会计电算化环境下的企业内部控制研究.docx

会计电算化环境下的企业内部控制研究会计电算化环境下的企业内部控制研究 摘 要 随着计算机的普及应用，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。 内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。 关键词：会计电算化；内部控制问题；内部控制改进措施；利弊 0 目 录 第1章 前言.1 第2章 会计电算化下企业内部控制概述.2 2.1 减轻会计人员劳动强度，提高会计工作效率2 2.2保证会计核算质量，促进会计工作规范化2 2.3 提高会计人员素质，强化会计管理职能2 2.4 提高会计数据处理的及时性、准确性和经济性2 2.5 为整个管理工作现代化奠定了基础3 第3章 会计电算化下企业内部控制存在问题结论.4 3.1 对会计电算化的重要性认识不足.4 3.2 缺乏复合型的会计电算化人才.4 3.3 会计电算化下的财务信息存在安全问题.4 3.4 会计电算化下的统一数据接口问题.5 3.5 会计电算化的基础管理工作存在漏洞.5 3.6会计电算化重视账务处理却忽视管理应用.5 第4章 改进企业内部控制的措施.6 4.1强化会计电算化重要性的认识6 4.2 重视复合型的会计电算化人才培养.6 4.3 加强会计电算化环境下财务信息的安全防范.7 4.4 建立通用、统一的财务软件协议.7 4.5 做好会计电算化环境下的基础管理工作.7 4.6 改善和提高会计软件功能.7 4.7 加强内部审计.8 第5章 结论.9 参考文献.10 致 谢.11 1 第1 章 前 言 随着计算机的普及应用，计算机数据处理技术在会计领域已得到了广泛应用。会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。 内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。 会计电算化在会计工作中的应用是会计发展史上的一次重大革命，对会计工作具有不可估量的重大作用。这种作用主要体现在： 1、提高了会计核算的质量和效率，大量的会计核算工作由计算机自动完成。这会提高会计核算工作效率，很多复杂的核算方法得以运用使会计核算更准确可靠。 2、增强了提供信息的能力，为使会计职能从单一核算模型向核算和管理有机结合的综合模式转变创造了良好的条件。在当今，电子计算机技术、网络技术的不断发展，将使会计电算化系统不断更新和完善。会计电算化系统替代传统的手工会计系统是必然趋势，并且已经在各个企事业单位、*部门广泛应用。会计电算化进程和趋势给内部控制提出了新的要求，会计内部控制制度中的新问题和新课题将不断出现，。加强和完善会计电算化系统的内部控制是履行会计控制职能的根本要求，也是新形势下会计理论的新发展。因此，要适应这一变化，就应结合电算化内部控制的特点，建立更为科学、合理的会计内部控制制度，本着有效、全面、审慎、及时的原则来制订内部控制制度，并不断的补充和完善，以提高企业经营管理效率。 企业在建立了会计电算化系统后，会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，但它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题，并在此基础上探讨了电算化系统下内部控制的应对措施。 2 第2章 会计电算化下企业内部控制概述 内部控制是一个具有自我组织、自我调节的具有一定目标定和层次性的功能系统。其目的是为了领导、组织、协调、监督企业组织内部的各项生产经营活动，以促进企业生产经营目标的实现。会计电算化改变了传统手工记账方式下的数据处理手段、数据储存在提及岗位间制约方式。与传统手工会计相比，会计电算化具有运算速度快、存储容量大、高度数据共享、检索查询速度快捷、制作报告容易、数据分析准确等特点。