企业税收筹划 复习题55622.doc

厦门大学网络教育2012-2013学年第二学期企业税收筹划课程复习题一、单项选择题1从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（D ）A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定2在整个筹划过程中，首要的环节就是（B ）A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估3税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（ D ）A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供4筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（ D ）A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案5甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ）A. 甲发料，乙加工B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工C. 甲发定单，乙按甲的要求加工D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工6固定资产折旧中，折旧年份越（ C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓7在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（ D ）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税；A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法8（ C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。A. 税率减税技术B. 应纳税额减税技术C. 税基减税技术D. 推迟纳税义务发生时间减税技术9下列属于房产税的征收对象的有（B ）A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙10下列不属于企业设立的税收筹划的是（ D ）A. 投资行业及地点的税收筹划B. 组织形式的税收筹划C. 投资的税收筹划D. 融资的税收筹划11税收筹划的（ C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性12下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（ C ）A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大13企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（ B ）进行。A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会14（ A ）是企业最低层次的筹划目标A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（ D ）A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案二、判断题1纳税人通过税收筹划减轻的税收负担不仅包括显性税收，同时也包括隐性税收。总税收（显性税收隐性税收）的降低才是理想的。()2根据契约理论，政府和其他契约方一样，税收收入的增加是政府的唯一政策目标。(× )3一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值最大化。( )4税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。( )5不动产和无形资产只要发生产权转移，均应依法缴纳营业税。(×)6税收筹划必须以不违反法律政策的规定为前提。( )7纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。(× )8合理地确定资本结构也是税收筹划的一个重要内容。( )9企业应根据自身具体情况，尽可能考虑各种综合条件，寻求税率较低的地区或行业进行投资以减低税负。( )10在其他情况相同的条件下，不同的企业组织形式会导致不同的税负。( )11纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。