ST雷伊B：审计报告.ppt

广东雷伊(集团)股份有限公司,审 计 报 告,亚会审字(2013)117 号,亚太(集团)会计师事务所有限公司,二一三年三月一日,二、,3-6,7-8,9-10,11-14,广东雷伊(集团)股份有限公司2012年1月1日至2012年12月31日止审计报告及财务报表,目,录,页码,一、,审计报告广东雷伊(集团)股份有限公司财务报表及附注1、合并资产负债表和母公司资产负债表2、合并利润表和母公司利润表3、合并现金流量表和母公司现金流量表4、合并所有者权益变动表和母公司所有者权益变动表5、财务报表附注,1-215-68,*机密*,亚会审字(2013)117 号,审 计 报 告广东雷伊(集团)股份有限公司全体股东：我们审计了后附的广东雷伊(集团)股份有限公司（以下简称雷伊股份）财务报表，包括 2012 年 12 月 31 日的合并资产负债表及母公司资产负债表，2012 年度合并利润表及母公司利润表、合并现金流量表及母公司现金流量表、合并所有者权益变动表及母公司所有者权益变动表和财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是雷伊股份公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。1,三、审计意见我们认为，雷伊股份公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了雷伊股份 2012 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2012 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。,亚太（集团）会计师事务所有限公司,中国注册会计师王子龙,中国,北京,2,中国注册会计师陈国忠2013 年 3 月 1 日,1、合并资产负债表编制单位：广东雷伊（集团）股份有限公司单位：元,项目流动资产：货币资金结算备付金拆出资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利其他应收款买入返售金融资产存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：发放委托贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计,期末余额21,555,492.7929,542,060.331,401,124.908,712,918.25340,802,511.47402,014,107.7487,845,171.5954,526.0027,720,177.33434,160.008,577,402.81124,631,437.73526,645,545.473,期初余额1,600,749.6312,580.0013,966,563.5475,651,517.0326,986,296.29289,509,255.07407,726,961.5692,277,519.1054,526.0028,393,365.57627,120.008,919,528.60130,272,059.27537,999,020.83,：,流动负债：,短期借款向中央银行借款吸收存款及同业存放拆入资金交易性金融负债应付票据应付账款预收款项卖出回购金融资产款应付手续费及佣金应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款应付分保账款保险合同准备金代理买卖证券款代理承销证券款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）实收资本（或股本）资本公积减：库存股专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计少数股东权益所有者权益（或股东权益）合计,4,15,099,960.0030,877,322.7128,576,119.48730,461.8544,779,973.5213,756,401.1832,816,218.09166,636,456.83166,636,456.83318,600,000.0052,129,496.5886,036,260.20-101,152,252.70355,613,504.084,395,584.56360,009,088.64,73,699,960.0010,754,430.1514,393,199.24769,812.944,404,960.4435,818,609.1764,116,263.43203,957,235.37203,957,235.37318,600,000.0052,129,496.5886,036,260.20-127,219,679.36329,546,077.424,495,708.04334,041,785.46,负债和所有者权益（或股东权益）总计法定代表人：陈鸿成,526,645,545.47主管会计工作负责人：陈金才先生,537,999,020.83会计机,构负责人：郑光德先生2、母公司资产负债表编制单位：广东雷伊（集团）股份有限公司单位：元,项目流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计,期末余额7,628,811.8194,265,296.12101,894,107.93243,312,508.6883,619,246.0854,526.0027,720,177.332,466,835.50357,173,293.59459,067,401.52,期初余额1,338,922.6812,580.00139,930,122.27141,281,624.95243,312,508.6887,099,643.7054,526.0028,393,365.572,390,839.13361,250,883.08502,532,508.03,流动负债：5,：,短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益（或股东权益）实收资本（或股本）资本公积减：库存股专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润外币报表折算差额所有者权益（或股东权益）合计负债和所有者权益（或股东权益）总计法定代表人：陈鸿成,15,099,960.0019,442.64159,511.602,686,106.0713,756,401.18186,273,159.74217,994,581.23217,994,581.23318,600,000.0052,129,496.5886,036,260.20-215,692,936.49241,072,820.29459,067,401.52主管会计工作负责人：陈金才先生,58,699,960.0019,442.64160,277.691,476,139.7328,