开题报告网上税务申报研究：形势、问题、建议.doc

浙江财经学院东方学院双专业毕业论文（设计）开题报告学生姓名学号分 院班级论文（设计）题目网上税务申报研究：形势、问题、建议 以海宁市许村镇为例指导老师姓名高伟华职 称讲师指导老师研究方向财税理论与政策一、论文选题的依据（选题的目的和意义、该选题国内外的研究现状及发展趋势、主要参考文献等）（一）选题的目的和意义：1.选题的背景和目的税务信息化是整个社会信息化的重要组成部分，是以计算机技术、通讯技术、网络技术、管理科学等现代信息技术在税务活动中的普及和应用为主要内容，以税务信息专门技术研发和专门人才培养为支撑，税务活动由传统低质、手工方式向现代电子、网络方式转变，实现税务信息资源深度开发利用的过程，从技术上讲税收信息化是采用各种现代化手段来实现税收征管业务的自动化处理。随着我国电子政务的建设和税制改革以及金税工程的不断深入,税务网上电子申报系统应运而生,通过精简和整合现有管理与服务职能,依托先进的网络技术和信息技术,实现网络化办公,不仅提高了税务部门对税收征收效率、管理科学化水平,也为纳税人提供了更加高效、优质的服务。网上税务申报系统摈弃了传统方式下由各企业先填写申报表，再通过其他传统通讯手段送至税务局供税务业务处理系统处理的做法，使得用户直接在网上进行申报。网上税务申报系统基本流程包括纳税人在网上填写纳税申请表，将填写申请传送至服务器端，在服务器端进行验证并进行正常的数据处理，再由服务器端向用户发送数据处理结果书，完成整个税务申报过程。2012年7月26日，国家税务总局副局长宋兰在全国税务系统深化税收征管改革工作会议指出，当前，我国正处于全面建设小康社会的关键时期和深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期，国内外环境发生了深刻变化，税收工作面临新的形势。她强调，根据形势发展要求，结合税收工作实际，进一步深化税收征管改革的总体要求就是构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。以信息化为支撑，就是要准确把握信息革命发展趋势，充分应用信息技术科学发展成果，大力推进税收管理信息化建设，为税收征管提供有力依托。要综合考虑税收征管改革进程、征管业务调整和职责配置等方面因素，推进金税三期工程建设和实施。加强数据管理，充分利用各种信息，不断提高信息管税水平。2.研究意义网上纳税申报是指纳税人利用计算机、互联网等先进手段,实现纳税活动的一种电子申报方式。它提高了申报的效率和质量,降低了税收成本。目前我国网上申报的普及水平还不高，应用程度参差不齐，有必要借鉴国际先进经验，结合我国税务信息化的实际情况，研究进一步提高网上申报率的政策措施。通过改进纳税申报的方式，提高税收征管的效率，从而降低纳税成本，减轻纳税人的税收负担。（二）该选题国内外的研究现状及发展趋势：1.国外研究概述目前，发达国家税收信息化建设日趋成熟，网上税务申报已是纳税人办理涉税事项的重要方式。美国目前100%的联邦个人所得税可通过免费电子申报系统办理，英国税务局目前100%的业务可以通过网络办理。总的来看，发达国家公民和企业网上申报率普遍较高，网上申报系统稳定技术成熟，征纳成本低，并有效地减少了税务腐败等行为。（1）网上申报率是税收信息化发展的重要指标提高网上申报率可以从征纳双方两个方面降低成本。美国国内收入局调查表明，网上申报表的处理成本仅为3美分，远远低于纸质申报表72.5美分的处理成本。部分税务信息化比较发达的国家，已经将税务信息化建设的重点从建设开发层面转向如何提高公众采用率上。印度在线服务公司SNK ETax Solutions 2011年6月21日发布的报告显示，在2010至2011年度，印度在线申报纳税的人数增长了80%。SNK ETax Solutions总裁Sanjay N Kapadian表示：数字化已在印度得到了认可。