工商企业管理毕业论文 .doc

毕业论文内容介绍论 文题 目税收筹划在企业中的运用选题时间2012/01/10完成时间2012/2/18论文字数6400关 键 词税收筹划、作用；政策论文题目的来源、理论和实践意义：来源：税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案，以求减免税收支出；或者取得货币时间价值，以求减免税收支出，提高企业的整体利益。理论：税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。税收筹划对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业和国家的高度重视。正如依法纳税是纳税人的义务一样，依法进纳税筹划也是纳税人应有的权利。实践意义：随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收策划走向企业管理工作的前台，希望广大企业正确引导、正确用这项经手段的过程中，抓住“双核”实现双赢。论文的主要内容及创新点：主要内容：税收筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划，也就是说税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，而获得的节税收益。创新点：业进行税务筹划，减轻了企业税负，增强了企业活力，有利于提高企业竞争力。税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠政策，进行投资决策、企业制度改革。产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。附：论文本人签名： 2012 年 2 月 29 日目录1、税收筹划的定义和特征12、税收筹划的作用23、税收筹划的意义23.1有利于增强纳税人的法律观念，提高纳税人的纳税意识23.2有利于实现纳税人财务利益的最大化23.3有助于提高企业的财务与会计管理水平23.4有利于提高企业的竞争力33.5有利于塑造企业的良好形象336有助于优化产业结构和资源的合理配置33.7有利于不断健全和完善税制34.改善企业税收筹划的政策34.1税收筹划前的准备工作34.2税收筹划的分析环境44.3税收筹划方法的选择44.4税收筹划的实施45.实施税收筹划的前提条件与途径45.1具备必要的法律知识55.2具备相当的收入规模56.企业税收筹划实际操作的几点联想56.1学习国外的税收筹划先进经验56.2弄清税收筹划的内涵与外延56.3企业税收筹划应该与合法经营为前提66.4企业税收筹划必须从长计议66.5税收筹划是降低企业经营管理成本的有效手段66.6税收筹划是纳税人法律意识增强的表现67.税收筹划低税高效的理财方式68.结束语7参考文献：7税收筹划在企业中的运用 摘要：税收筹划是在法律规定的范围内，纳税人根据政府的税收政策导向，通过预先的合理筹划和安排，选择最优的纳税方案，以求减免税收支出；或者取得货币时间价值，以求减免税收支出，提高企业的整体利益。其特点在于合法性、筹划行和目的性，但风险与利益的是并存的，税收筹划在带来节税利益的同时，也存在着相当的风险。如果无视这些风险，而进行盲目的税收筹划，其结果可能事与愿违，若进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确进行投资决策，是企业的经营活动实现良性循环。关键词：税收筹划、作用、政策正文：1、税收筹划的定义和特征税收筹划是指纳税人为达到节税目的而制定的科学的节税规划，也就是说税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的筹划，而获得的节税收益。从这个定义中可以看出：税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税人。税收筹划的过程和措施必须是科学的，必须在税法规定的范围内，并符合立法精神前提下通过对经营、投资、理财活动的精心安排，才能达到目的。税务筹划的结果是获得节税利益,税收筹划的具体特征表现有税收筹划的合理性，税收筹划的超前性，税收筹划的方式多样性，税收筹划的目的性等原则。2、税收筹划的作用 税收是影响企业投资决策的一个重要因素。