它的使用可以节约大量的人力、物力和时间。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化，同时也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题。 2.1 减轻会计人员劳动强度，提高会计工作效率 实行会计电算化对于企业来说，可以减轻公司会计人员的劳动强度，提高工作效率，只需要录入相关的业务凭证和审核之后，其余的各项工作都可以由计算机自动完成了。大量的数据计算、分类、归集、存储、分析等会计核算工作，都由计算机自动完成，并且计算机的计算速度是手工的几百倍，几千倍，因此大大提高会计工作的效率，使会计人员从原来的抄抄写写，记记算算等记帐、算帐、报帐等繁重的工作中解脱出来，把主要精力和工作重要转向加强管理和监督方面，更好地发挥会计人员应有的参谋作用。从而会计人员可以从繁重的手工账中解脱出来，可以缩短对数据的处理时间，并且由人和计算机审核后的数据更准确合法。 2.2 保证会计核算质量，促进会计工作规范化 实现会计电算化后，对数据来源提出了一系列规范要求，而且数据在处理过程中又能始终得到控制，在很大程度上解决了手工会计核算中的记帐不规范、不统一，容易错记、漏记等问题。因此可以保证会计核算质量，促进会计工作规范化。 2.3 提高会计人员素质，强化会计管理职能 实现会计电算化后，一方面广大财会人员为适应工作需要，会更加自觉地学习新知识，也有时间去学习新知识，逐步提高了自身素质，从而更进一步推动会计工作上新台阶。另一方面，广大会计人员，在计算机系统中，可以充分利用计算机的优势和特点，进行会计预测、会计决策、会计控制以及会计分析活动，从而真正实现会计的管理职能。 3 2.4 提高会计数据处理的及时性、准确性和经济性 由于计算机不仅能够大量存贮信息，并且能以低成本、高速度、自动化、精确地进行数据处理，从而打破了手工操作的局限性，为日常管理提供更为详细、更及时的信息。如大量的会计信息可得到及时记录、汇总、分析。可随时查看、报送报表。行业、地区实现电算化后，大量经济信息资源的及时性、准确性、系统性和共享程度，又大大提高了经济信息的使用价值。 2.5为整个管理工作现代化奠定了基础 251会计电算化有助于推动管理手段现代化。 会计是经济管理的重要组成部分，据统计，会计信息量占企业管理信息量的70左右，而且是综合性指标，具有涉及面广、辐射性和渗透性强等特点。因为，电算化本身就是管理手段现代化的重要表现之一。 252有利于各种现代化管理方法的应用。 现代管理方法不仅包括各种数学方法，也包括诸如责任会计，全面质量管理等科学管理方法，各种现代化管理方法的应用都离不开会计提供的信息，而且对会计信息的数量、质量、时效、相关性等提出了更高的要求。相反，有了这些会计信息，才使得应用各种现代化管理方法变成可能和现实。 253会计电算化有利于现代化管理思想的推行 管理思想的产生离不开对管理对新的客观认识，如果一个领导不能及时、准确、全面、定性、定量地了解各种管理信息，则科学管理是一句空话，也只好凭经验来进行决策，实施控制，因此，会计电算化为贯彻科学管理创造了条件。 254会计电算化有利于管理组织的合理化 现代化的管理，要求其组织机构能迅速对各种市场信息作出反应和反馈，因此，现代化的企业组织机构就必须根据效率、效益的原则来设置，实现会计电算化就使会计组织、机构适应这一要求。 255促进会计理论和会计实务的研究不断发展 会计电算化不仅仅是会计核算手段或会计信息处理技术方式的改变，而且必将对会计核算的方式、程序、内容、方法以及会计理论的研究产生深远的影响，从而推动会计管理和会计实务的不断发展。 4 第3章 会计电算化下企业内部控制存在问题 会计电算化是企业管理信息系统的一个重要组成部分，管理信息系统是财务、业务和人事等信息系统的有机结合。一个企业会计电算化系统的实施过程，同时也是企业管理理念、管理模式、业务流程等方面改造的过程。