（2）网上申报依赖较高的纳税服务水平美国财政专家马斯格雷夫在公共财政理论中指出，政府、税务部门、人民分别充当了用税者、征税者、纳税者的身份，他们三者处于一种权利与义务对称的关系中：政府取得了公共收入，就要提供公共服务；纳税人缴纳了税收，就有权利消费公共服务；税务部门作为政府的一个专业职能部门，决定了其根本职能是为人民提供纳税服务，引导其完成纳税义务。美国公共管理学者詹姆斯·W·费斯勒和唐纳德·F·凯特尔在行政过程的政治中认为现代经济学和私营企业管理的理论和方法同样可以应用于公共管理部门，既只有切实做好纳税服务工作，使纳税人真正感受到税务机关的优质服务，才能不断增强纳税人的依法纳税意识，提高依法纳税意识。美国爱荷华大学的克里斯蒂娜和德克萨斯大学的莉莲米尔斯在纳税服务是否带来税务成本增加一问中指出，虽然纳税服务的推行会增加税务机关成本，但纳税服务带来的经济效益和社会效益却是实际存在的，推行和改进纳税服务是税收发展的必然趋势，对税务机关和纳税人都是有益的。国际货币基金组织（IMF）专家、曾在美国国内收入服务局（IRS）任职多年的代尔·哈特，把税收征管体系比拟成一座“金字塔”，而把为纳税人服务置于塔的最底层使之成为整个金字塔的根基。美国税务的社会中介服务有关资料显示，有50%以上的美国工商企业委托税务代理人办理税务事宜，税务代理人多数倾向于使用网上申报。因此美国国内收入局在网上办税系统之外建立了“纳税服务分析系统”(TSAS)，对网络咨询问题加以收集分类研究，重视开展对特殊群体的税收援助工作，引入第三方评价机制，向信息技术、税收咨询和中介代理等公司征求使用意见。（3）重视宣传并采取安全性、激励性政策推动网上申报的有效发展网上申报作为一种新兴的纳税申报形式，想要在短时间内得到迅速有效地发展，首先必须加强宣传力度，英国财政部在2001-2002年就拨出2500万英镑专门宣传经费，使英国在短短10年间就达到100%的网上申报率。安全性也是遏制网上申报发展的重要因素，美国政府为鼓励纳税人放心使用网上申报方式，专门成立计算机安全应急中心(CERT)、信息安全测评认证机构(NIAP)，并使用数字证书、VPN等各类网上申报安全性解决方案，以加强对纳税人权益的保护和网上申报的风险管理，承诺对纳税人信息的保护责任。2.国内研究概述（1）国内网上申报现状及问题尽管我国的税收信息化建设有了快速的发展，然而在税收实际工作中，还存在一些不容忽视的问题，这些问题的存在严重影响了税务系统的税收信息化建设进程，与国家税务总局确立的税收信息化建设的战略思想差距很远。地区间发展严重不均衡，整体水平仍较低我国网上申报涉税业务起步较晚。但发展很快，部分发达地区的网上申报率已接近国际先进水平，基本覆盖全部税种、所有纳税人，但大多数地区仍处于浅层次的网络应用水平。陈庆雄（2012）在对比各个税种网上申报率和南北方、东西部相关省市之后发现：就具体税种而言，个人所得税和增值税网上申报发展得较快；就地区而言，东部地区网上申报水平较高，北京、山东、大连、厦门等省市网上申报业务日趋完善，中西部网上申报水平相对较低。而网上申报率的高低和税务机关推行网上申报的力度直接相关。受地方电子政务及企业网络建设水平、社会协税护税状况等因素影响较大。人才不足是信息化建设的“ 瓶颈”在税收管理信息化过程中，人始终是第一位的。虽然近几年税务系统大力开展计算机知识培训，优化人员素质结构，税务系统人员的整体素质有了一定的提高，但目前真正具有较高计算机应用水平的人员不多，既精通计算机网络应用又精通税收政策的复合型人才则更少。贾考武（2008）在调查统计之后发现税务系统计算机专业技术人才只占总人数的2%，许多税务人员计算机应用水平及相关技能停留在较低的水平，税收管理人员计算机应用水平不高，有的领导信息化建设观念不强，存在外行管内行现象，在决策上难以符合信息化建设要求，致使信息化建设缺乏整体战略布局，严重制约了税务系统信息化建设。杨红（2008）也基于对我国税务建设现状的研究后提出“思想观念落后、人才缺乏”是我国税务信息化建设中的关键问题。欧阳志（2005）就指出了我国税务干部业务素质跟不上电子税务发展的要求，相当多的税务干部对电子税务的知识了解较少, 更缺乏既对税收业务知识、计算机网络信息技术知识有深入了解, 又有管理领导才能的复合型人才。