( )12税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税，避税等是违反税法的。(× )13节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险最大的方案。( )14组织的有效合作程度与税收的非税收成本成反比(× )15税收筹划技术可以分为税基减税技术、税率减税技术、应纳税额减税技术、推迟收入实现技术和提前费用扣除技术。（ × ）三、名词解释1避税：避税是纳税人钻税法漏洞,通过人为安排以改变应税事实而达到少缴或免缴税款的行为，虽然它具有一定的合法性或者说非违法性，但是却有悖于政府的立法意图。（或者避税是纳税人在熟知相关税收法律的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的差异、疏漏、模糊之处，通过对经济活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。2税率减税技术：税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法的运用，是纳税人的适用税率由高变低，从而减少应纳税款的技术。3成本效益原则：成本效益原则要求进行税收筹划要进行“成本-效益”分析，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。在成本效益分析中，不仅要考虑现有的成本效益，还要考虑“边际”成本效益。4整体利益原则：整体利益原则是指一项成功的税收筹划不能只局限于企业的税收是否减少，而应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。5税基减税技术：指通过各种税收政策合理合法地运用使税基由宽变窄从而减少应纳税款的技术。纳税人应合理安排有关活动创造符合税法关于增加费用列支的条件以尽量减少应纳税所得额。四、简答题1简述税收筹划运作中应把握的主要原则。税收筹划运作的基本原则有：（1）守法原则。即税收筹划只能在法律许可的范围内进行。（2）整体利益原则。即税收筹划应着眼于企业的整体利益，着眼于企业价值的最大化。（3）成本效益原则。进行税收筹划要进行“成本效益分析”，判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。（4）立足长久原则。税收筹划不能只考虑降低当年的税负，而应立足长久。（5）适时调整原则。筹划人员必须注意税收政策法规的变动及未来方向，不断补充和修订税收筹划方案。2简述企业设立活动中税收筹划的主要内容及筹划思路。在设立企业时，应从以下几个方面进行周密的税收筹划：投资行业及地点的税收筹划、组织形式的税收筹划、投资的税收筹划等。主要的筹划思路如下：（1）企业应根据自身具体情况，尽可能考虑各种综合条件，寻求税率较低的地区或行业进行投资以降低税负。（2）在其他情况相同的条件下，不同的企业组织形式会导致不同的税负，从而产生了筹划激励。企业应通过公司组织形式的合理转化来达到节税的目的。（3）不同投资方式下取得的投资收益的税收待遇不同，在做出合理的投资决策前，还须充分考虑税收对相关指标的影响，因为税收因素将直接影响投资的税后净收益。3什么叫转让定价？并举例说明怎样利用转让定价来节税？转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润，在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据各方的共同利益，或为最大限度维护其收入而进行的产品或非产品转让。在转让过程中，产品的转让价格可根据双方意愿高于或低于市场价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。例如：某卷烟厂销售给独立核算的销售部门A卷烟500箱，每箱不含税价为1000元（市场价为每箱1500元）。转移定价前应纳消费税500×1500×40%30（万元）转移定价后应纳消费税500×1000×40%20（万元）转移定价前后应纳消费税之差302010（万元）五、业务题1某酒厂主要生产粮食白酒，每年都有比较固定的客户到工厂直接购买，销售量大约有5000箱（每箱12瓶，每瓶500克），每箱对外销售价格800元。请问，如何进行该厂的消费税筹划？u 如果酒厂将白酒直接销售给客户，则应纳消费税税额为： 应纳消费税销售数量×定额税率销售额×比例税率 5000×12×0.55000×800×20% 830000（元）u 如果该厂设立一独立核算的经销部，该厂按销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱750元，经销部再以每箱800元的价格对外销售，则应纳消费税税额为： 应纳消费税销售数量×定额税率销售额×比例税率 5000×12×0.55000×750×20% 780000（元）u 可节税 83000078000050000（元）2某企业2010年12月31日应收账款借方余额为2000万元，2011年3月18日发生坏账损失200万元,2011年6月20日又重新收回前已确认的坏账损失100万元。