投资前进行细致合理的税收筹划，有利于企业正确进行投资决策，使企业的经营决策活动实现良性循环。税收筹划有利于增加企业的收益、提高企业竞争力。企业增加税收的方式有俩种，提高效益和减轻税负。企业通过实施合理的税收筹划，可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠，在纳税期间减少纳税额，或通过合法手段加速折旧等会计方法，使其享受赋税延期待遇，使企业在资金调度上更具有灵活性。正确的税收筹划可对企业的经济行为加以规范，使整个投资企业行为合理、合法、财务活动健康有序。3、税收筹划的意义 税收筹划不仅对纳税人起到积极纳税的意义，而且对政府也起到同样的积极意义。 3.1有利于增强纳税人的法律观念，提高纳税人的纳税意识社会经济发展到一定阶段后，企业开始重视税收筹划，税收意识的增强具有同步性和客观性。3.2有利于实现纳税人财务利益的最大化企业作为市场经济的主体，在产权界定清晰的前提下，追求切身利益的最大化使其天性，在总收入一定的情况下，要实现财务利益的最大化，就必须是总成本最小化，在税收契约执行过程中，理性的企业就会充分利益其与征税方的会计信息的不对称性以及契约的不完备性，对涉税会计事项进行管理控制，以谋求自身税收利益最大化。从这个意义上说，税收筹划最大的功效是满足企业降低税收成本的需要，也是国家会计政策和税收法规完善的动力。3.3有助于提高企业的财务与会计管理水平资金、成本、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。税务筹划有利于规范企业的行为，作出正确的 财务决策，使企业的 财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环，即实现资金、成本和利润的最有效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行说收筹划离不开会计，会计人员既要熟知会计准则、会计制度更要熟知现行税法，要按照税法要求设帐、记账、计税和填报表其附表，从而也有利于提高企业的财务与会计管理水平。3.4有利于提高企业的竞争力企业进行税务筹划，减轻了企业税负，增强了企业活力，有利于提高企业竞争力。从长远和整体上看，企业发展了，收入和利润增加了，税源丰盈，国家收入自然也会随之增加，因此也可以说，税务筹划不仅减少了国家的税收总量。3.5有利于塑造企业的良好形象随着我过法制建设的不断健全和完善，社会成员法律意识、平等竞争意识日益增强，逃税等违法行为不仅会受到法律的惩处，还会因其破坏平等竞争环境而受到社会各方面的谴责，使其名誉受损。在社会主义市场经济条件下，失去信誉的企业将无法在竞争中生存。因此，企业既要努力保持其在社会上的良好纳税形象，又要最大限度地增加自身税收利益，税收筹划就是必不可少的选择。3.6有助于优化产业结构和资源的合理配置税收筹划有利于贯彻国家的宏观调控政策。纳税人根据税法中税基与税率的差别，根据税收的各项优惠政策，进行投资决策、企业制度改革。产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，体现了国家的产业政策，有利于促进资本的流动和资源的合理配置。3.7有利于不断健全和完善税制税收筹划有的可能是利用现行税制的疏漏和缺陷，这样，可以促进国家及时改进和修订税法，从而不断健全和完善税制。4.改善企业税收筹划的政策4.1税收筹划前的准备工作在进行税收筹划前，企业应分析自身是否具备税收筹划的能力，是否有必要的客观环境，例如有税收筹划能力的人才，能有与税务工商打交道的能力与公关环境，这些环境的优劣程度直接关系到筹划的风险问题，良好的环境能减小操作风险，富裕的人力资源配备能加强对税收政策整体性把握，能灵活、系统的运用筹划方法，增大税收的成功系数，这些都是进行税收筹划的前提条件，离开这些必要的客观环境，再好的税收筹划方案也只能是一纸空文。4.2税收筹划的分析环境分析国家税收动向与企业自身的经营财务状况有利于增大税收成功的概率。现阶段，我国一直实行的是1994年的税制改革以来的生产行增值税，而随着我国国际化进程的加快，生产性的增值税不能适应我国的发展，需要消费行的增值税转变，目前世界上大多数的国家采用的都是消费性的增值税，应为其有利于降低企业产品的成本，提高产品的竞争力，有利于企业进行资产的投资。4.3税收筹划方法的选择方法选择因企业性质不同而存在差异性，不同地点的税收优惠差异性作重点的考虑，投资者应根据税法的优惠条例选择投资领域和注册地点，这对企业节省税金支出和实现国家生产力布局的战略转移都有积极的影响。