纳税服务平台建设不完善李春根、鲍少杰（2010）在基层纳税服务信息化建设：问题和改进中，指出网上申报、税银一体化、网上认证、电子报税等信息化纳税服务有效地提升了纳税服务水平，为征纳双方都提供了便利，但也存在以下三方面的问题：一是应用操作系统过多，软件兼容性差；二是信息资源共享程度不高，如在某些基层地区，地税和国税之间也没有实现信息互通；三是信息化没有给纳税人带来预期的便利，如“12366”纳税服务热线实际应用水平还很低。薛刚、路彩东、鲁蓉（2010）在加快纳税服务电子化进程的思考中，认为我国电子化纳税服务的主要问题有：纳税服务渠道的利用效率有待提高；数据共享程度有待提高；网络安全面临诸多挑战；纳税服务人员素质有待提高。高技术与低效率并存税收信息化管理不仅仅是信息技术和网络技术在税收管理过程中的运用问题, 更重要的是管理思想与观念的转变问题。贾考武（2008）就从这个方面指出了我国税收信息化建设的一个认识上的误区，即对税收信息化期望过高，孤立单纯地强调应用电子技术手段，重设备配置，轻推广应用，忽视了改革和创新税收管理体制，没有把深化税收征管改革作为加速税收信息化建设的前提和基础。从而导致“高技术与低效率并存”， 未能真正实现新的税收征管模式的电子化要求。张娟（2007）在对我国税收信息化现状进行分析之后发现了几点影响电子税务建设和发展的问题，比如应用范围较窄，整个征收管理主要靠税务管理人员的经验和处理能力；没有实现税务信息系统一体化，各部门、各地区各自为战，自成体系，造成系统条块分割严重、数据管理分散、信息共享程度低、设备和资源浪费、系统的维护难度增加、整体性能的提升受到限制等等。安全问题有待解决网上申报往往都是以Internet 为载体，因此，信息间谍、黑客、计算机病毒等都在很大程度上威胁着网上申报的安全。刘国华（2006）在对网上税务申报系统安全性的研究后提出网上申报系统存在的安全隐患主要有两个方面：网络系统的安全和数据安全。同时，由于税务机关大部分工作是在内部网络进行的，内部人员通过内部网络安全防护不严的特点直接攻击系统漏洞、应用漏洞来窃取信息，假冒身份等也是网络的重要安全问题。他又提出税收信息化建设的系统整合过程也对信息系统的安全带来了更多的挑战。唐志红在搭建安全的网上报税平台中就列举了多点网上报税的安全隐患，比如身份认证、信息加密、信息的完整性和不可抵赖性，从而导致报税信息或财务信息的安全性无法“选标”。（2）政策建议建设标准化纳税服务平台国家税务总局在2005年11月5日开始试行的纳税服务工作规范（试行）中指出，要加强12366纳税服务热线和税务网站的建设，因此建设电子纳税服务平台成为纳税服务的一项重要内容，也成为促进纳税服务水平提高和深化的一项重要举措。李守彦（2011）作为一个研究纳税服务的学者，在其纳税服务平台标准化建设中统筹运用系统论、方法论和实践论,通过专题研究、实地调查等方式对国税近年来的纳税服务平台建设情况进行综合分析, 从纳税服务基础理论入手,立足纳税服务在国内外的发展情况研究及国家税务总局关于纳税服务的工作规划和工作部署,重点结合国税的纳税服务工作实践,针对办税服务厅标准化建设,明确提出了 “八项标准化”的理念,即内外标识标准化、功能区域标准化、窗口设置标准化、办税公开标准化、服务内容标准化、业务流程标准化、管理制度标准化、服务言行标准化。他提出了强化税务网站税法宣传、咨询辅导、电子申报、网上办税、网上认证等功能建设,畅通税企沟通渠道,使纳税人足不出户,就可办理大部分涉税业务。针对12366服务热线,又提出通过环境建设、人员培训、知识库建设、纳税人诉求分析响应机制等标准化措施,打造听得见的纳税服务，打造征纳互动的人性化热线服务。陈光、刘英军（2009）在“网上申报”存在的问题及解决办法中强调税务部门积极配合、热情服务。及时解决软件用户使用中突发的各种问题，方便纳税人熟悉网上报税，提高工作效率、优化纳税服务，正实现纳税人和税务机关的“双减负”。提高税务信息化水平杨红在加快我国电子税务建设问题的思考中为加快我国电子税务建设，提高税务管理信息化水平，提出了以下几点建议：一要提高对电子税务的认识，立与时俱进的税务管理理念；二要建立完善的电子税务的管理体制；三要建立健全电子税务安全体系，正确处理信息安全与信息公开问题；四要加强基础设施建设监督和考核。