2011年12月31日应收账款借方余额为1500万元。假设该企业可以选择采用直接转销法或备抵法（坏账准备计提比例为5）。不考虑应收账款的情况，该企业2010年和2011年的应纳税所得额分别为200万元和300万元，该企业适用的税率为25%。请问，企业应符合对坏账损失进行税收筹划？【答案】直接转销法下：2010年企业所得税应纳税额=200×25%=50万元2011年企业所得税应纳税额=（300-200+100）×25%=50万元两年合计纳税=50+50=100万元备抵法下：2010年企业所得税应纳税额=（200-2000×5）×25%=47.5万元2011年企业所得税应纳税额=300-1500×5-(2000×5-200+100)×25%=50.625万元两年合计纳税47.5+50.625=98.125万元可见，采用备抵法转销坏账时，虽然2011年的税负较高，但两年的合计税负减低了100-98.125=1.875万元，所以应采用备抵法。3李某所在公司在2010年2月份准备发放2009年度奖金，根据2009年的业绩测算，李某可获得奖金24000元，公司鉴于上年度效益较好，并出于鼓励的目的，决定发给李某25000元的奖金。请问李某是否要接受多给的1000元奖金？假定此奖金应缴纳个人所得税的计算方法适用全年一次性奖金计算缴纳个人所得税的规定。部分不同税率级次的全年一次性奖金如下表所示：级数级距适用税率速算扣除数1不超过60005026000-240001025324000-6000015125如果李某的全年一次性奖金为24000元，计算查得适用的税率为10，速算扣除数为25，则 李某应缴纳的个人所得税为：24000×10252375（元） 李某的税后收入为：24000237521625（元）如果李某的全年一次性奖金为25000元时，计算查得适用的税率为15，速算扣除数为125，则李某应缴纳的个人所得税为：25000×151253625（元） 李某的税后收入为：25000362521375（元）由此可见，虽然李某全年一次性奖金增加了1000元，但应缴纳的个人所得税却增加了1250元，税后收入降低了250元。因此，李某不应接受增加的1000元奖金。4某煤炭企业本月对外销售原煤2000万吨，用企业的原煤加工洗煤420万吨销售，已知该企业加工的矿产品的综合回收率为70%，税务机关确定的综合回收率为60%，原煤适用的税率为2元/吨。问该企业应如何计算本月的应纳税额？u 按企业实际的综合回收率计算本月应纳的资源税税额为： 2000×2420÷70%×25200 （万元）u 按税务机关确定的综合回收率计算应纳的资源税税额为： 2000×2420÷60%×25400 （万元）u 显然，按实际综合回收率计算可以为企业节税400 万元。5某商业企业2011年12月份甲商品的收入和发出情况如下所示：12.1 月初结存1000件，单价400元/件12.5 购入2000件，单价400元/件12.10 销售2000件12.15 购入4000件，单价500元/件12.20 销售3000件12.25 购入1000件，单价600元/件假定销售甲商品的收入为500万元，涉及的主营业务税金及附加为50万元，不考虑其他成本和费用，没有其他调整项目，应纳税所得额等于利润总额，企业所得税税率为25%。要求：请通过计算说明采用先进先出法、加权平均法和移动加权平均法中的哪一种有利于节税。不同计价方法下本月发出存货的成本为：先进先出法下存货发出成本=1000×400+2000×400+2000×500=220（万元）加权平均法下存货发出成本=5000×【（1000×400+2000×400+4000×500+1000×600）/（1000+2000+4000+1000）】=237.5（万元）移动加权平均法下存货发出成本=2000×400+3000×【（1000×400+4000×500）/（1000+4000）】=224（万元）不同计价方法下企业应纳税所得额如下表所示项目先进先出法加权平均法移动平均法主营业务收入500500500主营业务成本220237.5224主营业务利润280262.5276主营业务税金及附加505050利润总额230212.5226所得税57.553.12556.5故采用加权平均法有利于节税。6某房地产开发公司同时开发A、B两幢商业用房，且处于同一片土地上，销售A房产取得收入600万元，允许扣除的金额为400万元；销售B房产共取得收入800万元，允许扣除的项目金额为200万元。对这两处房产，公司是分开核算还是合并核算，更能带来土地增值税的节税好处？