账户与复式记账课件.ppt

课件制作：邹德琪,第三章 账户与复式记账,第一节 会计科目与账户 第二节 复式记账第三节 总分类账户和明细分类账户,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,一、会计科目（一）设置会计科目的意义1.会计科目的涵义会计科目：是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志。设置会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的一种专门方法。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,2.设置会计科目的意义通过设置会计科目，可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进行科学的分类，可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。通过设置会计科目，对会计对象的具体内容进行科学的分类，采用会计专门的方法将其变动记录下来以后，可以为会计信息的使用者提供科学、详细的分类指标体系。在会计核算方法体系中，设置会计科目占有重要地住，它决定着账户开设和报表结构设计。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,（二）设置会计科目的原则1.必须结合会计对象的具体内容和特点2.必须满足会计信息使用者各方面的需要3.要将统一性和灵活性结合起来4.会计科目的名称要简单明了，通俗易懂5.设置的会计科目要保持相对稳定性,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,（三）会计科目的分类 会计科目通常可以按以下方法进行分类。1、按会计科目核算的经济内容分类 资产类科目、负债类科目、共同类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目等六类。2、按会计科目提供核算指标的详细程度分类 总分类科目和明细分类科目二类。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,二、账户（一）账户的含义账户：是根据会计科目开设的，具有一定的结构和格式，用来分类、系统、连续的记录经济业务，反映会计对象增减变动及其结果的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,两者的联系表现在：（1）账户是根据会计科目设置的，会计科目是账户的名称。（2）账户和会计科目核算的内容是相同的。两者的区别在于：会计科目是会计核算前事先确定的、对会计对象进行分类核算的项目，而账户不仅对会计对象进行分类，还具有一定的格式、结构(具体表现为若干账页)，能将某类会计对象的增减变动及其变动的结果记录下来。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,（二）账户的基本结构账户基本结构可分为左右两方，一方登记增加额，另一方登记减少额。用哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，则取决于所采用的记账方法和各账户的性质。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,为了便于说明问题，会计教学和学习中经常采用“T”型(或叫“丁”字型)账户来表示账户结构。左方 账户名称（会计科目）右方,课件制作：邹德琪,实际工作中的账户结构,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,（三）账户中记录的经济内容 开设账户以后，每一个账户可记录四项经济内容：期初余额：反映该类会计要素的期初结存数；本期增加发生额：是指一定会计期间内该类会计要素的累计增加数；本期减少发生额：是指一定会计期间内该类会计要素的累计减少数；期末余额：反映该类会计要素在该会计期间内发生增减变动后的最终结果。本期增加发生额和本期减少发生额也统称为本期发生额。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第一节 会计科目与账户,账户期末余额的计算公式如下：期末余额=期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额本期的期末余额也是下期的期初余额。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,一、记账方法 记账方法：就是按照一定的规则、使用一定的符号,在账户中记录发生的各项经济业务的技术方法。在会计发展的历史中，记账方法由最早的单式记账法逐渐发展到复式记账法。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,1.单式记账法：是对发生的每项经济业务一般只在一个账户中进行记录的方法。通常就是记录现金、银行存款的增减，应收、应付款项的增减，而对实物的增减一般不作记录。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,2.复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。复式记账法包括几种具体的方法，主要有收付记账法、增减记账法和借贷记账法等。借贷记账法是最具代表性的一种科学的复式记账法，也是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,二、借贷记账法的主要内容1.借贷记账法的记账符号记账符号，就是表示记账方向的记号。借贷记账法以“借”、“贷”两字作为记账符号。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,2.借贷记账法下的账户结构借贷记账法下，账户的基本结构是分为借、贷两方，账户左方为“借方”，右方为“贷方”。究竟哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，要根据各个账户所反映的经济内容，也就是账户的性质来决定。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,(1)资产类账户的结构,增加额,减少额,期初余额,期末余额,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,(2)负债及所有者权益类账户的结构,增加额,减少额,期初余额,期末余额,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,(3)损益(收入)类账户的结构,增加额,减少额或转出额,转出后期末没有余额。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,(4)损益(费用)类、成本类账户的结构,增加额,减少额或转出额,费用类账户，转出后期末没有余额。成本类账户可能有借方余额，表示在产品成本,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,(3)账户的结构,增加额,减少额,期初余额,期末余额,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,终述：借贷记账法下的账户结构,课件制作：邹德琪,【例2-1】广韶公司收到投资者追加的投资600 000元，款项存入银行。该笔经济业务，一方面使会计要素中的资产-银行存款增加600 000元，另一方面使会计要素中的所有者权益-实收资本增加600 000元。这两个方面的变化应分别通过“银行存款”和“实收资本”两个账户核算。根据借贷记账法，资产-银行存款增加600 000元，应记入“银行存款”账户的借方；所有者权益-实收资本增加600 000元，应记入“实收资本”账户的贷方。,课件制作：邹德琪,经济业务登记入相应账户的结果如下：,600 000,600 000,课件制作：邹德琪,【例2-2】广韶公司用银行存款偿还前欠甲公司的货款30 000元。