企业税收筹划的方法从财务会计的角度考虑，认为可以分为两类：财务管理式筹划和会计处理式筹划。所谓财务管理式筹划是指企业采用财务杠杆手段对其经济活动进行财务管理技术的税收筹划，主要表现在管理方面而会计处理式筹划是指企业通过会计方式对其具体经营活动涉及的会计事项进行多少的计量和大小的确认来实现税收筹划，主要表现在“计量和确认”。4.4税收筹划的实施在实施阶段重点考虑的因素是成本效益原则，尽量节省人力、物力、财力的花费，获得效益的最大化。另外，企业进行筹划也需要有承担责任风险的能力，企业能否按期偿付债务，关系到该企业的信誉及生存与发展。因此，企业要合理安排筹划现金收支，尽力地保证税款的如期支付，避免纳税成本不必要的增加和企业价值的损失。税收在企业经营管理中占有举足轻重的地位，其对企业决策具有导向作用，税收筹划作为一种合理的利用财务政策，降低税收成本，增加纳税人的收益的手段，是市场经济的必然产物。希望通过对税收筹划的探讨，使企业树立税收筹划意识，加强税收筹划工作，谋求更好的发展。5.实施税收筹划的前提条件与途径税收筹划作为市场法人主体所制定的一项法律所准许的使其税收负担最小化的计划，他确实能给市场带来额外的税收利益。市场法人主体出于对利润最大化的追求，也有进行税收筹划的强烈愿望。然而，市场法人主体具有税收筹划愿望，并不意味着成功地实施了税收筹划。市场法人主体具有税收筹划，需要具备以下特定的条件：5.1具备必要的法律知识市场法人主体进行的税务筹划是与合法为前提条件的，选择少缴或免缴税款的行为，因而必须了解并熟悉掌握税法规定。如果市场法人主体不了解税法的规定而企图运用税收筹划策略，无异于缘木求鱼。况且，税收规定的内容相当复杂又经常修正，而市场法人主体自身条件不断发生变化，市场法人主体要有效地运用税收筹划策略，既要了解掌握税法，而且要研究税法。市场法人主体除对税法熟悉掌握，能灵活自如的运用外还要具备投资、生产、销售、财务、会计等方面的法律知识。只有这样，才能懂得什么是合法的，什么是非法的，以及合法与非法的临界点，在总体上保持自己的税收筹划行为的合法性。5.2具备相当的收入规模市场法人主体掌握了相当的法律知识，具有从事税收筹划的能力，还要看市场法人主体的纳税复杂状况。而纳税复杂与否又取决于市场法人主体的经营规模与收入规模。若一个摆摊设点的小摊贩，他只需缴纳一种或两种简单的税，就根本用不着干什么税收筹划，而一个集团公司，下辖若干的分公司，经营着多种多样的商品，从事几个行业的生产，每年上缴税种数量多，税款数额大，在这种情况下就可以考虑实施税收筹划。总之，市场法人主体实施税收筹划，需要具备一定的经营规模和收入规模，因为从某种意义上讲，税收筹划需要有专门人员操作并支付必要费用。如果生产规模小，组织结构简单，税收筹划肯能发挥作用的空间就小，实施税收筹划的费用大于税收筹划的利益，这种税收筹划就因该放弃。6.企业税收筹划实际操作的几点联想6.1学习国外的税收筹划先进经验税收筹划在国外不仅为理论届高度重视，而且引起广大纳税人的广泛兴趣，并较多的应用于纳税实践。会计中介机构和管理咨询公司的很大一部分收入就是来源于为客户提供税收筹划方案；许多大公司设有专门的税收筹划机构，针对企业产品生产、市场份额、管理流程进行税收筹划。我们国家经济发展正在逐步适应国际市场的变化，全面与国际市场经济秩序接轨，就因该虚心学习别人的管理经验，“他山之石，可以攻玉”。6.2弄清税收筹划的内涵与外延首先，我们应该正确认识税收筹划的概念、合法性以及性质，不能将税收筹划与偷税、漏税、逃税混为一谈，更不能视为非法行为；其次，国民税收意识浅薄，税务人员素质低下，感情代替政策，对征税双方各自的权利、义务理解欠缺，往往给税收筹划带来不悦的名声；在其次，由于我国长期处于计划经济体制下，企业缺乏独立的法人地位和经济利益考量，那是不具备产生税收筹划的条件，现在政策环境好了，税务人员的素质正在提高，法律法规逐步认可税收筹划了，我们已经名正言顺地开展税收筹划工作，而且可以通过税收筹划来扩大企业经营效果。6.3企业税收筹划应该与合法经营为前提如果采用违法手段来减轻税收支出，也就是通常所说的偷、漏、逃税，则必须损伤企业的信誉和形象，或者受到严厉的经济、法律制裁，从而对企业的经营产生负面的影响。