205,955.32173,882,257.74262,444,033.12262,444,033.12318,600,000.0052,129,496.5886,036,260.20-216,677,281.87240,088,474.91502,532,508.03会计机,构负责人：郑光德先生3、合并利润表编制单位：广东雷伊（集团）股份有限公司单位：元,项目一、营业总收入,本期金额300,982,925.626,上期金额87,302,398.51,其中：营业收入利息收入已赚保费手续费及佣金收入二、营业总成本其中：营业成本利息支出手续费及佣金支出退保金赔付支出净额提取保险合同准备金净额保单红利支出分保费用营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以号填列）投资收益（损失以号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益汇兑收益（损失以-号填列）三、营业利润（亏损以号填列）加：营业外收入减：营业外支出,300,982,925.62295,977,846.76226,849,638.2726,778,102.502,897,050.3822,178,714.9412,480,908.094,793,432.585,093.385,010,172.2434,199,792.821,252,568.10,87,302,398.51121,440,059.3370,327,838.42333,805.215,746,189.7325,147,160.9722,580,025.63-2,694,960.63-7,659.0010,438,719.43-23,706,600.3951,082,412.102,765,968.47,置损失,其中：非流动资产处,2,497.65,2,018,063.46,四、利润总额（亏损总额以号填列）减：所得税费用五、净利润（净亏损以号填列）其中：被合并方在合并前实现的净利润归属于母公司所有者的净利润少数股东损益六、每股收益：（一）基本每股收益,-7,37,957,396.9611,990,093.7825,967,303.1826,067,426.66-100,123.480.08,-,24,609,843.243,803,097.4520,806,745.7921,385,032.47-578,286.680.07,（二）稀释每股收益七、其他综合收益八、综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额归属于少数股东的综合收益总额,0.080.0025,967,303.1826,067,426.66-100,123.48,0.070.0020,806,745.7921,385,032.47-578,286.68,本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：元。,法定代表人：陈鸿成,主管会计工作负责人：陈金才先生,会计机,构负责人：郑光德先生4、母公司利润表编制单位：广东雷伊（集团）股份有限公司单位：元,项目一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以号填列）投资收益（损失以号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益六、其他综合收益七、综合收益总额,本期金额14,400.000.00806.400.0010,623,369.4810,006,516.25303,985.480.005,093.380.00-20,915,184.2324,101,932.971,068,150.002,118,598.741,134,253.36984,345.38-0.000.000.00984,345.388,上期金额1,138,000.001,067,370.6462,590.0090,000.0013,510,129.3722,593,837.5141,174.16-7,659.00120,369.700.00-36,114,390.9851,022,627.501,294,288.3013,613,948.222,657,976.9810,955,971.24-0.000.000.0010,955,971.24,法定代表人：陈鸿成,主管会计工作负责人：陈金才先生,会计机,构负责人：郑光德先生5、合并现金流量表编制单位：广东雷伊（集团）股份有限公司单位：元,项目一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金客户存款和同业存放款项净增加额向中央银行借款净增加额向其他金融机构拆入资金净增加额收到原保险合同保费取得的现金收到再保险业务现金净额保户储金及投资款净增加额处置交易性金融资产净增加额收取利息、手续费及佣金的现金拆入资金净增加额回购业务资金净增加额收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金客户贷款及垫款净增加额存放中央银行和同业款项净增加额支付原保险合同赔付款项的现金支付利息、手续费及佣金的现金支付保单红利的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金,本期金额313,145,446.557,900,000.00114,111,264.06435,156,710.61199,917,910.094,931,065.641,796,824.60174,430,858.199,上期金额149,110,827.908,986,428.37162,314,780.59320,412,036.86166,981,671.0312,722,916.175,939,522.36130,702,102.77,金,经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金质押贷款净增加额取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金其中：子公司支付给少数股东的股利、利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额,10,381,076,658.5254,080,052.0917,673.3817,673.38542,044.280.000.00542,044.28-524,370.900.0025,000,000.0025,000,000.0058,600,000.0058,600,000.00-33,600,000.00-938.0319,954,743.161,600,749.63,316,346,212.334,065,824.534,826,247.66422,423.68329,515.000.0017,284,086.3422,862,272.681,406,276.101,406