许晓明（2003）在关于电子申报纳税发展的思考中提出了三条具体的建议。第一要加快税收信息化系统的一体化建设，创建一个功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密和安全稳定的信息化服务平台；第二要加强相关部门，包括税务、银行、CA证书管理中心、网站与企业的相互联系、沟通和合作，为纳税人提供各种电子与网络服务创造条件；第三要充分发挥税务代理机构的作用，对一些电子申报有困难的纳税人，由税务师事务所代为办理，从而使更多的纳税人加入到电子申报的行列。李秀梅、李英在当前税收信息化建设中存在的问题中提出了如下几点加快税务信息化建设的对策和建议：第一，充分发挥信息化作用，提高税源管理水平，应当注重信息增值利用， 提高税源管理能力，着重建立税源管理核算体系，致力于增强税源分析、预测、审计功能和信息的增值利用。第二，在重视部门内部信息化建设的同时,要做好与外部的交流与沟通,提高税收信息化建设的社会化程度, 逐步缩小各类涉税主体在管理模式、工作方法、思想观念等方面的差距,避免单兵作战、“ 信息孤岛”。第三，建立和完善税务信息化标准体系，必须进一步修订、补充、完善税务信息化的业务规范和技术标准。第四，建立和完善与业务发展相适应的网络平，首先， 要在现有基础上对税务系统内部网进行优化和完善，尤其是国税与地税之间应尽快实现网络横向互连互通和资源共享，其次， 要实施税务系统内部网向外部延伸， 实现与其他宏观管理部门网络的衔接， 组成常态， 以便尽早采取措施,积极主动地应对各种可能的挑战。加强电子税务的人力资源建设欧阳志（2007）在我国电子税务建设的问题和对策中讲到了关键的一点就是加强电子税务的人力资源建设，仅要进行税收业务培训，更要进行计算机网络技术和管理知识的培训。贾考武（2008）也提出要推行信息人才战略，一方面要打破传统的管人、用人机制，体现信息化考核指标体系的利学、公平、公正，建立能级管理制度，并辅之于相应的收入分配制度，以激励基层干部提高个人综合素质； 另一方面， 通过录用和培养高素质的专业技术人员，加大对税务干部计算机综合运用知识的培训等途径，改变现有税务人员及其知识结构，以满足和适应税收管理信息化的要求，再次要充分调动人的主观能动性和拼搏进取精神。同时从政治上、生活上、工作上、学习上关心计算机专业人员,提高计算机专业人员待遇,形成一个吸引人才、培养人才、人尽其才的良好环境。（三）主要参考文献：1李秀梅、李英：“当前税收信息化建设中存在的问题”,经济论坛，2010年9月总第481期。2贾考武：“我国税收信息化现状及政策建议”，消费导刊，2008年8月。3催犇：“当前税收信息化建设中亟待解决的问题”，财税纵横，2007年3月。4刘惠：“关于现代税收管理的几点认识”，税务研究，2006年第1期。5尹昌杰:“国外税务信息化建设经验对我国的启示”，合作经济与科技2008年6月总第346期。6魏润水：“美国电子申报纳税”，税务研究，2003年第8期总第219期。7尚松江：“论网上申报纳税的安全性”，科技信息 2010年总第26期。8陈光、刘英军：“网上申报存在的问题及解决办法”，辽宁经济，2009年6月。9李红芳、常世英：“网上申报纳税”，科技创新导报，2010年总第29期。10朱旭：“借鉴加、英、爱三国经验提高我国网上申报率”，涉外税务，2008年2月。11刘国华：网上税务申报系统的安全性可靠性研究与实现，同济大学 ，2006年4月1日。12贾勇、张健：“英国税收的特点及其启示”，世界经济与政治论坛，2004年第6期。13林昶：“电子纳税服务平台建设中存在的问题和对策”，税务研究，2006年第6期总第253期。14曾飞、葛开珍：“国外税收信息化管理的经验及借鉴”，税务研究，2001 年第8期总第195期。15陈大元：“税收电子服务成深圳国税工作助推器”，中国税务报，2009年7月9日。 16陈庆雄：“网上税务申报发展形式与政策建议”，税务研究，2012年5月，总第324期。17张娟：“电子税务信息系统建设研究”，电脑知识与技术，2007年1月。