该笔经济业务，一方面使会计要素中的资产-银行存款减少30 000元，另一方面使会计要素中的负债-应付账款减少30 000元。这两个方面的变化应分别通过“银行存款”和“应付账款”两个账户核算。根据借贷记账法，资产-银行存款减少30 000元，应记入“银行存款”账户的贷方；负债-应付账款减少30 000元，应记入“应付账款”账户的借方。,课件制作：邹德琪,经济业务登记入相应账户的结果如下：,30 000,30 000,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,3借贷记账法的记账规则 从前面例子可以看到：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,几个重要概念采用借贷记账法，在某项经济业务发生时，总是在有关账户之间形成应借、应贷的关系。账户之间的这种应借、应贷关系，称为账户对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。,课件制作：邹德琪,例2-1.“广韶公司收到投资者追加的投资600 000元，款项存入银行”这项业务中“银行存款”账户和“实收资本”账户发生了对应关系，这两个账户成为对应账户。例2-2.“广韶公司用银行存款偿还前欠甲公司的货款30 000元”这项业务中“银行存款”账户就和“应付账款”账户发生了对应关系，这两个账户成为对应账户。通过账户的对应关系，可以清晰地了解经济业务的来龙去脉，检查对经济业务的处理是否合理合法。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,由于一项经济业务发生至少涉及两个或两个以上的账户，为了准确地反映出账户的对应关系，在每项经济业务发生后，正式登记入账户之前，必须编制会计分录。会计分录:就是按照借贷记账法的要求，预先确定每项经济业务应登记的账户名称、记账的方向和金额的一种记录。一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目；记账符号(方向)；记账金额。,课件制作：邹德琪,例2-1.广韶公司收到投资者追加的投资600 000元，款项存入银行.这项业务的会计分录为：借：银行存款 600 000 贷：实收资本 600 000例2-2.广韶公司用银行存款偿还前欠甲公司的货款30 000元。这项业务的会计分录为：借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000,书写格式要求？,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,会计分录，分为：简单会计分录：是指由两个账户所组成的会计分录，即“一借一贷”的会计分录。以上每笔会计分录都属于简单会计分录。复合会计分录：是指由两个以上的账户所组成的会计分录。,课件制作：邹德琪,【例2-5】广韶公司销售一批商品取得收入300 000元，其中260 000元收到存入银行，其余的货款40 000元暂未收到。该笔经济业务引起会计要素三个方面发生变化：会计要素中的资产-银行存款增加260 000元，会计要素中的资产-应收账款增加40 000元，会计要素中收入-主营业务收入增加300 000元。这三个方面的变化应分别通过“银行存款”、“应收账款”和“主营业务收入”三个账户核算。根据借贷记账法，资产-银行存款增加260 000元，应记入“银行存款”账户的借方；资产-应收账款增加40 000元，应记入“应收账款”账户的借方；收入-主营业务收入增加300 000元，应记入“主营业务收入”账户的贷方。编写的会计分录为：借：银行存款 260 000 借：应收账款 40 000 贷：主营业务收入 300 000,课件制作：邹德琪,复合会计分录实际上是由几个简单会计分录组合而成的。例2-5的会计分录就可分解为以下二个会计分录：借：银行存款 260 000 贷：主营业务收入 260 000 借：应收账款 40 000 贷：主营业务收入 40 000,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,4.借贷记账法下的试算平衡试算平衡，就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第二节 复式记账,4.借贷记账法下的试算平衡试算平衡：就是根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性和完整性。借贷记账法下试算平衡的公式是:全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计实际工作中，通过编制试算平衡表进行。,为什么？,课件制作：邹德琪,课件制作：邹德琪,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第三节 总分类账户与明细分类账户,一、总分类账户和明细分类账户的设置企业经营管理所需要的会计核算资料是多方面的。既需要一些总括的核算资料，又需要一些详细的核算资料。因此，为了满足会计主体经营管理的需要，在账户的设置上，既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第三节 总分类账户与明细分类账户,(一)总分类账户总分类账户(也称为一级账户)：是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用以提供总括核算资料的账户。如“库存商品”账户，核算的就是企业全部库存产成品的增减变动情况和结果。它能直接提供全部库存产成品的增加额、减少额及其结存金额的总括资料，但不直接提供库存产成品中某种产成品的增减变动情况和结果这一类详细资料。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第三节 总分类账户与明细分类账户,(二)明细分类账户明细分类账户：是按照明细分类科目设置，用以提供详细核算资料的账户。例如，为了具体反映企业各种产成品的收、发、存情况，就有必要在“库存商品”总分类账户下，按照产成品的品种分别设置明细分类账户。在明细分类账户中，除了以货币计量单位进行金额核算外，还可以以实物计量单位进行数量核算，以便提供数量方面的资料，以满足管理的需要。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第三节 总分类账户与明细分类账户,除了总分类账户和明细分类账户以外，各会计主体还可以根据管理的需要设置介于总分类账户和明细分类账户之间的二级账户。二级账户提供的资料比总分类账户详细具体，但比明细分类账户概括、综合。如在“库存商品”总分类账户下，可以按产品类别设置二级账户，在类别下面再按照各类产品的具体品种分别设置明细分类账户。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第三节 总分类账户与明细分类账户,(三)总分类账户与其所属的明细分类账户的关系总分类账户与其所属的明细分类账户所反映的对象是相同的，只是提供的核算资料的详细程序不同。总分类账户统驭、控制着所属的明细分类账户，而明细分类账户对总分类账户起着补充、说明的作用。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第三节 总分类账户与明细分类账户,二、总分类账户和明细分类账户的登记-平行登记法 1.同时登记。2.同方向登记。3.同金额登记。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第三节 总分类账户与明细分类账户,二、总分类账户和明细分类账户的登记(一)登记方法：平行登记法 1.同时登记 2.同方向登记 3.同金额登记。,课件制作：邹德琪,第三章账户与复式记账 第三节 总分类账户与明细分类账户,(二)总分类账户与其所属明细分类账户的试算平衡 存在下列关系：总分类账户期初余额所属明细分类账户期初余额合计总分类账户本期借方(或贷方)发生额所属明细分类账户本期借方(或贷方)发生额合计总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额合计,