毕业设计财务会计实务设计 盈利能力分析.doc

湘潭大学毕业设计说明书 题 目： 财务会计实务设计- 盈利能力分析 学 院： 职业技术学院 专 业： 会计电算化 学 号： 20109212224 姓 名： 邱 艳 娇 指导教师： 简 立 君 完成日期： 2013年04月23日 湘 潭 大 学 毕业设计任务书设计题目： 财务会计实务设计-盈利能分析 学号： 20109212224 姓名： 邱艳娇 专业： 会计电算化 指导教师： 简 立 君 系主任： 赵 长 久 一、主要内容及基本要求 主要内容： 1、会计模拟实验手工操作概述 2、货币资金业务的操作程序和会计处理 3、物资采购、收发业务的操作程序及会计处理 4、工资费用的操作程序和方法及会计处理 5、企业成本核算的程序和方法 6、企业投资、筹资的处理程序和方法 7、资产减值准备的处理程序和方法 8、企业各项收支的处理程序和方法 9、企业各项应纳税费的处理程序和方法 10、利润和利润分配的处理程序和方法 11、财务会计报表、附注及财务情况说明书的编制 基本要求：通过财务会计实务设计，要求掌握模拟单位的业务内容、业务特点，将零散的知识融会贯通，完整地掌握会计核算全过程以及会计报表的编制，并对报表数据作出财务分析，做到内容完整、符合规定、数据准确。 二、重点研究的问题1、会计凭证的编制 （1）、原始凭证的编制； （2）、记账凭证的编制； 2、账簿的登记 （1）、各类明细账的登记； （2）、总分类账的登记； 3、会计报表的编制 4、财务报表分析 三、进度安排序号各阶段完成的内容 完成时间1查阅资料、调研2013年2月01日2开题报告、制订设计方案2013年2月03日3设计2013年2月12日4分析、试算等2013年2月20日5写出初稿2013年3月15日6修改，写出第二稿2013年3月20日7写出正式稿2013年3月30日8上交设计2013年4月20日四、应收集的资料及主要参考文献1、应收集的资料： （1）、湘滨食品厂2012年11月份资产负债表、利润表、科目余额表； （2）、湘滨食品厂2012年12月份所有经济业务的相关资料； （3）、有关记账凭证、账簿、科目余额汇总表和报表； 2、主要参考文献： （1）、任月君，陈文铭. 会计学原理M. 大连：东北财经大学出版社，2005. （2）、赵西卜，林钢 ，戴德明. 财务会计学M.北京：中国人民大学出版社，2006. （3）、湖南省会计从业资格考试学习丛书编委会. 财经法规与会计职业道德M.北京：中国人民大学出版社，2007. （4）、财务部会计资格评价中心. 初级会计实务M.北京：中国财政经济出版社，2009. （5）、聂君. 会计模拟实验教程M.长沙：中南大学出版社，2011. （6）、王宁.杜邦分析应用与探讨J. 山东理工大学学报（社会科学版），2002 (6). 湘 潭 大 学毕业设计评阅表学号 20109212224 姓名 邱艳娇 专业 会计电算化 毕业设计题目： 财务会计实务设计盈利能力分析 评价项目评 价 内 容选题1.是否符合培养目标，体现学科、专业特点和教学计划的基本要求，达到综合训练的目的；2.难度、份量是否适当；3.是否与生产、科研、社会等实际相结合。能力1.是否有查阅文献、综合归纳资料的能力；2.是否有综合运用知识的能力；3.是否具备研究方案的设计能力、研究方法和手段的运用能力；4.是否具备一定的外文与计算机应用能力；5.工科是否有经济分析能力。设计质量1.立论是否正确，论述是否充分，结构是否严谨合理；实验是否正确，设计、计算、分析处理是否科学；技术用语是否准确，符号是否统一，图表图纸是否完备、整洁、正确，引文是否规范；2.文字是否通顺，有无观点提炼，综合概括能力如何；3.有无理论价值或实际应用价值，有无创新之处。综合评 价该设计符合会计电算化培养目标和教学计划的要求，选题恰当，该生在设计中积极查阅文献及各种资料，较好地运用了所学理论和有关专业知识、技术知识，具有一定的经济分析能力。且设计文档结构合理，层次清楚，格式规范，对业务的阐述清晰，逻辑结构合理，功能达到了常规业务的要求。评阅人： 年 月 日湘 潭 大 学毕业设计鉴定意见 学号： 20109212224 姓名： 邱艳娇 专业： 会计电算化 毕业设计说明书 7 页 图 表 3 张设计题目： 财务会计实务设计-盈利能分析 内容提要：根据湘滨食品厂的一个会计期间发生的生产经营业务内容与特点，编制会计凭证和会计报表，并对企业偿债能力、盈利能力、资产利用率进行分析，掌握会计核算全过程，培养对经济业务的综合核算能力以及综合分析能力：1) 评价企业当期的财务状况和经营成果，发现该企业在生产经营过程中存在的问题与不足，以便为改善企业经营管理提供依据。2) 预测企业未来的报酬和风险，为投资者、债权人、经营者的决策提供准确客观的依据。3) 检验企业预算完成情况，考察经营管理人员的业绩，为完善管理的经营机制提供帮助。