,276.1021,455,996.580.004,798,333.0053,130,000.0057,928,333.0084,800,040.001,482,453.3325,670,000.00111,952,493.33-54,024,160.337,690.79-28,494,648.4330,095,398.06,金,六、期末现金及现金等价物余额法定代表人：陈鸿成,21,555,492.79主管会计工作负责人：陈金才先生,1,600,749.63会计机,构负责人：郑光德先生6、母公司现金流量表编制单位：广东雷伊（集团）股份有限公司单位：元,项目一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益所收到的现处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额,本期金额14,400.00150,086,185.79150,100,585.79747,447.23863,120.48123,609,102.33125,219,670.0424,880,915.7517,673.3817,673.388,700.008,700.008,973.3811,上期金额126,000.00104,099,059.99104,225,059.991,333,742.871,059,262.2492,264,474.4094,657,479.519,567,580.485,000,001.00120,369.7252,000.0017,284,086.3422,456,457.0612,700.0012,700.0022,443,757.06,三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金发行债券收到的现金,收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额法定代表人：陈鸿成,25,000,000.0025,000,000.0043,600,000.0043,600,000.00-18,600,000.006,289,889.131,338,922.687,628,811.81主管会计工作负责人：陈金才先生,53,130,000.0053,130,000.0084,800,040.001,482,453.3325,670,000.00111,952,493.33-58,822,493.33-26,811,155.7928,150,078.471,338,922.68会计机,构负责人：郑光德先生7、合并所有者权益变动表编制单位：广东雷伊（集团）股份有限公司本期金额单位：元本期金额归属于母公司所有者权益,项目,实收资本 资本公 减：库 专项储 盈余 一般风 未分配（或 积 存股 备 公积 险准备 利润,其他,少数股东权益,所有者权益合计,股本）,一、上年年末余额,318,600,000.00,52,129,496.58,86,036,260.20,-127,219,679.36,4,495,70 334,041,8.04 785.46,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额,318,600,000.00,52,129,496.58,86,036,260.20,-127,219,679.36,4,495,70 334,041,8.04 785.46,三、本期增减变动金额（减,26,067,-100,123 25,967,3,少以号填列）,426.66,.48,03.18,12,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,26,067,426.6626,067,426.66,-100,123 25,967,3.48 03.18-100,123 25,967,3.48 03.18,四、本期期末余额,318,600,000.00,52,129,496.58,86,036,260.20,-101,152,252.70,4,395,58 360,009,4.56 088.64,上年金额单位：元上年金额归属于母公司所有者权益,项目,实收资本 资本公 减：库 专项储 盈余 一般风 未分配（或 积 存股 备 公积 险准备 利润,其他,少数股东权益,所有者权益合计,股本）,一、上年年末余额,318,600,000.00,52,129,496.58,86,036,260.20,-148,604,711.83,3,837,84 311,998,83.82 88.77,加：同一控制下企业合并产生的追溯调整加：会计政策变更13,前期差错更正其他,二、本年年初余额,318,600,000.00,52,129,496.58,86,036,260.20,-148,604,711.83,3,837,84 311,998,83.82 88.77,三、本期增减变动金额（减,21,385,657,864.22,042,8,少以号填列）,032.47,22,96.69,（一）净利润（二）其他综合收益上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少,21,385,032.4721,385,032.47,-578,286 20,806,7.68 45.79-578,286 20,806,7.68 45.791,236,15 1,236,15,资本,0.90,0.90,1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,1,312,14 1,312,142.43 2.43-75,991.-75,991.553 3,四、本期期末余额,318,600,000.00,52,129,496.58,86,036,260.20,-127,219,679.36,4,495,70 334,041,8.04 785.46,法定代表人：陈鸿成,主管会计工作负责人：陈金才先生,会计机,构负责人：郑光德先生14,8、母公司所有者权益变动表编制单位：广东雷伊（集团）股份有限公司本期金额单位：元本期金额,项目,实收资本（或股本）,资本公 减：库存 专项储积 股 备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正其他二、本年年初余额三、本期增减变动金额（减少以号填列）（一）净利润,318,600,52,129,4000.00 96.58318,600,52,129,4000.00 96.58,86,036,260.2086,036,260.20,-216,677,240,088,281.87 474.910.000.000.00-216,677,240,088,281.87 474.91984,345.984,345.3838984,345.984,345.38 38,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,15,984,345.984,345.38 