行政事业单位资产清查工作指南固定资产清查.doc

行政事业单位资产清查工作指南固定资产清查 一、单位自查中固定资产清查要点    1、工作目标：完成取证    2、工作内容：    对行政事业单位的各项资产和收支情况进行全面的清理、核对和查实 。主要是对单位的固定资产的清查。    对各项清理出来的资产盘盈、资产损失和资金挂账依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构鉴证。     3、工作方法：    在财产清查中把实物盘点同核实账务结合起来，把清理资产同核查负债和净资产结合起来。重点做好固定资产的清理和核查，以及做好单位有关担保、出租、出借资产等事项的清理。    二、单位自查中固定资产清查方法和程序   （1）清查内容    截止2006年12月31日填报单位的固定资产。    （2）清查工作的责任分工    固定资产的清查由各单位固定资产使用部门负责，财务部门配合。    （3）清查工作的方法和程序    财务部门填写各“固定资产清查明细表”，检查固定资产的分类是否正确，并与明细账合计数、总账及会计报表数核对是否相符。    各资产使用部门参照“固定资产清查盘点指引”，在财务部门的配合下全面清查盘点固定资产，与基准日“固定资产清查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明：    1）在实物盘点过程中，应采用以账对物、以物对账的核对方法盘点实物资产，并在盘点中同时粘贴固定资产标签（牌），以便核对，对固定资产卡片中固定资产信息不全或存在错误的，要根据清查结果进行修改、完善；    2）在实物盘点过程中，需同时关注固定资产的状态；    3）对实物盘点情况进行整理（考虑清查日至基准日之间的变化），确定实物资产的盘盈、盘亏及毁损等事项，在此基础上，完成基准日“固定资产清查明细表”的编制；    4）在“固定资产清查明细表”中，对于各项固定资产盘盈、盘亏及毁损等状况须提供有关详细依据（如：技术鉴定资料），作为申报固定资产清查损溢的附件上报。    相关部门配合财务部检查房屋产权证、车辆运营证等权属证明文件，明确固定资产的产权归属，对于权属不清的固定资产需及时补办相关手续或专门提供依据上报。    对于在第三方单位存放的所有权属于各单位的资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的各单位需派出工作人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认。    根据上述清查情况，完成“固定资产清查明细表”的填制。三、固定资产清查盘点指引    （1）盘点总体要求    清查范围内各单位对盘点工作应给予高度重视，为便于盘点工作的顺利进行，各单位根据本单位固定资产实际情况必须成立由单位主管领导负责，固定资产使用部门、财务部门、物资供应部门及其他相关部门的负责人等组成固定资产盘点工作小组，使盘点工作有专人负责。根据行政事业单位资产清查的总体时间要求，各单位做出本单位的盘点计划并上报本单位资产清查办公室。    参加盘点的工作人员必须严格按照盘点计划规定的盘点程序步步到位，对固定资产、在建工程及工程物资进行分类、标识、核对，填写盘点明细表；对盘盈、盘亏、毁损及报废的资产必须查明原因并以文字说明。财务部门牵头根据盘点的实际情况，编制固定资产盘点汇总表及文字说明材料，由单位负责人、财务负责人、使用部门负责人等在盘点汇总表及文字说明材料上签字，确认盘点结果。    盘点工作必须按照资产清查办公室的时间要求进行，不得以任何借口拖延。    （2）盘点基准日    盘点基准日为：2006年12月31日    （3）盘点范围    所有权属于各单位的所有固定资产。存放于各单位的所有权属于第三方单位的以上资产，在进行盘点准备工作时须单独摆放，贴标签明示并在中介机构审验时提供相关依据；对于在第三方单位存放的所有权属于本单位的以上资产须编制资产项目清单，具备实地清点条件的各单位须派出工作人员进行现场清点，无法进行现场清点的，应通过发函等方式由第三方单位对资产项目及数量予以确认。    （4）盘点时间    各单位可根据行政事业单位资产清查的总体时间要求，结合本单位的实际情况安排具体盘点的时间，本单位中各部门的盘点时间必须统一。    （5）组织与实施    盘点人员的组织    各单位需根据盘点总体要求分别或统一成立固定资产盘点工作小组，至少有一名主管领导进行总的统一协调工作，确保盘点工作的顺利进行。另外，所有参与盘点工作的人员应被分为若干盘点工作小组，指定小组负责人，明确各小组的工作范围，工作职责。    盘点准备工作    1）在进行盘点工作之前，各单位财务人员应对资产账簿进行整理，补记盘点截止日之前尚未登记的相关记录，保证资产账簿记录的完整性；    2）根据资产清查办公室要求单独编制固定资产资产清查计划，以保证清查工作的持续性；    3）根据本指引并结合本单位的实际情况制订固定资产清查程序，特别关注对房屋建筑物、交通运输工具的清查，有任何问题应及时上报资产清查办公室；    4）准备固定资产清查明细表，填列账面数；    5）印制资产清查专业标签；    6）清理与固定资产有关的设备采购合同、房屋产权证、车辆行驶证等权属文件；    7）明确从账到物、从物到账的盘点方法，对于需要使用计量器具盘点的资产项目应明确指出并规定计量方法，准备相关计量器具；    8）将第三方存放于本单位的资产单独摆放，标签明示；    9）与为本单位保管资产的第三方单位取得联系，确定盘点事宜或发送函证；    10）结合本指引，明确各专业部门、资产使用部门、财务部门及其他有关部门在盘点工作中的职责、相互配合的要求，将盘点工作具体落实到每个参与部门，每个参与的工作人员；在实地盘点工作前召开盘点工作会，使所有参与盘点人员了解盘点计划内容。    实地盘点工作    各单位盘点工作人员在进行盘点时应认真进行清点，对已盘点资产粘贴财产清查标签或其他盘点标识，填写盘点表，保证所有资产均被清点。另外，在实地盘点时注意观察资产的实物状态，在清查盘点表相关栏目中进行注明。    盘点结果的确认    1）对实地盘点情况进行整理，考虑清查截止日至盘点日的变化；    2）将财产清查明细表、资产卡片、财务账进行核对，初步确定盘盈盘亏数额；    3）对盘盈盘亏、毁损报废的各项资产需查明原因，提供技术鉴定资料及做文字说明；    4）在以上基础上完成清查明细表；    5）清查明细表需经相关人员共同签名，确认盘点结果；    6）编制上报资产清查办公室的文字说明材料，由单位负责人、财务负责人及资产使用部门负责人等签字确认。    盘点总结工作    各单位在盘点工作结束后，需认真总结在管理方面存在的问题，提出改进意见、制订改进措施，提高固定资产管理的水平。    （6）报送材料    各单位在此次盘点工作中需报送以下材料：    根据本指引及资产清查办公室对资产盘点的要求及安排制订具体的盘点方案，及时上报资产清查办公室。    