本次设计的具体工作为：根据湘滨食品厂2011年12月份的经济业务，填制原始凭证，编制记账凭证并将填制好的原始凭证附在相应的记账凭证之后，根据原始凭证、记账凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账，根据记账凭证，编制科目汇总表并据以登记总分类账；月末，结转收支科目，计算本年利润，进行利润分配，结出各科目的本月发生额和月末余额，将总分类账与日记账、有关明细账核对；核对相符后，根据有关资料，编制资产负债表、利润表等各项财务报表，再根据其中的数据对该企业营利能力、偿债能力、资产利用率三方面指标的分析，最后整理和装订会计凭证、账页和会计报表予以存档。 指导教师评语该生根据模拟企业湘滨食品厂的业务特点、业务内容，完成了该企业全部的会计核算，能运用所学知识就企业的偿债能力指标盈利能力指标等财务指标进行全面合理的分析，核算方法准确，且该生在完成过程中积极主动，勇于提出问题并解决问题，独立认真阅读参考资料与文献，达到了设计要求。通过实践能够发现自身的不足并得到改正，为以后从事会计工作做好铺垫。指导教师： 2013年 月 日答辩委员会意见答辩委员会主任： 2013年 月 日财务会计实务设计摘要：根据湘滨食品厂在一个会计期间所发生的业务编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关资料，就企业盈利能力、偿债能力等方面进行分析，通过对各项指标的分析去发现企业运营过程中存在的问题，并针对企业存在的问题，相应做出一些合理的解决方案，并预测该企业的未来的财务状况和经营成果。关键词：现金流量表资产负债表利润表盈利能力分析Design of Financial Accounting PracticeAbstract：According to the economic business to make the balance sheet ， income statement ，cash flow statements and the relevant account information of Xiang Bin food products factory. Then analysis the aspects like the enterprises profitability, the ability of paying back，the rate of asset utilization to find the problem with the factory. And take some right measures for the problem. Otherwise the author puts forward the suggestion to improve.Key words：cash flow statements The balance sheet , income statement , profitability analysis .目 录毕业设计任务书i毕业设计表iii毕业设计鉴定意见iv中文摘要viAbstractvi目录vii一、公司概况1二、资产负债表2三、利润表3四、现金流量表4五、财务报表分析5六、结语10一、湘滨食品厂概况湘滨食品厂为增值税一般纳税人，主要经营饼干类食品，主要产品为甜式系列产品和咸式系列产品。注册资金600万元，股本构成如下：中国大洋食品开发集团占总股本的49%，长岛食品研究所占总股本的21%，企业高级管理人员赵正华占总股本的15%，钱小红占总股本的10%，孙伟占总股本的5%。基本存款户为工商行长沙市支行岳路分理处，外币存款户为中国银行长沙市支行河西分处。记账方法采用借贷记账法，使用财政部2006年2月发布的最新的会计科目表，存货按实际成本核算、固定资产折旧采用直线法。该公司适用的增值税税率为17%，收购免税农产品按13%计算抵扣进项税额；营业税的外运业务按3%的税率；城市维护建设税按增值税、消费税、营业税之和的7%计算缴纳；教育费附加按增值税、消费税、营业税之和的3%计算缴纳；适用的企业所得税按应纳税所得额的25%计算缴纳。利润分配比例中法定盈余公积按净利润的10%计算提取；任意盈余公积按净利润的5%计算提取；向投资者分配的利润按净利润的70%计算提取。二、资产负债表 资产负债表2012年12月31日编制单位：湘滨食品厂 