18欧阳志：国电子税务建设的问题和对策，湘潭大学，2005年。19李春根、鲍少杰：“基层纳税服务信息化建设：问题和改进”，税务研究，2010年第12期。22薛刚、路彩东、鲁蓉：“加快纳税服务电子化进程的思考”，中国税务，2010年第12期。21美戴维·奥斯本、特德·盖布勒改革政府企业精神如何改革公营部门，上海译文出版社1996年版。22 OECP，2006，Strategies for Improving the Take-up gates of Electronic Services， http/www.oeod.org/dataoecd/41/36/36280699.pdf23IRS, Filing Your Personal and Business Taxes Was Never Easier ,http:/ www.irs.gov/efile /index.html.24IRS, Modernizing America's Tax Agency, http:/www.irs.gov/pub/irs-pdf/p33 49.pdf.25Lemuria Carter, Ludwig, Jeffrey Hobbs, Ronald Campbell:” The role of security and trust in the adoption of online tax filing”, Transforming Government: People, Process and Policy, No. 4, 2011.二、论文的主要研究内容及预期目标（一）主要研究内容：一、引言二、许村镇网上税务申报现状（一）网上申报率（二）网上申报系统（三）纳税服务水平（四）政策及宣传三、许村镇网上税务申报存在的问题（一）各企业发展不平衡，整体水平低（二）人才不足阻碍税务信息化建设（三）纳税服务平台建设不完善（四）高技术与低效率并存（五）政策激励措施欠缺（六）网络信息安全问题有待解决（七）各部门间的协调整合有待提高四、进一步完善许村镇网上税务申报的政策建议（一）构建税务信息化的社会环境（二）加大宣传力度（三）建设标准化纳税服务平台（四）加强电子税务的人力资源建设（五）加强网上申报风险管理（六）制定激励性政策措施五、结束语（二）预期目标：完成毕业论文，通过撰写毕业论文，一方面能够对目前网上申报的现状，存在的一些问题能有一个比较全面的了解，另一方面，也希望通过问卷调查等能寻找到一些改进的措施，能给有关部门提供一些浅陋的建议。毕竟这是所有纳税人都要面临的，也许我的一点微薄之力，将来也能使我自己获益。虽然论文只涉及了微小的领域，但希望这是个美好的开始，将来能对自己所在的行业领域有更全面深入的了解，提升自己的知识水平。希望能顺利的完成毕业论文，给自己的校园生涯画上一个完美的句号。三、论文的主要研究方案（拟采用的研究方法、准备工作情况及主要措施）（一）拟采用的研究方法：查阅资料分析研究，向老师请教，同学之间的交流，向相关的业内人士了解情况，包括税务局、会计师事务所的工作人员和企业、个人进行咨询，问卷调查等（二）准备工作情况：1.向指导老师咨询论文的主要研究内容和研究方向；2.在图书馆和杂志阅览室进行资料的收集，主要是先学习，学习论文的相关知识；3.向有关老师请教论文的研究内容及目前我国的发展现状及国外的发展现状；4.拟定论文的基本结构，确定研究的内容和方向，遇到问题查阅文献或向老师请求指导，并进行问卷调查；5.完善论文（三）主要措施：查阅、收集、整理、归纳资料，获得老师指导，与同学交流，咨询相关工作人员和企业、个人，问卷调查统计有关数据，获取所需信息四、论文研究工作进展安排第一阶段：2012.052012.08查阅文献，酝酿选题。第二阶段：2012.092012.10 撰写开题报告，开题。第三阶段：2012.102013.02完成论文初稿，交导师审阅。第四阶段：2013.03-2013.04修改论文。第五阶段：2013.042013.05论文定稿，参加答辩。五、指导老师意见指导老师（签名）年 月 日六、分院论文（设计）指导与答辩委员会意见分院（盖章）年 月 日