内部审计报告样本课件.ppt
第十四章 内部审计报告,第一节 内部审计报告的定义和编制原则,一、内部审计报告的含义及分类：审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。,分类,最终报告：审计报告是对被审计单位经营活动和内部控制适当性、合法性和有效性审查和评价的最终结果。该审查和评价活动是在审计计划的指导下进行的。最终审计报告的形式一般是详式审计报告，对审计的概况、审计的依据、审计结论、审计决定、审计建议等作出详细说明。,内部审计报告,期中报告：是在特定情况下出具的报告。优点：及时反馈信息，快速行动。形式：根据实际情况自行决定，由书面报告和口头报告两种。,二、内部审计报告的作用1.通过内审报告全面总结内审过程和结果，及时反馈内部工作完成情况2.通过内审报告客观评价被审计单位的经营活动及其内部控制状况3.通过内审及时与组织适当管理层沟通情况，认真指导组织适当管理层开展各项工作4.是整个内审工作中最重要的环节之一。,三、审计报告的编制原则客观性、完整性、清晰性、及时性和建设性，并体现重要性原则。同时，内部审计人员还要考虑所做审计建议的成本与效益的对比。,第二节 审计报告的主要内容,一、审计报告基本要素及内容1.标题；2.收件人：被审计单位和组织适当管理层。3.正文：（1）审计概况（2）审计依据,（3）审计结论：指内部审计人员根据审计过程查明的事实或问题，对其可能产生的影响做出的评价。（4）审计决定：针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见，供组织管理层参考。（5）审计建议,4.附件:包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。5.签章:内部审计报告应当由内部审计机构签章。6.报告日期:应当是内部审计人员完成审计工作的日期。,二、审计报告分级复核制度 1复核人。复核工作应由内部审计机构的负责人或其指定的具有丰富经验的人员承担。审计报告的最终复核人应由内部审计机构的负责人担任。2复核的基本内容包括：,（1）检查是否实施所有必要的审计程序，运用的审计方法是否恰当有效；是否遗漏重要的事项；（2）所收集的审计证据是否达到标准，审计依据是否恰当，审计判断是否准确，是否支持最终的审计结论、审计决定、审计建议；（3）审计报告中的审计结论、审计决定、审计建议是否明确、恰当，是否存在错误表述。,三、审计报告的相对保证 内部审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性所做出的相对保证。,第三节 内部审计结果的交流与沟通,一、审计结果沟通的性质（一）审计结果沟通的含义及目的 内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。目的：为了保证审计结果的客观、公正，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解。,（二）结果沟通的作用1.明确责任 2.建立良好的工作关系3.为组织提供更好的增值服务4.有利于保证内部审计人员的工作质量,（三）结果沟通的方式1.书面沟通 对于像审计结果这样的重要事项，内部审计机构应当采用书面方式进行沟通。书面沟通文件统称为沟通函，包括管理建议书和其他各种致管理层函，对外不具有公证性。2.口头沟通,3.其他适当的方式通过图片、曲线和图表等（四）结果沟通的时间 审计报告提交前,二、结果沟通的内容及方法（一）结果沟通的内容1.审计概况 2.审计依据 3.审计结论 4.审计决定 5.审计建议,（二）与被审计单位的沟通 被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及其相关人员应进行研究、核实。（三）与组织适当管理层的沟通 就审计中发现的重大问题及时进行沟通（四）沟通的技巧 原则：平等、诚恳、恰当、充分,第四节 内部审计报告的呈报与保管,一、审计报告的呈报 在审计报告完成之后，内部人员应将审计报告送交相关人员，呈报对象主要包括：被审计单位；组织适当的管理层；组织外部相关机构和人员。,二、审计报告的保管 1.建立有关制度，限制未经批准的人员随便接近审计报告。2.建立审计报告的借用登记制度，防止借出的审计报告遗失。,案例,案例一：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排，于2005年3月20日至4月5日对其所属的三泰装备厂进行了内部审计，李处长拟定于4月8日上午就审计情况与装备厂管理层进行沟通。为此，李处长制定了具体的审计沟通计划，在计划的制定中李处长着重考虑了以下因素：1.沟通的时间、地点、管理层参加人员、职位及个性特点；沟通当日与双方参加人的时间既定安排是否冲突。,2.沟通的目的3.交流的内容及所要采取的方式，交流中应重点强调的事项4.考虑被审计单位对审计结果可能提出的意见及所要采取的答复或措施。综合考虑上述各项因素后，李处长与三泰装备厂协调此次审计工作的财务经理联系确定，三泰装备厂组织管理层法定代表人、主管财务副总、财务经理三人将参加此次沟通协调会，李处长据此作了以下准备工作：,1.向分管审计工作副总汇报审计情况，并请副总届时参加沟通会2.与后勤服务部门联系用车计划3.对审计报告草稿审阅修改并完善4.将审计报告草稿复印一式六份，拟于沟通会上供参加人员阅读5.填制被审计单位反馈意见单以备签问题：1.制定沟通计划是否必要？2.制定计划时考虑的因素是否全面？3.沟通前准备工作是否必要？