由于企业自身原因与外部环境的影响和财会工作自身的特点，现阶段我国会计电算化工作实施过程中存在着诸多问题，现分析如下： 3.1对会计电算化的重要性认识不足 目前，许多企业还未充分认识到会计电算化的意义及重要性。首先，许多企业领导者对会计电算化存在片面认识，认为会计电算化只是会计核算工具的改变，看不到其对会计职能、企业管理方法和管理流程的深刻影响，有的领导甚至认为会计电算化只是用计算机代替账册，仅把会计电算化当作树立企业形象的一种手段。其次，在会计电算化的具体应用中，多数单位缺乏对手工系统进行充分分析的意识，没有针对本企业自身的管理要求和运行模式，对会计信息系统进行相应的设置和调整。在不少财务人员看来，电算化仅仅是代替了手工核算，提高了核算效率，根本未认识到建立完整的会计信息系统对企业的重要性。 3.2缺乏复合型的会计电算化人才 缺乏会计电算化方面的专业人才成为企业快速实现会计电算化的障碍，作为一个综合性的财会专业人才，需要具备计算机、会计、管理等多方面的专业知识，实现从满足手工会计的需要到适应会计电算化普及的过渡。目前，许多单位的电算化人员是由过去的手工会计、出纳等经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中大多数是除了开机使用财务软件之外，对微机的软硬件知识了解不多，不能灵活运用软件处理的会计数据进行财务信息的加工处理。当计算机运行出现问题时，计算机维护人员又大多是计算机专业出身，对财务知识又不甚了解，所以不能够把计算机知识和会计等财务知识融合在一起。 3.3 会计电算化下的财务信息存在安全问题 财务数据是企业的秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。在会计电算化环境下，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，财务信息面临安全风险。目 5 前，我国的财务软件生产还处于模仿和加工阶段，没有形成一定的产业规模，多数财务软件的开发都是把重点放在理财和提供多功能管理和决策上，很少放在数据的安全保密上。随着网络经济时代的到来，在给企业带来无限商机的同时，网络财务面临的最突出问题就是安全问题。网络下的会计信息系统很有可能遭受黑客或病毒的侵扰，很多企业没有针对网络环境来建立和完善相应的会计电算化安全防范措施，一旦发生问题将给企业造成巨大的损失。 3.4会计电算化下的统一数据接口问题 由于我国目前的财务软件都是各软件公司自行开发的，各自使用不同的操作平台和支持软件，数据结构不同，编程风格各异，为技术保密，相互没有交流和沟通，没有业界的协议，自然也没有统一的数据接口，在系统与系统之间很难实现数据信息的共享。 3.5会计电算化的基础管理工作存在漏洞 许多会计电算化单位没有严密的基础管理工作制度。首先，在人员分工上，企业对会计电算化操作人员与系统维护人员等岗位没有严格权限限制措施，操作员密码公开或不设密码，为越权使用和篡改数据留下隐患。特别是一些中小企业内部控制十分不完善，使得会计电算化不能正常健康运转。其次，从档案资料管理上，许多单位对存储会计档案的磁盘和会计资料未能及时归档，已经归档的内容不完整，导致不少的会计档案被人为破坏和自然损坏，以至于造成企业财务信息泄密。 3.6会计电算化重视账务处理却忽视管理应用 会计电算化的运用可以极大地发挥电子计算机的计算与分析功能，但是，由于受我国传统的手工会计工作主要是事后核算的影响，我国实行会计电算化的单位大多存在着重视报账功能忽视管理功能的现象。就目前企业会计电算化的应用现状来看，会计电算化的使用还停留在记账、算账水平上，并没有应用到企业全面管理活动中，也可以说会计软件只是实现了它的会计功能，并没有实现它的管理预测和分析功能。 6 第4章 改进企业内部控制的措施 会计电算化是一个企业走向成熟的标志，在我国，会计电算化尚未得到广泛的推广与应用。