38,四、本期期末余额,318,600,52,129,4000.00 96.58,86,036,260.20,-215,692,241,072,936.49 820.29,上年金额单位：元上年金额,项目,实收资本（或股本）,资本公 减：库存 专项储积 股 备,盈余公积,一般风险准备,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,318,600,52,129,4000.00 96.58,86,036,260.20,-227,633,229,132,253.11 503.67,加：会计政策变更前期差错更正其他,二、本年年初余额三、本期增减变动金额（减少以号填列）（一）净利润,318,600,52,129,4000.00 96.58,86,036,260.20,-227,633,229,132,253.11 503.6710,955,9 10,955,971.2471.2410,955,9 10,955,971.24 71.24,（二）其他综合收益,上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2提取一般风险准备3对所有者（或股东）的分配4其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他（六）专项储备1本期提取2本期使用（七）其他,10,955,9 10,955,971.24 71.24,四、本期期末余额,318,600,52,129,4,86,036,2,-216,677,240,088,16,000.00,96.58,60.20,281.87,474.91,法定代表人：陈鸿成,主管会计工作负责人：陈金才先生,会计机构负责人：郑光德先生,广东雷伊（集团）股份有限公司二一二年度财务报表附注一、公司基本情况广东雷伊（集团）股份有限公司（以下简称公司或本公司）系经广东省经济体制改制改革委员会 1997 113 号文批准，在原中外合作企业普宁市鸿兴织造制衣厂有限公司的基础上进行股份制改组，由普宁市鸿兴织造制衣厂有限公司的原中外合作方普宁市海成实业有限公司（该公司迁址深圳后更名深圳市升恒昌实业有限公司，于 2007年更名广州升恒昌投资有限公司，于 2008 年更名广州升恒昌贸易发展有限公司，2010年 1 月 28 日更名为普宁市升恒昌贸易发展有限公司）等五家公司共同发起，经广东省人民政府粤办函1997580 号文批准，于 1997 年 11 月 17 日设立的股份有限公司。本公司设立时的注册资本为 80,000,000.00 元，分为每股面值 1 元的股份 80,000,000 股。1999年3月，经股东大会批准，本公司以1998年12月31日记录在册的股份总数8,000万股为基数，实施每10股送红股3.5股，注册资本增加到108,000,000股。根据中国证券监督管理委员会于 2000 年 9 月 29 日证监发行字2000133 号文的批准，本公司于 2000 年 10 月 17 日向境外投资者发行境内上市外资股（B 股）60,000,000股，并于 2000 年 10 月 27 日至 11 月 22 日期间行使超额配售权发行 B 股 9,000,000 股。B 股发行后本公司的注册资本增至 177,000,000.00 元，分为每股面值 1 元的股份177,000,000 股。经历年分红送股及转增股本，本公司的注册资本为 318,600,000.00 元，分为每股面值 1 元的股份 318,600,000 股。截止到 2012 年 12 月 31 日，股本总数为 318,600,000 股，其中：非流通法人股164,025,000 股，占股份总数的 51.48%，境内上市外资股(B)股为 154,575,000 股，占股份总数的 48.52%。本公司及其子公司（以下统称本集团）主要从事西服，时装，制服和针织品等各类服装的生产，加工和销售以及工业生产资料，五金交电，化工产品，日用百货，家具，17,工艺美术品和农副产品等销售（不含专营、专控、专卖商品），房地产开发经营业务以,及各类投资。,二、主要会计政策、会计估计和前期差错,（一）财务报表的编制基础,公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基,本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。,（二）遵循企业会计准则的声明,本公司编制的财务报表符合中华人民共和国财政部于 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则-基本准则和 38 项具体会计准则，以及其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定(以下合称企业会计准则)的要求，真实、完,整地反映了本公司的合并财务状况和财务状况、合并经营成果和经营成果以及合并现金,流量和现金流量。,此外，本集团的财务报表同时符合中国证券监督管理委员会(以下简称 证监会)2010 年修订的公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定(以下简称 15 号文)有关财务报表及其附注的披露要求。,（三）会计期间,自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。（四）记账本位币,采用人民币为记账本位币。,（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法,1、同一控制下企业合并,参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时,性的，为同一控制下企业合并。,合并方在企业合并中取得的资产和负债，按合并日在被合并方的账面价值计量。合,并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，,调整资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。合,并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。,2、非同一控制下企业合并,参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下,18,企业合并。,购买方支付的合并成本是为取得被购买方控制权而支付的资产、发生或承担的负债,以及发行的权益性证券在购买日的公允价值以及企业合并中发生的各项直接费用之和。,付出资产的公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。购买日是指购买方实际取得,对被购买方控制权的日期。,购买方在购买日对合并成本进行分配，确认所取得的被购买方各项可辨认资产、负,债及或有负债的公允价值。