u 分开核算时Ø A房产的增值率为：（600400）÷400×100%50%，适用税率30% 应纳的土地增值税为：（600400）×30%60（万元）Ø B 房产的增值率为：（800200）÷200×100%300%，适用税率60% 应纳的土地增值税为：（800200）×60%200×35%290 （万元）Ø 共缴纳土地增值税350万元（60290）。u 合并核算时 两幢房产的收入总额为：6008001400（万元）允许扣除的金额：400200600（万元）增值率为：（1400600）÷600×100%133.3%，适用税率50%应纳的土地增值税为：（1400600）×50%600×15%310（万元）通过比较可以看出，合并核算对公司是有利的，合并核算比分开核算能节税40万元。- 欢迎下载资料，下面是附带送个人简历资料用不了的话可以自己编辑删除，谢谢！下面黄颜色背景资料下载后可以编辑删除X X X 个 人 简 历个人资料姓 名：xxxx婚姻状况：未婚照片出 生：1987-06-24政治面貌:团员性 别：男民 族：汉学 位：本科移动电话：专 业：英语电子邮件：地 址： 教育背景2006.9-2010.6吉林工程技术师范学院-外国语言文学系主修课程本科阶段主修大学英语精读，大学英语泛读，英语口语，英语听力，英语写作，英语口译，翻译学，词汇学，语法学，英美概况，英国文学，美国文学，语言学，日语，中外名胜。特长及兴趣爱好除了有专业的英语方面知识外，我在校生活部工作一年, 在系宣传部和秘书处各工作一年。为全面发展，大三上学期，我加入系文学社，参于了我系心韵杂志的创刊和编辑工作。在这些活动中锻炼了我的领导和团队协作能力，学会了更好的与人相处，这些在我以后的工作中一定会有很大的帮助。计算机能力能熟悉使用Office工具以及Photoshop、Flash等软件。获国家计算机二级等级资格证书。外语水平通过英语专业四级考试，能熟练进行听说读写译。奖励情况：2007-2008 优秀学生会干部 200807 师生合唱比赛一等奖普通话水平测试等级证书英语专业四级证书自我评价X X X 个 人 简 历个人资料姓 名： 婚姻状况：未婚出 生： 政治面貌：团员性 别： 民 族：汉学 位： 移动电话：专 业： 电子邮件：地 址：教育背景2006.9-2010.6吉林工程技术师范学院-外国语言文学系主修课程大学英语精读，大学英语泛读，英语口语，英语听力，英语写作，英语口译，翻译学，词汇学，语法学，英美概况，英国文学，美国文学，语言学，日语，中外名胜。能力及特长这要写你明你有什么样的能力及经验，最重要就是告诉用人单位，你会做什么？计算机能力能熟悉使用Office工具以及Photoshop、Flash等软件。获国家计算机二级等级资格证书。外语水平通过英语专业四级考试，能熟练进行听说读写译。奖励情况2007-2008 优秀学生会干部 200807 师生合唱比赛一等奖普通话水平测试等级证书英语专业四级证书实习经验（或实践经验或兼职经验）这里写上你的实习经验或实践经验或兼职经验等信息吧，标题自己起一个贴切的。自我评价本人性格开朗、稳重、有活力，待人热情、真诚。工作认真负责，积极主动，能吃苦耐劳。有较强的组织能力、实际动手能力和团体协作精神，能迅速的适应各种环境，并融入其中。我不是最优秀的，但我是最用功的；我不是太显眼，但我很踏实；希望我的努力可以让您满意。这里不要照抄哦，不会写自我评价的朋友，你可以访问http 这里有很多自我评价范文可以参考。（按住键盘的CTRL键，再用鼠标点链接就可以直接打开网站，不用复制到浏览器的。）本人性格热情开朗、待人真诚，善于沟通，应变能力较强。懂得珍惜拥有的一切。B内张型鼓式制动器C湿式多片制动器D浮钳盘式制动器289.零配件市场上的主要价格形式（ABC）A厂家指导价B市场零售价C配件厂价格290.油漆出险桔皮皱，即表面不光滑，可能的原因（ D ）A涂装间通风国强B稀释剂干燥速度过快C稀释剂干燥速度过快慢D一次喷涂过厚291.汽车的动力性能包括（ACD）A最高车速B平均车速C加速时间D能爬上的最大坡度292.车险定损核价运作规范规定事故车辆修复费用包括（ABCD）A事故损失部分维修工时B事故损失部分需更换的配件费C残值D税费293.车辆全损或推定全损案件， 在确定损失前，应该了解（ABD）汽车信息A了解车辆购置时间、价格B取得车辆的购置发票或其他证明C了解车辆的购置渠道D了解车辆的所有人294.机动车电器故障引起火灾的主要原因有（BC）A电瓶故障B线路故障C电器元件故障D日光聚集295. 车险定损核价运作规范规定对残值处理的原则（AB）BA所有残值归被保险人所有，保险人在维修费中扣除B事故车辆更换的配件由保险人收回后不计入残值之内C所有配件必须折旧卖给被保险人D所有配件必须折旧卖给维修厂或废品收购站296.从火灾原因调查的角度，汽车火灾的原因分（ABCD）A机械故障类（如发动机过热）B电器类（线路老化短路）C人为类（纵火）D交通事故类（碰撞、倾覆、货物引起）297.