随着经济的迅速发展，全球经济一体化进程的加快，为了促使会计电算化处理的信息更系统化、智能化，给企业带来经济效益，针对以上会计电算化应用中存在的问题，提出以下完善的对策： 4.1强化会计电算化重要性的认识 建立全面规范的会计基础管理工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。 首先，应强化企业领导支持会计电算化的自觉认识。企业领导要充分认识会计电算化的重要性，大力支持会计电算化的实施和运作。具体可采取的措施有：在本企业内部要设有专门负责会计电算化实施的主管领导，并对实施效果负责；根据本企业的实际情况和本地区的整体发展状况，制订本企业会计电算化实施的工作规划等。其次，企业财务人员在具体实施会计电算化的过程中，在确定系统目标与规模的基础上，要加强对手工系统的研究与分析，应编制实施计划和方案，对各个处理环节的权限和职责做出明确规划，以最小的成本，实现实施会计电算化的最大效益。强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 4.2重视复合型的会计电算化人才培养 为了适应会计电算化工作的要求，企业要重视复合型的电算化会计人才的培养，造就一大批既精通计算机信息技术，又熟悉财务知识，能够将两者有机地结合起来，进行财务信息的加工和分析，满足各方对财务信息需求的复合型人才。要能培养出这样的人才，首先，要对高等院校会计电算化专业和与财务相关的计算机专业的教学结构进行调整，对该类专业学生的培养要在计算机与财务两个方面并重，两手抓，两手都要硬。其次，在会计电算化的具体实施过程中，注重对财会人员计算机的技能培训，注重对计算机维护人员的财务知识培训，造就一大批高素质的一线应用与系统维护及能够进行二次开发应用的会计电算化人才。 7 4.3加强会计电算化环境下财务信息的安全防范 为了加强会计电算化环境下财务信息的安全防范，首先，要加强数据处理的控制，建立健全内部控制。从软件开发和维护控制、硬件管理和维护控制、组织机构和人员的管理和控制、系统操作的管理和控制、文档资料的管理和控制、计算机病毒的预防和消除等各个方面建立一整套制度，并保证措施能落到实处。其次，在国家制定并实施了计算机安全法律，全社会加强对计算机安全宏观控制的同时，企业应安装正版查杀毒软件，采用防火墙技术、信息加密存储技术、身份识别技术等安全措施来保证财务信息的安全；再次，应加强对计算机机房设施的管理，制定防火、防水、防盗以及突发事件应急处理等的管理办法。 4.4建立通用、统一的财务软件协议 目前企业信息化建设的方向是实现对企业物流、资金流和信息流一体化、集成化的管理。财务软件日益成为企业全面管理软件中的财务管理模块组成部分，所以，要求现有的财务软件应有很好的融合理论与开发技术，能够实现不同系统层次的数据转换。要做到这一点，首先，应建立一个通用、统一的财务软件协议。在该协议中应明确规定相同的数据接口或者规定公共的转换接口，提高数据的标准接口技术，比如输入、输出数据库名称、格式、类型、字段名称等，从而实现不同的数据可以相互转换，进而被识别和接受，能够在不同软件系统下直接使用。其次，应由相关的上级组织部门协调各单位情况，提供一个适应大多数单位情况的会计电算化协议，各单位遵照执行，使各单位有共同的工作方式。 4.5做好会计电算化环境下的基础管理工作 会计电算化基础工作主要指会计核算规程是否规范，基础数据是否准确、保存是否完整等。为了做好会计电算化的基础工作，首先，实施会计电算化的企业必须建立严格的内部管理制度，制定岗位责任管理制度、操作管理制度、维护管理制度、机房管理制度、档案管理制度、财务管理制度和计算机病毒的防治等制度；其次，要做好财务信息档案管理工作，包括数据输入输出的管理、备份数据的管理、存档数据的管理和保密规程等方面。也就是要求实行会计电算化后，应及时做好备份硬盘数据，并且每次备份至少两套，每年至少进行一次清除过期数据等工作。 4.6改善和提高会计软件功能目前许多企业采用的会计软件。 8 虽然已开始从核算型向管理型过渡，但总体上讲，模块不能适应管理需要，缺乏高质量的会计软件。