,案例二：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安排，于2005年3月20日至4月5日对其所属的三泰装备厂进行了内部审计，李处长等三人于4月8日上午就审计情况与装备厂管理层进行了沟通。在沟通中，李处长作了如下陈述：现在由我将此次审计中发现的问题向各位报告如下：一、贵厂会计基础薄弱。主要表现在1.2.3.二、贵厂资产管理混乱。主要表现在1.2.3.三、贵厂内部控制存在严重缺陷。主要表现在1.2.3.问题：李处长所作陈述是否妥当？应如何完善此次审计结果沟通？,案例三：三泰公司审计室李处长在多年的内部审计工作实践中，认为在内部审计人员所面临的多种人际关系中，最具争议的就是内部审计人员与被审计人的关系，而内部审计人员与被审计人充分的交流与沟通会促进双方的合作关系，并有助于建设性地发挥内部审计的功能。李处长将在审计工作中双方的冲突总结为以下几个方面：1.被审计单位害怕审计人员在审计中发现的问题对自己将来的工作鉴定不利,2.被审计人认为审计人员没有资格不断审查其活动3.被审计人员认为审计人员打扰了其正常的工作秩序，给其日常工作和生活造成不必要的麻烦4.审计人员在工作中强调缺陷、差错，并对有过失的人予以责备，被审计人很是反感。问题：李处长的总结是否客观存在？其原因是什么？请你尝试提出解决方案。,1、不是井里没有水，而是你挖的不够深。不是成功来得慢，而是你努力的不够多。2、孤单一人的时间使自己变得优秀，给来的人一个惊喜，也给自己一个好的交代。3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么可做的呢。27、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。32、命好不如习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。50、想像力比知识更重要。不是无知，而是对无知的无知，才是知的死亡。51、对于最有能力的领航人风浪总是格外的汹涌。52、思想如钻子，必须集中在一点钻下去才有力量。53、年少时，梦想在心中激扬迸进，势不可挡，只是我们还没学会去战斗。经过一番努力，我们终于学会了战斗，却已没有了拼搏的勇气。因此，我们转向自身，攻击自己，成为自己最大的敌人。54、最伟大的思想和行动往往需要最微不足道的开始。55、不积小流无以成江海，不积跬步无以至千里。56、远大抱负始于高中，辉煌人生起于今日。57、理想的路总是为有信心的人预备着。58、抱最大的希望，为最大的努力，做最坏的打算。59、世上除了生死，都是小事。从今天开始，每天微笑吧。60、一勤天下无难事，一懒天下皆难事。61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣人群中寂寞。62、心里的感觉总会是这样，你越期待的会越行越远，你越在乎的对你的伤害越大。63、彩虹风雨后，成功细节中。64、有些事你是绕不过去的，你现在逃避，你以后就会话十倍的精力去面对。65、只要有信心，就能在信念中行走。66、每天告诉自己一次，我真的很不错。67、心中有理想 再累也快乐68、发光并非太阳的专利，你也可以发光。69、任何山都可以移动，只要把沙土一卡车一卡车运走即可。70、当你的希望一个个落空，你也要坚定，要沉着！71、生命太过短暂，今天放弃了明天不一定能得到。72、只要路是对的，就不怕路远。73、如果一个人爱你、特别在乎你，有一个表现是他还是有点怕你。74、先知三日，富贵十年。付诸行动，你就会得到力量。75、爱的力量大到可以使人忘记一切，却又小到连一粒嫉妒的沙石也不能容纳。1、这世上，没有谁活得比谁容易，只是有人在呼天抢地，有人在默默努力。2、当热诚变成习惯，恐惧和忧虑即无处容身。缺乏热诚的人也没有明确的目标。热诚使想象的轮子转动。一个人缺乏热诚就象汽车没有汽油。善于安排玩乐和工作，两者保持热诚，就是最快乐的人。热诚使平凡的话题变得生动。3、起点低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一场马拉松比赛，拼的不是起点，而是坚持的耐力和成长的速度。只要努力不止，进步也会不止。4、如果你不相信努力和时光，那么时光第一个就会辜负你。不要去否定你的过去，也不要用你的过去牵扯你的未来。不是因为有希望才去努力，而是努力了，才能看到希望。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。21、每个人都有潜在的能量，只是很容易：被习惯所掩盖，被时间所迷离，被惰性所消磨。22、不论你在什么时候开始，重要的是开始之后就不要轻言放弃。23、恨别人，痛苦的却是自己。24、每天醒来，敲醒自己的不是钟声，而是梦想。25、你不能拼爹的时候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上没有障碍，人还有什么可做的呢。27、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。励志名言：比别人多一点执着，你就会创造奇迹28、伟人之所以伟大，是因为他与别人共处逆境时，别人失去了信心，他却下决心实现自己的目标。29、人生就像一道漫长的阶梯，任何人也无法逆向而行，只能在急促而繁忙的进程中，偶尔转过头来，回望自己留下的蹒跚脚印。30、时间，带不走真正的朋友；岁月，留不住虚幻的拥有。时光转换，体会到缘分善变；平淡无语，感受了人情冷暖。有心的人，不管你在与不在，都会惦念；无心的情，无论你好与不好，只是漠然。走过一段路，总能有一次领悟；经历一些事，才能看清一些人。31、我们无法选择自己的出身，可是我们的未来是自己去改变的。32、命好不如习惯好。养成好习惯，一辈子受用不尽。33、比别人多一点执着，你就会创造奇迹。,