盘点文字说明材料。    盘盈、盘亏的技术鉴定资料及盘点表存档，待中介机构审验。四、固定资产损溢应提供的证据：    1、盘盈的固定资产应提供证据：    （1）固定资产盘点表（包括盘盈的数量、金额等）；    （2）保管人对于盘盈情况的说明；    （3）盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；    （4）单项或批量数额较大的固定资产的盘盈，单位难以取得价值确认依据的，应委托社会中介机构进行资产评估，出具评估报告。    2、盘亏的固定资产应提供证据：    （1）固定资产清查盘点表；    （2）盘亏情况说明（单项金额较大或重要的固定资产盘亏，单位有关部门要逐项做出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明）；    （3）社会中介机构的经济鉴证证明；    （4）单位内部有关审批文件等。    3、报废、毁损的固定资产应提供证据：    （1）单位内部有关部门出具的鉴定证明；    （2）单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单位作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的部门或机构进行鉴定，出具的鉴定材料；    （3）不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等；    （4）单位固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；    （5）涉及索赔的，应有理赔情况说明。    4、被盗的固定资产应提供证据    （1）向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；    （2）单位内部有关核批文件；    （3）涉及索赔的，应有理赔情况说明。有关证据的内容一、清查损溢证据总体要求    （一）在进行账务清理、财产清查的基础上，对行政事业单位各项清理出来的资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况，依据国家资产清查政策和有关财务会计制度规定，认真、细致地做好资产损溢的认定工作。    （二）行政事业单位在资产清查中对各项资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的核实和认定都必须取得合法证据。合法证据包括：    1、具有法律效力的外部证据；    2、社会中介机构的经济鉴证证明；    3、特定经济行为的单位内部证据。    （三）行政事业单位在资产清查中，要认真组织做好资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的有关证明的取证与证据甄别。在取得各项相关证据和资料后，行政事业单位应当认真甄别各项证明材料的可靠性和合理性；承担资产清查专项财务审计业务的社会中介机构要对单位提供的各项证据真实性、可靠性进行核实和确认。    （四）行政事业单位在资产清查中对清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等情况在进行认真分析的基础上，作出详细说明，报财政部门审核批准后及时调整入账。 二、申报财产清查损溢需取得以下证据    （一）特定经济行为的单位内部证据，是指单位在资产清查过程中，对涉及申报资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及其他相关损溢等情况的内部证明和内部鉴定意见书等，主要包括：    1、会计核算有关资料和原始凭证；    2、有关资产清查盘点表；    3、有关资产原始价值的证明；    4、相关经济行为的业务合同及协议；    5、报废、毁损资产由单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门出具的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应当聘请行业内专家参加技术鉴定和论证）；    6、单位的内部核批文件及有关情况说明；    7、内部专项审计报告及相关的请示、批复；    8、其他内部报告。    （二）具有法律效力的外部证据：指单位收集到的司法机关、公安机关、行政管理部门、上级主管单位、专业鉴定等部门依法出具的与本单位资产所有权及损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括：    1、行政管理部门的有关批复、立项文件；    2、有关部门资产划转调拨文件；    3、有关部门颁发的资产产权证明文件，如房产证、机动车行驶证、土地权属来源证明，国有土地使用证、房屋所有权证、建设用地批准书等；    4、司法机关的裁决或裁定；    5、公安机关的立案结案证明、回复；    6、工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；    7、单位的破产清算公告及清偿文件；    8、政府部门的公文及明令禁止的文件；    9、国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；    10、保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等；    11、符合法律条件的其他证据。    （三）社会中介机构的经济鉴证证明：是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算的基础上，进行职业判断和客观评判，对单位的某项经济事项发表专业经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。    三、证据的收集上报    各单位在填列资产清查基础表时，结合单位实际情况，取得并复印以上证据，并按照行政事业单位资产清查工作的统一布置进行上报。    四、证据的审批    所有拟作为本次资产清查申报的资产损溢，应根据权限要求进行审批。    （一）由经办人所在部门主管人员、填报单位主管领导审批清查损溢的事项和依据。    （二）各单位的重大财产损失证据必须按照统一的要求上报上一级主管单位审核后上报。    五、历史遗留问题处理    对于历史遗留问题的处理，必须本着实事求是的原则，有文件规定的，严格按照文件规定的内容执行；与纠纷方尚未达成一致的，提出原则处理意见，报经资产清查办公室批准进行处理。实际清查中历史问题的影响作为单独事项全面清理，并将清理情况全面逐级上报，并根据资产清查办公室统一要求进行处理。