单位：元资产年初余额期末余额负债和股东权益年初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金802412.161154144.67短期借款1200000.00475000.00短期投资482000.00552000.00应付票据80000.00120000.00应收票据180000.00174330.00应付账款76400.00578395.80应收股利54000.0060000.00预收款项60000.006120.08应收利息6000.000应付工资9882.24应收账款497500.006684.70应交福利费9813.463503.64其他应收款5174.0041200.00应付股利284361.26预付账款80000.0055000.00应交税金264362.0028167.56存货523625.74401808.13其他应交款346.740待摊费用14400.000其他应付款28450.0034332.18一年内到期的长期债劵投资56000.000预提费用7460.0022002.00流动资产合计2701111.902445167.50预计负债0长期投资：一年内到期的长期负债22000.000长期债券投资1750000.001500000.00其他流动负债0长期股权投资73600.00358600.00流动负债合计2231193.461277403.5长期投资合计1823600.001858600.00长期负债0固定资产：长期借款1000000.001320000.00固定资产原价5845300.005635400.00应付债劵504800.00减：累计折旧802838.44961332.51长期应付款0固定资产净值5042461.564674067.49专项应付款0减：固定资产减值准备60000.0013000.00其他长期负债0固定资产净额4982461.564661067.09长期负债合计1000000.001824800.00工程物资28300.0052166.00负债合计3231193.463102203.50在建工程12800.00261271.09所有者权益：固定资产清理0股本6000000.006000000.00固定资产合计5023561.564974504.58资本公积46000.00116580.78无形资产113600.00922000.00盈余公积274680.00124861.89长期待摊费用未分配利润110000.00180236.00无形资产合计113600.007755104.58股东权益合计6430680.007098068.58资产合计9661873.4610200272.08负债和股东权益合计9661873.4610200272.08制表：邱艳娇 三、利润表 利 润 表2012年12月编制单位：湘滨食品厂 单位：元项目本月数本年累计数一、主营业务收入513951.844830951.84减：主营业务成本216088.002668738.00主营业务税金及附加3871.6833397.17二、主营业务利润（亏损以“”填列）293992.162128816.67加：其他业务利润（亏损以“”填列60966.96120299.37减：营业费用37638.86467268.53管理费用98340.60996981.42 财务费用36042.00169494.00三、营业利润（亏损以“”填列）182937.66615372.09加：投资收益（损失以“”填列）82800.00693000.00 补贴收入00 营业外收入8000.0092053.61减：营业外支出198795.00546081.60四、利润总额74942.66854344.10减：所得税333.83257536.30四、净利润（亏损以“”填列）74608.83596807.80制表：邱艳娇利润表分配表编制单位: 湘滨食品厂 2012 年 12 月项 目上年实际下年实际一、净利润598537.00596807.80加：年初未分配利润110000.00 其他转入二、可供分配的利润706807.80减：提取法定盈余公积59680.87 提取法定公益金35340.39 提取职工奖励及福利基金 提取储备基金 提取企业发展基金 利润归还投资三、可供投资者分配的利润600786.63减：应付优先股股利 提取任意盈余公积29840.39 应付普通股股利417765.46 转作资本（股本）的普通股利四、未分配利润180236.00 制表：邱艳娇 四、现金流量表 现金流量表编制单位：湘滨食品厂 2012年12月项 目行次金额一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金4998828.35 收到的税费返还997892.31ll 收到的其他与经营活动有关的现金699193.71现金流入小计6585914.37 购买商品、接受劳务支付的现金3722741.00 支付给职工以及为职工支付的现金191438.64 支付的各项税费483177.64 支付的其他与经营活动有关的现金1919957.15现金流出小计6317314.43 经营活动产生的现金流量净额268599.94二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金250000.00 取得投资收益所收到的现金6000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额486800.00 收到的其他与投资活动有关的现金79394.58现金流入小计822196.587 