所以，我们进行的税收筹划，不是如何挖空心思的偷、漏、逃税，而是充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业生产、经营、管理、用活、用够、用好国家的税收政策，这与国家鼓励的合法致富以及国家立法的初衷是极为吻合的。6.4企业税收筹划必须从长计议税收筹划不仅仅着眼于从法律上的思考，更重要的是着眼与企业总体的经营管理决策上，税收筹划应与企业的长远目标及发展战略结合起来。税收筹划不能够是个别人的行为，企业的管理层都应该积极参与。“与时俱进”，在加强财政税收政策与财务会计知识的学习的基础上，结合企业经营管理与发展变化的具体实际，及时调整税收筹划的思路，不断完善税收筹划的方法。6.5税收筹划是降低企业经营管理成本的有效手段税收筹划对节约税收支出与降低产品成本具有同等意义及经济价值。对于纳税人来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金流的净流出，没有与之直接可以配比的收入项目。从这样一种角度来看，搞好企业税收筹划，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，这与我们加强企业内部管理，降低产品成本目标是完全一致的。6.6税收筹划是纳税人法律意识增强的表现纳税人依法办理税务登记，按照规章制度设置会计账簿，按期申报纳税，及时缴纳税款，主动配合税务机关的经常，这是纳税人应尽的义务。总而言之，企业充分、正确、有效、巧妙地运用税收筹划，依法纳税，这是纳税人法律意识增强、纳税充分成熟、纳税效益明显的一个重要标志。通过纳税筹划不仅可以提高企业的收益水平，同时可以降低纳税风险，再则还可以帮助国家完善税收体制，有利于税务机关与税务人员的征管水平的提高，推动企业管理向更高层次迈进。7.税收筹划低税高效的理财方式随着我过法制化进程的快速推进，纳税人自我保护意识的迅速提高，税务代理的积极推行，纳税人越来越多地在法律许可的范围内谋求低税负、高效益的理财方案，税收筹划应运而生。税收筹划的目的在于税后总体收益最大化，企业进行税收筹划的过程同时也是对税收政策、财务管理、会计核算及其他相关法律深入研究的过程，这自然推动后进企业努力改善经营，健全财务；而且税收筹划会促使立法机关和税务部门从立法或政策上对税制加以改进，减少法律“真空”，从而促进税法体系的完善和税务部门监管水平的提高；顺应国家政策导向进行的投资、筹资、资产重组、产品结构调整和技术革新的税收筹划虽然牺牲了财政短期既得利益，但带来的是企业管理水平的提高、技术装备的升级、现代企业制度的逐步建立，体现了国家产业结构调整及宏观调控的目标，最终将使财政收入获得长足增长。企业的税收筹划应在洞察市场经济动向的基础上，有机的利用各种有利的经济环境与因素，依据国家政策、法规导向，借助投资、筹资、生产经营的合理规划与配置，是税收后收益最大化。这绝非是一个孤立的行为，它有机地融汇于企业经营决策的全过程，综合反映了企业经营决策的素质和水平。企业税收筹划它还包括投资中的筹划、资本结构中的筹划、商品营销中的筹划、资本经营中的税收筹划、资金时间价值的筹划。8.结束语税收筹划是一项复杂的系统工程，涉及面极广，是一个理论与实践并重的专门领域。税收筹划对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业和国家的高度重视。正如依法纳税是纳税人的义务一样，依法进纳税筹划也是纳税人应有的权利。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，税收策划走向企业管理工作的前台，希望广大企业正确引导、正确用这项经i手段的过程中，抓住“双核”实现双赢。 参考文献：1税收筹划理论与实物，立信出版社。2 税务筹划学，第二版；主编：盖地，中国人民大学出版社。3中国税务经理系列之策划理论精粹（一）。4国家税务总局注册税务师管理中心：<<税务代理实务M,中国税务出版社，2001年1月1版。5企业税收筹划谋略百篇，高金平，中国财政经济出版社，2002年5月第一版。毕业论文成绩评议指导教师意见（包括选题的意义，资料收集或实验方法、数据处理等方面的能力，论证或实验是否合理，主要观点或结果是否正确，有何独到的见解或新的方法，基础理论、专业知识的掌握程度及写作水平等）：成绩： 指导教师签名： 年 月 日评阅人意见： 评阅人签名： 年 月 日答辩小组意见： 成绩： 答辩小组负责人签名： 年 月 日学院审核意见：负责人签名：（公章）年 月 日注：成绩按优、良、中、合格、不合格五级分制计。