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值,份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值,份额的差额，计入当期损益。,（六）合并财务报表的编制方法,合并财务报表的合并范围包括本公司及本公司的子公司。子公司的经营成果和财,务状况由控制开始日起至控制结束日止包含于合并财务报表中。,本公司通过同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，视,同被合并子公司在本公司最终控制方对其实施控制时纳入合并范围，并对合并财务报,表的期初数以及前期比较报表进行相应调整。,本公司通过非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并当期财务报表时，,以购买日确定的各项可辨认资产、负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调,整，并自购买日起将被合并子公司纳入合并范围。,子公司所采用的会计期间或会计政策与本公司不一致时，在编制合并财务报表时,按本公司的会计期间或会计政策对子公司的财务报表进行必要的调整。合并范围内企,业之间所有重大交易、余额以及未实现损益在编制合并财务报表时予以抵消。,子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中股东权益项目下和合,并利润表中净利润项目下单独列示。,如果归属于少数股东的亏损超过少数股东在该子公司所有者权益中所享有的份,额，除少数股东有义务且有能力承担的部分外，冲减母公司股东权益。如果子公司以,后期间实现利润，在弥补母公司股东权益所承担的属于少数股东的损失之前，所有利,润归属于母公司股东权益。,（七）现金及现金等价物的确定标准,在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、,19,易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。,（八）外币业务和外币报表折算,1.外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率折合成人民币记账。,外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调整，以公允,价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人民币金额进行调,整。外币专门借款账户期末折算差额，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者,生产的，按规定予以资本化，计入相关资产成本；其余的外币账户折算差额均计入财务,费用。不同货币兑换形成的折算差额，计入财务费用。,2.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权,益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入,和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算,差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示。,（九）金融工具,1、金融工具的分类,管理层按照取得金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且,其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指,定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；,贷款和应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。,2、金融工具的确认依据和计量方法,（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）,取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的,债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。,持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期,损益。,处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价,值变动损益。,（2）持有至到期投资,取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和,作为初始确认金额。,20,持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利,率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或,适用的更短期间内保持不变。,处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。,如果公司于到期日前出售或重分类了较大金额的持有至到期类投资（较大金额是指,相对该类投资出售或重分类前的总额而言），则公司将该类投资的剩余部分重分类为可,供出售金融资产，且在本会计期间或以后两个完整会计年度内不再将任何金融资产分类,为持有至到期，但下列情况除外：出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近,（如到期前三个月内），市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；根据合同,约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售,或重分类；出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独,立事项所引起。,（3）应收款项和贷款,应收款项主要是公司销售商品或提供劳务形成的应收款项等债权，按从购货方应收,的合同或协议价款作为初始确认金额。收回或处置贷款和应收款项时，将取得的价款与,该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。,贷款主要是金融企业发放的贷款，金融企业按当前市场条件发放的贷款，按发放贷,款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。贷款持有期间所确认的利息收入，根,据实际利率计算。实际利率在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的