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金254368.00 投资所支付的现金355000 支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计609368.00 投资活动产生的现金流量净额212826.57三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金504800.00 借款所收到的现金320000.00 收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计824800.00 偿还债务所支付的现金785000.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金169494.00 支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计954494.00 筹资活动产生的现金流量净额-129694.00四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额351732.51 制表：邱艳娇现金流量表补充资料补充资料行次1.将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润596807.80加：计提的资产损失准备 47000.00 固定资产折旧 158494.07 无形资产摊销 14400.00 长期待摊费用摊销 待摊费用减少（减：增加） 1440000 预提费用增加（减：减少） 14542.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）固定资产报废损失 财务费用 169494.00 投资损失（减：收益） -693000.00 递延税款贷款（减：借项) 存货的减少（减：增加） 121817.61 经营性应收项目的减少（减：增加） 499859.30 经营性应收项目的增加（减：减少） 255147.12 其他 经营活动产生的现金流量净额268599.942.不涉及现金支出的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3.现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额1154144.67减：现金的期初余额802412.16加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额351732.51五、 财务报表分析：盈利能力比较分析：一、收益比率反映企业赚取利润的能力，反映企业获利能力的指标很多，主要包括以下内容：1销售毛利率 销售毛利率=销售毛利÷销售净额×100% 销售毛利率=（销售收入-产品成本）÷销售收入×100% =（4855264.00-2648262.80）÷4855264.00×100%=45.46%2销售净利率 销售净利率 = 净利润÷销售收入×100% = （585547.76÷4855265.00）×100% =12.06% 该指标反映每一元销售收入的净利润为0.1206元，表示销售收入的收益水平较低；通过该指标可知，企业在增加销售的同时，必须改善经营管理，提高盈利水平。 3资产净利率 资产净利率=净利润÷平均资产总额×100% = 585547.76÷（9661873.40+11221083.81）÷2×100% =5.61% 该指标是企业一定时期的净利润与企业的资产相比，表明企业资产利用的综合效果。湘滨食品厂的资产净利率指标较低，说明企业的资金利用效果较差。而影响该指标的因素主要有产品价格、单位成本的高低、产品质量和销售量及资金的占用量大小。 4净值报酬率 净值报酬率 = （净利润÷平均股东权益）×100% 或 = （净利润÷平均所有者权益）×100% = 585547.76÷（6430680.00+6732253.13）÷2×100%=8.90% 该指标反映股东权益的收益水平，该指标较低说明企业投资的收益较低。说明企业还必须增加投资收益才能提高股东权益的收益水平。二、湘滨食品厂和华夏幸福有限公司盈利能力比较分析：1销售毛利率=（12076900000-7288010000）÷12076900000×100%=39%2销售净利率=1866720000÷12076900000×100%=15%3资产净利率=1866720000÷（41923800000+43193400000）÷2=4%4净值报酬率=1866720000÷（4958590000+4569220000）÷2=39%湘滨食品厂的销售毛利率为45.46%，高于华夏幸福的39%，说明湘滨食品厂用于各项期间的费用和盈利相比于华夏幸福较高。