要真正充分发挥会计电算化的优势，为单位管理服务，必须将其纳入管理信息系统，提高会计软件功能，向企业全面管理方向过渡。同时在经济全球化的环境下，要加强软件自身的更新和完善，使得我国会计软件能够满足现代跨国企业经营和企业集团化发展的需要，开发出适应跨国企业集团需要的会计软件。 4.7加强内部审计 内部审计是内部控制的重要组成部分，随着会计电算化的实施，内部审计工作也要与时俱进，适应会计工作的变化。除了完成基本的审计工作外，还要重点检查系统软件、硬件及数据的安全保密措施是否完善；系统开发文档是否齐全、规范；检查和测试会计软件的正确性；检查输入数据正确性控制措施是否有效等。 9 第五章 结论 随着网络时代的来临，国际互联网、企业内部网技术使企业在全球范围内实现信息交流和信息共享，使企业走出封闭的局域系统，实现企业内部信息的对外实时开放。会计电算化在网络环境下也发生了变化，在实现从核算型向管理型转变的同时，会计电算化系统正在向网络化、智能化方向发展。在企业物流、资金流和信息流日益一体化的今天，要实现对整个企业资源的规划，也就要求实现财务业务信息一体化。 会计电算化工作的安全性是防止信息被泄漏和破坏的能力。经济越发展,会计越重要。会计电算化是指将电子计算机技术应用到会计业务处理工作中,应用会计软件和各种计算机设备替代手工完成,或手工很难完成,甚至无法完成的会计工作的过程。会计电算化系统则是完成这一系列工作所涉及的所有方面内容。会计电算化系统自从进入应用领域,就一直面临着安全性的问题。这是因为会计电算化的核算内容是企事业单位的非常重要的会计信息,如何保障这些重要会计信息的安全,是顺利实现会计电算化工作的一个重要前提。试想在没有数据备份的情况下,储存在硬盘中多年的会计数据一旦丢失,将是一个灾难性的后果。因此我们必须保证会计电算化系统在一个相对安全的环境下运行,做到不出问题,少出问题,一旦出现问题应该能够及时发现、及时解决、使得由此而产生的信息风险自始至终处在可控的范围之内。 企业会计电算化工作的安全问题是企业财务部门的一项重要工作,通过对以上模拟的安全技术应用分析,企业电算化工作的安全得到了有效保证。但在加强安全的工作中,仍要不断探索,不断创新,学习先进的安全防范技术,规范各项管理,以确保会计电算化工作能够安全、稳定、高效运行。 会计电算化是企业实现现代化管理的重要途径，但也给企业内部控制工作带来一定影响。只有全体人员共同努力，营造良好的内部环境，不断完善内部控制制度，才能保证企业的健康发展。 总而言之，随着企业之间更为激烈的竞争，谁能获取更多有价值的信息并做出及时正确的反应，谁就能在竞争中拥有核心竞争力，所以信息流成为了企业的生命线。这就要求企业注重运用科学的理论和先进的信息技术方法来完善会计电算化的应用。 10 参考文献 致 谢 本论文是在殷爱贞老师的悉心指导下完成的。殷老师渊博的专业知识，严谨的治学态度，高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求、精益求精的工作作风对我产生重要影响，她渊博的知识、开阔的视野和敏锐的思维给了我深深的启迪。 11 中国石油大学现代远程教育 指导教师 ： 殷爱贞 职称： 副教授 工作单位： 中国石油大学经济管理学院 对函授 08秋 级 专升本 层次 会计学 专业学员 李 璨 所完成毕业设计的 12 评 语 企业在建立了会计电算化系统后，会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，但它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题，并在此基础上探讨了电算化系统下内部控制的应对措施。 论文论点明确，论据充分，分析比较透彻。论文格式规范、语言通顺，论点清楚，论据充分，论文结构清晰、内容丰富。 已达到函授本科毕业论文要求，同意参加评审(答辩)。 指导教师签名： 年 月 日 13