负责具体编制 C.接受上级返还或者补助的地方政府，应当按照上级政府规定的用途使用款项，不得擅自改变用途 D.政府有关部门以及本级预算安排的资金拨付给下级政府有关部门的专款，必须经过上级政府财政部门同意并办理预算划转手续,AC,9、单一来源方式，是指采购人向唯一供应商进行采购的方式。(),对,10、国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。(),对,总结复习,预算法国家预算：中央预算、地方预算、总预算、部门单位预算预算管理职权：人大、常委、财政部门、各部门单位预算收支预算的组织程序,政府采购,集中采购目录和限额确定：采购对象及原则采购执行模式采购当事人（代理机构审批）政府采购方式：,国库集中收付制度,国库单一账户体系：财政收入收缴方式财政支付方式,1、某事业单位2011年初准备使用财政性资金修缮和装修一幢办公楼，预算金额为800万元，采用公开招标方式，经确认，此次采购项目已经达到公开招标的标准。该单位委托A招标公司代理进行公开招标的事宜，已知A公司取得的政府采购代理机构资格的中介机构。A公司于2011年2月1日在财政部指定的媒体上公开发布招标文件，招标文件中确认的投标截止时间为2011年2月17日。招标活动中，A公司确定的符合专业条件的供应商为5家，最终确定中标的供应商为B建筑公司。工程于当年2011年10月1日完工验收，实际结算金额与预算相同。由于施工质量极佳，事业单位准备再将其另外一幢楼房按照同样的标准进行外墙修缮，但不再进行内部装修，并与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元。,、采购代理机构分为（）。A、一般采购代理机构B、集中采购代理机构C、重要采购代理机构D、分散采购代理机构、政府采购方式有（）。A、公开招标B、邀请招标C、竞争性谈判D、单一来源及询价,AB,ABCD,、采购人询价需向（）以上。A、1家B、2家C、3家D、4家、政府采购当事人包括（）。A、采购人B、供应商C、采购代理机构D、其他人员,C,ABC,、该公司与B建筑公司签订补充合同，该合同的预算金额为100万元（）。A、不属于财政授权支付程序B、属于财政授权支付程序C、不属于财政直接支付程序D、属于财政直接支付程序,AD,