销售净利率：湘滨食品厂为12.06%，华夏幸福为15%该指标反映湘滨食品厂每一元销售收入的净利润为0.1206元，表示销售收入的收益水平低于华夏幸福。因此通过该指标可知，企业在增加销售的同时，必须改善经营管理，提高盈利水平。 湘滨食品厂的资产净利率为5.61%，而华夏幸福为4%，该指标是企业一定时期的净利润与企业的资产相比，表明企业资产利用的综合效果。湘滨食品厂的资产净利率指标较低，说明企业的资金利用效果较差。而影响该指标的因素主要有产品价格、单位成本的高低、产品质量和销售量及资金的占用量大小。湘滨食品厂的净值报酬率为8.90%而华夏幸福为39%，该指标反映股东权益的收益水平，该指标较低说明华夏幸福的收益较高而湘滨食品厂投资的收益较低。说明企业还必须增加投资收益才能提高股东权益的收益水平。三、湘滨食品厂和泸州老窖盈利能力比较分析：1销售毛利率=（8009250000-2803460000）÷8009250000X100%=64%2销售净利率=3120340000÷8009250000×100%=38% 3资产净利率=3120340000÷（13166300000+12533100000）÷2X100%=24% 4净值报酬率=3120340000÷(8325620000+12533100000)÷2×100%=65%湘滨食品厂的销售毛利率为45.46%，低于泸州老窖的64%，说明湘滨食品厂和泸州老窖用于各项期间的费用和盈利都较高。销售净利率：湘滨食品厂为12.06%，泸州老窖为38%该指标反映湘滨食品厂每一元销售收入的净利润为0.1206元，表示销售收入的收益水平低于泸州老窖。因此通过该指标可知，企业在增加销售的同时，必须改善经营管理，提高盈利水平。 湘滨食品厂的资产净利率为5.61%，而泸州老窖为24%，该指标是企业一定时期的净利润与企业的资产相比，表明企业资产利用的综合效果。湘滨食品厂的资产净利率指标较低，说明企业的资金利用效果较差。而影响该指标的因素主要有产品价格、单位成本的高低、产品质量和销售量及资金的占用量大小。湘滨食品厂的净值报酬率为8.90%而泸州老窖为65%，该指标反映股东权益的收益水平，该指标较低说明华夏幸福的收益较高而湘滨食品厂投资的收益较低。说明企业还必须增加投资收益才能提高股东权益的收益水平。四、湘滨食品厂和贵州茅台盈利能力比较分析：1销售毛利率=（26455300000-204431000）÷26455300000×100%=92%2销售净利率=14008500000÷26455300000×100%=52%3资产净利率=14008500000÷（44998200000+38834900000）÷2=33%4净值报酬率=14008500000÷（35454000000+31991600000）÷2×100%=41%湘滨食品厂的销售毛利率为45.46%，低于贵州茅台的92%，说明湘滨食品厂和泸州老窖用于各项期间的费用和盈利都较高。销售净利率：湘滨食品厂为12.06%，贵州茅台为52%，该指标反映湘滨食品厂每一元销售收入的净利润为0.1206元，说明贵州茅台的销售收入水平较高，而湘滨食品厂的销售收入较低。因此通过该指标可知，企业在增加销售的同时，必须改善经营管理，提高盈利水平。 湘滨食品厂的资产净利率为5.61%，而贵州茅台为33%，该指标是企业一定时期的净利润与企业的资产相比，表明企业资产利用的综合效果。湘滨食品厂的资产净利率指标较低，贵州茅台较高，说明贵州茅台的资金利用效果较好，而湘滨食品厂的资金利用效果较差。而影响该指标的因素主要有产品价格、单位成本的高低、产品质量和销售量及资金的占用量大小。湘滨食品厂的净值报酬率为8.90%，而贵州茅台为41%，该指标反映股东权益的收益水平，该指标较低说明贵州茅台的收益较高而湘滨食品厂投资的收益较低。说明企业还必须增加投资收益才能提高股东权益的收益水平。五、湘滨食品厂和罗莱家纺盈利能力比较分析：1销售毛利率=（1847720000-1075630000）÷1847720000X100%=41%2销售净利率=2531420000÷1847720000×100%=13%3资产净利率=2531420000÷（22707200000+1213789100000）÷2X100%=11%4净值报酬率=253142000÷(1763420000+1643910000)÷2×100%=14%湘滨食品厂的销售毛利率为45.46%，罗莱家纺为41%，湘滨食品厂和罗莱家纺的销售毛利率差不多，说明湘滨食品厂和罗莱家纺用于各项期间的费用和盈利都较高。销售净利率：湘滨食品厂为12.06%，罗莱家纺为13%该指标反映湘滨食品厂每一元销售收入的净利润为0.1206元，表示销售收入的收益水平和罗莱家纺相近，都较低。因此通过该指标可知，企业在增加销售的同时，必须改善经营管理，提高盈利水平。 湘滨食品厂的资产净利率为5.61%，而罗莱家纺为11%，该指标是企业一定时期的净利润与企业的资产相比，表明企业资产利用的综合效果。罗莱家纺的资产净利