对汽车整车进行测量非常重要的平面（D）?A基本面B中心面C零平面D下平面298.机械配件的基本维修原则（ABCD）A超过配合尺寸，通过加工也无法得到装配技术要求B变形通过矫正无法保证使用性能和安全技术要求C断裂无法焊接或焊接后无法保证使用性能和安全技术要求D转向等涉及到安全的所有发生变形的配件299.被保险人可依据哪些有效证明作为领取赔款的凭证（A）ACA居民身份证B有效驾驶本C户口薄300.驾驶员未取得驾驶资格包括哪些情况（ABCD）ABCA无驾驶证B驾驶车辆与准驾车型不符C公安交关部门规定的其他属于非有效驾驶的情况D驾驶证丢失301.车险网上理赔系统录入的要求有哪些（ABCDE）A查勘时间照片最佳大小为60-80kB扫描仪设置方档最佳大小100-150kC索赔申请书应当由当事驾驶员在第一时间亲笔填写D车损照片的拍摄必须符合车险定损核价运作规范的相关规定E驾驶证，行驶证应尽量在查勘环节第一时间采取原件拍摄 判断题 1. 185/65R14，其中R代表Radial：表达轮胎纹络为放射状的又称“子午线”() 2. 检查安全气囊系统故障时，必须先拆下蓄电池负极，再使用仪器读出故障代码。(×) 3. 路面附着性能越好，汽车抗热衰退性能越好。() 4. 废气再循环的作用是减少HC、CO和NOX的排放量(×) 5. 机动车辆保险条款（2005版）中,保险车辆发生事故,应当由第三者负责赔偿但确实无法找到第三者的,赔偿处理时实行30%绝对免赔率（×） 6. 受害人无固定收入的，按照其最近二年的平均收入计算；(×) 7. 营运机动车在规定检验期限内经安全技术检验合格的，不再重复进行安全技术检验() 8. 本公司与被保险人就赔款金额协商确定并赔偿结案后，受害人又就同一事故向被保险人提出赔偿请求的，本公司可二次追加赔付（×） 9. 维修车辆竣工结帐后,驾驶员驾驶车辆从修理厂开出时与一辆车辆相撞,因碰撞地点还在修理厂内,我司不负赔偿责任.（×） 10. 机动车辆保险条款（2005版）基本险有四个独立险种（×）11用于支付公安交管部门逃逸案件处理费用的特殊案件可视金额参照本机构核赔权限进行审核（）12.四冲程发动机的做工冲程中，曲轴带动活塞从上支点向下至点运动，此时进气门关闭（）13.当汽车在一般条件下行使时，应选用双速主减速器中的高速档，而在行使条件较差时，则采用低速档（）14.评价汽车制动性的指标制动效能、制动效能的恒定值、制动时的方向稳定性（×）15.热塑性材料件损伤以修复为主，热固性塑性件损伤需更换（）16.投保人对投保标的具有保险利益，不具有保险利益的，保险合同无效（）17. 道路交通安全法实施条例有关高速公路应当标明车道行使速度，最高120公里小时，最低70公里小时（×）18.暴风指风速28.5米/以上的大风（）19.刚性万向节是靠零件的铰链式联结来传递动力的，而挠性万向节则是靠弹性零件来传递动力的（）20.查勘案件查勘完毕后，只能点击发送按钮发送案件，不能通过 点击申请核价或申请核损按钮直接到达目的平台（×）21.双片离合器中间压盘的前后，都需设有限位装置（）22.各种车身的修复，都不要使用测量工具测量车身尺度（×）23附加险条款与基本险条款相抵触之处，以附加险为准，未尽之处，以基本险为准（）24.保险车辆因路面不平导致两个以上车辆轮胎磨损严重后破裂，轮胎的损失我司不负责赔偿（）25.李某于2006年4月1日向我司投保一辆奥迪A6汽车，于同年10月30日于一摩托车发生双方事故，经交警裁定李某为主要责任，对于该事故作为核赔人在审核时首先核对三者方的承保情况。（）26.汽车转弯时，转弯半径越大车速越小，附着系数越小，中心位置越高，其操作稳定性越好。（×）27.应当有交强险赔偿的损失和费用，如交强险未赔付，商业三者险也可赔付（×）28. 一张照片已能反映出多个部件、部位受损真实情况的不需要单个或重复拍摄，重大配件或价格较贵的配件同样如此，不必单独牌照（×）29.书面委托代理的授权委托书应当载明代理人的姓名或者名称、代理事项、权限和期间，并由委托人签字或盖章。（）30.气缸盖衬垫俗称汽缸床（）31.轿车一般采用边梁式车架（×）32.汽车实际价指投保车辆在保险合同签订地的市场价格（×）33.四冲程发动机的作功冲程中曲轴带动活塞从上止点向下止点运动，此时，进排气门关闭（）34. 公民下落不明满三年的，利害关系人可以向人民法院申请宣告他为失踪（×）35.在道路上发生交通事故，车辆驾驶人应立即停车，保户现场，因抢救应标明位置（）36.保险车辆发生多次事故，累计赔付金额时，保单合同自动终止（×）37.本公司与被保险人就赔偿金额协商确定并赔偿结案后，受害人又就同一事故向被保险人提出赔偿请求，本公司可以追加赔付（×）38.车辆停放过程中突然遭受洪水侵袭，紧会造成电器部分及线路损坏，可给予一定的清洁费用（×）39.本车上的财产损失属于标的商业三者险的理赔范围（×）40.承保年度单均赔款（统计期间该承保年度所有保单项下已决赔款未决赔款）/统计期间该承保年度承保数量u